審計(jì)學(xué)期末復(fù)習(xí)試題及參考答案

暨大本科16會(huì)計(jì)《審計(jì)學(xué)》期末復(fù)習(xí)試題一一、名詞解釋：（每題3分，共15分）1、送達(dá)審計(jì)送達(dá)審計(jì)指審計(jì)機(jī)關(guān)告知被審計(jì)單位將有關(guān)資料在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)送到指定地點(diǎn)，由審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)。2、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽訂的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書(shū)面文獻(xiàn)。3、審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的所有審計(jì)工作記錄和獲取的資料。4、管理提議書(shū)管理提議書(shū)指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作中，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中注意到的，也許導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書(shū)面提議。5、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定，由中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。二、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共15分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為對(duì)的的答案）1、構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的互相有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人是（D）A審計(jì)人B被審計(jì)人C審計(jì)委托人D審計(jì)關(guān)系人2、對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)成果和資金使用效果等進(jìn)行的審計(jì)稱為（B）A財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)C財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3、采用下列哪種措施獲得的審計(jì)證據(jù)品質(zhì)低，證據(jù)力差，重要是為了深入審計(jì)提供線索（A）A問(wèn)詢法B盤存法C函證法D分析法4、凡參與全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試所有合格者，可以申請(qǐng)成為（C）A執(zhí)業(yè)會(huì)員B聲譽(yù)會(huì)員C非執(zhí)業(yè)會(huì)員D團(tuán)體會(huì)員5、采用監(jiān)盤法一般能獲得較為可靠的（A）A實(shí)物證據(jù)B書(shū)面證據(jù)C口頭證據(jù)D環(huán)境證據(jù)6、審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)匯報(bào)階段，為規(guī)范和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并刊登審計(jì)意見(jiàn)所形成的審計(jì)工作底稿是（C）A業(yè)務(wù)類工作底稿B一般工作底稿C綜合類工作底稿D專用工作底稿7、文字描述的局限性表目前（D）A系統(tǒng)性差B難以將所有應(yīng)調(diào)查項(xiàng)目包括在內(nèi)C易于流于形式D較為抽象、細(xì)節(jié)難辯8、估計(jì)總體誤差為零開(kāi)始，邊抽樣邊審查評(píng)價(jià)來(lái)完畢抽樣審計(jì)工作的措施稱為（A）A停走抽樣B發(fā)現(xiàn)抽樣C變量抽樣D屬性抽樣9、下列哪種審計(jì)匯報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的最終成果，具有法定證明效力（B）A國(guó)家審計(jì)匯報(bào)B民間審計(jì)匯報(bào)C國(guó)際審計(jì)匯報(bào)D內(nèi)部審計(jì)匯報(bào)10、內(nèi)部控制的總評(píng)重要是指（B）A評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)B依賴程度評(píng)價(jià)C評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)D風(fēng)險(xiǎn)程度評(píng)價(jià)11、民間審計(jì)屬于（C）A專題審計(jì)B強(qiáng)制審計(jì)C任意審計(jì)D突擊審計(jì)12、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師于5月17日完畢了對(duì)某企業(yè)的審計(jì)，5月20日準(zhǔn)備簽發(fā)審計(jì)匯報(bào)，則審計(jì)匯報(bào)日為（D）A12月31日B5月17日C1月1日D5月20日13、審計(jì)人員認(rèn)為抽樣成果可以到達(dá)審計(jì)目的而樂(lè)意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大誤差（B）A原則誤差B可容忍性誤差C原則方差D預(yù)期總體誤差14、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系中哪項(xiàng)內(nèi)容不具有強(qiáng)制性（C）A獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則B獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則C執(zhí)業(yè)規(guī)范指南D獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告15、根據(jù)審計(jì)證據(jù)的重要性規(guī)定，在簽定審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)考慮（C）A數(shù)量大的事項(xiàng)B數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重的事項(xiàng)C數(shù)量零星的事項(xiàng)D數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重的事項(xiàng)三、多選題（每題2分，共30分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為對(duì)的的答案）1、審計(jì)的獨(dú)立性重要表目前（ABCD）A機(jī)構(gòu)獨(dú)立B人員獨(dú)立C工作獨(dú)立D經(jīng)濟(jì)獨(dú)立E財(cái)務(wù)獨(dú)立2、證明客觀事物的措施包括（ABCD）A盤存法B調(diào)整法C觀測(cè)法D堅(jiān)定法E查對(duì)法3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要權(quán)限有（ABD）A規(guī)定報(bào)送資料權(quán)B審核檢查權(quán)C監(jiān)督檢查權(quán)D提議意見(jiàn)權(quán)E提議行政處分權(quán)4、民間審計(jì)人員職業(yè)道德的一般原則包括（ABC）A獨(dú)立原則B客觀原則C公正原則D公平原則E公開(kāi)原則5、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括（ABC）A固有風(fēng)險(xiǎn)B控制風(fēng)險(xiǎn)C檢查風(fēng)險(xiǎn)D會(huì)計(jì)折算風(fēng)險(xiǎn)E臨時(shí)風(fēng)險(xiǎn)6、審計(jì)程序包括（ABC）A準(zhǔn)備階段B實(shí)行階段C終止階段D行政復(fù)議E行政應(yīng)訴7、審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)包括（ABCDE）A有關(guān)性B重要性C客觀性D可靠性E足夠性8、審計(jì)工作底稿的作用表目前（ABCDE）A有助于組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作B有助于形成審計(jì)結(jié)論和刊登審計(jì)意見(jiàn)C有助于審計(jì)工作質(zhì)量控制D有助于評(píng)價(jià)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)E有助于未來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展9、運(yùn)用內(nèi)部控制的要素對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)重視被審計(jì)的（ABCDE）A規(guī)模B業(yè)務(wù)性質(zhì)C所有權(quán)和組織構(gòu)造D特殊性質(zhì)E獲得或運(yùn)用情報(bào)的方式10、不相容職務(wù)分工的重要內(nèi)容包括（AB）A經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的分工B財(cái)務(wù)記錄與保管的分工C責(zé)權(quán)利的分工D黨政的分工E工作職責(zé)的分工在設(shè)計(jì)樣本時(shí)應(yīng)考慮的基本原因有（ABCDE）A審計(jì)的目的B審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位C分層D可容忍誤差E可依賴程度12、我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)哪些單位審計(jì)后，要編制簡(jiǎn)式審計(jì)匯報(bào)（ABCE）A上市企業(yè)B中外合資企業(yè)C外資企業(yè)D個(gè)體E中外合作企業(yè)13、管理提議書(shū)與審計(jì)匯報(bào)的區(qū)別表目前（BCD）A措施不一樣B對(duì)象不一樣C責(zé)任不一樣D影響程度不一樣E饌寫(xiě)人不一樣14、我國(guó)審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱包括（BCD）A總審計(jì)師B高級(jí)審計(jì)師C審計(jì)師D助理審計(jì)師E審計(jì)員15、按對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)效益性評(píng)價(jià)的根據(jù)劃分，審計(jì)根據(jù)分為（ABCDE）A歷史數(shù)據(jù)B計(jì)劃C預(yù)算D業(yè)務(wù)規(guī)范E技術(shù)經(jīng)濟(jì)原則四、判斷：（對(duì)的打“√”；錯(cuò)的打“×”。每題1分，共10分）1、在我國(guó)《憲法》中強(qiáng)調(diào)的法院、檢察院和審計(jì)機(jī)關(guān)三個(gè)國(guó)家職能中，基本職能屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的只有審計(jì)機(jī)關(guān)一種。（√）2、盤存法也常用于銀行存款余額的審查。（X）3、復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定不應(yīng)照常執(zhí)行。（X）4、會(huì)計(jì)事物所對(duì)審計(jì)工作底稿建立的以項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理和會(huì)計(jì)師的逐層復(fù)核是目前比較普遍采用的三級(jí)復(fù)核制度。（X）5、職務(wù)崗位明確和權(quán)利義務(wù)清晰是界定職權(quán)范圍的原則。（√）6、被審計(jì)單位將某客戶應(yīng)收帳款記在另一客戶的明細(xì)帳中，這不是一項(xiàng)誤差。（√）7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具拒絕表達(dá)意見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)，應(yīng)視同于拒絕接受委托。（X）8、民間審計(jì)人員未按特定審計(jì)項(xiàng)目獲得必要和充足的審計(jì)證據(jù)的狀況視為重大過(guò)錯(cuò)。（X）9、外勤工作準(zhǔn)則是對(duì)實(shí)行審計(jì)行為提出的規(guī)定。（√）10、期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個(gè)審計(jì)工作即將結(jié)束前完畢。（√）五、簡(jiǎn)答題：（每題10分，共20分）1、鑒定證據(jù)的可靠性怎樣理解？①書(shū)面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；②外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠③審計(jì)人員自己獲得的證據(jù)比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠；④內(nèi)部控制很好的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠；⑤不一樣來(lái)源的審計(jì)證據(jù)互相印證之后，審計(jì)證據(jù)更可靠。2、在哪些狀況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)保留心見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)？①會(huì)計(jì)報(bào)表的編制符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；②會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允地反應(yīng)了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)狀況；③會(huì)計(jì)處理措施的選用遵照了一貫性原則④其審計(jì)已按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)行了必要的審計(jì)程序，在審計(jì)過(guò)程中未受到阻礙和限制；⑤不存在應(yīng)調(diào)整而被審計(jì)單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng)六、實(shí)務(wù)題：（本題共10分）6月3日上午8時(shí)，審計(jì)人員李某、程某參與了對(duì)江領(lǐng)化工企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，其清點(diǎn)成果如下：（1）實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金888.10元；（2）查明現(xiàn)金日志帳截止當(dāng)年5月31日的帳面余額1135.20元（3）查出當(dāng)年5月31日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入帳的收款憑證金額為350元（4）查出當(dāng)年5月31日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入帳的付款憑證金額為212元（5）查出當(dāng)年4月3日出納員以白條借給某職工現(xiàn)金250元（6）銀行核定該企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額為500元規(guī)定：（1）根據(jù)清點(diǎn)成果編制庫(kù)存現(xiàn)金狀況表（2）指出清查現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)并有待深入審查的問(wèn)題庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)狀況表編制：李某日期：6月3日復(fù)核：程某日期：6月3日被審計(jì)單位：6月3日項(xiàng)目金額備注實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金金額888.10加：已付迄未入帳的支出憑證212加：白條低庫(kù)數(shù)250減：已收入未入帳的收入憑證350庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際占有額1000.10庫(kù)存現(xiàn)金帳面金額1135.20銀行核定庫(kù)存現(xiàn)金限額500短缺135.20（2）在清查現(xiàn)金中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：①現(xiàn)金帳實(shí)不符。短缺135.20元，應(yīng)查明原因②白條低庫(kù)。出納員應(yīng)負(fù)責(zé)及時(shí)收回交庫(kù)③工作拖拉，不及時(shí)入帳，應(yīng)加強(qiáng)管理④庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額，應(yīng)及時(shí)解送銀行暨大本科16會(huì)計(jì)《審計(jì)學(xué)》期末復(fù)習(xí)試題二一、填空題：（每空1分，共15分）1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許承擔(dān)行政、民事、刑事責(zé)任等法律責(zé)任。2、根據(jù)新的審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢察風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素構(gòu)成，其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員不可控制的風(fēng)險(xiǎn)，但應(yīng)當(dāng)合理評(píng)估。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)行控制測(cè)試的范圍越大。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及分析程序。5、根據(jù)目的和性質(zhì)，審計(jì)抽樣分為屬性抽樣和變量抽樣。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定有關(guān)，還是與報(bào)表整體有關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。7、根據(jù)我國(guó)新的審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、信息與溝通、控制程序監(jiān)督等五要素構(gòu)成。二、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為對(duì)的的答案）1、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（B）A、私有制B、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離C、股份制D、理性人2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持（D）。A、經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立B、形式上的獨(dú)立C、實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立D、實(shí)質(zhì)與形式的獨(dú)立3、目前,我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)措施是(A)。A、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)B、制度基礎(chǔ)審計(jì)C、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)D、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的關(guān)鍵（B）A、質(zhì)量控制準(zhǔn)則B、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則C、職業(yè)道德準(zhǔn)則D、后續(xù)教育準(zhǔn)則5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與計(jì)劃的重要性水平（B）。A、呈比例變動(dòng)關(guān)系 B、呈反向變動(dòng)關(guān)系C、呈同向變動(dòng)關(guān)系 D、不存在關(guān)系6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直誠(chéng)實(shí)，不偏不倚看待利益各方，所體現(xiàn)的原則是（C）A、獨(dú)立 B、客觀C、公正 D、有償7、銀行對(duì)帳單按照證據(jù)的來(lái)源屬于（D）。A、基本證據(jù)B、輔助證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、外部證據(jù)8、對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性刊登意見(jiàn)是獨(dú)立審計(jì)的（B）A、詳細(xì)目的B、總目的C、基本規(guī)定D、成果9、建立健全內(nèi)部控制制度是（C）的責(zé)任A、審計(jì)人員B、會(huì)計(jì)人員C、管理層D、上級(jí)主管10、當(dāng)客戶對(duì)審計(jì)范圍導(dǎo)致巨大限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)刊登（D）A、保留心見(jiàn)B、無(wú)法體現(xiàn)意見(jiàn)C、否認(rèn)意見(jiàn)D、無(wú)保留心見(jiàn)三、多選題（每題1.5分，共15分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為對(duì)的的答案）1、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系是指（ACD）A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、業(yè)務(wù)委托人C、鑒證對(duì)象信息的責(zé)任方D、鑒證匯報(bào)的預(yù)期使用者2、、法爾莫企業(yè)仿造購(gòu)貨發(fā)票、制造增長(zhǎng)存貨并減少銷售成本的虛假記賬憑證、確認(rèn)購(gòu)貨卻不一樣步確認(rèn)負(fù)債、多計(jì)或加倍計(jì)算存貨的數(shù)量。體現(xiàn)了如下認(rèn)定的錯(cuò)誤（ABD）A、發(fā)生B、精確性C、截止D、完整性3、如下（ABC）屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試A、比較分析上期同期的產(chǎn)品毛利率 B、函證 C、重新計(jì)算存貨發(fā)出成本D、檢查授權(quán)文獻(xiàn)4、理解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序，尤其是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)（ABCD）A、確定和修正重要性水平B、確定在實(shí)行分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值C、評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充足性和合適性D、設(shè)計(jì)和實(shí)行深入審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平5、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)證據(jù)的基本規(guī)定是（AC）A、充足性B、重要性C、合適性D、有關(guān)性6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于如下哪些原因也許導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任（ABD）。A、重大過(guò)錯(cuò)B、欺詐C、行政責(zé)任D、違約7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列情形下有必要進(jìn)行控制測(cè)試（AB）。A、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行控制測(cè)試以支持評(píng)估成果B、僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序局限性以提供認(rèn)定層次充足、合適的審計(jì)證據(jù)C、評(píng)估預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)較高D、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高8、9、內(nèi)部控制要素包括（ABCD）。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C、信息系統(tǒng)與溝通D、控制活動(dòng)四、判斷：（對(duì)的打“√”；錯(cuò)的打“×”。每題1.5分，共12分）1、內(nèi)部控制鑒證屬于直接認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)。（√）2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)效率提供合理保證。（X）3、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層在治理層的監(jiān)督下對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，并通過(guò)簽訂財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)其責(zé)任。（√）4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以審計(jì)成本的高下或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。（X）5、假如在執(zhí)行業(yè)務(wù)中確實(shí)人手不夠，對(duì)審計(jì)工作底稿可實(shí)行二級(jí)復(fù)核。（X）6、審計(jì)工作底稿是CPA在審計(jì)過(guò)程中編制的所有審計(jì)工作記錄和獲取的資料。（X）7、檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定可認(rèn)為權(quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。（√）8、對(duì)于完整性認(rèn)定的錯(cuò)誤一般采用逆查法。（X）五、簡(jiǎn)答題：（每題12分，共24分）1、簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的作用。1）當(dāng)出現(xiàn)法律訴訟時(shí)的保護(hù)作用2）對(duì)審計(jì)程序的鑒證作用3）對(duì)審計(jì)工作的評(píng)價(jià)作用4）對(duì)此后業(yè)務(wù)的參照作用2、北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所于12月30日接受了ABC股份有限企業(yè)的審計(jì)委托，該企業(yè)注冊(cè)資本為萬(wàn)元，審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B共同承擔(dān)ABC企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們?cè)谟?jì)劃階段確定的重要性水平為90萬(wàn)元，而在完畢階段確定的重要性水平100萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B于2月15日完畢了對(duì)ABC股份有限企業(yè)12月31日資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的外勤審計(jì)工作，在復(fù)核工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下需要考慮的事項(xiàng)：(1)由于該企業(yè)一幢建于1965年、原值200萬(wàn)元、估計(jì)使用年限為50年、已提折舊136萬(wàn)元的辦公大樓由于未經(jīng)核算的原因出現(xiàn)裂縫，通過(guò)專家鑒定后將估計(jì)使用年限改為40年，決定從起變化年折舊率，但該企業(yè)同意在年末報(bào)表中作對(duì)應(yīng)披露；(2)該企業(yè)所有存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于此倉(cāng)庫(kù)倒塌尚未清理完畢，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)行監(jiān)盤程序；(3)由于存貨使用受到倉(cāng)庫(kù)倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，也許影響即將到期的100萬(wàn)元債務(wù)；(4)11月間，該企業(yè)被控侵犯專利權(quán)，對(duì)方規(guī)定收取專利權(quán)費(fèi)并收取罰款，企業(yè)已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終止果無(wú)法確定；(5)由于財(cái)務(wù)困難，企業(yè)沒(méi)有預(yù)付下年度的15萬(wàn)元廣告費(fèi)；(6)A和B從企業(yè)職工處理解到，該企業(yè)在5月份將進(jìn)行大規(guī)模人事變動(dòng)。規(guī)定：逐一分析上述6種狀況，分別對(duì)每種狀況指出應(yīng)出具的審計(jì)匯報(bào)類型。（1）原則無(wú)保留心見(jiàn)未改會(huì)計(jì)處理措施僅合理變化了估計(jì)（2）保留心見(jiàn)審計(jì)范圍受到限制并且金額超過(guò)重要性水平（3）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留心見(jiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)（4）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留心見(jiàn)重大不確定事項(xiàng)（5）原則無(wú)保留心見(jiàn)金額不重要（6）原則無(wú)保留心見(jiàn)對(duì)的財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)直接影響六、實(shí)務(wù)題：（本題共24分）帕馬拉特是經(jīng)典的意大利家族式企業(yè)集團(tuán)，在全球30個(gè)國(guó)家開(kāi)展業(yè)務(wù)，共擁有3.6萬(wàn)余名雇員，年收入超過(guò)75億歐元，并一度被視為意大利北部成功企業(yè)的代表。12月，帕馬拉特還是意大利最大的乳品巨頭，轉(zhuǎn)眼之間，爆炸新聞接二連三：其資產(chǎn)負(fù)債表出現(xiàn)了143億歐元的黑洞；企業(yè)提出破產(chǎn)保護(hù)申請(qǐng)；帕馬拉特股票急劇波動(dòng)直至最終停牌；司法、財(cái)政機(jī)構(gòu)迅速介入；債權(quán)人公開(kāi)宣布追討投資；創(chuàng)始人兼企業(yè)董事長(zhǎng)卡利斯托?坦齊鋃鐺入獄……短短2周多時(shí)間，號(hào)稱牛奶帝國(guó)的帕馬拉特就終止了它的神話。12月初，帕瑪拉特企業(yè)宣布無(wú)法對(duì)即將到期的總額為1.87億美元的企業(yè)債券還本付息。歐洲證券市場(chǎng)一片嘩然，由于此前該企業(yè)聲稱自己有52億美元的流動(dòng)資金。12月20日，帕瑪拉特企業(yè)的財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)投案自首，向檢察官描述了怎樣用一臺(tái)掃描儀和傳真機(jī)制造了美洲銀行對(duì)49億美元虛假賬目確實(shí)認(rèn)函。這名會(huì)計(jì)說(shuō)，他從企業(yè)的舊文獻(xiàn)中剪下一種美國(guó)銀行的徽記，用掃描儀掃描進(jìn)電腦后打印出來(lái)，至于文獻(xiàn)上美國(guó)銀行職工阿涅斯·貝爾格蕾的簽名，則是從企業(yè)的一堆舊信件中找出來(lái)再掃描進(jìn)去的。這封信函確認(rèn)，有高達(dá)49億美元的存款歸屬于帕瑪拉特企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)Bonlat財(cái)務(wù)企業(yè)。負(fù)責(zé)Bonlat企業(yè)審計(jì)工作的均富會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到確認(rèn)函后，將這筆錢列在了Bonlat企業(yè)的資產(chǎn)目錄中，而負(fù)責(zé)整個(gè)帕瑪拉特集團(tuán)審計(jì)的德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所隨即也在會(huì)計(jì)報(bào)表上簽字確認(rèn)。另一驚人的欺詐行為發(fā)生在1月，一份偽造確實(shí)認(rèn)函寄到了Bonlat企業(yè)，記載古巴一家國(guó)營(yíng)的進(jìn)出口企業(yè)購(gòu)置了總量達(dá)30萬(wàn)噸，而這樣多的奶粉可以沖出25億夸脫的牛奶。這家古巴企業(yè)的負(fù)責(zé)人得知此事后說(shuō)，“假如他們說(shuō)的銷售量屬實(shí)，我目前就每天在牛奶里游泳了”。而欺詐的行為無(wú)非為兩個(gè)目的：一是掩蓋帕瑪拉特企業(yè)因長(zhǎng)期擴(kuò)張導(dǎo)致的財(cái)務(wù)虧空，第二就是將該企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到創(chuàng)始人坦齊家族企業(yè)的完全控股企業(yè)中去。子企業(yè)Bonlat成為帕瑪拉特企業(yè)造假欺詐的中心。證券投資基金Epicurum的最大投資者是帕瑪拉特企業(yè)。這個(gè)聲稱重要投資于休閑、旅游和食品業(yè)的基金于夏成立。而投資資金也是從Bonlat企業(yè)流出去的。在董事會(huì)兩名組員都不懂得該基金的狀況下，外聘律師向會(huì)計(jì)師們解釋，Epicurum是一種開(kāi)放式共同基金，假如出現(xiàn)流動(dòng)資金局限性問(wèn)題，這筆投資是可以迅速回購(gòu)的。最終審計(jì)機(jī)構(gòu)將此項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表上登記為現(xiàn)金和可流通的有價(jià)證券。問(wèn)題：1、在帕馬拉特審計(jì)案例中，均富和德勤會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)帕馬拉特的銀行存款審計(jì)使用了哪些審計(jì)措施？有何缺陷？怎樣改善？2、對(duì)于本案例中銷售的存在性可以采用什么措施審計(jì)？3、你認(rèn)為企業(yè)的投資控制為何失效？假如有價(jià)證券有專門機(jī)構(gòu)托管，怎樣審計(jì)證券投資？1、用的是函證。銀行詢證函不能以傳真件作為審計(jì)資料的，要用原件。作為審計(jì)方，應(yīng)根據(jù)客戶賬面狀況填寫(xiě)詢證函，然后向客戶索要并確認(rèn)金融機(jī)構(gòu)地址，由審計(jì)方寄送原件并根據(jù)收到的原件確認(rèn)函證金額與否合理。整個(gè)過(guò)程中，詢證函不應(yīng)當(dāng)通過(guò)被審計(jì)方人員。這樣就有效防止了詢證函舞弊的行為。2、分析程序、結(jié)合應(yīng)收賬款函證以及內(nèi)部憑證3、授權(quán)控制未得到執(zhí)行應(yīng)當(dāng)函證證券管理機(jī)構(gòu)暨大本科16會(huì)計(jì)《審計(jì)學(xué)》期末復(fù)習(xí)試題三一、單項(xiàng)選擇題(每題1分，共15分)1．審計(jì)產(chǎn)生于(B)的需要。A．查錯(cuò)防弊B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督C．公證D．提供審計(jì)信息2．根據(jù)憲法規(guī)定，我國(guó)審計(jì)署正式成立于(C)年。A．1975B．1982C.1983D．19953．國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)是審計(jì)按其(B)的分類。A．內(nèi)容B．主體C．客體D．目的4．(A)的措施是指在審計(jì)最基本、最常用的措施。A．審查書(shū)面資料B．證明客觀事物C．詳查D．抽查5．(B)一經(jīng)簽訂，就具有法定約束力，委托與受托雙方都必須嚴(yán)格遵守。A．管理提議書(shū)B(niǎo)．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)C．審計(jì)工作底稿D．審計(jì)計(jì)劃6．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×(D)。A．審計(jì)意見(jiàn)B．審計(jì)程序C．投資風(fēng)險(xiǎn)D．檢查風(fēng)險(xiǎn)7．審計(jì)人員通過(guò)監(jiān)盤、觀測(cè)等措施，可以獲取(A)。A．實(shí)物證據(jù)B．書(shū)面證據(jù)C．口頭證據(jù)D．環(huán)境證據(jù)8．備查類工作底稿包括內(nèi)容有(B)。A．審計(jì)計(jì)劃B．營(yíng)業(yè)執(zhí)照C．審計(jì)總結(jié)D．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)9．被審計(jì)單位的內(nèi)部控制與否有效，關(guān)鍵取決于(C)。A.執(zhí)行的常常性B．制度的健全性C．執(zhí)行人的素質(zhì)D．外部的監(jiān)督10．描述內(nèi)部控制的措施一般有文字描述法、流程圖法和(C)。A．審閱法B.順查法C．調(diào)查表法D．查對(duì)法11．庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款或短款入賬的原始憑證是(D)。A．調(diào)查記錄B．審計(jì)工作底稿C．領(lǐng)導(dǎo)指示D．庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表12．內(nèi)部控制制度源于(A)。A．控制B．檢查C．復(fù)核D．審閱13．樣本設(shè)計(jì)時(shí)需要考慮的原因有(C)。A．抽樣措施B．抽樣成果C．抽樣單位D．變量抽樣14．審計(jì)匯報(bào)是指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)成果向(D)所作的書(shū)面匯報(bào)。A.審計(jì)人B．當(dāng)事人C．負(fù)責(zé)人D．委托人15．國(guó)家審計(jì)匯報(bào)是審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部文獻(xiàn)，無(wú)(B)效力。A．評(píng)價(jià)B．法律C．檢查D．匯報(bào)二、多選題(每題2分，共14分)1．我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以辦理的業(yè)務(wù)有(ABD)；A．審計(jì)業(yè)務(wù)B．會(huì)計(jì)征詢C.經(jīng)濟(jì)糾紛D．服務(wù)業(yè)務(wù)2．按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類，可分為(BCD)。A．所有審計(jì)B．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)C．財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D．財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)3．民間審計(jì)人員的法律責(zé)任按其責(zé)任性質(zhì)分為(ABD)。A．民事責(zé)任B．行政責(zé)任C．違約責(zé)任D．刑事責(zé)任E．欺詐責(zé)任4．國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則包括(ABC)。A．一般準(zhǔn)則B．外勤工作準(zhǔn)則C．匯報(bào)準(zhǔn)則D．行為準(zhǔn)則5．審計(jì)根據(jù)的特點(diǎn)是(ABCD)。A．層次性B．有關(guān)性C．時(shí)效性D．地區(qū)性E．完整性6．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的詳細(xì)內(nèi)容有(AC)。A．審計(jì)范圍B．審計(jì)計(jì)劃C．審計(jì)目的D．審計(jì)的重要性E．審計(jì)人員7．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括(ABCD)。A．會(huì)計(jì)憑證控制B．會(huì)計(jì)賬簿控制C．會(huì)計(jì)報(bào)表控制D．會(huì)計(jì)分析控制三、判斷題(每題2分，共16分)1．我國(guó)在隋唐時(shí)期就產(chǎn)生了上計(jì)制度。(X)2．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)只能由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行。(X)3．民間審計(jì)人員對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任。(√)4．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人共同簽訂的。(X)5．國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序與內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)的審計(jì)程序完全相似。(X)6．被審計(jì)單位的憑證、賬簿、報(bào)表及其他核算資料屬于實(shí)物證據(jù)。(X)7．假如被審計(jì)單位內(nèi)部控制極不健全，則控制風(fēng)險(xiǎn)較大，就應(yīng)擴(kuò)大抽查樣本量。（√）8．民間審計(jì)的匯報(bào)日期是會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽發(fā)匯報(bào)的日期。(X)四、簡(jiǎn)答題(每題10分，共20分)1．簡(jiǎn)要闡明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程分工的要點(diǎn)。①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工。②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工。③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工。④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工。2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在何種狀況下出具否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述狀況之一：(1)會(huì)計(jì)處理措施的選用嚴(yán)重違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定；被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。(2)會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果及資金變動(dòng)狀況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具否認(rèn)意見(jiàn)的審計(jì)匯報(bào)時(shí)，應(yīng)于意見(jiàn)段之前另設(shè)闡明段，闡明所持否認(rèn)意見(jiàn)的理由，并在意見(jiàn)段中使用“由于上述問(wèn)題導(dǎo)致的重大影響”