2021-2022年資產(chǎn)評(píng)估師之資產(chǎn)評(píng)估基礎(chǔ)提升訓(xùn)練試卷B卷附答案

2021-2022年資產(chǎn)評(píng)估師之資產(chǎn)評(píng)估基礎(chǔ)提升訓(xùn)練試

卷B卷附答案

單選題（共50題）

1、以下不屬于在資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員與委托方溝通的過程中保持獨(dú)立性的措施的

是（）。

A.建議溝通的信息僅為委托人內(nèi)部使用，任何初稿不能對(duì)外公布或披露

B.對(duì)溝通內(nèi)容形成必要的記錄

C.溝通完畢后，直接修改評(píng)估結(jié)論

D.在溝通過程中，如果發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)或疏漏，評(píng)估專業(yè)人員可以同意對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)

行查證、核實(shí)

【答案】C

2、以下關(guān)于評(píng)估行政管理部門的表述中，錯(cuò)誤的是（）o

A.評(píng)估行政管理部門是指負(fù)責(zé)各個(gè)評(píng)估領(lǐng)域業(yè)務(wù)管理的政府主管部門

B.就財(cái)政部管理的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)來說，行政監(jiān)管部門為財(cái)政部.省級(jí)財(cái)政部門和

設(shè)區(qū)的市級(jí)財(cái)政部門三級(jí)

C.國(guó)務(wù)院有關(guān)評(píng)估行政管理部門負(fù)責(zé)組織制定各自領(lǐng)域的評(píng)估基本準(zhǔn)則和評(píng)估

行業(yè)監(jiān)督管理辦法

D.對(duì)于評(píng)估行政管理部門工作人員濫用職權(quán).玩忽職守或者徇私舞弊的，依法給

予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

【答案】B

3、運(yùn)用市場(chǎng)法評(píng)估可上市流通的股票和債券時(shí)，以評(píng)估對(duì)象在評(píng)估基準(zhǔn)日的收

盤價(jià)作為評(píng)估價(jià)值，這種具體評(píng)估方法是（）。

A.現(xiàn)行市價(jià)法

B.市場(chǎng)售價(jià)類比法

C.價(jià)值比率法

D.功能價(jià)值類比法

【答案】A

4、下列使用年限法的相關(guān)公式中，錯(cuò)誤的是（）。

A.資產(chǎn)實(shí)體性貶值率=實(shí)際已使用年限/總使用年限

B.總使用年限=實(shí)際已使用年限+尚可使用年限

C.實(shí)際已使用年限=名義已使用年限/資產(chǎn)利用率

D.資產(chǎn)利用率=截至評(píng)估日資產(chǎn)累計(jì)實(shí)際利用時(shí)間/截至評(píng)估日資產(chǎn)累計(jì)法定利

用時(shí)間

【答案】C

5、“價(jià)值的正式定義是一件財(cái)貨或各種財(cái)貨對(duì)物主福利所具有的重要性”，提

出這一觀點(diǎn)的是（）。

A.龐巴維克

B.薩伊

C.戈森

D.加里安尼

【答案】A

6、寡頭壟斷廠商的產(chǎn)品沒有差別，廠商的相互依存程度高，滿足上述特點(diǎn)的寡

頭市場(chǎng)是（）。

A.純粹寡頭市場(chǎng)

B.差別寡頭市場(chǎng)

C.多頭壟斷市場(chǎng)

D.獨(dú)立寡頭市場(chǎng)

【答案】A

7、（）是指一定量的貨幣按復(fù)利計(jì)算的若干期后的本利總和。

A.復(fù)利現(xiàn)值

B.復(fù)利終值

C.年金現(xiàn)值

D.年金終值

【答案】B

8、下列關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估特點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)于企業(yè)或單位，具有獨(dú)立、客觀、公正性

B.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其評(píng)估專業(yè)人員通常是與業(yè)務(wù)沒有利害關(guān)系的第三方，這是

公正性的組織保證

C.資產(chǎn)評(píng)估的資產(chǎn)價(jià)值計(jì)量是動(dòng)態(tài)的

D.資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果一經(jīng)政府認(rèn)定或運(yùn)用，就有了鑒證屬性

【答案】A

9、下列關(guān)于勞動(dòng)價(jià)值論的說法中，不正確的是（）。

A.商品具有使用價(jià)值和價(jià)值兩個(gè)因素

B.使用價(jià)值是商品的自然屬性，價(jià)值是商品的社會(huì)屬性

C.人類勞動(dòng)分為具體勞動(dòng)和抽象勞動(dòng)，具體勞動(dòng)構(gòu)成了商品的使用價(jià)值，抽象

勞動(dòng)則形成了商品的價(jià)值

D.決定商品價(jià)值量大小的是生產(chǎn)商品的個(gè)別勞動(dòng)時(shí)間

【答案】D

10、()要求評(píng)估對(duì)象符合相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為對(duì)資產(chǎn)范圍的要求，能夠有效實(shí)現(xiàn)其

預(yù)定功能。

A.評(píng)估對(duì)象的存在性

B.評(píng)估對(duì)象的完整性

C.評(píng)估對(duì)象的法律權(quán)屬

D.評(píng)估對(duì)象的時(shí)效性

【答案】B

11、對(duì)評(píng)估資料進(jìn)行核查驗(yàn)證的方式通常不包括()。

A.函證

B.復(fù)核

C.監(jiān)盤

D.詢問

【答案】C

12、尿激酶

A.可抗血小板聚集和抗血栓形成

B.主要用于維生素K過量引起的出血

C.直接激活纖溶酶原轉(zhuǎn)變?yōu)槔w溶酶，起到溶血栓作用

D.主要用于惡性貧血和巨幼紅細(xì)胞性貧血

E.用于雙香豆素過量服用引起自發(fā)性出血的解救

【答案】C

13、以下情形中不會(huì)導(dǎo)致評(píng)估專業(yè)人員需要對(duì)評(píng)估計(jì)劃作出調(diào)整的有

()0

A.前期資料收集不全，獲取補(bǔ)充資料后仍能按原計(jì)劃進(jìn)行評(píng)估

B.出現(xiàn)未預(yù)料的資產(chǎn)類型，原計(jì)劃思路無(wú)法滿足需要

C.被評(píng)估單位發(fā)生資產(chǎn)重組，新增標(biāo)的公司

D.委托人出現(xiàn)狀況，需要改變?cè)u(píng)估基準(zhǔn)日

【答案】A

14、下列關(guān)于“整理工作底稿和歸集有關(guān)資料”的表述中，不正確的是

()。

A.資產(chǎn)評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束后，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員必須著手對(duì)現(xiàn)場(chǎng)工作底稿進(jìn)行

整理

B.資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)對(duì)有關(guān)詢證函.被評(píng)估資產(chǎn)背景材料等有關(guān)資料進(jìn)行歸

集和登記

C.對(duì)現(xiàn)場(chǎng)未予確定的事項(xiàng)，無(wú)須進(jìn)一步落實(shí)和查核

D.現(xiàn)場(chǎng)工作底稿和有關(guān)資料是編制資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的基礎(chǔ)

【答案】C

15、下列有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估范圍的說法中，不正確的是()。

A.資產(chǎn)評(píng)估范圍是對(duì)評(píng)估對(duì)象所進(jìn)行的詳細(xì)描述

B.資產(chǎn)評(píng)估范圍是資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員根據(jù)評(píng)估目的界定的對(duì)象資產(chǎn)邊界

C.當(dāng)企業(yè)價(jià)值評(píng)估的評(píng)估對(duì)象是企業(yè)股權(quán)時(shí)，評(píng)估范圍是被評(píng)估企業(yè)的全部資

產(chǎn)

D.評(píng)估對(duì)象能夠便于報(bào)告的使用人更加清晰地理解評(píng)估對(duì)象

【答案】C

16、“對(duì)于一件衣服來說，無(wú)論是裁縫自己穿還是他的顧客穿，都是一樣

的”，這樣只是因?yàn)闊o(wú)論誰(shuí)穿（）。

A.衣服都是社會(huì)勞動(dòng)的結(jié)果

B.衣服都起到價(jià)值的作用

C.衣服都是抽象勞動(dòng)的結(jié)果

D.衣服都起到使用價(jià)值的作用

【答案】D

17、關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日，下列說法不正確的是（）。

A.是委托人根據(jù)評(píng)估目的及相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的需要確定的評(píng)估時(shí)點(diǎn)

B.評(píng)估基準(zhǔn)日實(shí)際上起到了規(guī)定評(píng)估結(jié)論所對(duì)應(yīng)的時(shí)間基準(zhǔn)的作用

C.如果評(píng)估基準(zhǔn)日選擇的是現(xiàn)實(shí)日期，這樣的評(píng)估就是預(yù)測(cè)性評(píng)估

D.評(píng)估結(jié)論的使用有效期是以評(píng)估基準(zhǔn)日為基礎(chǔ)確定的

【答案】C

18、下列關(guān)于主要評(píng)估資料的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)權(quán)屬資料不完備.毀損.丟失等瑕疵事項(xiàng)，以及資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員根據(jù)重要

性原則應(yīng)當(dāng)收集但未能取得的相關(guān)權(quán)屬資料，可以要求產(chǎn)權(quán)持有人提供產(chǎn)權(quán)歸

屬承諾，并在評(píng)估報(bào)告中披露相關(guān)事項(xiàng)

B.資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)將所利用的專業(yè)報(bào)告作為工作底稿，必要時(shí)將其作為

資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告附件

C.評(píng)估專業(yè)人員引用單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)征得委托人同意

D.評(píng)估專業(yè)人員收集的與被評(píng)估業(yè)務(wù)相關(guān)的法律.行政法規(guī).部門規(guī)章和規(guī)范性

文件等材料，符合規(guī)定適用條件的可以在評(píng)估中直接使用

【答案】C

19、下列關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的自主管理的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)若不符合《資產(chǎn)評(píng)估法》規(guī)定的設(shè)立條件，則不得承接資產(chǎn)評(píng)

估業(yè)務(wù)

B.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定一名取得資產(chǎn)評(píng)估師資格的本機(jī)構(gòu)合伙人或者股東專

門負(fù)責(zé)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制

C.分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)授權(quán)范圍內(nèi)，依法從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，并以分支

機(jī)構(gòu)的名義出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告

D.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理制度，或者自愿購(gòu)買

職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，完善職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

【答案】C

20、下列關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告有關(guān)內(nèi)容的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一一資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容包括：

標(biāo)題及文號(hào)、目錄、聲明、摘要、正文、附件

B.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員可以參照評(píng)估報(bào)告準(zhǔn)則執(zhí)行與估算相關(guān)

的其他業(yè)務(wù)，并以“評(píng)估報(bào)告”標(biāo)題出具評(píng)估報(bào)告

C.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告標(biāo)題的格式是“企業(yè)名稱+經(jīng)濟(jì)行為關(guān)鍵詞+評(píng)估對(duì)象+資產(chǎn)

評(píng)估報(bào)告”

D.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的文號(hào)應(yīng)包括資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)特征字、種類特征字、年份、報(bào)告

序號(hào)

【答案】B

21、假定原1臺(tái)電腦與4部手機(jī)的價(jià)值量相等，現(xiàn)在生產(chǎn)電腦的社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)

率提高一倍，而生產(chǎn)手機(jī)的社會(huì)必要?jiǎng)趧?dòng)時(shí)間縮短到原來的一半，其他條件不

變，則現(xiàn)在1臺(tái)電腦與（）部手機(jī)的價(jià)值量相等。

A.2

B.4

C.8

D.16

【答案】B

22、關(guān)于抽樣調(diào)查表述不正確的是（）。

A.資產(chǎn)項(xiàng)數(shù)龐大，可以采用抽樣調(diào)查方式進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查

B.抽樣調(diào)查的基本方法包括簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣、整群抽樣、

不等概率抽樣、多階段抽樣、重點(diǎn)項(xiàng)目抽樣等

C.抽樣調(diào)查實(shí)施階段開始就要考慮到抽樣風(fēng)險(xiǎn)，要保證由抽樣調(diào)查形成的調(diào)查

結(jié)論合理、能夠基本反映資產(chǎn)的實(shí)際狀況，抽樣誤差要適度

D.抽樣調(diào)查的理由要形成評(píng)估底稿

【答案】C

23、（2020年真題）下列處罰形式中，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及個(gè)人因承擔(dān)行政責(zé)任可

能受到的處罰是（）。

A.返還財(cái)產(chǎn)

B.賠償損失

C.沒收違法所得

D.沒收財(cái)產(chǎn)

【答案】C

24、用來表示某種商品的價(jià)格與供給量相互關(guān)系的數(shù)字序列表是（）。

A.供給表

B.需求表

C.價(jià)格表

D.盤點(diǎn)表

【答案】A

25、國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則委員會(huì)成立于（）。

A.1961年

B.1971年

C.1981年

D.1991年

【答案】C

26、下列關(guān)于綜合成新率的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐中，綜合成新率可以通過將年限成新率和勘查成新率加和得

到

B.年限成新率的確定考慮了資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命

C.在使用過程中資產(chǎn)的價(jià)值隨著使用年限的消耗降低

D.勘查成新率是評(píng)估專業(yè)人員通過現(xiàn)場(chǎng)勘查、查閱資產(chǎn)的歷史資料，向操作人

員詢問資產(chǎn)的使用情形、維修保養(yǎng)情形等，對(duì)所獲得信息進(jìn)行分析后綜合確定

的成新率

【答案】A

27、國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則中，通過把未來現(xiàn)金流轉(zhuǎn)換為資本現(xiàn)值提供一種價(jià)值的途徑

稱為（）。

A.成本途徑

B.收益途徑

C.市場(chǎng)途徑

D.現(xiàn)值途徑

【答案】B

28、以下人員中屬于資產(chǎn)評(píng)估法中規(guī)定的評(píng)估師的是（）o

A.甲雖未參加評(píng)估師資格考試，但已經(jīng)在評(píng)估機(jī)構(gòu)從業(yè)三十余年，具有豐富的

評(píng)估經(jīng)驗(yàn)

B.乙是某大學(xué)教授，常年教授資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)課程，理論基礎(chǔ)扎實(shí)

C.丙在五年前通過了評(píng)估師資格考試，取得評(píng)估師資格

D.丁是大二學(xué)生，全科通過了評(píng)估師資格考試

【答案】C

29、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起內(nèi)，通過備案信息管理系統(tǒng)向所

在地財(cái)政部門備案，同時(shí)提交紙質(zhì)材料（）。

A.150；省級(jí)

B.30日；省級(jí)

C.150；市級(jí)

D.30B；市級(jí)

【答案】B

30、下列關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及規(guī)范要求的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.由資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員對(duì)評(píng)估對(duì)象在評(píng)估基準(zhǔn)日特定目的下的價(jià)值出具資產(chǎn)評(píng)

估報(bào)告

B.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)按照一定格式和內(nèi)容進(jìn)行編寫，反映評(píng)估目的、假設(shè)、程

序、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、方法、結(jié)果及適用條件等基本信息

C.《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一一資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》主要是從基本遵循、報(bào)告內(nèi)容、出

具要求等方面對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行規(guī)范

D.《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》和《金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南》是從

國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的基本內(nèi)容與格式方面，對(duì)評(píng)估報(bào)告的標(biāo)題、文號(hào)、目錄、

聲明、摘要、正文、附件、評(píng)估明細(xì)表和評(píng)估說明，以及出具與裝訂等進(jìn)行規(guī)

范

【答案】A

31、下列有關(guān)工作底稿的基本要求的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)反映內(nèi)部審核過程

B.應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r，支持評(píng)估結(jié)論

C.應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰

D.委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人提供的檔案應(yīng)由評(píng)估專業(yè)人員確認(rèn)

【答案】D

32、抗菌譜最窄的藥物是

A.氨芾西林

B.青霉素

C.氯霉素

D.四環(huán)素

E.阿莫西林

【答案】B

33、下列有關(guān)評(píng)估檔案的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.是評(píng)價(jià)、考核資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員專業(yè)勝任能力和工作業(yè)績(jī)的依據(jù)

B.是判斷評(píng)估機(jī)構(gòu)和承辦評(píng)估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)責(zé)任的重要證據(jù)

C.是維護(hù)被評(píng)估企業(yè)合法權(quán)益的重要依據(jù)

D.是維護(hù)評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估專業(yè)人員合法權(quán)益的重要依據(jù)

【答案】C

34、（）不但決定著資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的具體用途，而且會(huì)直接或間接地影響資

產(chǎn)評(píng)估過程。

A.評(píng)估對(duì)象

B.評(píng)估目的

C.評(píng)估范圍

D.評(píng)估基準(zhǔn)日

【答案】B

35、某鋼鐵廠有一臺(tái)生產(chǎn)線，按照國(guó)家有關(guān)產(chǎn)業(yè)環(huán)保政策，該生產(chǎn)線需要報(bào)

廢，但該生產(chǎn)線中部分設(shè)備還可以繼續(xù)被利用，則評(píng)估時(shí)可以選擇的價(jià)值類型

是（）。

A.殘余價(jià)值

B.在用價(jià)值

C.清算價(jià)值

D.市場(chǎng)價(jià)值

【答案】A

36、對(duì)項(xiàng)目審核人員的要求不包括（）。

A.專職的質(zhì)控部門（或崗位）的審核人員

B.具備履行職責(zé)的技術(shù)專長(zhǎng)

C.具備審核業(yè)務(wù)所需要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限

D.保證審核工作的客觀性

【答案】A

37、要求投資者有明確的投資預(yù)期，都以追求個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益最大化為目標(biāo)的是

（）O

A.理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)

B.信息相關(guān)假設(shè)

C.自利行為假設(shè)

D.創(chuàng)造價(jià)值假設(shè)

【答案】A

38、下列關(guān)于名義利率與實(shí)際利率的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.名義利率是指票面利率，實(shí)際利率是指投資者得到利息回報(bào)的真實(shí)利率

B.如果以“年”作為基本計(jì)息期，每年計(jì)算一次復(fù)利，這種情況下的實(shí)際利率

等于名義利率

C.實(shí)際利率是包括補(bǔ)償通貨膨脹（或通貨緊縮）風(fēng)險(xiǎn)的利率

D.實(shí)際利率=（1+名義利率）+（1+通貨膨脹率）一1

【答案】C

39、由于技術(shù)進(jìn)步引起的資產(chǎn)功能相對(duì)落后而造成的資產(chǎn)價(jià)值損失是指

（）=

A.資產(chǎn)的重置成本

B.資產(chǎn)的實(shí)體性貶值

C.資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性貶值

D.資產(chǎn)的功能性貶值

【答案】D

40、下列工作底稿資料中，屬于管理類工作底稿的是（）o

A.資產(chǎn)評(píng)估委托合同

B.房屋產(chǎn)權(quán)證明文件

C.詢價(jià)記錄

D.市場(chǎng)調(diào)查及數(shù)據(jù)分析資料

【答案】A

41、使用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、方法對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行定量的估計(jì)和判斷的是（）。

A.資產(chǎn)評(píng)估

B.價(jià)值評(píng)估

C.資產(chǎn)分析

D.財(cái)務(wù)管理

【答案】A

42、下列說法中不正確的是（）。

A.評(píng)估檔案涉及客戶的商業(yè)秘密，評(píng)估機(jī)構(gòu).資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員有責(zé)任為客戶保

密

B.評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)建立評(píng)估檔案保密制度，并認(rèn)真履行保密責(zé)任

C.項(xiàng)目完成并歸檔后，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)可以對(duì)在規(guī)定保存期內(nèi)的評(píng)估檔案進(jìn)行銷

毀

D.資產(chǎn)評(píng)估檔案的管理應(yīng)當(dāng)執(zhí)行保密制度

【答案】C

43、關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人的身份，下列說法不正確的是（）。

A.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)該闡明委托人及其他報(bào)告使用人的身份

B.委托人及其他報(bào)告使用人的名稱必須是可確指的法人

C.委托人及其他報(bào)告使用人的名稱可以是可確指的自然人

D.委托人及其他報(bào)告使用人的名稱可以是不確指的一類群體

【答案】B

44、下列關(guān)于產(chǎn)權(quán)持有人的權(quán)利義務(wù)表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.資產(chǎn)評(píng)估法中詳細(xì)規(guī)范了產(chǎn)權(quán)持有人權(quán)利與義務(wù)的條款

B.作為簽約主體的產(chǎn)權(quán)持有人的權(quán)利及義務(wù)可以在資產(chǎn)評(píng)估委托合同中直接約

定

C.不作為資產(chǎn)評(píng)估委托合同簽訂方的產(chǎn)權(quán)持有人配合資產(chǎn)評(píng)估的要求，一般通

過對(duì)委托人的協(xié)調(diào)義務(wù)及責(zé)任加以實(shí)現(xiàn)

D.當(dāng)評(píng)估委托人與評(píng)估對(duì)象的產(chǎn)權(quán)持有人不是同一主體時(shí)，產(chǎn)權(quán)持有人也可能

會(huì)作為單獨(dú)的簽約主體出現(xiàn)在資產(chǎn)評(píng)估委托合同中，或者作為由委托人負(fù)責(zé)協(xié)

調(diào)和安排的對(duì)象在合同中體現(xiàn)

【答案】A

45、開展法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)至少要有（）名資產(chǎn)評(píng)估師。

A.2

B.3

C.4

D.5

【答案】A

46、某鋼鐵廠有一臺(tái)生產(chǎn)線，按照國(guó)家有關(guān)產(chǎn)業(yè)環(huán)保政策，該生產(chǎn)線需要報(bào)

廢，但該生產(chǎn)線中部分設(shè)備還可以繼續(xù)被利用，則評(píng)估時(shí)可以選擇的價(jià)值類型

是（）。

A.殘余價(jià)值

B.在用價(jià)值

C.清算價(jià)值

D.市場(chǎng)價(jià)值

【答案】A

47、A評(píng)估專業(yè)人員對(duì)振華汽運(yùn)公司的十余輛重型運(yùn)輸汽車進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，經(jīng)

查，這十余輛汽車的出廠年限都在二十年以上（已知重、中、輕型載貨汽車使

用最長(zhǎng)年限為15年真題），但它們的發(fā)動(dòng)機(jī)都非常良好，并且能夠繼續(xù)使用。

則評(píng)估時(shí)選擇的價(jià)值類型應(yīng)是（）。

A.公允價(jià)值

B.清算價(jià)值

C.殘余價(jià)值

D.市場(chǎng)價(jià)值

【答案】C

48、（）是對(duì)納入評(píng)估范圍內(nèi)的資產(chǎn)及負(fù)債，遵循重要性原則，對(duì)于價(jià)值量

大的、關(guān)鍵或重要的資產(chǎn)進(jìn)行抽樣調(diào)查。

A.系統(tǒng)抽樣

B.分層抽樣

C.隨機(jī)抽樣

D.重點(diǎn)項(xiàng)目抽樣

【答案】D

49、下列關(guān)于選擇資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日應(yīng)當(dāng)考慮因素的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.評(píng)估基準(zhǔn)日選擇可以參考資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員的建議

B.評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇應(yīng)當(dāng)距離經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生日盡可能接近

C.評(píng)估基準(zhǔn)日一般會(huì)選擇會(huì)計(jì)主體的結(jié)賬日

D.國(guó)有資產(chǎn)項(xiàng)目的評(píng)估基準(zhǔn)日選擇應(yīng)考慮評(píng)估備案的期限要求

【答案】D

50、有限責(zé)任公司以經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值折股變更為股份有限公司的，資

產(chǎn)評(píng)估對(duì)象和范圍均是（）。

A.有限責(zé)任公司按照公司法規(guī)定可以作為出資的可辨識(shí)資產(chǎn)和相關(guān)負(fù)債

B.有限責(zé)任公司的股東權(quán)益

C.有限責(zé)任公司的全部資產(chǎn)

D.有限責(zé)任公司的全部負(fù)債

【答案】A

多選題（共20題）

1、目前，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的行業(yè)自律管理組織體系包括（）。

A.會(huì)員代表大會(huì)

B.各級(jí)財(cái)政部門

C.常務(wù)理事會(huì)

D.地方協(xié)會(huì)

E.協(xié)會(huì)秘書處

【答案】ACD

2、以下屬于資產(chǎn)評(píng)估的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源的有（）。

A.來自委托人和的風(fēng)險(xiǎn)

B.來自評(píng)估對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)

C.來自資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用中的風(fēng)險(xiǎn)

D.來自產(chǎn)權(quán)持有人的風(fēng)險(xiǎn)

E.來自評(píng)估人員專業(yè)能力的風(fēng)險(xiǎn)

【答案】ABCD

3、（）對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容和編制有具體的規(guī)范要求。

A.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告準(zhǔn)則

B.企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南

C.金融企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指南

D.資產(chǎn)評(píng)估法

E.經(jīng)濟(jì)法

【答案】ABC

4、資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員在受理評(píng)估業(yè)務(wù)前應(yīng)當(dāng)明確資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)。下列

事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的有（）。

A.明確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

B.明確價(jià)值類型

C.明確資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人

D.明確評(píng)估報(bào)告的使用范圍

E.明確評(píng)估假設(shè)

【答案】BCD

5、國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系的設(shè)計(jì)主要遵守的指導(dǎo)思想包括（）。

A.我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)是綜合性評(píng)估準(zhǔn)則體系

B.我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系應(yīng)當(dāng)高度重視程序性準(zhǔn)則與專業(yè)性準(zhǔn)則

C.我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系中應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德準(zhǔn)則放在與執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則同等重要的高

度

D.我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系應(yīng)當(dāng)涵蓋評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理

E.我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系應(yīng)當(dāng)層次清晰，邏輯嚴(yán)密，不需要靈活性

【答案】ABCD

6、（2019年真題）資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目承接階段和項(xiàng)目組織階段需要履行的基本評(píng)

估程序包括（）。

A.進(jìn)行評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查

B.明確業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)

C.收集整理評(píng)估資料

D.訂立業(yè)務(wù)委托合同

E.編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃

【答案】BD

7、根據(jù)“國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則104——價(jià)值類型”，下列價(jià)值類型中屬于《國(guó)際評(píng)估

準(zhǔn)則》定義的價(jià)值類型的有（）。

A.在用價(jià)值

B.市場(chǎng)租金

C.清算價(jià)值

D.市場(chǎng)公允價(jià)值

E.協(xié)同價(jià)值

【答案】BC

8、下列各項(xiàng)中，依照《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，代表

國(guó)家對(duì)國(guó)家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)、享有出資人權(quán)益的有（）。

A.全國(guó)人民代表大會(huì)

B.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

C.國(guó)務(wù)院

D.地方人民政府

E.人民法院

【答案】CD

9、資產(chǎn)評(píng)估法規(guī)定評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)的職責(zé)有（）。

A.制定會(huì)員自律管理辦法，對(duì)會(huì)員實(shí)行自律管理

B.依據(jù)評(píng)估基本準(zhǔn)則制定評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則

C.評(píng)定資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)薪酬標(biāo)準(zhǔn)

D.受理對(duì)會(huì)員的投訴、舉報(bào)，受理會(huì)員的申訴，調(diào)解會(huì)員執(zhí)業(yè)糾紛

E.保障會(huì)員依法開展業(yè)務(wù)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益

【答案】ABD

10、根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則-資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》，屬于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告主要內(nèi)容的

有（）。

A.摘要

B.標(biāo)題及文號(hào)

C.目錄

D.聲明

E.委托合同

【答案】ABCD

11、下列有關(guān)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的手段包括勘查和檢查

B.現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查包括了解評(píng)估對(duì)象的現(xiàn)狀和關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬兩項(xiàng)內(nèi)容

C.對(duì)于應(yīng)收賬款.股權(quán)或其他經(jīng)濟(jì)權(quán)益，可通過核查會(huì)計(jì)記錄.權(quán)益證明.股權(quán)轉(zhuǎn)

讓協(xié)議核實(shí)其存在性

D.對(duì)于存貨.動(dòng)產(chǎn).不動(dòng)產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)，評(píng)估專業(yè)人員可通過實(shí)地查看.核查合

同.盤點(diǎn).函證等方式核實(shí)其存在性

E.評(píng)估專業(yè)人員在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得評(píng)估對(duì)象的權(quán)屬證明

【答案】AC

12、下列選項(xiàng)中屬于采用成本法評(píng)估資產(chǎn)的前提條件的有（）。

A.被評(píng)估資產(chǎn)處于持續(xù)使用狀態(tài)或被假定處于繼續(xù)使用狀態(tài)

B.被評(píng)估資產(chǎn)必須是可再生.可復(fù)制的資產(chǎn)

C.被評(píng)估資產(chǎn)不具有再生性或可復(fù)制性

D.應(yīng)當(dāng)具備可利用的歷史資料，同時(shí)，現(xiàn)時(shí)資產(chǎn)與歷史資產(chǎn)具有相同性或可比

性

E.現(xiàn)時(shí)資產(chǎn)與歷史資產(chǎn)不具有可比性

【答案】ABD

13、下列各項(xiàng)中，屬于來自委托人與產(chǎn)權(quán)持有人的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.缺乏履約能力

B.評(píng)估對(duì)象對(duì)應(yīng)的評(píng)估范圍不確定

C.非法干預(yù)評(píng)估執(zhí)業(yè)

D.提供的相關(guān)資料存在虛假.遺漏.不符合法定要求

E.委托人和產(chǎn)權(quán)持有人不配合資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)履行評(píng)估程序

【答案】ACD

14、下列有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的行為標(biāo)準(zhǔn)

B.資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則是資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的行為標(biāo)準(zhǔn)

C.資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則是監(jiān)管部門評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量的重要尺度

D.資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則是監(jiān)管部門理解資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論的重要依據(jù)

E.資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則是財(cái)政部門管理的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的評(píng)估準(zhǔn)則

【答案】ABC

15、評(píng)估方法的選擇會(huì)受到許多因素的影響，其中重要影響因素包括（）。

A.評(píng)估目的

B.評(píng)估對(duì)象

C.價(jià)值類型

D.資料收集情況

E.評(píng)估計(jì)劃

【答案】ABCD

16、無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率是投資無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)所獲得的投資回報(bào)率。它具備兩個(gè)條件

（）0

A.沒有投資違約風(fēng)險(xiǎn)

B.在特定的時(shí)間內(nèi)，完成投資和再投資可以確定

C.沒有通貨膨脹

D.通貨膨脹率極低

E.完成投資的收益不確定

【答案】AB

17、關(guān)于商品需求數(shù)量的影響因素，下列表述錯(cuò)誤的有（）。

A.一般情況下，商品價(jià)格與需求量呈負(fù)相關(guān)關(guān)系

B.需求量與消費(fèi)者收入反方向變化的商品是劣等商品

C.商品的需求量與其替代品價(jià)格呈現(xiàn)反方向變動(dòng)

D.商品的需求量與其互補(bǔ)品價(jià)格呈現(xiàn)反方向變動(dòng)

E.消費(fèi)者預(yù)期商品價(jià)格上升，會(huì)降低當(dāng)期購(gòu)買的欲望，造成該商品需求量減少

【答案】C

18、投資價(jià)值的影響因素包括（）。

A.交易標(biāo)的因素

B.交易市場(chǎng)因素

C.特定交易者的投資偏好

D.追求協(xié)同效應(yīng)

E.資產(chǎn)使用方式

【答案】ABCD

19、現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)上出現(xiàn)價(jià)格偏離價(jià)值的現(xiàn)象，是因?yàn)椋ǎ?

A.價(jià)格對(duì)價(jià)值的偏離受到貨幣價(jià)值變化的影響

B.價(jià)格受市場(chǎng)供求關(guān)系變動(dòng)的影響

C.價(jià)格受市場(chǎng)利率的影響

D.價(jià)格受生產(chǎn)環(huán)境的影響

E.價(jià)格受自然環(huán)境的影響

【答案】AB

20、資產(chǎn)評(píng)估所使用的評(píng)估假設(shè)主要包括（）。

A.評(píng)估方法假設(shè)

B.前提性假設(shè)

C.評(píng)估外部環(huán)境假設(shè)

D.評(píng)估具體假設(shè)

E.評(píng)估結(jié)論假設(shè)

【答案】BCD

大題（共10題）

一、2020年1月15日，甲有限責(zé)任公司計(jì)劃接受乙公司以某一設(shè)備進(jìn)行投

資，需要對(duì)該設(shè)備進(jìn)行評(píng)估，雙方確定的評(píng)估基準(zhǔn)日為2020年1月31日。A

資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所接受了甲有限責(zé)任公司的委托，派出相關(guān)人員，對(duì)此設(shè)備進(jìn)行

評(píng)估。在評(píng)估過程中，需要此設(shè)備的產(chǎn)權(quán)資料，但乙公司有關(guān)人員以資料管理

人員出差為由，拒不提供產(chǎn)權(quán)資料，同時(shí)，乙公司有關(guān)人員對(duì)此次評(píng)估有敵視

情緒，不愿意配合評(píng)估工作。評(píng)估人員向事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)此情況后，經(jīng)權(quán)衡，

事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)建議評(píng)估人員與乙公司管理層聯(lián)系，由于管理層不愿意配合工作的

人員溝通，配合評(píng)估工作。后經(jīng)多方溝通協(xié)調(diào)，評(píng)估工作得以順利進(jìn)行，在評(píng)

估過程中，乙公司提供了截止日期為2019年12月31日的審計(jì)報(bào)告，為了減少

工作量，評(píng)估人員在評(píng)估過程中，引用了此審計(jì)報(bào)告中有關(guān)待估資產(chǎn)的數(shù)據(jù)和

審計(jì)結(jié)果。甲有限責(zé)任公司為了本公司利益，通過提供回扣等方式，與A事務(wù)

所達(dá)成協(xié)議，將評(píng)估價(jià)值壓低15%在評(píng)估報(bào)告中體現(xiàn)。要求：（1）本例中，在

乙公司有關(guān)人員不提供產(chǎn)權(quán)資料、不配合評(píng)估工作時(shí)，事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)的建議是否

正確，請(qǐng)說明理由。（2）評(píng)估人員引用審計(jì)資料的做法是否正確，請(qǐng)說明理

由。（3）本例中最后甲有限責(zé)任公司與A事務(wù)所協(xié)商評(píng)估價(jià)值的做法是否正

確，請(qǐng)說明理由。

【答案】（1）事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)的建議不正確。當(dāng)評(píng)估委托人與評(píng)估對(duì)象的產(chǎn)權(quán)持有

人不是同一主體時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員在對(duì)評(píng)估對(duì)象實(shí)施評(píng)估時(shí)需要通過委托

人協(xié)調(diào)產(chǎn)權(quán)持有人配合工作。如果產(chǎn)權(quán)持有人不愿意提供評(píng)估所需要的資料，

或不愿意配合評(píng)估工作，這樣就會(huì)對(duì)評(píng)估程序的實(shí)施產(chǎn)生一定的影響。出現(xiàn)這

些情況，評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)該與委托人協(xié)商，由委托人出面協(xié)調(diào)產(chǎn)權(quán)持有人配合

評(píng)估工作。（2）評(píng)估人員引用審計(jì)資料的做法不正確。當(dāng)評(píng)估報(bào)告引用的專業(yè)

報(bào)告是審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)的截止日一般應(yīng)與評(píng)估基準(zhǔn)日保持一致。本題雙方確

定的評(píng)估基準(zhǔn)日為2020年1月31日，則要求審計(jì)報(bào)告的截止日期也應(yīng)當(dāng)是

2020年1月31日。（3）本例中最后甲有限責(zé)任公司與A事務(wù)所協(xié)商評(píng)估價(jià)值

的做法不正確。按照資產(chǎn)評(píng)估法規(guī)定，評(píng)估委托人不得對(duì)評(píng)估行為和評(píng)估結(jié)果

進(jìn)行非法干預(yù)，不得串通、唆使評(píng)估機(jī)構(gòu)或者評(píng)估專業(yè)人員出具虛假評(píng)估報(bào)

告。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不得出具或簽署虛假評(píng)估報(bào)告或者有

重大遺漏的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，不得向委托人或其他相關(guān)當(dāng)事人索取約定服務(wù)費(fèi)之

外的不正當(dāng)利益，資產(chǎn)評(píng)估是一種有償?shù)纳鐣?huì)中介服務(wù)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資

產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員在完成委托評(píng)估業(yè)務(wù)后，向委托人出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告并收取合

理的評(píng)估服務(wù)費(fèi)屬正當(dāng)?shù)男袨椋牵荒苁杖≡u(píng)估費(fèi)以外的費(fèi)用。這里所說

的服務(wù)費(fèi)用以外的不正當(dāng)利益，主要是指約定服務(wù)費(fèi)用以外的其他酬金，如傭

金、回扣、好處費(fèi)、介紹費(fèi)等。

二、ABC公司為A股上市公司，擬收購(gòu)XYZ公司55%的股權(quán)，委托甲評(píng)估公司評(píng)

估股權(quán)價(jià)值，基準(zhǔn)日2017年6月30日。評(píng)估人員了解到：XYZ公司成立于

2014年12月，主營(yíng)手游和網(wǎng)游開發(fā)，評(píng)估基準(zhǔn)日賬面資產(chǎn)8000萬(wàn)元，負(fù)債

1000萬(wàn)元，所有者權(quán)益7000萬(wàn)元。近兩年手游和網(wǎng)游開發(fā)運(yùn)營(yíng)企業(yè)成為資本

市場(chǎng)寵兒，風(fēng)頭正勁。一些具有發(fā)展?jié)摿Φ挠螒蚱髽I(yè)兼并收購(gòu)頻發(fā)。XYZ公司

高投入的研發(fā)團(tuán)隊(duì)具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，主打款游戲取得了傲人的市場(chǎng)業(yè)績(jī)。

評(píng)估公司接受委托后，部門合伙人擬安排李東擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。李東具有該類

評(píng)估業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并關(guān)注資本市場(chǎng)相關(guān)信息及案例，現(xiàn)持有ABC公司5萬(wàn)股股

票，李東根據(jù)項(xiàng)目具體情況擬采用收益法和資產(chǎn)基礎(chǔ)法評(píng)估。評(píng)估公司風(fēng)

控負(fù)責(zé)人在審批資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃時(shí)意見：不批準(zhǔn)李東擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；重新考慮

評(píng)估方法的選擇。請(qǐng)分析風(fēng)控負(fù)責(zé)人的批復(fù)意見是否合適并闡述理由。

【答案】風(fēng)控負(fù)責(zé)人的意見是合適的。根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則》的要

求，在承接業(yè)務(wù)時(shí)，與委托方或者相關(guān)當(dāng)事方存在利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)主動(dòng)回避。

持有公司股票的人擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不合適。企業(yè)價(jià)值評(píng)估中評(píng)估方法選擇

受諸多因素影響，通常需考慮評(píng)估目的和價(jià)值類型、評(píng)估對(duì)象及預(yù)期用途、可

行的評(píng)估方法的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、評(píng)估方法應(yīng)用所依據(jù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量等。方法

的選擇要與評(píng)估目的、評(píng)估時(shí)市場(chǎng)條件、被評(píng)估對(duì)象在評(píng)估過程中的條件以及

由此決定的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值基礎(chǔ)和價(jià)值類型相適應(yīng)。評(píng)估方法的選擇受各種

方法運(yùn)用所需的數(shù)據(jù)資料及經(jīng)濟(jì)參數(shù)是否能取得的制約。還要充分考慮該方法

在具體評(píng)估項(xiàng)目中的適用性、效率性和安全性，滿足該方法的條件要求和程序

要求。根據(jù)題目信息應(yīng)選擇市場(chǎng)法和資產(chǎn)基礎(chǔ)法更為恰當(dāng)。題目中給

出了資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益情況，存在采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評(píng)估的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。上市公司

加之資本市場(chǎng)兼并收購(gòu)案例較多，市場(chǎng)法較容易獲取比較案例。

三、ABC資產(chǎn)評(píng)估公司同時(shí)承攬多家大型項(xiàng)目的評(píng)估業(yè)務(wù)，爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)的策略

是：收費(fèi)降一點(diǎn)、人員少派點(diǎn)、底稿少編點(diǎn)。人手緊張、業(yè)務(wù)繁忙仍然是“來

者不拒"。ABC公司資產(chǎn)評(píng)估師張三與XH公司洽談房地產(chǎn)抵押評(píng)估業(yè)務(wù)。XH公

司認(rèn)為每平方米評(píng)估價(jià)值應(yīng)不低于20000元，為了評(píng)估公司的利益，張三也表

示認(rèn)同XH公司的評(píng)估值，并接受了XH公司評(píng)估委托。項(xiàng)目組執(zhí)行了評(píng)估準(zhǔn)則

規(guī)定的程序，按照資產(chǎn)評(píng)估委托合同約定時(shí)間完成了評(píng)估工作，由于報(bào)告時(shí)間

緊，來不及進(jìn)行實(shí)物現(xiàn)場(chǎng)全面核查，直接在特別事項(xiàng)說明中進(jìn)行了表述。評(píng)估

結(jié)果為每平方米19000元。并在得到允許后加蓋了正在負(fù)責(zé)另一個(gè)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)

人李四的印章，加蓋公章后出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書，并當(dāng)面提交給XH公司；張三

私下將該評(píng)估報(bào)告書電子版及部分底稿資料發(fā)送給某高校的同學(xué)用于教學(xué)。問

題：請(qǐng)根據(jù)以上背景資料，指出違反資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)規(guī)范的行為，并說明理由

（至少說明5條違規(guī)行為）。

【答案】1.未進(jìn)行實(shí)物現(xiàn)場(chǎng)全面核查，直接在特別事項(xiàng)說明中表述。對(duì)于實(shí)物

性資產(chǎn)進(jìn)行必要的現(xiàn)場(chǎng)勘查是保證客觀性的要求，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)該通過

勘查確定資產(chǎn)的客觀存在，并取得評(píng)估所必需的客觀信息，勘查的程度應(yīng)滿足

獲得作出客觀評(píng)估所需要的基本信息。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不

可以使用敷衍的手段，規(guī)避應(yīng)盡的努力。

2.爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)的策略表明質(zhì)量意識(shí)淡薄。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不

得以惡意降低服務(wù)費(fèi)等不正當(dāng)?shù)氖侄闻c其他資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員

爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。在拓展業(yè)務(wù)過程中，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)以優(yōu)

良的執(zhí)業(yè)質(zhì)量獲得委托人的信任，而不應(yīng)通過降低服務(wù)費(fèi)的方式獲得業(yè)務(wù)。不

考慮評(píng)估業(yè)務(wù)性質(zhì)、專業(yè)能力、服務(wù)質(zhì)量，僅僅通過降低服務(wù)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)獲取

業(yè)務(wù)，屬惡意降低服務(wù)費(fèi)。3.張三與XH公司心照不宣的約定評(píng)估價(jià)值不低于每

平方米20000元。資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員執(zhí)業(yè)中，不得以預(yù)先設(shè)定價(jià)值作為評(píng)估結(jié)

論。4.在報(bào)告書中以李四名義簽字并加蓋印章。資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員既不得簽署

本人未承辦業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，也不得允許他人以本人名義從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)

務(wù)。5.將評(píng)估報(bào)告及部分底稿電子版發(fā)送給他人。資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)保守客

戶商業(yè)秘密，不得擅自將報(bào)告及工作底稿內(nèi)容泄露給他人。

四、某機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)能力為年產(chǎn)10000臺(tái)產(chǎn)品，因市場(chǎng)需求結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，在

未來可使用年限內(nèi)，每年產(chǎn)量估計(jì)要減少4000臺(tái)左右，每臺(tái)產(chǎn)品損失利潤(rùn)40

元，該生產(chǎn)線尚可繼續(xù)使用3年，企業(yè)所在行業(yè)的投資回報(bào)率為10%所得稅

稅率為25冊(cè)假定規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益指數(shù)為0.4。VI＞、根據(jù)上述資料判斷該機(jī)器設(shè)

備產(chǎn)生的是哪項(xiàng)貶值，并說明理由。＜2＞、計(jì)算該機(jī)器設(shè)備的貶值率。＜3＞、

計(jì)算該機(jī)器設(shè)備的貶值額。

【答案】＜1＞、屬于經(jīng)濟(jì)性貶值，資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性貶值是指由于外部條件的變化

引起資產(chǎn)閑置、收益下降等而造成的資產(chǎn)價(jià)值損失。本題中的機(jī)器設(shè)備是由于

市場(chǎng)需求結(jié)構(gòu)發(fā)生變化導(dǎo)致產(chǎn)量減少，應(yīng)該屬于經(jīng)濟(jì)性貶值。＜2＞經(jīng)濟(jì)性貶值

率={1—[(10000-4000)/10000]"0.4}X100%=(1-0.82)X100%=18%＜

3＞經(jīng)濟(jì)性貶值額=(4000X40)X(1-25%)X(P/A,10%,3)=120000X

2.4869=298428（元）

五、甲于2016年通過了注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試，現(xiàn)在去A評(píng)估機(jī)構(gòu)面試。面試官

乙向其提出了一系列職業(yè)道德和法律責(zé)任的問題。下列內(nèi)容中，是涉及行政責(zé)

任的一些內(nèi)容，請(qǐng)協(xié)助甲進(jìn)行回答。＜1＞、承擔(dān)行政責(zé)任的制裁形式包括行政

處分和行政處罰。行政處罰的原則包括哪些＜2＞、如果評(píng)估專業(yè)人員違反規(guī)

定，簽署虛假評(píng)估報(bào)告，有哪些處罰＜3＞、如果評(píng)估機(jī)構(gòu)違反規(guī)定，出具虛假

評(píng)估報(bào)告的，有哪些處罰＜4＞、李某是本評(píng)估機(jī)構(gòu)的注冊(cè)評(píng)估師，經(jīng)調(diào)查，其

存在私自接受委托從事業(yè)務(wù)并收取費(fèi)用、同時(shí)在另一評(píng)估機(jī)構(gòu)從業(yè)的行為，針

對(duì)李某的這些行為，有哪些行政處罰＜5＞、某評(píng)估機(jī)構(gòu)出具有重大遺漏的評(píng)估

報(bào)告，則對(duì)其這一行為，有哪些行政處罰

【答案】L行政處罰原則包括：①處罰法定原則。②公正公開原則。③一事不

再罰原則。④處罰與教育相結(jié)合原則。⑤保障權(quán)利原則。

2.對(duì)評(píng)估專業(yè)人員違反規(guī)定，簽署虛假評(píng)估報(bào)告的，第四十五條規(guī)定：由有關(guān)

評(píng)估行政管理部門責(zé)令其停止從業(yè)兩年以上五年以下；有違法所得的，沒收違

法所得；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令其停止從業(yè)五年以上十年以下；構(gòu)成犯罪的，依法

追究刑事責(zé)任，終身不得從事評(píng)估業(yè)務(wù)。3.對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)違反規(guī)定，出具虛假評(píng)

估報(bào)告的，第四十八條規(guī)定：由有關(guān)評(píng)估行政管理部門責(zé)令其停業(yè)六個(gè)月以上

一年以下；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰

款；情節(jié)嚴(yán)重的，由工商行政管理部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照；構(gòu)成犯罪的，依法追

究其刑事責(zé)任。4.資產(chǎn)評(píng)估法第四十四條，對(duì)評(píng)估專業(yè)人員存在該法第十四條

(除簽署虛假評(píng)估報(bào)告之外)所列舉的違法行為，規(guī)定了相應(yīng)的法律責(zé)任。該

條規(guī)定，評(píng)估專業(yè)人員違反規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)評(píng)估行政管理部

門予以警告，可以責(zé)令停止從業(yè)六個(gè)月以上一年以下；有違法所得的，沒收違

法所得；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停止從業(yè)一年以上五年以下；構(gòu)成犯罪的，依法追

究刑事責(zé)任：A.私自接受委托從事業(yè)務(wù)、收取費(fèi)用的；B.同時(shí)在兩個(gè)以上評(píng)估

機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)的；C.采用欺騙、利誘、脅迫，或者貶損、詆毀其他評(píng)估專業(yè)人

員等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)的；D.允許他人以本人名義從事業(yè)務(wù)，或者冒用他人

名義從事業(yè)務(wù)的；e.簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的評(píng)估報(bào)告或者有重大遺漏的評(píng)估報(bào)

告的；f.索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財(cái)物，或者謀

取其他不正當(dāng)利益的。5.評(píng)估機(jī)構(gòu)違反規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)評(píng)估

行政管理部門予以警告，可以責(zé)令其停業(yè)一個(gè)月以上六個(gè)月以下；有違法所得

的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，由工

商行政管理部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任：A.利用

開展業(yè)務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；B.允許其他機(jī)構(gòu)以本機(jī)構(gòu)名義開展業(yè)務(wù)，

或者冒用其他機(jī)構(gòu)名義開展業(yè)務(wù)的；C.以惡性壓價(jià)、支付回扣、虛假宣傳，或

者貶損、詆毀其他評(píng)估機(jī)構(gòu)等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)的；

六、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告正文由“（一）緒言、（二）委托人、被評(píng)估單位（或者產(chǎn)

權(quán)持有單位）和資產(chǎn)評(píng)估委托合同約定的其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人概況、

（三）評(píng)估目的、（四）評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍、（五）價(jià)值類型和評(píng)估基準(zhǔn)

日、（六）評(píng)估依據(jù)、（七）評(píng)估方法、（八）評(píng)估程序?qū)嵤┻^程和情況、

（九）評(píng)估假設(shè)、（十）評(píng)估結(jié)論、（十一）特別事項(xiàng)說明、（十二）資產(chǎn)評(píng)

估報(bào)告使用限制說明、（十三）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告日和簽名蓋章”十三部分組成。

請(qǐng)回答以下問題：＜1＞、在緒言中，應(yīng)該明確應(yīng)該遵循的原則包括哪些＜2＞、

在資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐中，引起資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為主要有哪些＜3＞、評(píng)估基準(zhǔn)日的

確定人是委托人還是資產(chǎn)評(píng)估師＜4＞、評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目采

用的支持評(píng)估結(jié)論的取價(jià)依據(jù)。取價(jià)依據(jù)通常包括哪些內(nèi)容＜5＞、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)

告應(yīng)當(dāng)說明評(píng)估程序受到的限制、評(píng)估特殊處理、評(píng)估結(jié)論瑕疵等特別事項(xiàng)以

及期后事項(xiàng)，特別事項(xiàng)說明通常包括哪些內(nèi)容

【答案】在緒言中，應(yīng)該明確遵循獨(dú)立、客觀和公正的原則。在資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐

中，引起資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為主要有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)兼并、企業(yè)出售、企業(yè)聯(lián)

營(yíng)、股份經(jīng)營(yíng)、中外合資（合作）、企業(yè)清算、擔(dān)保、企業(yè)租賃、債務(wù)重組

等。評(píng)估基準(zhǔn)日由委托人確定，資產(chǎn)評(píng)估師可以根據(jù)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)提供建議。評(píng)估

報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目采用的支持評(píng)估結(jié)論的取價(jià)依據(jù)。取價(jià)依據(jù)通

常包括：①企業(yè)提供的取價(jià)依據(jù)相關(guān)資料一般包括企業(yè)本身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)

營(yíng)，資產(chǎn)購(gòu)建、使用及管理等資料。②國(guó)家有關(guān)部門發(fā)布的取價(jià)依據(jù)相關(guān)資料

一般包括統(tǒng)計(jì)資料、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和政策文件等資料。③評(píng)估機(jī)構(gòu)收集的取價(jià)資

料，應(yīng)當(dāng)是除國(guó)家有關(guān)部門發(fā)布和企業(yè)提供的資料外，評(píng)估機(jī)構(gòu)自行收集并依

據(jù)的市場(chǎng)交易、專業(yè)資訊、研究分析等資料。資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明評(píng)估程序

受到的限制、評(píng)估特殊處理、評(píng)估結(jié)論瑕疵等特別事項(xiàng)以及期后事項(xiàng)，通常包

括下列內(nèi)容：①引用其他機(jī)構(gòu)出具報(bào)告結(jié)果的披露要求；②權(quán)屬資料不全面或

者存在瑕疵的情形；③評(píng)估程序受到限制的情形；④評(píng)估資料不完整的情形；

⑤評(píng)估基準(zhǔn)日存在的法律、經(jīng)濟(jì)等未決事項(xiàng)；⑥關(guān)于擔(dān)保、租賃及其或有負(fù)債

（或有資產(chǎn)）的披露；⑦關(guān)于期后事項(xiàng)的披露；⑧關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為對(duì)評(píng)估結(jié)論的

影響；⑨總體要求。

七、甲公司擬以A專利技術(shù)對(duì)其參股的企業(yè)追加出資，遂聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)

行評(píng)估。（1）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李某表示該專利技術(shù)上年評(píng)估為2000萬(wàn)元，本

年根據(jù)具體價(jià)值考慮應(yīng)不低于這個(gè)數(shù)字，李某表示評(píng)估服務(wù)滿意將支付高于市

價(jià)3096的評(píng)估服務(wù)費(fèi)，業(yè)務(wù)洽談人員承接了該項(xiàng)目，并接受了李某贈(zèng)送的價(jià)值5

萬(wàn)元的購(gòu)物卡一張。（2）訂立業(yè)務(wù)委托合同后，委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為張三，其妻

子為甲公司財(cái)務(wù)主管。（3）編制的資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃主要列示現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查關(guān)鍵環(huán)節(jié)及

時(shí)間點(diǎn)。（4）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具評(píng)估報(bào)告后發(fā)現(xiàn)甲公司將評(píng)估報(bào)告用于了專利

技術(shù)的抵押擔(dān)保，評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)此提出了異議，甲公司以資產(chǎn)評(píng)估委托合同并未

明確使用范圍為由拒絕更正其行為。問題：（1）指出雙方行為的不恰當(dāng)之處，

并說明理由；（2）簡(jiǎn)述業(yè)務(wù)洽談人員的工作職責(zé)（不少于五條）；（3）工作

底稿中如何體現(xiàn)業(yè)務(wù)洽談人員的工作。

【答案】（1）雙方行為的不合理之處及理由①資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)接受了預(yù)設(shè)評(píng)估值

的要求不恰當(dāng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)

立進(jìn)行分析和估算并形成專業(yè)意見，拒絕委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人的干預(yù)，

不得直接以預(yù)先設(shè)定的價(jià)值作為評(píng)估結(jié)論。本題目中客戶以高額酬金及變相回

扣利誘，按照預(yù)先設(shè)定評(píng)估值評(píng)估導(dǎo)致評(píng)估專業(yè)人員違背職業(yè)道德，給評(píng)估機(jī)

構(gòu)及其評(píng)估專業(yè)人員帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患。此種情況下評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職

業(yè)審慎，獨(dú)立執(zhí)業(yè)，告知委托方評(píng)估值需按照準(zhǔn)則執(zhí)行評(píng)估程序收集證據(jù)后才

能最終確定，項(xiàng)目承接階段無(wú)法對(duì)于評(píng)估結(jié)果做出任何承諾。②業(yè)務(wù)洽談人員

接受購(gòu)物卡行為不恰當(dāng)。根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估法》的規(guī)定，評(píng)估專業(yè)人員不得索

要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)

利益。③項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的委派不恰當(dāng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的妻子屬于準(zhǔn)則界定的親屬范

疇，擔(dān)任的職務(wù)屬于可能對(duì)評(píng)估結(jié)論施加重大影響的特定職務(wù)。構(gòu)成人員上的

關(guān)聯(lián)。承接評(píng)估業(yè)務(wù)之前，應(yīng)進(jìn)行獨(dú)立性核查。執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)影響?yīng)毩⑿缘?/p>

事項(xiàng)并可能導(dǎo)致不利影響時(shí)，應(yīng)及時(shí)采取措施消除可能的不利影響，并與委托

人溝通。消除不利影響的措施通常包括人員回避、業(yè)務(wù)回避、消除關(guān)聯(lián)關(guān)系、

第三方審核等。不能消除時(shí)，不得承接該評(píng)估業(yè)務(wù)，或者應(yīng)當(dāng)終止該評(píng)估業(yè)

務(wù)。④資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃的內(nèi)容不完善。資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃包括資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施的主

要過程及時(shí)間進(jìn)度、人員安排等。應(yīng)涵蓋現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集評(píng)估資料、評(píng)定估

算、編制和提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施的主要過程。⑤資產(chǎn)評(píng)估業(yè)

務(wù)委托合同未約定報(bào)告使用范圍

八、資產(chǎn)評(píng)估公司接受甲公司委托對(duì)其10臺(tái)設(shè)備進(jìn)行評(píng)估，雙方約定2018年

5月6日提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。訂立資產(chǎn)評(píng)估委托合同后執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估程序，發(fā)

現(xiàn)前期了解及收集的資料存在誤差，遂對(duì)資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃進(jìn)行了調(diào)整，為保持獨(dú)

立性，評(píng)估公司未將計(jì)劃的調(diào)整告知甲公司，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)有3臺(tái)機(jī)器因訴

訟保全無(wú)法實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，評(píng)估公司評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后終止了評(píng)估業(yè)務(wù)。問：

（1）指出上述描述中的不恰當(dāng)之處，并說明理由；（2）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查受限原因及

處理？（3）簡(jiǎn)要舉例說明資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃調(diào)整的原因。

【答案】（1）雙方約定2018年5月6日提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的行為不恰當(dāng)。評(píng)

估報(bào)告的提交時(shí)間不宜確定具體日期，一般確定為開始現(xiàn)場(chǎng)工作、委托人提供

必要資料（包括評(píng)估所依據(jù)和引用的相關(guān)專業(yè)報(bào)告送達(dá)）后的一定期限內(nèi)。

（2）資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃的調(diào)整未與甲公司溝通不恰當(dāng)。遇到需要調(diào)整評(píng)估計(jì)劃的情

況時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)盡快與委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行溝通，根據(jù)已

確定的方案及時(shí)調(diào)整評(píng)估計(jì)劃。（2）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查受限的原因分為資產(chǎn)自身原

因和相關(guān)當(dāng)事人原因；當(dāng)無(wú)法履行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查程序時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮：一是所受限

制是否對(duì)評(píng)估結(jié)論造成重大影響；二是能否采取必要措施彌補(bǔ)不能實(shí)施調(diào)查程

序的缺失。判斷是否繼續(xù)執(zhí)行或中止評(píng)估業(yè)務(wù)。如果無(wú)法采取替代措施對(duì)

評(píng)估對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，或者即使履行替代程序，也無(wú)法消除其對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)

生重大影響的事實(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)。如果通過實(shí)施替代

程序之后，受限事項(xiàng)并不會(huì)對(duì)評(píng)估結(jié)論產(chǎn)生重大影響，評(píng)估機(jī)構(gòu)可以繼續(xù)執(zhí)行

評(píng)估業(yè)務(wù)，但是資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在工作底稿中予以說明，分析其對(duì)評(píng)估

結(jié)論的影響程度，并在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中以恰當(dāng)方式說明所受限制情況、所采取

的替代程序的合理性及其對(duì)評(píng)估結(jié)論合理性的影響。（3）評(píng)估計(jì)劃調(diào)整的

原因有兩大類。一類是評(píng)估工作本身遇到了障礙，出現(xiàn)了在編制評(píng)估計(jì)劃時(shí)沒

有預(yù)料到的操作層面或者技術(shù)層面的情況。操作層面的：由于前期資料搜

集不齊全、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查受到限制或委托人提供資料不真實(shí)；技術(shù)層面的：出

現(xiàn)了未預(yù)料到的資產(chǎn)類型或者業(yè)務(wù)形態(tài)，導(dǎo)致原計(jì)劃的評(píng)估技術(shù)思路無(wú)法滿足

需要，從而對(duì)評(píng)估專業(yè)人員和評(píng)估重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。另一類是由于委托人經(jīng)

濟(jì)行為涉及的評(píng)估對(duì)象、評(píng)估范圍、評(píng)估基準(zhǔn)日發(fā)生變化而導(dǎo)致的評(píng)估計(jì)劃的

調(diào)整。比如，由于上市公司重大資產(chǎn)重組方案發(fā)生改變，導(dǎo)致評(píng)估范圍出

現(xiàn)重大調(diào)整，原來的部分標(biāo)的公司不再納入重組范圍，并且還新增加了部分標(biāo)

的公司。

九、國(guó)內(nèi)上市公司A公司擬收購(gòu)國(guó)內(nèi)非公眾公司B公司的全部股權(quán)，委托C資

產(chǎn)評(píng)估公司進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估目的是為A公司收購(gòu)B公司股權(quán)提供價(jià)值參考，評(píng)

估對(duì)象和評(píng)估范圍是組成B公司的各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債，價(jià)值類型選擇國(guó)內(nèi)證券

交易市場(chǎng)的投資價(jià)值，評(píng)估假設(shè)為強(qiáng)制清算假設(shè)。雙方簽訂資產(chǎn)評(píng)估委托合

同，約定A公司和B公司是資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人，該評(píng)估項(xiàng)目負(fù)責(zé)人李某簽字

并加蓋C資產(chǎn)評(píng)估公司印章。評(píng)估專業(yè)人員選擇收益法作為評(píng)估方法，評(píng)定估

算形成結(jié)論，編制資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，在報(bào)告中并未對(duì)評(píng)估方法選擇的理由進(jìn)行披

露。股權(quán)收購(gòu)行為完成，A公司即將該資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告提交給D銀行，并以此取

得了以被收購(gòu)股權(quán)質(zhì)押的貸款。要求：指出上述與資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)的各項(xiàng)做

法存在的問題，并說明理由。

【答案】（1）評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍的界定存在問題。理由：對(duì)于企業(yè)價(jià)

值評(píng)估，評(píng)估對(duì)象可以分為兩類，即企業(yè)整體價(jià)值和股東權(quán)益價(jià)值（全部或部

分），與此對(duì)應(yīng)的評(píng)估范圍是評(píng)估對(duì)象涉及的資產(chǎn)及負(fù)債，所以評(píng)估對(duì)象應(yīng)是

B公司的股權(quán)，評(píng)估范圍應(yīng)是B公司的全部資產(chǎn)和負(fù)債（包括公司法規(guī)定不能

用于出資的資產(chǎn)，如商譽(yù)）。（2）價(jià)值類型的選擇存在問題。理由：

價(jià)值類型應(yīng)選擇國(guó)內(nèi)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的市場(chǎng)價(jià)值。價(jià)值類型需要根據(jù)交易雙方的

實(shí)際情況選擇市場(chǎng)價(jià)值或投資價(jià)值等，潛在交易市場(chǎng)則需要根據(jù)可能的交易地

點(diǎn)選擇主要的或最有利的股權(quán)交易市場(chǎng)等。由于沒有提及需要考慮特定的買方

或賣方的投資偏好或特定目標(biāo)，因此應(yīng)該選擇市場(chǎng)價(jià)值。該項(xiàng)交易在中國(guó)發(fā)

生，應(yīng)該選擇中國(guó)的