財(cái)會(huì)控制機(jī)制在防范農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)中的應(yīng)用研究

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關(guān)鍵詞：財(cái)會(huì)控制防范農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)

一、財(cái)務(wù)控制機(jī)制下會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

（一）財(cái)會(huì)的操作風(fēng)險(xiǎn)

在會(huì)計(jì)操作的過程中，財(cái)務(wù)人員對(duì)沒有會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容執(zhí)行不夠嚴(yán)格，會(huì)計(jì)的工作崗位設(shè)置也不合理，會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用不熟練，從而使農(nóng)村信用社的金融財(cái)產(chǎn)受到損失，這種現(xiàn)象就叫做財(cái)會(huì)的操作風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社的發(fā)展經(jīng)歷了幾十年的風(fēng)風(fēng)雨雨，使其具有點(diǎn)多面廣、業(yè)務(wù)規(guī)模小、人員缺少、資金實(shí)力低的特點(diǎn)，并且，在其發(fā)展的過程中，還存在有一人多崗，制度約束力低、工作中財(cái)務(wù)資金復(fù)核形同虛設(shè)，很多工作做不到位等問題。

（二）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)就是：由于，沒有健全的會(huì)計(jì)管理制度，在管理的方式和手段上存在問題，從而使農(nóng)村信用社的金融財(cái)務(wù)遭受損失的過程。例如：在農(nóng)村信用社的管理過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不健全，沒有建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制，并且，會(huì)計(jì)的結(jié)算、核算、決算等操作制度也存在不合理，不規(guī)范或是不符合農(nóng)村信用社的管理要求，造成農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)控制機(jī)制不全，執(zhí)行不到位。

（三）財(cái)務(wù)人員管理素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)技能水平的高低就是表現(xiàn)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)高低的方法，通過近幾年對(duì)農(nóng)村信用社的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前，農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)技能水平普遍偏低，個(gè)人素質(zhì)也不高，責(zé)任心也不強(qiáng)，這種素質(zhì)低下的表現(xiàn)也是農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)，是可能造成金融財(cái)物損失的表現(xiàn)。比如：在給客戶做結(jié)算時(shí)，因?yàn)?，?cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力水平不高，對(duì)出現(xiàn)的票據(jù)識(shí)別能力低，在防偽、防假方面不夠完善。另外，財(cái)務(wù)人員對(duì)工作的熱情不高，責(zé)任心不強(qiáng)，有些還存在職業(yè)道德問題，從而出現(xiàn)盜竊客戶、企業(yè)、單位資金，貪圖享受，挪用客戶、企業(yè)等資金現(xiàn)象，從而使農(nóng)村信用社的名譽(yù)受損，財(cái)物受損現(xiàn)象。

（四）財(cái)務(wù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

農(nóng)村信用社在電子聯(lián)行結(jié)算時(shí)，產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)就是財(cái)務(wù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。它包括：財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)程序缺陷風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)人員責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、未與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)接口的風(fēng)險(xiǎn)等。因?yàn)椋庞蒙缭诎l(fā)送電子聯(lián)行往賬單時(shí)，所錄入的、各個(gè)商業(yè)銀行填寫的人員信息是以電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯貸方清單來輸出的，所以，就要求結(jié)票員對(duì)往來的傳票和電子銀聯(lián)的轉(zhuǎn)匯貸方清單進(jìn)行嚴(yán)格的審查和對(duì)其預(yù)留印鑒、業(yè)務(wù)公章、經(jīng)辦人、復(fù)核人，以及是否蓋齊所有印章。并且，還有對(duì)清單及傳票中的轉(zhuǎn)匯清單匯入行與收?qǐng)?bào)行的行號(hào)進(jìn)行核對(duì)，從而確定其書寫的內(nèi)容。所以，信用社在辦理電子銀聯(lián)時(shí)，一定要嚴(yán)格按照轉(zhuǎn)匯的手續(xù)進(jìn)行操作，從而確保其可靠性。

二、財(cái)務(wù)控制機(jī)制防范農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)的方法

農(nóng)業(yè)信用社是我國(guó)金融業(yè)發(fā)展重要的組成部分，它的作用是不可代替的，在對(duì)我國(guó)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定部分。目前，農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)人員熟練度不高，并且，普遍年齡偏大，因此，在接受新的財(cái)務(wù)知識(shí)時(shí)理解上有存在困難，又因?yàn)?，農(nóng)村信用社的投資資金投入不高，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的技能培訓(xùn)不多，所以，員工對(duì)新的業(yè)務(wù)及操作能力不熟，從而形成財(cái)務(wù)人員服務(wù)態(tài)度差，工作質(zhì)量、效率低，從而造成農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)的形成。

（一）加快農(nóng)村信用社體系改革，建立并完善管理體系

要想有效地在財(cái)務(wù)控制體系上防止農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，就要建立自上而下的農(nóng)村信用社的內(nèi)部管理體系制度，從而加快農(nóng)村信用社的改革。并且，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的弱勢(shì)縣、區(qū)，農(nóng)村信用社要進(jìn)行單獨(dú)的財(cái)務(wù)核算，并取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社的法人資格。在經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)，農(nóng)村信用社的發(fā)展要改為股份制金融企業(yè)，改制為信用社股份合作體制，從而增加農(nóng)村信用社抵抗金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，加快農(nóng)村信用社的創(chuàng)新升級(jí)。因?yàn)椋r(nóng)村信用社改革制度為股份制后，其企業(yè)的一部分資金來源于職工個(gè)人，信用社一旦出現(xiàn)虧損，職工就不能獲得股金分紅，有可能會(huì)失去所有的個(gè)人股利。

（二）完善農(nóng)村信用社電子銀聯(lián)制度建設(shè)，加快其會(huì)計(jì)電算化程度

在中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，金融業(yè)的發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，電算化的使用也在銀行業(yè)初步形成，實(shí)行單位柜員制和網(wǎng)絡(luò)銀行制。在農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)內(nèi)容控制管理上建立監(jiān)督程序，使財(cái)務(wù)中的監(jiān)督工作融入在每一個(gè)部分，形成遠(yuǎn)程的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化在農(nóng)村信用社中的應(yīng)用，防范農(nóng)村信用社出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在電子銀聯(lián)的建設(shè)上，首先要制定嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的管理制度，明確電子銀聯(lián)在農(nóng)村信用社服務(wù)中的位置，加強(qiáng)對(duì)銀聯(lián)崗位的人員進(jìn)行操作培訓(xùn)，制定合理的獎(jiǎng)罰體系，從而使農(nóng)村信用社的工作人員對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，精通各項(xiàng)業(yè)務(wù)，從而盡快實(shí)現(xiàn)電子銀行與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的連接，減輕農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)工作人員的工作量，保證資金匯率的監(jiān)督性，從而對(duì)農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有力防范。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的權(quán)限管理

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)專業(yè)水平對(duì)農(nóng)村信用社的發(fā)展起著角色性作用，因此，財(cái)務(wù)管理人員的權(quán)限分配要做到科學(xué)合理，避免出現(xiàn)任何錯(cuò)誤。

在會(huì)計(jì)進(jìn)行結(jié)算的過程中，由于操作人員的不固定，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的會(huì)議資料沒有定期、定時(shí)的備份到磁性介質(zhì)或光盤上，使農(nóng)村信用社的重要資料丟失，脫離原有的計(jì)算機(jī)。一旦計(jì)算機(jī)發(fā)生意外就會(huì)造成重要數(shù)據(jù)流失的現(xiàn)象，并且不能在最短的時(shí)間內(nèi)將損失壓制在最小，會(huì)計(jì)資料也不能在電腦上找回，使電算化系統(tǒng)不能正常工作。所以，在操作時(shí)一定要將重要的單子進(jìn)行保存?zhèn)浞?，防止出現(xiàn)意外現(xiàn)象。有時(shí)因?yàn)楸９苋藛T的粗心，不懂磁性介質(zhì)的物理特性，將之接近磁場(chǎng)，備份資料瞬間消失。

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第二篇。農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)防范重在治理結(jié)構(gòu)摘要農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)缺損的原因主要是所有者依然缺位，產(chǎn)權(quán)制度不完善，缺乏完善的激勵(lì)機(jī)制。進(jìn)一步完善農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)明晰產(chǎn)權(quán)、完善產(chǎn)權(quán)制度、改革現(xiàn)行激勵(lì)機(jī)制、規(guī)范政府行為，從而達(dá)到防范和遏制農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的最終目的。關(guān)鍵詞農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)防范治理結(jié)構(gòu)

1引言

農(nóng)村信用社是農(nóng)村金融的中堅(jiān)力量，它肩負(fù)著我國(guó)農(nóng)村基層的金融服務(wù)重任。根據(jù)國(guó)務(wù)院農(nóng)村金融體制改革部際協(xié)調(diào)小組的決定，從1996年10月份開始，農(nóng)村信用社脫離農(nóng)業(yè)銀行行政隸屬關(guān)系以后，農(nóng)村信用社金融業(yè)務(wù)的監(jiān)管工作，處在一個(gè)相對(duì)“真空”的階段，農(nóng)村信用社的金融業(yè)務(wù)的管理及經(jīng)營(yíng)狀況令人擔(dān)憂。農(nóng)村信用社雖數(shù)經(jīng)改革，但明晰產(chǎn)權(quán)、完善法人治理結(jié)構(gòu)問題從沒有真正解決，形成了產(chǎn)權(quán)不清、內(nèi)部人控制嚴(yán)重（所有者架空）、“三會(huì)”制度形同虛設(shè)，監(jiān)督制約機(jī)制與發(fā)展內(nèi)驅(qū)力明顯不足，適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制難以完善的局面，不能適應(yīng)快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和“三農(nóng)”對(duì)農(nóng)村金融的需要。

因此，從農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀入手，在分析農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)和法人治理結(jié)構(gòu)存在的問題的基礎(chǔ)上，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，結(jié)合我國(guó)農(nóng)村信用社實(shí)際情況，提出明晰農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)和完善法人治理結(jié)構(gòu)的建造，建立科學(xué)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，健全權(quán)力監(jiān)督制度要從戰(zhàn)略高度重視企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，選配好金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子，從而達(dá)到防范和遏制農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的最終目的，提高其競(jìng)爭(zhēng)力。

2當(dāng)前農(nóng)村信用社結(jié)構(gòu)的缺陷和內(nèi)因

2.1農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)的主要缺陷

農(nóng)村信用社目前的法人治理結(jié)構(gòu)主要由社員代表大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和信用社管理人員共同組成。其中，社員代表大會(huì)為最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，理事會(huì)為社員代表大會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，信用社主任由理事會(huì)聘任，在理事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下行使經(jīng)營(yíng)管理的職責(zé)，監(jiān)事會(huì)由通過民主選舉產(chǎn)生的監(jiān)事組成，負(fù)責(zé)監(jiān)督信用社的經(jīng)營(yíng)管理和各管理層的行為。從理論上講，這種制度設(shè)計(jì)達(dá)到了“三權(quán)分立，相互制衡”的原則要求，應(yīng)該具有良好的治理效率。但是，8年來的改革實(shí)踐證明，這種改革仍然未能構(gòu)建一個(gè)健全的法人治理結(jié)構(gòu)，農(nóng)村信用社的法人治理結(jié)構(gòu)仍然存在很大的缺陷，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）“三會(huì)”制度形同虛設(shè)。一是社員大會(huì)的權(quán)力虛置。雖然形式上社員大會(huì)對(duì)農(nóng)村信用社享有最高權(quán)力，但實(shí)際上卻被管理層架空，很多信用社長(zhǎng)期不召開社員大會(huì)，即使召開，一些重要的經(jīng)營(yíng)問題也不向社員報(bào)告，導(dǎo)致社員大會(huì)的權(quán)力虛置。二是理事會(huì)不對(duì)社員大會(huì)負(fù)責(zé)。在很多信用社，理事會(huì)凌駕于社員大會(huì)之上，并且往往是理事長(zhǎng)兼任信用社主任，這種制度安排雖然使得經(jīng)營(yíng)者的責(zé)、權(quán)、利對(duì)等，減少了代理成本，具有一定的合理性，但卻容易產(chǎn)生職權(quán)的過分集中、獨(dú)斷專行等弊端，使信用社的決策缺乏民主性，往往形成風(fēng)險(xiǎn)隱患。三是監(jiān)事會(huì)名不副實(shí)。目前，大多數(shù)信用社的監(jiān)事會(huì)沒有常設(shè)機(jī)構(gòu)，也不具有對(duì)理事長(zhǎng)和信用社主任等的彈劾權(quán)，監(jiān)督作用非常有限，有的幾乎沒有。這種三會(huì)制度功能的喪失導(dǎo)致農(nóng)村信用社現(xiàn)存的法人治理結(jié)構(gòu)流于形式。

（2）激勵(lì)機(jī)制效率低下。一個(gè)健全的法人治理結(jié)構(gòu)不但具有良好的制衡機(jī)制，而且同時(shí)也具有有效的激勵(lì)機(jī)制，以盡可能地使經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)函數(shù)同所有者的目標(biāo)函數(shù)重合。但是，從我國(guó)農(nóng)村信用社的實(shí)際情況來看，目前的制度設(shè)計(jì)仍未解決有效激勵(lì)問題。一是以農(nóng)村信用社主任為代表的管理人員仍然傾向于采取有利于實(shí)現(xiàn)自身利益的行為方式，挪用公款、違規(guī)放貸等貪污腐敗現(xiàn)象層出不窮，屢禁不絕。二是目前人員的流動(dòng)頻繁，不但無法滿足對(duì)人員長(zhǎng)期激勵(lì)的需要，而且還會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者的目光短視，只注重眼前利益，根本沒有考慮到農(nóng)村信用社的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從而使得農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)效率始終不佳。三是“官商”氛圍濃厚，行政官僚作風(fēng)明顯，特別是在內(nèi)部職工近親繁殖、家族從業(yè)的背景下，有效的干部管理體制、職工

行為規(guī)范體制很難貫穿到整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，管理者在人員的任免上經(jīng)常有“打斷骨頭連著筋”的顧慮，或者有冒“群憤”的危險(xiǎn)，危及了經(jīng)營(yíng)的連續(xù)和穩(wěn)定。

（3）法人的主體地位缺乏獨(dú)立性。1997年中國(guó)人民銀行頒布的《農(nóng)村信用社管理規(guī)定》至今仍然具有法律效力，《規(guī)定》明確指出，農(nóng)村信用社是“獨(dú)立的企業(yè)法人，以其全部資產(chǎn)對(duì)農(nóng)村信用社的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任;其財(cái)產(chǎn)、合法權(quán)益和依法開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)受到法律的保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得侵犯和干涉”，實(shí)行“自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束”。但是，實(shí)際上，農(nóng)村信用社雖然名義上具有法人資格，但其人事安排、工資分配、固定資產(chǎn)購(gòu)建、業(yè)務(wù)種類、貸款發(fā)放等經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)基本上都是由上級(jí)管理部門審批，信用社并沒有真正的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，并不具備一個(gè)法人所要求的獨(dú)立性，實(shí)際上成為上級(jí)聯(lián)社的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)。

2.2農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)缺損的原因

（1）所有者依然缺位。既然企業(yè)是一系列契約的組合，是個(gè)人之間交易財(cái)產(chǎn)權(quán)的一種方式，那么，其形成良好的法人治理結(jié)構(gòu)的必然前提就是簽約人對(duì)自己投入的要素?fù)碛忻鞔_的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。但是，這一前提農(nóng)村信用社并不具備。由于政府主導(dǎo)下的社員非自愿入股，加上我國(guó)正式制度的不配套，使得我國(guó)的農(nóng)村信用社在成立伊始就處于產(chǎn)權(quán)虛置狀態(tài)，特別是經(jīng)過幾十年的發(fā)展以后，農(nóng)村信用社歷年積累的產(chǎn)權(quán)主體更是十分模糊。雖然近幾年農(nóng)村信用社（張家港、常熟、江陰等地將農(nóng)村信用社改為農(nóng)業(yè)商業(yè)銀行的除外）按照合作制進(jìn)行了規(guī)范，但成效并不顯著，仍不存在一個(gè)明晰的產(chǎn)權(quán)主體。作為委托方的社員對(duì)農(nóng)村信用社仍不具備剩余索取權(quán)和最終控制權(quán)，這種剩余索取權(quán)和最終控制權(quán)的喪失導(dǎo)致社員的“廉價(jià)投票權(quán)”，社員缺乏足夠的激勵(lì)去獲取信息和監(jiān)督權(quán)，信用社“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象客觀存在。另一方面，即使信用社管理人員基本上是信用社的社員，但其通過擁有股權(quán)所獲得的收入與內(nèi)部人控制所獲得的收入相差甚遠(yuǎn)。在外部監(jiān)督機(jī)制軟弱的情況下，他們必然采取傾向于實(shí)現(xiàn)其自身利益偏好的行為方式。因此，這種產(chǎn)權(quán)主體的缺位嚴(yán)重影響了農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)的治理效率。

（2）產(chǎn)權(quán)制度的不完善。合作制是我國(guó)農(nóng)村信用社的基本產(chǎn)權(quán)制度。根據(jù)《農(nóng)村信用社管理規(guī)定》，社員入股自愿，退社自由，無論產(chǎn)權(quán)多寡均實(shí)行一人一票制。這種制度安排符合合作制的基本原則。但是，由于社員最初入股的非自愿性，加上農(nóng)村信用社歷次制度變遷所具有的準(zhǔn)銀行的特征，使我國(guó)農(nóng)村信用社的產(chǎn)權(quán)制度嚴(yán)重異化，先后導(dǎo)致了一個(gè)嚴(yán)重后果：一是初期的股金存款化，由于社員享有退社自由的權(quán)利而又沒有設(shè)置股金退出障礙，在農(nóng)村信用社普遍實(shí)施“保息分紅”的承諾下（雖然很少分紅，但是利息有保障），股金成為準(zhǔn)存款，社員與農(nóng)村信用社根本沒有結(jié)成利益共同體，讓一個(gè)并不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的人來分享剩余對(duì)農(nóng)村信用社來說絕對(duì)難以接受，而在本息都有保障的情況下，社員也根本沒有動(dòng)力去監(jiān)督農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)管理；二是近期貸款引股的臨時(shí)化，在發(fā)放貸款的同時(shí)，要求或者強(qiáng)迫借款戶在領(lǐng)取貸款時(shí)，繳納50元、100元不等的股金，并辦理股金證，這種單方面的強(qiáng)制行為只能反映了信用社在產(chǎn)權(quán)多樣化或?qū)嵸|(zhì)化上的無奈，更可笑的是，通過以貸引股的股金通常會(huì)隨著信貸雙方關(guān)系的終結(jié)，以借款戶退股的結(jié)局年復(fù)一年的上演。因此，在我國(guó)農(nóng)村信用社的產(chǎn)權(quán)設(shè)置本來就是依靠行政力量推動(dòng)的情況下，其內(nèi)部人員的配置和經(jīng)營(yíng)決策順理成章地帶有行政色彩，農(nóng)村信用社也就無法擁有法人主體的獨(dú)立性。

（3）缺乏市場(chǎng)淘汰機(jī)制。在社員消極監(jiān)督而經(jīng)營(yíng)者又無法分享經(jīng)營(yíng)剩余的情況下，對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行有效激勵(lì)的主要途徑就是進(jìn)入——退出機(jī)制。經(jīng)濟(jì)學(xué)原理也表明，一個(gè)充分競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境所具有的優(yōu)勝劣汰機(jī)制能夠約束代理人的不良行為，從而能夠提高企業(yè)的治理效率。但是，由于金融的特殊地位，出于對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的考慮，中央政府對(duì)金融的監(jiān)管較嚴(yán)，使得我國(guó)金融機(jī)構(gòu)（特別是農(nóng)村的金融機(jī)構(gòu)）的壟斷性很強(qiáng)。在國(guó)有銀行逐步從農(nóng)村撤出，廣大農(nóng)村地區(qū)的融資供給基本由農(nóng)村信用社承擔(dān)的情況下，若對(duì)經(jīng)營(yíng)不善的農(nóng)村信用社實(shí)施

關(guān)閉，農(nóng)村金融市場(chǎng)的供給主體必然缺位，“三農(nóng)”的發(fā)展必然缺乏有效的金融支持，不利于國(guó)家的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此，這種進(jìn)入——退出機(jī)制的殘缺導(dǎo)致了農(nóng)村信用社的“破產(chǎn)失靈”。破產(chǎn)失靈、社員消極監(jiān)督以及無法分享剩余的共同影響，使農(nóng)村信用社根本無法形成一個(gè)有效的激勵(lì)機(jī)制。

3完善治理結(jié)構(gòu)，防范和遏制農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

建立科學(xué)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，健全權(quán)力監(jiān)督制度首先要從戰(zhàn)略高度重視領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，選配好農(nóng)村信用社的領(lǐng)導(dǎo)班子。要按《中華人民共和國(guó)公司法》的要求盡快建立銀行現(xiàn)代企業(yè)制度，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和人員分工，形成內(nèi)部有效牽制和控制。要特別重視健全權(quán)力監(jiān)督制度，健全議事規(guī)則和決策程序，防止獨(dú)斷專行和決策失誤。這樣，才是防范和遏制農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的治本的有效途徑。

（1）明晰產(chǎn)權(quán)，確定農(nóng)村信用社的資產(chǎn)歸屬。首先，必須對(duì)農(nóng)村信用社進(jìn)行清產(chǎn)核資。在此基礎(chǔ)上，對(duì)原有社員進(jìn)行重新登記，以確認(rèn)資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬。其次，量化農(nóng)村信用社的歷年積累產(chǎn)權(quán)。對(duì)于農(nóng)村信用社的歷年積累產(chǎn)權(quán)，不宜將其簡(jiǎn)單地劃歸農(nóng)村信用社集體所有。因?yàn)椋鶕?jù)現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論，農(nóng)村信用社集體作為產(chǎn)權(quán)主體是不成立的。一旦在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)生分立、合并、解散等情況時(shí)，原農(nóng)村信用社集體便不復(fù)存在，歷年積累產(chǎn)權(quán)主體就會(huì)缺位，因此，必須將歷年積累在彌補(bǔ)歷年虧損之后的余額進(jìn)行人格化，以徹底消除這部分資產(chǎn)長(zhǎng)期以來產(chǎn)權(quán)模糊所造成的負(fù)面影響。第三，今后每一次擴(kuò)股，都必須對(duì)入股社員進(jìn)行詳細(xì)的登記，并在每年定期舉行的社員代表大會(huì)上登記變更社員的詳細(xì)情況，避免社員的失蹤和遺漏，以做到產(chǎn)權(quán)主體的完全清晰。

（2）完善產(chǎn)權(quán)制度。第一，真正實(shí)現(xiàn)股金資本化。要按照合作制的要求，將股金轉(zhuǎn)化為農(nóng)村信用社的資本金徹底消除股金存款化。同時(shí)，設(shè)置股金退出障礙，規(guī)定必須在提出退社要求并經(jīng)理事會(huì)同意之后，在一定的時(shí)間之內(nèi)才能提取股金，在這段時(shí)間內(nèi)只能轉(zhuǎn)讓，讓社員與農(nóng)村信用社結(jié)成真正的利益共同體。第二，改革股權(quán)結(jié)構(gòu)。要擴(kuò)大入股社員的范圍，凡是愿意入股的均可以入股，重點(diǎn)吸收那些產(chǎn)權(quán)清晰、趨利性強(qiáng)、有良好管理水平的民營(yíng)企業(yè)入股，以發(fā)揮他們的監(jiān)督作用，提高農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)管理水平。第三，實(shí)行股份合作制。不一定必須堅(jiān)持一人一票的原則，可以允許大股東的存在，不過必須為大股東設(shè)置一個(gè)股權(quán)比例上限，讓擁有小股權(quán)的社員能夠享受“搭便車”所帶來的收益。此外，為了增加入股社員對(duì)農(nóng)村信用社的關(guān)注程度，還可酌情增加每股股金的數(shù)量，以提高經(jīng)營(yíng)效果。

（3）改革現(xiàn)行的激勵(lì)機(jī)制。徹底改變目前以職位和工齡為基礎(chǔ)來決定員工的薪酬水平的做法，轉(zhuǎn)變?yōu)橐约寄芎透?jìng)爭(zhēng)力為基礎(chǔ)來制訂新的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，并與可衡量的業(yè)務(wù)目標(biāo)如資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)成果等掛鉤，從而激勵(lì)職工不斷地發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性。同時(shí)，要盡量推行貨幣化的薪酬制度，盡力減少特權(quán)、住房等帶有福利性的“隱性”薪酬，使薪酬顯性化。為了保持農(nóng)村信用社對(duì)人才的吸引力，還可制定股權(quán)激勵(lì)、升遷和培訓(xùn)等中長(zhǎng)期薪酬制度。此外，適當(dāng)引入進(jìn)入——退出機(jī)制。在條件適宜的地區(qū)，可以允許民間資本從事小規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍嚴(yán)格限制的金融服務(wù)，也可允許重新發(fā)育其它的合作金融組織，通過引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制來提高農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)效率。對(duì)于經(jīng)營(yíng)不善的農(nóng)村信用社，雖然不宜進(jìn)行破產(chǎn)，但可以在降級(jí)、兼并的基礎(chǔ)上讓現(xiàn)有職工破產(chǎn)或者清除出金融系統(tǒng)甚至追究法律責(zé)任，以強(qiáng)化破產(chǎn)激勵(lì)。實(shí)際工作中，所有激勵(lì)制度的實(shí)施必須要有透明度和公平性，使現(xiàn)行的激勵(lì)制度確實(shí)能夠發(fā)揮其激勵(lì)作用。

（4）政府要提供必要的支持。在農(nóng)村信用社的全部利益相關(guān)者中，政府處于顯著的位置，農(nóng)村信用社歷史遺留的許多不良資產(chǎn)，大多都有政府干預(yù)的痕跡，許多農(nóng)村信用社甚至因?yàn)檎袨榈挠绊懚萑肫飘a(chǎn)的邊緣。因此，要完善農(nóng)村信用社的法人治理結(jié)構(gòu)，必須規(guī)范政府行為，禁止一切直接或間接的行政干預(yù)，讓農(nóng)村信用社能夠作為一個(gè)獨(dú)立的法人機(jī)構(gòu)，真正享有充分的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)。

目前，農(nóng)村信用社正處在一個(gè)重要的轉(zhuǎn)折時(shí)期，只有切實(shí)把握和依法規(guī)范其行為，才能增強(qiáng)農(nóng)村信用社抗風(fēng)險(xiǎn)能力，規(guī)范治理結(jié)構(gòu)，標(biāo)本兼治防范和化解農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才能使農(nóng)村信用社更好地適應(yīng)改革開放和經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展的需要。

參考文獻(xiàn)

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3張清，陳蘇鳴.深化農(nóng)村信用社改革的有益嘗試[j].現(xiàn)代金融，2021（1）

第三篇。農(nóng)村信用社金融風(fēng)險(xiǎn)的防范化解金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核心。近年來，亞洲的金融危機(jī)與金融風(fēng)險(xiǎn)的防范化解已成為各國(guó)政府所共同關(guān)注的重大問題。在我國(guó)，防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)的工作已經(jīng)初見成效，但是，農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險(xiǎn)仍然比較突出，如果防范不力，必然影響中央農(nóng)村經(jīng)濟(jì)政策全面正確的貫徹執(zhí)行，直接影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士論文農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)工作的穩(wěn)定與發(fā)展。應(yīng)當(dāng)看到，自1996年底農(nóng)村信用社與農(nóng)業(yè)銀行脫離行政隸屬關(guān)系以來，農(nóng)村信用社管理體制改革取得了重大進(jìn)展，經(jīng)營(yíng)管理逐步邁向規(guī)范化軌道。但從總體上看，農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)狀況不容樂觀，潛在著較大的金融風(fēng)險(xiǎn)。

農(nóng)村信用社金融風(fēng)險(xiǎn)是指農(nóng)村信用社在從事貨幣經(jīng)營(yíng)和信用中介活動(dòng)中，由于受自身經(jīng)營(yíng)行為和相關(guān)的自然、社會(huì)因素的影響，導(dǎo)致農(nóng)村信用社資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)遭受損失的可能性。當(dāng)前農(nóng)村信用社金融風(fēng)險(xiǎn)的形成主要表現(xiàn)為：低質(zhì)量貸款占比居高不下，從而形成的信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn);違規(guī)拆借、非法擔(dān)保，造成超負(fù)荷經(jīng)營(yíng)及虧損;有的信用社向“三產(chǎn)”注人資金，用信貸資金購(gòu)置固定資產(chǎn)，形成大量資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn);由于利率結(jié)構(gòu)不合理或利率波動(dòng)形成的利率風(fēng)險(xiǎn);由于多種金融案件交替發(fā)生，使信用社遭受嚴(yán)重?fù)p失;內(nèi)部控制機(jī)制相對(duì)滯后，形成管理風(fēng)險(xiǎn)等等。

分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，除了與農(nóng)業(yè)銀行脫鉤之前形成的部分金融風(fēng)險(xiǎn)外，目前陸續(xù)暴露出來的金融風(fēng)險(xiǎn)的主要原因表現(xiàn)在五個(gè)方面。

1、監(jiān)管不力。由于農(nóng)村信用社監(jiān)管體制的轉(zhuǎn)換，一段時(shí)間對(duì)農(nóng)信社的監(jiān)管出現(xiàn)空檔，給部分信用社不規(guī)范經(jīng)營(yíng)提供了空間。

2、管理機(jī)制落后。長(zhǎng)期以來，農(nóng)村信用社幾乎沒有增資擴(kuò)股，更沒有實(shí)行民主化管理，過去選舉的董、監(jiān)事會(huì)有名無實(shí)，信用社領(lǐng)導(dǎo)成員均由上級(jí)主管銀行任命，因此形成長(zhǎng)官意志、個(gè)人說了算的陳舊管理模式，很不適應(yīng)農(nóng)信社作為農(nóng)村信用合作制金融機(jī)構(gòu)的管理要求。

3、組織領(lǐng)導(dǎo)不力。農(nóng)村信用社的法人稱職與否，是決定這個(gè)社興衰成敗的關(guān)鍵。由于部分信用社和法人沒有選配好，造成部分信用社長(zhǎng)期一個(gè)人說了算，導(dǎo)致個(gè)別信用社主任為所欲為，無法無天，大肆違規(guī)操作，揮霍浪費(fèi)，財(cái)務(wù)費(fèi)用逐年增大，個(gè)別信用社連年虧損，甚至到了資不抵債的境地。

4、人員素質(zhì)低。目前農(nóng)村信用社人員素質(zhì)低主要表現(xiàn)在：一是文化程度均達(dá)不到從事金融業(yè)的基本要求，高中以下文化程度占比較多;二是管理層干部大部分沒有經(jīng)過專職培訓(xùn)，管理水平不適應(yīng)現(xiàn)代農(nóng)村金融經(jīng)營(yíng)管理的需求;三是職工來源大部分是“就地取才”、“近親繁殖”，長(zhǎng)期形成的裙帶關(guān)系難以打破，有人比喻：“一家子銀行”，給農(nóng)信社規(guī)范經(jīng)營(yíng)造成了許多困難，甚至造成了重大損失。

5、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。許多基層信用社的機(jī)構(gòu)是80年代以前設(shè)置的，很不適應(yīng)當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化的需要，而且部分基層信用社業(yè)務(wù)量逐年減少，長(zhǎng)期虧損，效益很差，一直在吃“大鍋飯”。因而造成了“差社拖累好社，好社被拖成差社”的高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。

鑒于上述情況，筆者認(rèn)為：當(dāng)前農(nóng)村信用社防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該采取六項(xiàng)措施。即：建立預(yù)警監(jiān)管系統(tǒng)、提供政策扶持、整頓組織機(jī)構(gòu)、強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、健全內(nèi)控防范機(jī)制和建立存款保險(xiǎn)制度。

建立預(yù)替監(jiān)管系統(tǒng)

各級(jí)人民銀行要健全農(nóng)村信用社支付風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警系統(tǒng)，明確預(yù)警指標(biāo)。要以農(nóng)村信用社的支付準(zhǔn)備率、資產(chǎn)流動(dòng)率、對(duì)短期負(fù)債依存率等項(xiàng)指標(biāo)作為監(jiān)測(cè)重點(diǎn)。對(duì)監(jiān)控指標(biāo)達(dá)到或低于臨界點(diǎn)的信用社，應(yīng)及早制定防范預(yù)案，作出限期整改方案，逐步消除隱患。人民銀行的農(nóng)村金融監(jiān)管部門要落實(shí)監(jiān)管責(zé)任制，明確監(jiān)管職責(zé)，層層簽定農(nóng)村信用社監(jiān)管責(zé)任書，制定監(jiān)管考核辦法，實(shí)行年中通報(bào)監(jiān)管情況，年終考核評(píng)比兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。要明確專人定期對(duì)信用社運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)間題及時(shí)協(xié)調(diào)解決，做到防患于未然。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)社，要采取一社一策，逐社制定應(yīng)急方案，從資金需求數(shù)量、供應(yīng)渠道、保衛(wèi)措施等方面做好可行計(jì)劃，切實(shí)

做到有備無患。

提供政策扶持

政府及有關(guān)部門應(yīng)對(duì)農(nóng)村信用社賦予必要的政策扶持，使農(nóng)村信用社早日擺脫金融風(fēng)險(xiǎn)的困惑，增強(qiáng)其經(jīng)營(yíng)活力。所謂政策扶持，無非就是從各方面給農(nóng)村信用社創(chuàng)造一個(gè)較為寬松的發(fā)展和消化不良因素的外部環(huán)境。當(dāng)前，對(duì)農(nóng)村信用社的政策扶持主要有三。一是政府應(yīng)合理承擔(dān)由于國(guó)家宏觀政策變動(dòng)，領(lǐng)導(dǎo)體制變動(dòng)，企業(yè)改制以及自然災(zāi)害等因素直接形成的不良資產(chǎn)及其損失，通過科學(xué)的方法進(jìn)行界定，采取由國(guó)家、地方政府和其它有關(guān)部門分擔(dān)的辦法;或者單獨(dú)設(shè)立農(nóng)村金融合作資金管理公司，專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)，逐步消化農(nóng)村信用社非經(jīng)營(yíng)性因素導(dǎo)致的不良資產(chǎn)包袱。以便農(nóng)信社輕裝上陣，步人良性經(jīng)營(yíng)的軌道。二是國(guó)家應(yīng)實(shí)行有區(qū)別的利率政策，中央銀行應(yīng)根據(jù)農(nóng)村信用社支持農(nóng)業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)農(nóng)信社存放央行的資金，實(shí)行差別利率政策，進(jìn)行優(yōu)惠和傾斜，改變利率倒掛現(xiàn)象。三是實(shí)行減免稅政策。農(nóng)信社主要承擔(dān)支農(nóng)任務(wù)，國(guó)家應(yīng)將其視同其它農(nóng)業(yè)企業(yè)，給予減免稅政策扶持，特別是對(duì)貧困山區(qū)、老少邊窮地區(qū)和資不抵債的高風(fēng)險(xiǎn)農(nóng)信社，在一定期限內(nèi)實(shí)行減免稅優(yōu)惠政策，使之能減輕包袱，休養(yǎng)生息，盡快走出資不抵債的困境。

整頓組織機(jī)構(gòu)

當(dāng)前，農(nóng)村信用社整頓組織機(jī)構(gòu)應(yīng)重點(diǎn)抓好三方面工作。一是重新構(gòu)筑農(nóng)村信用社合作化的基礎(chǔ)，把農(nóng)信社真正辦成由社員人股，社員參與的民主性管理模式。應(yīng)該建成為社員服務(wù)的合作金融組織，真正辦成“來之于農(nóng)，服務(wù)于農(nóng)”的農(nóng)村金融合作機(jī)構(gòu)。農(nóng)信社只有扎根農(nóng)村、貼進(jìn)農(nóng)民，才能是農(nóng)村信用社生存發(fā)展的基礎(chǔ)。二是抓緊成立農(nóng)村信用社行業(yè)自律組織。首先，要強(qiáng)化理論的基礎(chǔ)地位，重點(diǎn)探索社員結(jié)構(gòu)，民主管理，為社員服務(wù)和利潤(rùn)返還等四個(gè)方面的有效實(shí)現(xiàn)途徑。真正體現(xiàn)信用組織的群眾性、民主性、靈活性的辦社原則，以保證理論指導(dǎo)上的正確性和可操作性。其次，強(qiáng)化社員群眾的基礎(chǔ)地位，要以社員做為農(nóng)信社改革的主體，始終堅(jiān)持農(nóng)信社必須由社員群眾參與管理的原則;必須始終不渝地貫徹為農(nóng)業(yè)、農(nóng)民和農(nóng)村服務(wù)的宗旨。其三，進(jìn)一步完善民主制度，實(shí)行真正意義上的民主管理和民主監(jiān)督，正確處理好社員代表大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與法人代表之間的關(guān)系”。三是科學(xué)合理設(shè)立基層信用社的機(jī)構(gòu)。隨著農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的不斷變化，以及農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)對(duì)金融服務(wù)的需求，應(yīng)當(dāng)適時(shí)調(diào)整農(nóng)信社的機(jī)構(gòu)。對(duì)那些農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，金融業(yè)務(wù)量不斷增長(zhǎng)的基層社，應(yīng)適度增設(shè)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)，以增強(qiáng)收儲(chǔ)的能力;對(duì)那些金融業(yè)務(wù)逐年減少、長(zhǎng)年虧損、效益差的基層社，應(yīng)立即撤并，以減少虧損，防范化解一部分金融風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理

各級(jí)人民銀行要督促農(nóng)村信用社嚴(yán)格按照《貸款通則》辦事，研究制定行之有效的信貸投人方式和資產(chǎn)保全方式，在政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)，確保貸款的有效、安全性，防止產(chǎn)生新的不良貸款，逐步消化舊的不良貨款。要指導(dǎo)農(nóng)信社進(jìn)行合規(guī)經(jīng)營(yíng)，健全規(guī)范化經(jīng)營(yíng)管理體系，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的任務(wù)、權(quán)力與責(zé)任，要以安全和效益作為農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理的核心，并統(tǒng)攬各項(xiàng)工作。要督促農(nóng)村信用社改善經(jīng)營(yíng)管理，不斷充實(shí)資本金;加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，降低費(fèi)用開支。要通過建立科學(xué)有效的用人機(jī)制，削減冗員，提高辦公效率、合理開支、杜絕鋪張浪費(fèi)等項(xiàng)措施，從而強(qiáng)化內(nèi)部挖潛，提高盈利水平，逐步化解金融風(fēng)險(xiǎn)。

健全內(nèi)控防范機(jī)制

農(nóng)村信用社必須提高自主經(jīng)營(yíng)和自我約束能力，完善加強(qiáng)行業(yè)自律管理。農(nóng)信社是獨(dú)立法人的金融組織，逐步實(shí)現(xiàn)農(nóng)信社自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我約束、自我發(fā)展，是做好農(nóng)村金融工作的關(guān)鍵。要實(shí)現(xiàn)“四自”目標(biāo)，其核心是完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立約束機(jī)制。而建立約束機(jī)制的關(guān)鍵在于建立和完善比較科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)控制度建立的核心是加強(qiáng)內(nèi)部管理，制定切實(shí)可行的資產(chǎn)安全防范措施。筆者認(rèn)為，建立內(nèi)控機(jī)制最主要的是抓六個(gè)方面的工作：一是建立法人代表的約束機(jī)制，使法人代表即信用社主任的權(quán)利約束在制度規(guī)定之

內(nèi)，增強(qiáng)決策的科學(xué)性和透明度。二是完善信貸管理機(jī)制，實(shí)行審、貸分離制和貨款責(zé)任人終生負(fù)責(zé)制，對(duì)貸款實(shí)行全過程風(fēng)險(xiǎn)管理，確保農(nóng)信社資產(chǎn)安全有效運(yùn)行。三是建立健全稽核監(jiān)察系統(tǒng)?；吮O(jiān)察部門受監(jiān)事會(huì)和上級(jí)主管部門直接領(lǐng)導(dǎo)，以實(shí)行對(duì)農(nóng)信社法人代表的有效監(jiān)督和檢查。四是加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)信用工具的管理，尤其是各種票、證、印、押和各種擔(dān)保業(yè)務(wù)要有效控制，規(guī)范操作，杜絕違規(guī)行為。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)的管理，從管理制度和技術(shù)上提高對(duì)科學(xué)作案的防范能力。五是加強(qiáng)“三防一?！惫ぷ骱托庞蒙缁鶎泳W(wǎng)點(diǎn)的管理，防范外搶、內(nèi)外勾結(jié)盜竊庫(kù)款和各種金融詐騙案件的發(fā)生。六是建立健全農(nóng)信社的用工機(jī)制和激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，真正實(shí)現(xiàn)按勞取酬，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和創(chuàng)造性。建立存款保險(xiǎn)制度

按照《巴塞爾銀行業(yè)條例》和監(jiān)管委員會(huì)《關(guān)于統(tǒng)一國(guó)際銀行資本衡量和資本標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)議》，資本充足率是估價(jià)銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)性權(quán)數(shù)的基礎(chǔ)，但從目前農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)狀況的實(shí)際來看，很多農(nóng)信社均達(dá)不到規(guī)定的比率，只能依靠較多的負(fù)債來支持日常的資金營(yíng)運(yùn)。這一現(xiàn)狀決定了農(nóng)信社抵御金融風(fēng)險(xiǎn)的能力較低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。所以，建立農(nóng)村信用社存款保險(xiǎn)制度是一個(gè)比較好的舉措?？梢越梃b國(guó)外合作金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，盡快建立適應(yīng)我國(guó)特點(diǎn)的農(nóng)村信用社存款保險(xiǎn)機(jī)制，實(shí)行自保、互保、聯(lián)保，以解決單個(gè)信用社無法承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，防止信用危機(jī)的擴(kuò)大化。這樣，不但有利于完善農(nóng)信社的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，減輕國(guó)家和存款人承擔(dān)的巨大金融風(fēng)險(xiǎn)壓力，而且有利于保護(hù)居民的儲(chǔ)蓄積極性，聚集更多的支農(nóng)資金，增強(qiáng)農(nóng)信社的資金實(shí)力，再筑建一道農(nóng)村金融防護(hù)大壩，為確保農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、金融的穩(wěn)步發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

第四篇：農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

隨著我國(guó)金融體制改革不斷深化，中國(guó)農(nóng)村信用合作社已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化。作為農(nóng)村金融的主力軍，農(nóng)村信用社正逐步的向現(xiàn)代銀行轉(zhuǎn)化。作為高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范風(fēng)險(xiǎn)上。會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)信用社業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的整體而言，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。因此，防范和化解會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是擺在農(nóng)村信用社面前的一個(gè)重要課題。

一會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

會(huì)計(jì)工作貫穿于信用社經(jīng)營(yíng)的全過程。從組織會(huì)計(jì)核算、為客戶提供服務(wù)、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)及為管理者提供決策信息等，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：核算風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、出納風(fēng)險(xiǎn)、決算風(fēng)險(xiǎn)、人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等。

1.1會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)管理制度存在問題，管理手段不到位，從而使金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)遭受損失的可能性。比如內(nèi)控制度存在缺陷，會(huì)計(jì)核算、結(jié)算、決算和操作制度不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理制度不健全或執(zhí)行不力等。

1.2會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)人員由于自身的業(yè)務(wù)技能水平不高，素質(zhì)較低，責(zé)任心不強(qiáng)而使金融機(jī)構(gòu)資金和財(cái)產(chǎn)遭受損失的可能性。比如有的會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，在結(jié)算過程中不能識(shí)別偽造的票據(jù)。有的會(huì)計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，泄露信用社的內(nèi)部信息，為別有用心的不法分子提供了可乘之機(jī)。更有甚者喪失會(huì)計(jì)職業(yè)道德，貪圖享受，盜竊、挪用單位或客戶資金，致使信用社財(cái)產(chǎn)遭受損失。

1.3會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是指在會(huì)計(jì)操作過程中，沒有嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理、會(huì)計(jì)電算化不完善致使金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)遭受損失的可能性。農(nóng)村信用社經(jīng)過幾十年的發(fā)展歷程，現(xiàn)在點(diǎn)多面廣、業(yè)務(wù)繁雜、人員短缺、業(yè)務(wù)規(guī)模較小、資產(chǎn)實(shí)力較低，有些地方一人多崗，致使權(quán)力分離、換人復(fù)核等很多制度形同虛設(shè)，加大了會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。

1.4會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

信用社會(huì)計(jì)結(jié)算工作是通過提供各種支付結(jié)算工具和手段，為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付和轉(zhuǎn)移的過程。隨著新的結(jié)算工具和方式不斷推廣應(yīng)用，計(jì)算機(jī)基本上取代了原有的手工操作，不法分子通過互聯(lián)網(wǎng)和高科技手段盜用儲(chǔ)戶資金、偽造信用卡，給銀行及客戶帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。主要會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為支付憑證風(fēng)險(xiǎn)、資金清算風(fēng)險(xiǎn)、信用卡支付風(fēng)險(xiǎn)、印章以及密押器等結(jié)算工具的管理風(fēng)險(xiǎn)。

1.5會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算是對(duì)信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反映、核算的過程，會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)管理上違規(guī)操作形成的風(fēng)險(xiǎn)。信用社會(huì)計(jì)人員每天經(jīng)手大量的資金，無論是業(yè)務(wù)受理、憑證審查，還是賬務(wù)處理、賬務(wù)核對(duì)，都是會(huì)計(jì)核算中的重要環(huán)節(jié)，如果在其中某個(gè)環(huán)節(jié)失控或未按規(guī)定進(jìn)行處理，都會(huì)形成會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而可能導(dǎo)致資金損失。主要會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)有：賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)、賬戶核對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等。

二農(nóng)村信用社在會(huì)計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患

我國(guó)第一家信用社始建于1923年，大部分信用社成立于建國(guó)之初，實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理者前后經(jīng)歷了人民公社、農(nóng)業(yè)銀行、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等多個(gè)部門，管理體制和經(jīng)營(yíng)機(jī)制數(shù)次變更，人員進(jìn)入途徑復(fù)雜，直到各省農(nóng)村信用聯(lián)合社的成立，信用社的管理才逐步趨向統(tǒng)一和穩(wěn)定。正是由于這些歷史和體制的原因，信用社必然面臨許多銀行所沒有的問題。

2.1制度建設(shè)不規(guī)范

由于歷史的原因，農(nóng)村信用社變革不斷，各項(xiàng)規(guī)章制度很長(zhǎng)時(shí)間沒有形成完整的體系，制度制定不系統(tǒng)、缺少一致性，規(guī)范大多沿用各大銀行的成例，缺少信用社自己的特色，影響內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。

2.2規(guī)章制度執(zhí)行不力

雖然信用社根據(jù)相關(guān)法律制定了嚴(yán)密的規(guī)章制度，但是從目前發(fā)生的各類案件來看，這些規(guī)章制度有落實(shí)不到位和管理缺位的現(xiàn)象。一些網(wǎng)點(diǎn)違規(guī)操作得不到及時(shí)的糾正，部分不良分子心存僥幸，不惜以身試法，比如李玉軍挪用公款2387萬元就是很典型例子。

2.3內(nèi)控制度缺乏權(quán)威性

保證信用社的內(nèi)控制度有效執(zhí)行，必須建立有權(quán)威、有獨(dú)立性的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，這是建立信用社科學(xué)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的需要?，F(xiàn)實(shí)情況是：部分基層信用社處罰制度建立的多，真正執(zhí)行的少。由于稽核人員是在縣聯(lián)社的領(lǐng)導(dǎo)之下，與被稽核人員互為同事，甚至是親戚朋友。在檢查過程中，面對(duì)查出的問題有時(shí)礙于情面不予追究，即使處理也是敷衍了事，不能對(duì)責(zé)任人作出應(yīng)有的處理。

2.4內(nèi)控制度不落實(shí)

信用社由于點(diǎn)多面廣，部分基層網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)上存在偏差，在防范風(fēng)險(xiǎn)方面存在“重庫(kù)款保衛(wèi)、輕會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”的錯(cuò)誤傾向，使得會(huì)計(jì)人員配備不足，使得相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控制度難以全面落實(shí)。比如“印、押、證”未嚴(yán)格執(zhí)行分管制度，個(gè)別憑證、賬表不換人復(fù)核，進(jìn)出憑證一人經(jīng)手，存在不合理兼崗和“一手清”等現(xiàn)象。

2.5工作人員配備不合理，業(yè)務(wù)技能偏低

由于信用社建社歷史比較長(zhǎng)，有些基層會(huì)計(jì)人員沒有接受過正規(guī)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)。隨著業(yè)務(wù)

的發(fā)展，不少業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政治素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人員又相繼被選調(diào)充實(shí)到機(jī)關(guān)管理部門，而未接受過會(huì)計(jì)教育和培訓(xùn)、缺乏會(huì)計(jì)基本知識(shí)和基本技能的人員被安排和交流到會(huì)計(jì)崗位上，造成會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)增高。

2.6農(nóng)村信用社在電子化建設(shè)過程中管理滯后

近年來，農(nóng)村信用社大力發(fā)展信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，各項(xiàng)新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)大量上線。但是由于處在建設(shè)初期，缺乏足夠的技術(shù)培訓(xùn)和專業(yè)技術(shù)人才，使得信息系統(tǒng)存在一些安全隱患。部分不法人員利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)漏洞作案，給信用社造成了巨大的損失。

三防范和化解農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.1深化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，構(gòu)建高效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)

（1）按照現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范，建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)。按照合作制原則，建立起真正的合作金融組織。在股權(quán)設(shè)置上，積極改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化；在內(nèi)部管理上，完善和健全社員代表大會(huì)、理事會(huì)和監(jiān)事會(huì)“三會(huì)”制度，建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督三種職能相互聯(lián)系、相互制約的法人治理結(jié)構(gòu)，從組織形式上形成對(duì)法人代表的有效控制；健全議事規(guī)則和決策程序，防止權(quán)力的濫用和決策失誤。

（2）完善機(jī)制，樹立內(nèi)控機(jī)構(gòu)權(quán)威?；瞬块T具有獨(dú)立性、超脫性、權(quán)威性和統(tǒng)一性，聯(lián)社不但要從工作部署上予以明確，而且要從體制、職權(quán)、人員配備和管理機(jī)制上予以保證。如有可能，可以將稽核人員的管理權(quán)上劃市級(jí)管理，建立相對(duì)獨(dú)立的稽核隊(duì)伍，稽核人員實(shí)行異地稽核，從而徹底切斷稽核人員和基層信用社的利益關(guān)系，樹立稽核工作的權(quán)威，減少各方面的行政干預(yù)和人為因素的影響。

（3）實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度資源的優(yōu)化配制。要按銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作方式，建立起相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制，如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)機(jī)制等。機(jī)制的建立是否科學(xué)合理，關(guān)鍵是要樹立兩個(gè)觀念，第一是內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要從以防止銀行業(yè)務(wù)人員工作差錯(cuò)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐糟y行風(fēng)險(xiǎn)防范為出發(fā)點(diǎn);第二是樹立系統(tǒng)的、全局的觀念，將內(nèi)部控制建設(shè)成各項(xiàng)制度、措施有機(jī)聯(lián)結(jié)，既能相對(duì)穩(wěn)定，又能隨環(huán)境、目標(biāo)的變化做相應(yīng)調(diào)整的有機(jī)整體。

（4）加強(qiáng)信用社運(yùn)行過程中的監(jiān)控。主要包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定及對(duì)這些指標(biāo)的分析反饋，對(duì)信用社經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健性進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。有效的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系主要包括存貸比率、資產(chǎn)收益率、貸款收息率、不良貸款率、資本充足率、備付率、撥備覆蓋率、流動(dòng)比率等，分別從市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)狀況、資本情況、流動(dòng)性狀況等方面反映信用社面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況。要使這些指標(biāo)真正發(fā)揮預(yù)警作用，關(guān)鍵是要建立有效的會(huì)計(jì)分析和信息反饋制度。一是形成分析制。例如，可采用分析會(huì)制：以月或周為單位對(duì)信用社運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行綜合分析，預(yù)測(cè)和發(fā)現(xiàn)問題，人員組成應(yīng)涉及各業(yè)務(wù)職能部門有關(guān)人員。二是開通信息反饋渠道：當(dāng)會(huì)計(jì)人員在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，或?qū)?huì)計(jì)分析會(huì)的分析結(jié)果有很大異議時(shí)，可直接向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)情況。

（5）改革內(nèi)審監(jiān)督體制。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度是農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的最后一道防線，

是對(duì)控制的再控制。必須改革現(xiàn)有的內(nèi)審體制，強(qiáng)化人員管理和制度建設(shè)。第一，建立的內(nèi)審委員會(huì)應(yīng)當(dāng)直接向省聯(lián)社負(fù)責(zé)和報(bào)告工作，內(nèi)審部門實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)和向下派駐審計(jì)員的管理體系，確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性。第二，轉(zhuǎn)變內(nèi)審方式，從以事后檢查為主轉(zhuǎn)變?yōu)榕c事前、事中預(yù)防性監(jiān)督檢查并重相結(jié)合；從以合規(guī)性審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)榕c風(fēng)險(xiǎn)防范性審計(jì)并重。第三，轉(zhuǎn)變內(nèi)審手段，由傳統(tǒng)的手工操作轉(zhuǎn)向運(yùn)用計(jì)算機(jī)和其他先進(jìn)工具開展審計(jì)。比如由單純的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查。第四，建立內(nèi)部審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)與其他職能部門和被審計(jì)單位的合作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的協(xié)同效應(yīng)，從而進(jìn)一步提高內(nèi)審工作質(zhì)量和效率。

3.2制訂簡(jiǎn)單完善的操作流程

毋庸諱言，雖然信用社已經(jīng)有了八十多年的歷史，但是會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體水平還是不夠高，所以制訂一套簡(jiǎn)便易行的會(huì)計(jì)操作流程對(duì)于信用社非常必要：一是可以使每個(gè)會(huì)計(jì)人員都能快速熟悉自己崗位的內(nèi)容與細(xì)節(jié)；二是可以最大限度地降低會(huì)計(jì)人員的工作損耗和操作隱患；三是可以提高會(huì)計(jì)人員的操作速度和工作效率。

操作流程的制訂必須遵循科學(xué)化和簡(jiǎn)單化的原則。一是應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)崗位標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)指導(dǎo)書，列出崗位的操作流程圖，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)逐步分解，對(duì)于關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出明確解析。二是對(duì)于常見操作失誤案例進(jìn)行分析、提出避免方法，使會(huì)計(jì)人員對(duì)于可能發(fā)生的操作失誤有預(yù)見性。

3.3加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)教育，建立一只高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍

信用社各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要在思想上統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，帶頭學(xué)習(xí)金融法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算方法等，做到懂法、懂規(guī)章。加強(qiáng)基層會(huì)計(jì)人員的教育，提高思想道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束的意識(shí)與能力，組織會(huì)計(jì)人員對(duì)已發(fā)生的金融案件進(jìn)行剖析、總結(jié)、研討，加強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，要嚴(yán)把會(huì)計(jì)人員進(jìn)入關(guān)，積極引進(jìn)專業(yè)會(huì)計(jì)人才，加快管理型會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體水平。對(duì)有章不循、有禁不止的會(huì)計(jì)人員堅(jiān)決清除出會(huì)計(jì)隊(duì)伍。

3.4加強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全管理，降低信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代金融科技發(fā)展日新月異，農(nóng)村信用社的信息系統(tǒng)已經(jīng)明顯落后于其他銀行。信用社現(xiàn)在必須大力開展科技研發(fā)，和國(guó)內(nèi)先進(jìn)的軟件公司合作開發(fā)具有信用社特色的操作軟件，普及先進(jìn)的多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，更新陳舊的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建設(shè)一個(gè)高速易用、容錯(cuò)性高、適應(yīng)“三農(nóng)”的綜合信息系統(tǒng)。并且大量引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，建立一支高速有效的計(jì)算機(jī)安全防護(hù)隊(duì)伍，實(shí)時(shí)地處理電子銀行和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)面臨的各種突發(fā)性事件。

總之，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式多種多樣，我們不可能徹底消除信用社面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是可以盡量對(duì)其加以防范和化解，將其控制在一個(gè)相對(duì)合理的范圍之內(nèi)。隨著我國(guó)金融改革不斷深化，信用社面臨的外部環(huán)境日益復(fù)雜，中國(guó)農(nóng)村已不再是金融業(yè)的避風(fēng)港，信用社只有不斷創(chuàng)新管理方法，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，從制度層面上去完善會(huì)計(jì)管理，才能從源頭上去降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得信用社穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。

第五篇：金融危機(jī)中農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)防范之思考金融危機(jī)中農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)防范之思考

（作者：___________單位：___________郵編：___________）

當(dāng)前，國(guó)際金融危機(jī)成蔓延之勢(shì)，已經(jīng)波及到實(shí)體經(jīng)濟(jì)。眾所周知，金融是建立在實(shí)體經(jīng)濟(jì)上的虛擬經(jīng)濟(jì)，與實(shí)體經(jīng)濟(jì)有著“一榮俱榮”、“一損俱損”的緊密聯(lián)系。作為地方金融機(jī)構(gòu)，農(nóng)村信用社應(yīng)認(rèn)真分析研究當(dāng)前農(nóng)村金融工作新形勢(shì)，認(rèn)清當(dāng)前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)、挑戰(zhàn)與機(jī)遇。

一、當(dāng)前農(nóng)村信用社面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)。目前信用風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為。受國(guó)家宏觀調(diào)控和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響，部分限制性行業(yè)及相關(guān)企業(yè)發(fā)生資金鏈斷裂，無力償還貸款；由于國(guó)家深化土地改革，嚴(yán)格土地管理政策的出臺(tái)，土地審批從緊，部分在建工程或開發(fā)項(xiàng)目被迫停工或撤銷，導(dǎo)致貸款逾期；由于原材料價(jià)格持續(xù)上漲，盈利能力下降，企業(yè)還貸能力下降等等。

（二）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。從總量上來看，農(nóng)村信用社普遍面臨資金短缺的問題，受農(nóng)村村級(jí)經(jīng)濟(jì)股份制改革、土地政策趨緊及物價(jià)上漲刺激消費(fèi)、民間借貸活動(dòng)等多種因素影響，儲(chǔ)蓄存款增速下降，資金來源不足。由于相對(duì)缺乏低成本的穩(wěn)定的資金來源，目前農(nóng)村信用社普遍感到頭寸緊張，存貸比居高不下，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)較為突出。結(jié)構(gòu)上來看，農(nóng)信社資產(chǎn)質(zhì)量仍不理想，信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)仍不合理。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，由于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，純農(nóng)業(yè)信貸投入逐年萎縮，對(duì)于短期資金占比較高，缺乏長(zhǎng)期資金來源的農(nóng)村信用社來說，這種結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)更加明顯。

（三）道德風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社高級(jí)管理人員違規(guī)經(jīng)營(yíng)，盲目擴(kuò)大規(guī)模，為取得虛假業(yè)績(jī)，造成內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理混亂；信貸人員違反信貸規(guī)章制度，隨意超越權(quán)限，大量發(fā)放人情貸款、關(guān)系貸款，造成重大資金損失；會(huì)計(jì)、出納人員肆意篡改賬目，或偽造存單、匯票等侵吞儲(chǔ)戶存款和客戶資金；計(jì)算機(jī)操作人員通過計(jì)算機(jī)主機(jī)和網(wǎng)絡(luò)工作站，在未經(jīng)授權(quán)的情況下，采取非法進(jìn)入、非法修改和非法索取等方式導(dǎo)致資產(chǎn)流失或資金嚴(yán)重?fù)p失等。

（四）操作風(fēng)險(xiǎn)。首先是業(yè)務(wù)操作引起的風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社的一些員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，往往有章不循，麻痹大意，其主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是操作失誤引起的風(fēng)險(xiǎn)，二是規(guī)范化執(zhí)行不到位引起的風(fēng)險(xiǎn)，三是責(zé)任事故引起的風(fēng)險(xiǎn)；其次是制度設(shè)計(jì)引起的操作風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控制度不完善是目前農(nóng)村信用社系統(tǒng)普遍存在的問題，不少明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序未能與業(yè)務(wù)發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品創(chuàng)新保持同步，有些制度不夠細(xì)化，不易于操作，其主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是基本制度設(shè)計(jì)時(shí)忽略或簡(jiǎn)化造成的制度本身缺陷而形成的風(fēng)險(xiǎn)，二是內(nèi)控制度在細(xì)化補(bǔ)充基本制度時(shí)，不但沒有彌補(bǔ)其缺陷，而且內(nèi)控制度本身尚有缺陷形成的風(fēng)險(xiǎn)，三是制度規(guī)范與應(yīng)用程序設(shè)計(jì)上存在不一致或沖突造成執(zhí)行上的漏洞或偏差，進(jìn)而影響資金安全而形成的風(fēng)險(xiǎn)。

二、農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)防范之對(duì)策與建議

風(fēng)險(xiǎn)防范是金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，必須滲透到企業(yè)每個(gè)組織環(huán)節(jié)、每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和每個(gè)日常行為之中，提