往來賬款管理辦法

往來賬款管理措施第一章總則第一條為增進(jìn)資金的良性循環(huán)、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金運(yùn)用率、防止壞賬的發(fā)生、減少收賬費(fèi)用和損失，保證債權(quán)債權(quán)信息的真實(shí)性、精確性、完整性，維護(hù)企業(yè)權(quán)益，按照國家財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，結(jié)合我司的實(shí)際狀況，特制定本措施。第二章范圍第二條本措施中的往來賬款按其基本性質(zhì)分為兩大類，第一類為應(yīng)收款類，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款，第二類為應(yīng)付款類，包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款。第三章應(yīng)收賬款管理第三條應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。第四條應(yīng)收賬款的管理目的是保證應(yīng)收賬款記錄的真實(shí)性，完整性，精確性，保證按期回收應(yīng)收賬款，減少壞賬的發(fā)生。第五條應(yīng)收賬款管理的負(fù)責(zé)部門為財(cái)務(wù)部、銷售部門和有關(guān)部門。銷售部門負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款、督促銷售部門進(jìn)行催收，有關(guān)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督所有的賒銷過程。第六條賒銷的審批（一）銷售人員在建立客戶銷售關(guān)系時(shí)，應(yīng)對(duì)每個(gè)新客戶進(jìn)行信用調(diào)查，詳實(shí)填寫客戶信用狀況基本信息表，交由有關(guān)部門評(píng)審。（二）有關(guān)部門按客戶的信用評(píng)級(jí)決定與否賒銷及客戶的信用額度。所有的賒銷均需有關(guān)部門同意后方可進(jìn)行。（三）有關(guān)部門負(fù)責(zé)搜集客戶信用狀況基本信息表，建立客戶信息檔案，信息檔案應(yīng)包括客戶基本信息、信用級(jí)別、賒銷額度及使用狀況、還應(yīng)包括該客戶的協(xié)議臺(tái)賬，用以掌握該客戶的協(xié)議簽訂、執(zhí)行狀況。信息檔案應(yīng)執(zhí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。第七條債權(quán)的記錄和管理（一）財(cái)務(wù)部應(yīng)按照客戶及協(xié)議設(shè)置應(yīng)收款項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)反應(yīng)每個(gè)客戶每筆應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及其賬齡等財(cái)務(wù)信息，每月報(bào)銷售部門及有關(guān)部門。（二）銷售部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)議管理，設(shè)置協(xié)議臺(tái)賬，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行協(xié)議狀況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)債務(wù)人執(zhí)行協(xié)議過程中的異常狀況及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門和管理層。第八條催收（一）為保證應(yīng)收賬款按期回收，防止壞賬的發(fā)生，銷售部門應(yīng)制定有關(guān)制度，明確每筆應(yīng)收賬款的負(fù)責(zé)人，并設(shè)定監(jiān)督機(jī)制，負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收。（二）財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。財(cái)務(wù)部至少每六個(gè)月組織銷售部門共同進(jìn)行應(yīng)收賬款清查工作，形成清查匯報(bào)，清查中發(fā)現(xiàn)的即將逾期或已逾期的債權(quán)狀況通報(bào)給有關(guān)部門。（三）對(duì)即將逾期或已逾期的債權(quán)，銷售部門應(yīng)及時(shí)運(yùn)用符合法律規(guī)定的手段進(jìn)行催收，并保留必要的催收記錄，以合理保證企業(yè)債權(quán)符合法律規(guī)定的訴訟時(shí)效。（四）為保證應(yīng)收賬款催收有序進(jìn)行，銷售部門應(yīng)每月整頓逾期應(yīng)收賬款的催收成果報(bào)財(cái)務(wù)部和有關(guān)部門，如有債務(wù)人規(guī)定退貨或因產(chǎn)品質(zhì)量問題規(guī)定銷售折讓、扣押質(zhì)保金等問題時(shí)，應(yīng)及時(shí)上報(bào)管理層，經(jīng)管理層組織查明原因后審議決策。如經(jīng)管理層審批予以債務(wù)人銷售退回、折讓和扣留質(zhì)保金等，銷售部門應(yīng)與債務(wù)人簽訂有效協(xié)議并獲得其他有關(guān)憑據(jù)后交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部按會(huì)計(jì)規(guī)定減少應(yīng)收賬款，銷售部門進(jìn)行后續(xù)催要。第九條對(duì)賬為保證應(yīng)收賬款的真實(shí)性、完整性、精確性，財(cái)務(wù)部至少每六個(gè)月組織銷售部門與重要客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款余額的對(duì)賬，形成對(duì)賬匯報(bào)并上報(bào)。對(duì)賬成果如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第十條壞賬損失（一）企業(yè)采用備抵法按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部每六個(gè)月編制應(yīng)收賬齡分析表，組織銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的可回收性進(jìn)行分析，對(duì)于也許成為壞賬的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備需要經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人和企業(yè)管理層審批。（二）對(duì)有確鑿證據(jù)確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，經(jīng)企業(yè)管理層審批后，確認(rèn)為壞賬損失，進(jìn)行會(huì)計(jì)上的注銷。已注銷的壞賬應(yīng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外賬。第四章應(yīng)收票據(jù)管理第十一條企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)沒有收到現(xiàn)款，收到客戶的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，根據(jù)我國現(xiàn)行法律的規(guī)定，商業(yè)匯票的付款期限不得超過6個(gè)月，符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票和貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)。第十二條應(yīng)收票據(jù)管理的責(zé)任部門為財(cái)務(wù)部和銷售部門。第十三條應(yīng)收票據(jù)的獲得、貼現(xiàn)和背書轉(zhuǎn)讓必須經(jīng)企業(yè)管理層同意第十四條財(cái)務(wù)部指定專人保管應(yīng)收票據(jù)，設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)碼和出票日期、票面金額、票面利率、交易協(xié)議號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提利息，以及收款日期和收回金額、退票狀況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第十五條對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促銷售部門提醒付款人付款。對(duì)于逾期未付款的應(yīng)收票據(jù)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)上報(bào)企業(yè)管理層，經(jīng)管理層審批后，在會(huì)計(jì)上予以沖銷，轉(zhuǎn)記應(yīng)收賬款。第五章預(yù)付賬款第十六條預(yù)付賬款是企業(yè)按采購協(xié)議的規(guī)定，預(yù)先支付給供貨單位的貨款。第十七條預(yù)付賬款管理的目的為保證債權(quán)記錄的真實(shí)性、完整性、精確性，保證與之相對(duì)應(yīng)的貨品勞務(wù)及時(shí)結(jié)付，維護(hù)企業(yè)權(quán)益。第十八條預(yù)付賬款管理的負(fù)責(zé)部門為財(cái)務(wù)部、各有關(guān)貨品勞務(wù)采購部門（如下簡稱采購部門）。第十九條采購部門負(fù)責(zé)催收貨品及發(fā)票，應(yīng)制定有關(guān)制度，明確負(fù)責(zé)人，并設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以保證貨品及發(fā)票及時(shí)結(jié)付。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)記錄預(yù)付賬款、督促采購部門催收。第二十條其他管理如預(yù)付賬款的記錄、催收（貨品）、對(duì)賬、壞賬損失等應(yīng)參照應(yīng)收賬款管理。第六章其他應(yīng)收款第二十一條其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要構(gòu)成部分。是指企業(yè)在商品交易以外發(fā)生的多種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。第二十二條其他應(yīng)收款的核算范圍有如下幾類：（一）應(yīng)向職工收取的職工借款；（二）應(yīng)向職工收取的代繳款項(xiàng)；（三）應(yīng)收回的押金、保證金；（四）其他多種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。第二十三條其他應(yīng)收款管理目的為保證債權(quán)記錄的真實(shí)性、完整性、精確性，保證及時(shí)收回資金，減少壞賬的發(fā)生。第二十四條借款的管理借款是指企業(yè)各部門因工作需要，需墊支或?qū)ν忸A(yù)支的款項(xiàng)，詳細(xì)管理措施參照《河北中移通信技術(shù)工程有限企業(yè)員工借款管理措施》。第二十五條押金、保證金的管理應(yīng)收回的的押金和保證金指企業(yè)為履行協(xié)議或參與競標(biāo)支付給對(duì)方，待協(xié)議履行完畢或競標(biāo)結(jié)束時(shí)予以收回的款項(xiàng)。管理責(zé)任部門為銷售部門和財(cái)務(wù)部。銷售部門負(fù)責(zé)催收，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)督促銷售部門進(jìn)行催收。銷售部門應(yīng)制定有關(guān)制度，明確負(fù)責(zé)人，設(shè)置有關(guān)臺(tái)賬，跟蹤記錄協(xié)議等執(zhí)行狀況，及時(shí)回收資金。其他管理如催收、對(duì)賬、壞賬損失參照應(yīng)收賬款。第二十六條代繳職工款項(xiàng)的管理應(yīng)向職工收取的代繳款項(xiàng)指企業(yè)已為職工代繳的各項(xiàng)保險(xiǎn)等，需向職工收取或扣取的款項(xiàng)。責(zé)任部門為人力資源部和財(cái)務(wù)部，人力資源部負(fù)責(zé)催收款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促人力資源部進(jìn)行催收。人力資源部應(yīng)制定有關(guān)制度，明確負(fù)責(zé)人，設(shè)置有關(guān)臺(tái)賬，及時(shí)回收資金。其他管理如催收、壞賬損失參照應(yīng)收賬款。。第二十七條其他多種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)比照以上事項(xiàng)管理。第七章壞賬損失第二十八條企業(yè)在清查核算的基礎(chǔ)上，對(duì)確實(shí)不能收回的多種應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，并及時(shí)進(jìn)行處理。企業(yè)壞賬損失視不一樣狀況按照如下措施確認(rèn)：（一）債務(wù)人被依法宣布破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)獲得破產(chǎn)宣布、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文獻(xiàn)等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，?duì)仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失；（二）債務(wù)人死亡或者依法被宣布失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)局限性清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在獲得有關(guān)法律文獻(xiàn)后，作為壞賬損失；（三）涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書、裁定書鑒定、裁定其敗訴的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；（四）逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且可以確認(rèn)3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的多種款項(xiàng)和有關(guān)負(fù)責(zé)人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；（五）逾期3年的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在境外及我國香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在獲得境外中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書，或者獲得我國駐外使（領(lǐng)）館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后，作為壞賬損失。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部單位互相拖欠的款項(xiàng)，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額、同一時(shí)間進(jìn)行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財(cái)務(wù)資料。第二十九條壞賬損失內(nèi)部處理程序

企業(yè)清查出來的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照如下程序處理：(一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門通過取證，提出匯報(bào)，闡明壞賬損失的原因和事實(shí)；(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過追查責(zé)任，提出結(jié)案意見；(三)波及訴訟的損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見書；(四)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門通過審核后，對(duì)確認(rèn)的壞賬損失提出財(cái)務(wù)處理意見，按照企業(yè)內(nèi)控管理制度提交管理層審定。企業(yè)處理的壞賬損失屬于逾期3年應(yīng)收款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，也可以劃轉(zhuǎn)企業(yè)國有資本持有單位管理，或者劃轉(zhuǎn)內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)追索。企業(yè)處理的所有壞賬損失，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)中予以披露，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注。第八章應(yīng)付賬款第三十條應(yīng)付賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，因購置材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。第三十一條應(yīng)付賬款的管理目的是保證應(yīng)付賬款記錄的真實(shí)性、完整性、精確性，保證應(yīng)付賬款的支付嚴(yán)格遵守協(xié)議約定，保證企業(yè)權(quán)益，保證資金安全，不得超協(xié)議進(jìn)度、超協(xié)議金額支付。第三十二條應(yīng)付賬款管理的負(fù)責(zé)部門為財(cái)務(wù)部、各有關(guān)貨品勞務(wù)采購部門（如下簡稱采購部門）。第三十三條登記和支付（一）采購部門負(fù)責(zé)按協(xié)議約定向供應(yīng)商付款。采購部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)議管理，設(shè)置供應(yīng)商協(xié)議臺(tái)賬，梳理并記錄每個(gè)協(xié)議付款條件、付款時(shí)點(diǎn)，對(duì)協(xié)議執(zhí)行、開票掛賬和付款狀況進(jìn)行跟蹤記錄，一律不得提交未到達(dá)付款條件和時(shí)點(diǎn)的、超協(xié)議金額的付款申請。（二）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核采購部門的付款申請。財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)協(xié)議管理，設(shè)置供應(yīng)商協(xié)議臺(tái)賬，梳理并記錄每個(gè)協(xié)議付款條件、付款時(shí)點(diǎn)，對(duì)協(xié)議執(zhí)行、開票掛賬和付款狀況進(jìn)行跟蹤記錄，嚴(yán)格審核付款條件、付款時(shí)點(diǎn)和付款金額與否符合協(xié)議約定，對(duì)不符合協(xié)議約定的付款申請一律不得同意。（三）財(cái)務(wù)部應(yīng)每月查對(duì)供應(yīng)商協(xié)議臺(tái)賬與財(cái)務(wù)明細(xì)賬與否一致，采購部門與財(cái)務(wù)部應(yīng)每月查對(duì)供應(yīng)商協(xié)議臺(tái)賬與否一致，如有不一致，應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證應(yīng)付賬款記錄的精確性。第三十四條對(duì)賬為保證應(yīng)付賬款的真實(shí)性、完整性、精確性，財(cái)務(wù)部至少每六個(gè)月組織采購部門與供應(yīng)商進(jìn)行應(yīng)付賬款余額的對(duì)賬，形成對(duì)賬匯報(bào)并上報(bào)。對(duì)賬成果如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第三十五條清理財(cái)務(wù)部應(yīng)每六個(gè)月編制應(yīng)付賬款賬齡分析表，組織采購部門分析三年以上應(yīng)付賬款未予支付的原因。對(duì)由于我方原因未予支付的款項(xiàng)，應(yīng)獲得對(duì)方的催要函或?qū)~單，以證明對(duì)方尚未核銷此筆債權(quán)。對(duì)由于對(duì)方原因無法支付的款項(xiàng)，應(yīng)獲得對(duì)方放棄債權(quán)確實(shí)鑿證據(jù)，財(cái)務(wù)據(jù)此將此筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，如無法獲得確鑿證據(jù)，應(yīng)由采購部門闡明原因，財(cái)務(wù)部上報(bào)管理層，經(jīng)管理層審批后，轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，財(cái)務(wù)部做賬銷案存。第三十六條暫估應(yīng)付款暫估應(yīng)付款是實(shí)際已收到采購的貨品和勞務(wù)，但發(fā)票未到，財(cái)務(wù)部按會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則暫估入賬的負(fù)債。采購部門負(fù)責(zé)催要發(fā)票，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)督促采購部門及時(shí)催要發(fā)票。采購部門應(yīng)按供應(yīng)商及協(xié)議設(shè)置暫估應(yīng)付款臺(tái)賬，記錄暫估應(yīng)付款的發(fā)生和沖回，并按規(guī)定及時(shí)向供應(yīng)商索取發(fā)票。財(cái)務(wù)部應(yīng)每月向采購部門通報(bào)各供應(yīng)商欠票狀況，并于每季度末組織采購部門對(duì)暫估應(yīng)付款余額進(jìn)行核算，對(duì)其中長期掛賬的暫估應(yīng)付款規(guī)定采購人員闡明原因、并及時(shí)提供采購發(fā)票。其他管理與應(yīng)付賬款相似。第九章預(yù)收賬款第三十七條預(yù)收賬款是在企業(yè)銷售交易成立此前，預(yù)先收取的部分貨款。第三十八條預(yù)收賬款的管理目的是保證預(yù)收賬款記錄的真實(shí)性，完整性，精確性，保證及時(shí)交付與預(yù)收賬款相對(duì)應(yīng)的貨品或勞務(wù)，防止法律風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)利益。第三十九條預(yù)收賬款管理的負(fù)責(zé)部門為財(cái)務(wù)部、銷售部門。第四十條銷售部門負(fù)責(zé)收取預(yù)收賬款、及時(shí)交付貨品勞務(wù)。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)記錄預(yù)收賬款，督促銷售部門及時(shí)結(jié)算并結(jié)轉(zhuǎn)收入。第四十一條財(cái)務(wù)部每六個(gè)月編制賬齡分析表，組織銷售部門對(duì)長期掛賬的預(yù)收賬款進(jìn)行清理，分析原因，上報(bào)管理層，經(jīng)審批后及時(shí)處理。第四十二條其他管理如記錄、對(duì)賬參照應(yīng)收賬款。第十章其他應(yīng)付款第四十三條其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。第四十四條其他應(yīng)付款的核算范圍包括如下幾類：（一）應(yīng)退的押金、保證金；（二）應(yīng)付的代扣代繳職工款項(xiàng)；（三）其他多種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)；第四十五條其他應(yīng)付款管理目的為管理目的為保證債務(wù)記錄的真實(shí)性、完整性、精確性，保證及時(shí)支付或清理，防止法律和其他風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)利益。第四十六條押金和保證金應(yīng)退的押金和保證金是企業(yè)為保證協(xié)議或協(xié)議的執(zhí)行向?qū)Ψ绞杖〉模齾f(xié)議或協(xié)議執(zhí)行完畢后予以退還的款項(xiàng)。責(zé)任部門為有關(guān)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)跟蹤協(xié)議執(zhí)行、退還或清理債務(wù)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)記錄、審核支付、督促業(yè)務(wù)部門進(jìn)行支付或清理。詳細(xì)管理參照應(yīng)付賬款的管理。第四十七條代扣代繳職工款項(xiàng)應(yīng)付的代扣代繳職工款項(xiàng)是企業(yè)已代扣的職工各項(xiàng)保險(xiǎn)等，應(yīng)支付給社保部門等的款項(xiàng)。責(zé)任部門為財(cái)務(wù)部和人力資源部。人力資源部負(fù)責(zé)保證代扣代繳遵守有關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)記錄、審核支付、督促人力資源部進(jìn)行支付或清理。詳細(xì)管理參照應(yīng)付賬款。第四十八條其他多種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)比照以上事項(xiàng)管理。第十一章監(jiān)督問責(zé)第四十九條各部門應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)照此文獻(xiàn)規(guī)定，制定部門內(nèi)部管理流程或管理措施，嚴(yán)格執(zhí)行，維護(hù)企業(yè)利益，自覺接受審計(jì)部門對(duì)往來賬登記、催收、支付、對(duì)賬、壞賬損失、清理等管理的審計(jì)和監(jiān)督。第五十條各部門應(yīng)制定責(zé)任制度，明確負(fù)責(zé)人。有關(guān)部門應(yīng)明確賒銷審批負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)人對(duì)審批與否按規(guī)定流程負(fù)責(zé)。銷售部門等債權(quán)責(zé)任部門應(yīng)明確每筆應(yīng)收款項(xiàng)的負(fù)責(zé)人（其中個(gè)人借款負(fù)責(zé)人為個(gè)人），負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的