會計基礎工作規(guī)范指南

10***進展會計根底工作標準指南目錄TOC\o“1-2“\h\z\u\l“_TOC_250012“目錄 2\l“_TOC_250011“總則 3\l“_TOC_250010“會計機構(gòu)和會計人員 3\l“_TOC_250009“會計機構(gòu)設置和會計人員配備 3\l“_TOC_250008“會計人員職業(yè)道德 4\l“_TOC_250007“會計工作交接 5\l“_TOC_250006“會計核算 7\l“_TOC_250005“會計核算一般要求 7\l“_TOC_250004“填制會計憑證 8\l“_TOC_250003“登記會計賬簿 13\l“_TOC_250002“編制財務報告 15\l“_TOC_250001“會計監(jiān)視 17\l“_TOC_250000“5.附則 18總則〔會計根底工作，計根底工作標準》等規(guī)定，結(jié)合公司具體狀況，特制定本標準指南。本標準指南適用于公司、各子公司及下屬單位。提高會計工作水平。司會計機構(gòu)有指導和監(jiān)視的職權(quán)。會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)設置和會計人員配備公司應當依據(jù)會計業(yè)務需要設置會計機構(gòu)，指定會計機構(gòu)負責人；不具備單獨并備案。司和上級會計主管機構(gòu)同意。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員應具備以下根本條件：體狀況能夠適應本職工作的要求。公司應當依據(jù)會計業(yè)務需要配備合格的會計人員。未取得會計從業(yè)資格證人員，不得從事會計工作。公司應依據(jù)不相容職務相分別的原則依據(jù)需要設置會計工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。不能由一個人負責辦理睬計事項的全過程，必需由兩個及以上人員處理。建立經(jīng)濟業(yè)務審批制度，確定審批權(quán)限和流程。會計工作崗位一般包括：會計機構(gòu)負責人或者會計主管、出納、財產(chǎn)物資、報表、稅務、稽核、檔案治理等。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務賬目的登記入賬工作。公司應加強現(xiàn)金和銀行存款的治理?！藏攧战?jīng)理人員代為保管。銀行預留印鑒和銀行結(jié)算票據(jù)應分開保管。現(xiàn)金，確保賬實相符，覺察差異應準時查明緣由，進展處理。核對，假設不相符，應編制銀行存款余額調(diào)整表。2次，抽查〔《現(xiàn)金抽查盤點表》格式參見附表〕。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員應在抽查記錄上簽字，覺察問題要準時處理。會計人員的工作崗位應當有打算地進展輪換。會計人員職業(yè)道德力提高工作效率和工作質(zhì)量。PACT真實、準確、準時、完整。會計人員辦理睬計事務應當實事求是、客觀公正。法，為改善公司內(nèi)部治理、提高經(jīng)濟效益效勞。自向外界供給或者泄露本公司的會計信息。公司應當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的狀況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰嘉獎的重要考核依據(jù)。PACT會計工作交接者離職。辦移交。會計人員辦理移交手續(xù)前，必需準時做好以下工作：已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?。整理應當移交的各項資料，對未了事項寫出書面說明。編制移交清冊〔參照附表《會計工作移交清單》有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容。會計人員按以下規(guī)定辦理交接：會計人員辦理交接手續(xù)，必需有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由PACT具體有：必需限期查清處理。必需查清緣由，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。③銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不全都，應當編制銀行存款余額調(diào)整表調(diào)整相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細賬戶余額要與總賬有或者與往來公司、個人核對清楚。實際操作狀態(tài)下進展交接。應當寫出書面材料。各執(zhí)一份，存檔一份。連續(xù)性。交人員負責，接替人員應馬上向監(jiān)交負責人匯報處理。會計核算會計核算一般要求PACT準時供給合法、真實、準確、完整的會計信息。PACT用其他賬務處理軟件。會計軟件升級應做好每個版本的備份。公司發(fā)生的以下事項，應當準時辦理睬計手續(xù)、進展會計核算：款項和有價證券的收付；財物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、本錢的計算；財務成果的計算和處理；其他需要辦理睬計手續(xù)、進展會計核算的事項。保證會計指標的口徑全都、相互可比和會計處理方法的前后各期相全都。公司可以依據(jù)會計制度要求和PACT公司標準會計科目體系，結(jié)合自身實際狀況引用或增設把握級次以外的明細科目，科目名稱必需使用全稱。報表。料，應當建立檔案，妥當保管。應當由經(jīng)辦人簽名或蓋章。填制會計憑證構(gòu)。原始憑證的根本要求是：務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。原始憑證印章必需齊全：從外公司取得的原始憑證，必需蓋有填制公司財務專用章或發(fā)票專用章；從個人取得的原始憑證，必需有填制人員的簽名或者對外開出的原始憑證，必需加蓋本公司財務專用章或發(fā)票專用章。據(jù)、作廢發(fā)票、超過規(guī)定使用期的發(fā)票不得作為進入本錢費用的依據(jù)。有收款公司和收款人的收款證明?！舶l(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外〕套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。原始憑證發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或消退字跡。應當由開出公司重開或者更正，更正處應當加蓋開出公司的公章。取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。還借據(jù)副本，不得退復原借款收據(jù)。明被參見的憑證年月、種類及編號。、制證人、填開日期。通知書上填制公司名稱處須加蓋財務專用章，會計主管應審核發(fā)出的對賬通知書及附件并在會計主管欄蓋章。直接往來公司對賬通知書應一式兩份，留存一份，發(fā)出通知一份。存一份，發(fā)給被通知公司一份〔附對賬附件〕，抄送上級公司一份。對帳附件并注明附件張數(shù)。登記、使用、檢查，發(fā)票和票據(jù)應建立特地的登記簿記載簽發(fā)使用狀況。公一起，以便于核對。票的編號。記賬科目、記賬金額。單獨裝訂的原始憑證應與該月記賬憑證一起保管。工資、獎金等發(fā)放單，作為原始憑證保管。認前方可代領(lǐng)，代領(lǐng)人應留下身份證明，在簽字處簽章并注明代領(lǐng)。構(gòu)簽章之后的代發(fā)清單應附在支付憑證下作為附件。原始憑證均應在粘貼單〔橫向B5紙〕上逐張挨次均勻粘貼，同類性質(zhì)的單5批欄可不填寫。粘貼完畢需簽批的原始憑證粘貼單，應由報銷人〔經(jīng)辦人〕填齊日期、單〔經(jīng)辦人〔經(jīng)辦人應供給證明或請地簽批單據(jù)張數(shù)及大寫金額，同時簽名，注明簽批日期。原始憑證的審核及處理會計人員應以有關(guān)政策、法令、制度以及打算、合同等為依據(jù)，對原始憑證進展審核。原始憑證記載內(nèi)容應真實，與客觀狀況相符。原始憑證內(nèi)容應填寫齊全。公司名稱、計量單位、數(shù)量、單價和金額填寫準確文字和數(shù)字填寫清楚；憑證中無不標準的改動。行匯款單外，還必需取得對方的收據(jù)、發(fā)票等，同時有經(jīng)辦人、驗收人、業(yè)務辦公用品等無明細的發(fā)票時，必需附有經(jīng)辦人員驗收后按實填制的與發(fā)票總額相符的明細表；工資及勞保費支付標準的變更和一次性獎金須有合法依據(jù)。原來憑證的編號、內(nèi)容數(shù)量和金額等。由公司經(jīng)辦領(lǐng)導人和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員批準后，才能代作原始憑證。假設確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等，應由當事人寫明具體狀況由公司經(jīng)辦領(lǐng)導人和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽署明確意見后，代作原始憑證。PACT公司統(tǒng)附件。記賬憑證的根本要求：記賬憑證按統(tǒng)一規(guī)定為現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行收款、銀行付款、轉(zhuǎn)賬憑證五類。B5上除相關(guān)人員簽章外，不再加蓋其他戳記。匯總填制在一張記賬憑證上。記賬憑證摘要必需清楚、簡明扼要。往來業(yè)務、借款和報銷業(yè)務的憑證應具備對方公司名稱或個人的所屬部門及姓名，向銀行提取現(xiàn)金需注明緣由。收支結(jié)轉(zhuǎn)、費用預提攤銷應注明期間。銀行存款倒戶、提取現(xiàn)金、現(xiàn)金交存銀行只填制付款憑證，不填制收款憑證。應將銀行簽章后的現(xiàn)金交款單附在現(xiàn)金付款憑證后面?；蛘吒皆紤{證復印件。證上注明記賬憑證的時間、種類、編號等?！驳淖匀粡垟?shù)計算。制證人員重填制；經(jīng)確認無誤后在記賬憑證上蓋章。出納人員依據(jù)審核無誤的收款憑證辦完收款手續(xù)和現(xiàn)金或支票檢點入庫；根據(jù)審核無誤的付款憑證辦完付款手續(xù)，應分別在收、付款憑證上蓋章。記賬憑證過失的更正在記賬前覺察填制的記賬憑證有誤，應當重填制。重編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用正數(shù)，調(diào)減金額用負數(shù)。覺察以前年度記賬憑證有錯誤的，應當填制一張更正的記賬憑證。證進展更正，已做收付的款項發(fā)生退回應分別編制付款、收款憑證。會計機構(gòu)、會計人員要妥當保管會計憑證。會計憑證應當準時傳遞，不得積壓。會計憑證填制、登記完畢后，應當依據(jù)分類和編號挨次保管，不得散亂喪失。月會計業(yè)務處理完畢后一月內(nèi)裝訂成冊。挨次裝訂成冊，裝訂厚度符合會計檔案歸檔要求。件張數(shù)、保管期限，裝訂人、財務主管應在憑證封面蓋章。應當在專設的登記簿上登記，并由供給人員和收取人員共同簽名或者蓋章。登記會計賬簿公司的會計賬簿主要包括總賬、明細賬、日記賬和其他關(guān)心性賬簿。各種會計賬簿的根本內(nèi)容包括封面、扉頁和賬頁。①賬簿封面應標明：公司全稱、賬簿名稱、會計年度、冊數(shù)等工程。②賬簿扉頁應當附啟用表，并列明賬戶名目，啟用表的內(nèi)容包括：啟用日期、賬用的賬簿應貼印花并在印花稅票上劃線注銷。財務軟件生成的賬頁統(tǒng)一按年度用橫向A4可顛倒，賬頁左側(cè)預留裝訂線位置。各種打印賬簿應在年報審定后一月內(nèi)裝訂完畢。裝訂時編寫總頁次，保管期限同總賬保管期限。公司必需依據(jù)記賬憑證每日逐筆挨次登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，不得擅自停頓登記日記賬。查明緣由，編制“銀行存款余額調(diào)整表”。表的應附在各月銀行對賬單之后。銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)整表應復印一份依據(jù)銀行存款日記賬的設置按年分冊挨次裝訂以備查對。登記日記賬的根本要求是：必需依據(jù)規(guī)定準時登記，登記時依據(jù)業(yè)務日期挨次登記。證登記。生格外大事后，也應準時對賬，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。全都，記賬方向是否相符。賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等。賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記公司或者個人核對等。編制財務報告公司必需依據(jù)會計制度規(guī)定以及報表編制統(tǒng)一要求，定期編制財務報告。表、會計報表附注。公司對外報送的財務報告應當符合國家及所報送公司規(guī)定的格式和要求。公司內(nèi)PACT法予以說明。單獨列示或合并列示。中對此予以披露。會計報表的編制報表，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚?！埠喜ⅰ埠喜ⅰ硤蟊恚坏秒[瞞。匯總〔合并〕報表按匯總〔合并〕期間裝訂，納〔合并〔合并〔合并〕〔合并〕公司、期間、簽章；封面后應知名目，列明納入?yún)R總〔合并〕范圍的公司及分戶報表的頁次。公司應在規(guī)定時間內(nèi)依據(jù)規(guī)定編報月份、季度、年度會計報表，不得為了趕括補充資料，都應填寫齊全。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。，但應當將其財務報告一并報送。會計報表之間、會計報表各工程之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應當相互全都。說明。報表匯總〔合并〕工作底稿應按會計報表期間打印并裝訂存檔。財務狀況說明書和報表附注的編制PACT內(nèi)容完整。財務狀況說明書的主要內(nèi)容應包括正常經(jīng)營、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務收支、重大影響的事項，資產(chǎn)負債表日后事項，以及需要說明的其他事項。公司總結(jié)和評價本公司財務狀況及經(jīng)營成果的財務指標應包括上級公司規(guī)定的各種指標。財務報告的審核財務報告應當數(shù)據(jù)真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送準時。PACT定。各種會計報表中所規(guī)定的補充資料都要填列齊全，不得遺漏。財務狀況說明書中的數(shù)字應真實、準確，并和會計報表相全都，說明清楚，文字簡練。財務報告的報送公司應按規(guī)定期限報送所編制的財務報告。公司內(nèi)部治理報表和對外報送的報表，應分別裝訂，分類歸檔。公司負責人、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽字并蓋章。計，并將注冊會計師出具的審計報告依據(jù)規(guī)定的期限一并報送。編報。會計監(jiān)視會計報表。會計機構(gòu)、會計人員應當對原始憑證進展審核和監(jiān)視。正、補充。和訂正無效的，應向上級公司報告，懇求做出處理。覺察賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)懇求查明緣由，做出處理。應向上級公司報告，懇求做出處理。會計機構(gòu)、會計人員應當對財務收支進展監(jiān)視。向公司負責人報告，懇求處理。對公司制定的預算、財務打算、經(jīng)濟打算、銷售打算的執(zhí)行狀況