【鐵建公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及對(duì)策5400字（論文）】

鐵建公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及對(duì)策目錄TOC\o"1-3"\h\u30478前言 11968一、應(yīng)收賬款管理綜述 121194（一）相關(guān)概述 17977（二）應(yīng)收賬款如何分辨 1761（三）應(yīng)收賬款確認(rèn) 118162（四）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵 13642二、公司現(xiàn)狀鐵建公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 26776（一）公司概況 215467（二）公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 2316761、應(yīng)收賬款數(shù)額較大 288902、應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度 216796三、應(yīng)收賬款的基本分析 28527（一）賒銷收入凈額分析 39565（二）應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例 326414（三）逾期賬款比例 320860（四）壞賬準(zhǔn)備分析 330274四、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題 317425（一）應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)比重大 312467（二）企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加且賬期較長(zhǎng) 32380（三）企業(yè)壞賬損失責(zé)任不明確 3499（四）應(yīng)收賬款管理效率低 414035五、加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策 42343（一）建立全面的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度 45892（二）儲(chǔ)備應(yīng)收賬款管理專業(yè)人才 56096（三）設(shè)置信用管理部門和職責(zé) 511122（四）制定合理的收賬政策和采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制 512011六、結(jié)語 610257參考文獻(xiàn) 7前言賒銷模式是企業(yè)擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)的一種重要投資方式，同時(shí)，公司的債權(quán)也會(huì)帶來一定的經(jīng)營(yíng)成本，這意味著公司將不得不在較高利潤(rùn)和債權(quán)成本之間保持平衡。公司債權(quán)是賒銷的分析條件，使賒銷引起的利潤(rùn)增長(zhǎng)超過公司債權(quán)投資產(chǎn)品成本的增加，最終增加公司的現(xiàn)金收入和利潤(rùn)，并提高公司的價(jià)值。公司對(duì)債權(quán)的管理范圍會(huì)對(duì)整個(gè)公司的資產(chǎn)狀況產(chǎn)生一定的影響，因此，中小企業(yè)越來越重視公司應(yīng)收賬款的地位。一、應(yīng)收賬款管理綜述（一）相關(guān)概述公司的應(yīng)收賬款主要是指公司為銷售貨物、材料、勞務(wù)等必須向買方收取的金額，以及因交付各種費(fèi)用和到期承兌而未收到貨款的商業(yè)承兌賬戶。另外，應(yīng)收賬款在某種程度上來說，其屬于公司銷售行為發(fā)生后所形成的一種特殊債權(quán)。所以，確認(rèn)公司債權(quán)與確認(rèn)公司收入之間是密不可分的。一般來說，在確認(rèn)收入時(shí)確認(rèn)債權(quán)，并根據(jù)各購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)會(huì)計(jì)科目。（二）應(yīng)收賬款如何分辨公司應(yīng)收賬款代表買方在公司出售過程中獲得的資金。公司應(yīng)及時(shí)對(duì)公司債權(quán)進(jìn)行催收，以補(bǔ)償公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各項(xiàng)費(fèi)用，從而維持公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；對(duì)逾期的債務(wù)，需要及時(shí)通過一些合法手段進(jìn)行催收；對(duì)符合壞賬條件的債務(wù)，需要取得有關(guān)證件，并嚴(yán)格根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)其進(jìn)行壞賬處理。（三）應(yīng)收賬款確認(rèn)公司應(yīng)收賬款的范圍是固定的。第一，公司應(yīng)收賬款主要是指因銷售行為或提供就業(yè)服務(wù)而產(chǎn)生的公司債權(quán)，但其他債權(quán)如對(duì)債務(wù)人的雇員債務(wù)和應(yīng)收利息除外；第二，公司應(yīng)收賬款主要是指公司內(nèi)部流動(dòng)資產(chǎn)所形成的應(yīng)收款項(xiàng)，不包含長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)；第三，公司應(yīng)收賬款主要是指公司對(duì)客戶的債權(quán)，不包含公司支付的各種保證金，如包材租賃等保證金。（四）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵中小企業(yè)要定期進(jìn)行資金收支統(tǒng)計(jì)，公司應(yīng)收賬款有不同的還款期和不同的還款量。為了對(duì)公司應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的管理，需要定期組織人員對(duì)資金的歸還情況進(jìn)行確定，對(duì)未及時(shí)計(jì)入的資金進(jìn)行明確標(biāo)識(shí)。為以后的管理打好基礎(chǔ)，進(jìn)而保證中小企業(yè)實(shí)行嚴(yán)格的債權(quán)管理機(jī)制，防止出現(xiàn)不必要的差錯(cuò)和公司資金的流失，最大程度的保護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)效益。分析目前許多中小企業(yè)的實(shí)際情況后發(fā)現(xiàn)，公司債權(quán)占公司總資產(chǎn)的份額比較大，而且還有增長(zhǎng)的趨勢(shì)，因此，需要對(duì)其進(jìn)行規(guī)范。二、公司現(xiàn)狀鐵建公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀（一）公司概況于2007年11月5日在北京成立的中國(guó)鐵建股份有限公司是由中鐵建總公司獨(dú)家發(fā)起設(shè)立，鐵道兵的中國(guó)鐵建股份有限公司演變而來，為國(guó)資委管理的特大型建筑企業(yè)。2008年3月10日公司A股在上海證券交易所上市，同年3月13日公司外資股-H股也在香港聯(lián)交所上市成功。它是我國(guó)最大、最有資本的綜合建筑集團(tuán)之一開發(fā)、探索和咨詢、后勤和材料貿(mào)易及工業(yè)生產(chǎn)都提供了這些領(lǐng)域。（二）公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀1、應(yīng)收賬款數(shù)額較大在鐵建房公司的應(yīng)收賬款中，該金額占流動(dòng)資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重較高。從表1可以看出，鐵建房公司的應(yīng)收賬款在2017-2019年間從34％增加到63％，流動(dòng)資產(chǎn)比例從36％增加到59％。應(yīng)收賬款的不斷增加，質(zhì)量在下降。這兩項(xiàng)指標(biāo)充分證明了鐵建房公司的盈利質(zhì)量，資金周轉(zhuǎn)率并不理想。表1鐵建應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及流動(dòng)資產(chǎn)比重單位:萬元年份應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入流動(dòng)資產(chǎn)占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重占流動(dòng)資產(chǎn)比重201753134.37155576.5148034.6434%36%2018181476.38462599.74322304.3539%56%2019319329.62507797.32542293.2263%59%2、應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度如表2中的數(shù)值所示，2016年應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率為83.27％，241.54％，75.96％，主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)率分別為138.54％，197.53％和9.77％。應(yīng)收帳款增長(zhǎng)超過日常業(yè)務(wù)收入2018年有越來越多的公司被主營(yíng)業(yè)務(wù)銷量在增加，收入也在上升，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率明顯增加。表2應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)速度表年份應(yīng)收賬款增長(zhǎng)速度主營(yíng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)速度201783.27%138.54%2018241.54%197.35%201975.96%9.77%三、應(yīng)收賬款的基本分析（一）賒銷收入凈額分析賒銷是企業(yè)擴(kuò)大銷售收入和市場(chǎng)份額的主要手段，但是，如果應(yīng)收賬款數(shù)額較大，將對(duì)企業(yè)的良性發(fā)展產(chǎn)生不利影響。企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增加，超過一定限度，會(huì)影響企業(yè)資金的流動(dòng)，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以要控制好賒銷和現(xiàn)銷是比例。（二）應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的比率是衡量應(yīng)收賬款規(guī)模的主要指標(biāo)，比率越高，雖然表示公司的銷量較高，但同時(shí)也有很大規(guī)模的應(yīng)收賬款，但與此同時(shí)也有很多未收回的款項(xiàng)。（三）逾期賬款比例公司的賒銷行為不可避免地會(huì)產(chǎn)生公司債權(quán)，在某些情況下，因?yàn)榭蛻舫霈F(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難的問題，就會(huì)導(dǎo)致惡意違約或在信用期限之外進(jìn)行還款。一旦長(zhǎng)時(shí)間不能收回，就有可能成為無法償還的債務(wù)。逾期時(shí)間越長(zhǎng)，越難以收回。（四）壞賬準(zhǔn)備分析公司需要設(shè)立“壞賬準(zhǔn)備”機(jī)制，以計(jì)入公司籌集的壞賬準(zhǔn)備。此外，公司必須定期或至少在每年年底對(duì)債務(wù)人進(jìn)行一次擴(kuò)大檢查，預(yù)計(jì)會(huì)出現(xiàn)的壞賬，對(duì)一些不確定是否得到償還的款項(xiàng)，提前進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備。四、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題（一）應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)比重大在收回應(yīng)收款時(shí)，公司并未充分做好賬款回收的嚴(yán)格管理，很多賬款回收存在不及時(shí)問題，對(duì)于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也缺乏有效監(jiān)督與控制，企業(yè)的賬款回收負(fù)責(zé)人員跟企業(yè)管理部門之間缺乏有效溝通，很多催收人員不懂得利用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)進(jìn)行賬款回收問題的及時(shí)匯報(bào)，大多以電話方式進(jìn)行溝通，因而導(dǎo)致一些賬款回收方面的細(xì)節(jié)在溝通上經(jīng)常出現(xiàn)問題，造成工作中出現(xiàn)一些數(shù)據(jù)偏差和漏洞，影響了賬款回收的效率與有效性。（二）企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加且賬期較長(zhǎng)當(dāng)公司催收欠款時(shí)，如果客戶的欠款沒有過期，則該地區(qū)的賣方負(fù)責(zé)提貨。但是，提貨不成功，區(qū)域經(jīng)理負(fù)責(zé)提貨。由于訴訟的時(shí)間長(zhǎng)且成本高，即使訴訟獲勝，但法院難以執(zhí)行，或者訴訟單位沒有可強(qiáng)制執(zhí)行的資產(chǎn)，因此索賠只能變成壞賬或壞賬。公司的債權(quán)沒有固定的程序，通常會(huì)重復(fù)執(zhí)行直到法律適用。這樣，公司就錯(cuò)過了收集應(yīng)收賬款的最佳時(shí)間。（三）企業(yè)壞賬損失責(zé)任不明確在一些公司中，對(duì)應(yīng)收回貨款的管理上內(nèi)部責(zé)任不能明確的區(qū)分，往往都是將銷售部門的責(zé)任分配給財(cái)務(wù)部門，然后財(cái)務(wù)部門又將責(zé)任推回給銷售部門，兩個(gè)部門來回推卸責(zé)任，在這個(gè)過程中兩個(gè)部門都沒有去解決這個(gè)問題，沒有去追索應(yīng)收回的貨款，這樣的過程就會(huì)導(dǎo)致由于缺乏對(duì)應(yīng)收賬款管理的有效和及時(shí)監(jiān)控而形成壞賬損失。（四）應(yīng)收賬款管理效率低一般企業(yè)管理者側(cè)重于日常的成本支出控制，對(duì)現(xiàn)金的流出有較為嚴(yán)格的把控，但是對(duì)于應(yīng)收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視。對(duì)于客戶的還款能力、信用狀況，從挖掘客戶，與客戶進(jìn)行項(xiàng)目接洽、確定需求，確定訂單、擬定合同條款開始，沒有確定的管理制度做支撐，一直按照主觀的判斷來與客戶進(jìn)行合作，這都將對(duì)公司的應(yīng)收賬款管理造成巨大的困難。首先，制度是展開工作的準(zhǔn)繩，沒有制度的約束，與客戶的工作是在較為主觀和隨意的狀態(tài)下進(jìn)行的，這樣，人員工作交接，容易錯(cuò)漏一些合作的細(xì)節(jié)，造成雙方工作溝通中的漏斗。其次，沒有制度相當(dāng)于沒有標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于應(yīng)收賬款的一系列工作沒有判斷的標(biāo)準(zhǔn)，無法對(duì)應(yīng)收賬款管理結(jié)果進(jìn)行有效的衡量，這些都不利于工作的執(zhí)行和改進(jìn)。最后，工作中沒有制度做支撐，工作展開主觀性較強(qiáng)，不利于客戶資料與信息的延續(xù)與傳遞。五、加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策（一）建立全面的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度研究表明，公司需要嚴(yán)格運(yùn)用貸款制度來規(guī)范賒銷行為，不能依賴公司的銷售人員對(duì)賒銷行為進(jìn)行管理。中小企業(yè)需要建立完善的信用風(fēng)險(xiǎn)防范體系，落實(shí)專業(yè)化管理職能，嚴(yán)格管理公司應(yīng)收賬款所面臨的催收風(fēng)險(xiǎn)。公司內(nèi)部的信用管理機(jī)構(gòu)需要基于以下幾種原則進(jìn)行：包括：①任務(wù)目標(biāo)原則；②分工合作原則；③權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一原則；④行業(yè)分析原則。中小企業(yè)需要按照信用管理的職能，進(jìn)行信用管理部門結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)工作。另外，公司的財(cái)務(wù)管理部門管理和控制公司的債權(quán)，包含對(duì)收賬和壞賬工作的處理。此外，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估必需同公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)文化緊密結(jié)合。應(yīng)收賬款變動(dòng)前后會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)，還要研究變動(dòng)前后所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。可以適當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，識(shí)別、評(píng)估所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)采用恰當(dāng)?shù)奶幚矸椒āＷ儎?dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的連續(xù)不斷的過程，因此環(huán)境在變化，風(fēng)險(xiǎn)也在變化，關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并在財(cái)務(wù)報(bào)告完成以后還有監(jiān)督和改進(jìn)的問題。這是個(gè)周而復(fù)始、循環(huán)往復(fù)的流程，而應(yīng)收賬款變動(dòng)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)、相輔相成。（二）儲(chǔ)備應(yīng)收賬款管理專業(yè)人才銷售人員是否具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)直接從根源上影響中小企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的質(zhì)量，相中小企業(yè)對(duì)而言，受教育水平越高的銷售人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)越強(qiáng)，更能在應(yīng)收賬款的事前管理階段有效降低中小企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。然而，通過前文的調(diào)查分析，不難發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)當(dāng)前銷售人員整體受教育水平處于大專及以下階段，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，容易導(dǎo)致中小企業(yè)致部分不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。為此，本文建議中小企業(yè)在優(yōu)化自身應(yīng)收賬款管理制度的同時(shí)，針對(duì)內(nèi)部工作人員建立風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)制度，從而有效提高中小企業(yè)內(nèi)部銷售人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)應(yīng)收賬款事前管理階段的整體效果。（三）設(shè)置信用管理部門和職責(zé)為有效改善海中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，公司的領(lǐng)導(dǎo)人及管理層首先應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款管理理論有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，明確應(yīng)收賬款管理對(duì)公司發(fā)展的重要影響。業(yè)務(wù)部以及財(cái)務(wù)部針對(duì)應(yīng)收賬款的管理必須分工詳細(xì)，明確崗位職責(zé)劃分，并落實(shí)到個(gè)人。實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶檔案信息的有效管理與監(jiān)督，降低應(yīng)收賬款成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于應(yīng)收賬款管理部門的人員分布，主要是由一個(gè)部門經(jīng)理和三個(gè)小組組成：第一，征信組職責(zé)。主要工作任務(wù)是在公司施工合同正式簽訂之前，針對(duì)客戶財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行基本的客戶信息的核查以及前期的市場(chǎng)調(diào)研，充分了解建筑公司客戶的財(cái)務(wù)狀況，市場(chǎng)運(yùn)作以及對(duì)公司的市場(chǎng)運(yùn)作的信譽(yù)。將前期收集來的客戶數(shù)據(jù)以及信息全部進(jìn)行了匯總并對(duì)其進(jìn)行了分類，全部客戶數(shù)據(jù)存儲(chǔ)于公司的管理客戶檔案和風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，以便于后期能夠針對(duì)客戶的需求以及市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的狀況和發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行對(duì)客戶有一個(gè)全面的了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風(fēng)險(xiǎn)影響因素，從而為客戶制定一套有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理改善解決方案。第二，授信組職責(zé)。授信組的工作建立在征信組工作的基礎(chǔ)上，主要是將征信組收集來的信息進(jìn)行分類，并針對(duì)每一個(gè)客戶的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行信用評(píng)估，劃分信用指標(biāo)，結(jié)合公司發(fā)展的需要，制定合理的授信標(biāo)準(zhǔn)。第三，收賬組職責(zé)。收款團(tuán)隊(duì)的責(zé)任主要是在項(xiàng)目完成后，為建筑單位承擔(dān)的某些項(xiàng)目制定收款計(jì)劃。企業(yè)需要加強(qiáng)與債務(wù)人的信息交流與溝通，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)盡可能多地收取資金。（四）制定合理的收賬政策和采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制通常，中小企業(yè)所提供的應(yīng)收賬款總會(huì)有一部分因?yàn)榉N種原因而不能夠及時(shí)收回。當(dāng)客戶未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)還款時(shí)，公司必須首先對(duì)自己的信用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析和確認(rèn)，防止該信用審批制度出現(xiàn)漏洞，同時(shí)重新對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)估和判斷。另外，公司需要將惡意違約和信用不良的客戶列入信用黑名單，取消貸款，并嚴(yán)格追繳債務(wù)人，直到提起訴訟為止。但針對(duì)信用等級(jí)較高的客戶，公司需要與其進(jìn)行必要的溝通，合理妥善的解決欠款問題。因此中小企業(yè)為了保證應(yīng)收賬款能如期如數(shù)收回，需建立和完善一套明確的收賬政策。此外，企業(yè)應(yīng)深入細(xì)致地調(diào)查每個(gè)客戶，以了解客戶是否有能力償還費(fèi)用，客戶的信用狀況與應(yīng)收賬款的回收率呈正相關(guān)關(guān)系，首先業(yè)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，了解清楚不同客戶的情況，并針對(duì)不同的客戶采取不同的信貸政策，通過內(nèi)部控制中的客戶信用評(píng)估實(shí)際降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，要盡量降低應(yīng)收賬款損失的程度，同時(shí)，企業(yè)還必須制定政策、內(nèi)部控制和管理措施，大大降低企業(yè)的資本風(fēng)險(xiǎn)。六、結(jié)語現(xiàn)階段，由于經(jīng)濟(jì)全球