企業(yè)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告

稅務(wù)審計(jì)基本概述稅務(wù)審計(jì)(taxaudit)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)狀況所進(jìn)行的稅務(wù)稽查和處理工作的總稱。是對(duì)稅收征納活動(dòng)的對(duì)的性、合理性和有效性進(jìn)行審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。是國(guó)家財(cái)政收支審計(jì)的重要構(gòu)成分，在現(xiàn)代各國(guó)審計(jì)制度中居于重要地位。稅務(wù)審計(jì)按被審單位的性質(zhì),分為征稅審計(jì)和納稅審計(jì)兩個(gè)方面。重要作用在企業(yè)面臨稅務(wù)稽查、并購(gòu)交易、變更或者注銷稅務(wù)登記??等問(wèn)題時(shí)，如下問(wèn)題會(huì)引起管理層的關(guān)注：以往的稅務(wù)處理方式有無(wú)錯(cuò)誤?與否合法?有無(wú)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?怎樣規(guī)避以往錯(cuò)誤稅務(wù)處理事項(xiàng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等等。假如企業(yè)正面臨此類問(wèn)題，我們可以對(duì)企業(yè)以往的稅務(wù)賬項(xiàng)處理狀況進(jìn)行全面的合法性審計(jì)，查錯(cuò)防漏，并提出補(bǔ)救方案，防止客戶被處以稅務(wù)懲罰或承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)對(duì)象稅務(wù)審計(jì)不僅僅局限于稅務(wù)部門(mén)自身的征管會(huì)計(jì)資料的審計(jì)，還要對(duì)納稅單位進(jìn)行延伸審計(jì)。怎樣選擇稅務(wù)延伸審計(jì)對(duì)象，是做好稅務(wù)審計(jì)工作的關(guān)鍵。稅務(wù)審計(jì)1.根據(jù)當(dāng)年頒布的稅收政策，分析稅收增、短收原因來(lái)確定稅務(wù)審計(jì)延伸對(duì)象。在審計(jì)中，根據(jù)近年來(lái)新頒布的某些稅收政策進(jìn)行歸納、挑選，針對(duì)在執(zhí)行中不到位的部門(mén)單位進(jìn)行延伸審計(jì)審查。重要審計(jì)稅務(wù)部門(mén)對(duì)國(guó)家新頒布的稅收政策的詳細(xì)貫徹狀況，有無(wú)政策不到位或稅收征管環(huán)節(jié)中存在漏征稅款的問(wèn)題。2.根據(jù)稅務(wù)部門(mén)提供的企業(yè)欠稅大戶的明細(xì)，來(lái)確定延伸審計(jì)單位。在審計(jì)中，首先規(guī)定稅務(wù)部門(mén)提供欠稅企業(yè)明細(xì)，并將其進(jìn)行分類排隊(duì)，將欠稅額度大的企業(yè)確定為需要延伸審計(jì)的重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)這些欠稅大戶進(jìn)行欠稅原因的剖析，確定企業(yè)所欠稅金的真實(shí)性、合法性。在實(shí)際延伸審計(jì)中，重點(diǎn)側(cè)重于如下幾種方面：一是核算欠稅企業(yè)年末欠繳稅款數(shù)額與稅務(wù)部門(mén)提供的欠稅數(shù)額與否一致，與否存在稅務(wù)部門(mén)與欠稅企業(yè)兩家隱瞞稅源、少報(bào)欠稅的問(wèn)題。二是將欠稅企業(yè)年末存款余額與所欠稅款比較，分析并確定稅務(wù)部門(mén)有無(wú)違反法律法規(guī)，私自停征、緩征稅款的問(wèn)題。分三種狀況進(jìn)行認(rèn)定：(1)欠稅企業(yè)資金確屬緊張，年末欠稅數(shù)額遠(yuǎn)遠(yuǎn)不小于銀行存款數(shù)額，欠稅原因合理但未履行去定手續(xù)批緩，應(yīng)確定為企業(yè)欠稅手續(xù)不合規(guī)。責(zé)成稅務(wù)部門(mén)限期讓欠稅企業(yè)及時(shí)辦理欠稅手續(xù)。(2)欠稅企業(yè)年末欠繳稅款數(shù)額不不小于銀行存款數(shù)額，有能力支付年末欠稅。假如稅務(wù)部門(mén)給企業(yè)辦理了批緩，就可認(rèn)為該項(xiàng)欠稅手續(xù)雖然合規(guī)合法，不過(guò)違反了稅法的有關(guān)規(guī)定，屬于稅務(wù)部門(mén)私自批緩欠稅的行為。(3)欠稅企業(yè)年末欠繳稅款數(shù)額不不小于銀行存款數(shù)額，有能力解繳欠稅，稅務(wù)部門(mén)又未給企業(yè)辦理批緩手續(xù)，企業(yè)硬性欠稅。假如稅務(wù)機(jī)關(guān)在欠稅期間未及時(shí)對(duì)企業(yè)采用對(duì)應(yīng)的催繳手段和必要的強(qiáng)制措施，則可以認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)存在著應(yīng)征未征稅款的問(wèn)題。3.根據(jù)稅務(wù)部門(mén)提供的企業(yè)納稅登記表，來(lái)確定稅源大戶為延伸審計(jì)對(duì)象。一般說(shuō)來(lái)，稅源大戶是地方財(cái)政收入的重要來(lái)源和支柱。在審調(diào)前，首先規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)這些稅源大戶納稅資料檔案，通過(guò)對(duì)這些納稅大戶征稅資料的綜合分析，確定需要延伸審計(jì)的企業(yè)。對(duì)這些納稅大戶延伸審計(jì)的重點(diǎn)，重要是檢查稅務(wù)部門(mén)有無(wú)漏征稅款或寅吃卯糧預(yù)征下年度稅款的問(wèn)題。重點(diǎn)審查企業(yè)有關(guān)納稅賬目、報(bào)表、憑證。如我們?cè)谝淮味悇?wù)審計(jì)中，對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愒创髴裟碂煵萜髽I(yè)進(jìn)行延伸審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)12月末應(yīng)繳稅金科目貸方為負(fù)數(shù)，經(jīng)核查是為保財(cái)政盤(pán)子，稅務(wù)部門(mén)讓企業(yè)提前繳稅，形成了稅務(wù)部門(mén)寅吃卯糧預(yù)征下年度稅款的問(wèn)題。4.根據(jù)稅務(wù)部門(mén)提供的企業(yè)減免稅明細(xì)，確定對(duì)享有減免稅照顧的企業(yè)進(jìn)行延伸審計(jì)。在審計(jì)中，通過(guò)調(diào)閱某審計(jì)年度稅務(wù)機(jī)關(guān)政策性減免稅企業(yè)檔案，對(duì)企業(yè)有關(guān)減免稅報(bào)批手續(xù)、審批文獻(xiàn)的審計(jì)，理解掌握當(dāng)年稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)減免稅的詳細(xì)狀況。目前，稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)減免稅一般是“先征后退”和“直接減免”兩種形式。在延伸審計(jì)中，應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查直接減免狀況，檢查有無(wú)超過(guò)減免稅照顧范圍和期限，仍然享有減免稅照顧的問(wèn)題。在審計(jì)中，我們發(fā)既有個(gè)別企業(yè)減免稅期限已過(guò)，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍未將其納入征稅范圍，違反規(guī)定繼續(xù)予以企業(yè)減免稅照顧的問(wèn)題。此外，尚有個(gè)別企業(yè)假借“福利企業(yè)”、“校辦工廠”、“新辦企業(yè)”的名義，偷、漏稅款。一般此類減免稅企業(yè)手續(xù)完備，惟有延伸調(diào)查有關(guān)減免稅企業(yè)，才可澄清事實(shí)，揭示稅收管理中存在的問(wèn)題。5.根據(jù)稅務(wù)部門(mén)提供的企業(yè)納稅狀況登記表，選出一定戶數(shù)的不欠稅企業(yè)進(jìn)行延伸審計(jì)。根據(jù)歷年的稅務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，我們發(fā)現(xiàn)一般企業(yè)都不一樣程度地存在欠稅問(wèn)題，假如該企業(yè)規(guī)模較大，并且不欠稅，必有原因。如在稅務(wù)審計(jì)中，我們就故意選擇了某戶不欠稅但規(guī)模較大的加工企業(yè)進(jìn)行延伸審計(jì)，我們首先核查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、應(yīng)交稅金賬，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)不欠稅，但通過(guò)審計(jì)成本費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在年末將1000噸煤，價(jià)值18萬(wàn)元一次性攤進(jìn)成本，從而查出該企業(yè)人為偷、漏企業(yè)所得稅的問(wèn)題。審計(jì)項(xiàng)目1、年度稅務(wù)審計(jì)對(duì)客戶一種以上納稅年度內(nèi)的納稅狀況進(jìn)行全面復(fù)核，揭示出其中的納稅風(fēng)險(xiǎn)并提供補(bǔ)救措施;2、并購(gòu)稅務(wù)盡職調(diào)查根據(jù)委托對(duì)并購(gòu)目的企業(yè)以往的納稅狀況進(jìn)行全面審計(jì)，并出具獨(dú)立、客觀的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匯報(bào)，為客戶進(jìn)行并購(gòu)決策提供分析根據(jù)，減少并購(gòu)行為的風(fēng)險(xiǎn);3、清算稅務(wù)審計(jì)對(duì)清算企業(yè)以往的納稅狀況進(jìn)行全面復(fù)核，針對(duì)存在的問(wèn)題提出具有針對(duì)性的補(bǔ)救方案;4、其他專題稅務(wù)審計(jì)5、涉外稅務(wù)審計(jì)根據(jù)客戶其他的特定需要進(jìn)行復(fù)核與審計(jì)，以防止納稅風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)匯報(bào)稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)是稅務(wù)審計(jì)人員根據(jù)稅務(wù)審計(jì)的有關(guān)法律、法規(guī)，對(duì)被審計(jì)單位的納稅行為和納稅事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，并刊登意見(jiàn)的書(shū)面文獻(xiàn)。稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)的格式、構(gòu)造和內(nèi)容等與否規(guī)范、完整，將直接影響到稅務(wù)審計(jì)機(jī)關(guān)的形象、審計(jì)匯報(bào)質(zhì)量和審計(jì)成果的執(zhí)行等問(wèn)題。稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容以及稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)的格式選擇問(wèn)題取決于如下幾種原因：1、稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)使用者。稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)使用者的信息需求是稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)的內(nèi)容和格式的決定原因，信息的需求決定了信息的供應(yīng)。筆者認(rèn)為稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)的使用者重要有如下幾種：(1)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)的直接使用者是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)做出對(duì)應(yīng)的處理決定。例如對(duì)納稅人的稅務(wù)懲罰決定，稅務(wù)行政復(fù)議決定等等都要根據(jù)稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)的審計(jì)意見(jiàn)來(lái)做出。此外稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)也是反應(yīng)稅務(wù)審計(jì)人員工作質(zhì)量和防備稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種重要的書(shū)面證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)人員工作質(zhì)量的考核，對(duì)稅務(wù)人員的獎(jiǎng)懲都要把稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)作為一種重要的根據(jù)。(2)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方人民政府及其各部門(mén)的財(cái)政收支，國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主體。稅務(wù)機(jī)關(guān)也是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督的對(duì)象。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)憲法和審計(jì)法的規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)、政策、制度，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行稅收計(jì)劃、各項(xiàng)稅收法規(guī)和稅收征管制度的狀況進(jìn)行審查和監(jiān)督。稅務(wù)審計(jì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的一種十分重要的環(huán)節(jié)，稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)反應(yīng)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)審計(jì)工作的水平。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)時(shí)，必然要運(yùn)用稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)及其有關(guān)資料。(3)企業(yè)的外部信息使用者。稅負(fù)對(duì)企業(yè)的理財(cái)有著重要的影響，企業(yè)的外部信息使用者需要理解企業(yè)的稅負(fù)水平和稅款的繳納狀況，理解稅負(fù)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)管理的影響，以判斷企業(yè)未來(lái)償債能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅負(fù)信息是通過(guò)企業(yè)的稅務(wù)資料來(lái)體現(xiàn)的?？梢?jiàn)企業(yè)的稅務(wù)資料的可靠性也是影響企業(yè)外部信息使用者進(jìn)行決策的一種重要原因。而稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)具有評(píng)價(jià)和鑒證的職能，通過(guò)稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)，企業(yè)的外部信息使用者可以理解被審計(jì)單位的稅務(wù)資料的真實(shí)性、可靠性。稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)的上述使用者對(duì)稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)的信息需求是不一樣的，稅務(wù)審計(jì)人員在做出審計(jì)匯報(bào)時(shí)必須綜合考慮多種信息使用者的需求，對(duì)審計(jì)匯報(bào)的內(nèi)容和格式做出選擇。2、稅務(wù)審計(jì)的目的和職能。稅務(wù)審計(jì)的目的是確認(rèn)和評(píng)價(jià)納稅人或扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算及納稅或扣繳義務(wù)履行狀況的真實(shí)性、合理性、合法性、對(duì)的性和有效性。它具有監(jiān)督職能、鑒證、評(píng)價(jià)和預(yù)警的職能。稅務(wù)審計(jì)的目的和職能決定了稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)的內(nèi)容必須可以反應(yīng)稅務(wù)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的稅務(wù)資料及其有關(guān)資料做出的審計(jì)評(píng)價(jià)。3、稅收法律、法規(guī)的特點(diǎn)。稅收法律的一種明顯特點(diǎn)是稅法具有的剛性原則。稅法的剛性原則重要通過(guò)稅法的強(qiáng)制性規(guī)定體現(xiàn)出來(lái)，但凡違反稅法中強(qiáng)制性法律規(guī)范的行為都是無(wú)效、違法的。稅收法律的這一點(diǎn)規(guī)定稅務(wù)審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)的時(shí)候，對(duì)被審計(jì)單位違反稅收法律規(guī)定的作法都要在稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)中詳細(xì)體現(xiàn)出來(lái)。4、設(shè)計(jì)稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)應(yīng)遵照的原則。(1)根據(jù)稅務(wù)審計(jì)工作的規(guī)定，稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)應(yīng)如實(shí)反應(yīng)審計(jì)范圍，審計(jì)根據(jù)，已實(shí)行的審計(jì)程序和應(yīng)刊登的審計(jì)意見(jiàn)，詳細(xì)應(yīng)到達(dá)：①描述及全面評(píng)價(jià)被審計(jì)人納稅事項(xiàng);②對(duì)內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)制度不完善而輕易導(dǎo)致納稅事項(xiàng)錯(cuò)漏的地方，應(yīng)予以行動(dòng)提議;③解釋對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的處理意見(jiàn)。(2)陳說(shuō)分析成果的準(zhǔn)則：要具有可驗(yàn)性的特性。①定量資料必須用一種能讓讀者復(fù)算的方式體現(xiàn)。②針對(duì)研究分析的所有方面，必須提供足夠的資料，讓審計(jì)匯報(bào)的其他使用者用同樣的資料可以得到相似的分析。③報(bào)道審計(jì)工作細(xì)節(jié)的準(zhǔn)則是，讀者必須可以獨(dú)立地完整地復(fù)制審計(jì)結(jié)論。④審計(jì)結(jié)論要十分清晰明確。審計(jì)匯報(bào)中得出的結(jié)論必須要指明審計(jì)工作的條件與狀況。5、稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)的詳細(xì)格式及內(nèi)容。通過(guò)以上對(duì)稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)的影響原因和稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)的設(shè)計(jì)原則的分析，筆者認(rèn)為：(1)稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)的格式應(yīng)當(dāng)采用正文加附件的格式。(2)稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括如下幾種方面：①標(biāo)題;②收件人;③引言段;④被審計(jì)單位的基本狀況;⑤審計(jì)意見(jiàn);⑥闡明段：⑦附件;⑧稅務(wù)審計(jì)師的簽名、審計(jì)匯報(bào)日期和稅務(wù)審計(jì)單位的地址等8項(xiàng)要素。下面就每個(gè)要素作以簡(jiǎn)樸的簡(jiǎn)介。①稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一為“稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)”。②收件人應(yīng)當(dāng)是規(guī)定實(shí)行稅務(wù)審計(jì)的稅務(wù)部門(mén)。③引言段包括四個(gè)方面的內(nèi)容：稅務(wù)審計(jì)的根據(jù)、稅務(wù)審計(jì)的范圍、被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任和稅務(wù)審計(jì)人員的責(zé)任。④被審計(jì)單位的基本狀況包括工商注冊(cè)的基本狀況、稅務(wù)登記的基本狀況，被審計(jì)的重要負(fù)責(zé)人的基本狀況等。⑤意見(jiàn)段應(yīng)當(dāng)包括兩大部分。首先對(duì)被審計(jì)單位的稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成果;各個(gè)稅種的納稅申報(bào)、稅款繳納等狀況分別進(jìn)行詳細(xì)地描述。然后稅務(wù)審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)狀況對(duì)被審計(jì)單位的納稅行為、稅款繳納狀況等做出總體的評(píng)價(jià)，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問(wèn)題做出處理提議。⑥闡明段應(yīng)當(dāng)闡明稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)的用途、使用責(zé)任和稅務(wù)審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)闡明的其他事項(xiàng)。⑦附件應(yīng)當(dāng)包括稅務(wù)審計(jì)人員已經(jīng)審計(jì)的被審計(jì)單位的重要稅款的納稅申報(bào)表和稅務(wù)審計(jì)事項(xiàng)闡明等。⑧稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)被審計(jì)單位整個(gè)稅務(wù)審計(jì)工作的人員簽字并蓋章，表明稅務(wù)審計(jì)單位的地址和完畢審計(jì)工作的日期。二、稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)匯報(bào)的區(qū)別通過(guò)以上對(duì)稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)的內(nèi)容和格式的大體簡(jiǎn)介，可以看出稅務(wù)審計(jì)匯報(bào)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)匯報(bào)有許多不一樣之處。篇二：稅務(wù)清算專題審計(jì)匯報(bào)專題審計(jì)匯報(bào)xxxxx有限企業(yè)xx分企業(yè)：我們接受委托，對(duì)xxxxx有限企業(yè)xx分企業(yè)（如下簡(jiǎn)稱貴企業(yè)）年月日至年月日的納稅狀況進(jìn)行專題審計(jì)。貴企業(yè)的責(zé)任是對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)；我們的責(zé)任是在實(shí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，依法出具客觀、公正的審計(jì)匯報(bào)。在審計(jì)過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，實(shí)行了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序?，F(xiàn)將審計(jì)成果匯報(bào)如下：一、基本狀況貴企業(yè)于年月日經(jīng)成都市xxx工商行政管理局登記成立，獲得成都市xx工商行政管理局核發(fā)的xxxxx號(hào)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，獲得四川省成都市xx區(qū)國(guó)家稅務(wù)局和成都市xx區(qū)地方稅務(wù)局核發(fā)的川稅字xxxx號(hào)稅務(wù)登記證，企業(yè)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為：xxxxx，負(fù)責(zé)人：xxxx，經(jīng)營(yíng)范圍：xxxx。二、審計(jì)目的本次專題審計(jì)的目的是為貴企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷納稅關(guān)系提供參照。三、審計(jì)狀況（一）企業(yè)合用的稅種及稅率1、增值稅貴企業(yè)從成立起至2月按照銷售收入的3%計(jì)算繳納增值稅，3月貴企業(yè)由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，按照銷售收入的17%計(jì)算繳納增值稅；2、都市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加貴企業(yè)按照應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅的7%計(jì)算繳納都市維護(hù)建設(shè)稅；貴企業(yè)按照應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅的3%計(jì)算繳納教育費(fèi)附加；貴企業(yè)按照應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅的1%計(jì)算繳納地方教育費(fèi)附加；3、副調(diào)基金貴企業(yè)按照銷售收入的萬(wàn)分之八計(jì)算繳納副調(diào)基金；4、所得稅貴企業(yè)合用所得稅稅率為25%；5、印花稅購(gòu)銷協(xié)議按購(gòu)銷金額萬(wàn)分之三貼花；營(yíng)業(yè)賬簿按件貼花，每本五元；權(quán)利許可證照按件貼花，每件五元；（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入及其他收入狀況單位：人民幣元年月日至年月日一、銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)（一）營(yíng)業(yè)收入合計(jì)1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）銷售貨品（2）提供勞務(wù)（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（4）建造協(xié)議2.其他業(yè)務(wù)收入（1）材料銷售收入（2）代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入（3）包裝物出租收入（4）其他（二）視同銷售收入0.00年月日至年月日0.000.00項(xiàng)目合計(jì)數(shù)（1）非貨幣性交易視同銷售收入（2）貨品、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售（3）其他視同銷售收入二、營(yíng)業(yè)外收入1.固定資產(chǎn)盤(pán)盈2.處置固定資產(chǎn)凈收益3.非貨幣性資產(chǎn)交易收入4.發(fā)售無(wú)形資產(chǎn)收益0.000.000.005.罰款凈收入6.債務(wù)重組收益7.政府補(bǔ)助收入8.捐贈(zèng)9.其他（三）企業(yè)應(yīng)納稅狀況單位：人民幣元年月日至稅種合用計(jì)稅根據(jù)年稅率月日計(jì)稅金額按銷售收入計(jì)繳按銷售收入計(jì)繳本期應(yīng)納稅計(jì)稅金額年月日至年合計(jì)應(yīng)納稅額月日本期應(yīng)納稅增值稅3%增值稅17%城建稅按應(yīng)繳流7%轉(zhuǎn)稅額計(jì)繳按應(yīng)繳流3%轉(zhuǎn)稅額計(jì)繳按應(yīng)繳流1%轉(zhuǎn)稅額計(jì)繳0.08%按銷售收入計(jì)繳教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加副調(diào)基金印花稅5元/營(yíng)業(yè)執(zhí)照件5元/營(yíng)業(yè)賬簿件萬(wàn)分之三合計(jì)購(gòu)銷金額注：由于貴企業(yè)是xxxx企業(yè)設(shè)定的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[]第28號(hào)文獻(xiàn)規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)置不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)，企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的企業(yè)所得稅征收管理措施。企業(yè)總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，分支機(jī)構(gòu)分月或分季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅，因此本次審計(jì)未對(duì)貴企業(yè)企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算。（四）企業(yè)已納稅狀況單位：人民幣元實(shí)際納稅狀況年稅種月日至年月日增值稅城建稅教育費(fèi)附加地方教育費(fèi)附加副調(diào)基金企業(yè)所得稅印花稅合計(jì)四、審計(jì)意見(jiàn)我們?cè)趯徲?jì)了貴企業(yè)提供的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)資料的基礎(chǔ)上，認(rèn)為貴企業(yè)年月日至年月日至年月日合計(jì)年月日應(yīng)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)xxxx元（不含企業(yè)所得稅），已繳納各項(xiàng)稅費(fèi)合計(jì)xxxx元(不含企業(yè)所得稅)。7月至10月期間貴企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅合計(jì)xxxxx元。五、匯報(bào)使用范圍本匯報(bào)僅作為貴企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷納稅關(guān)系時(shí)參照使用，因使用不妥所導(dǎo)致的后果與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)。附：稅款繳納結(jié)算表篇三：會(huì)計(jì)、稅務(wù)審計(jì)(鑒定)匯報(bào)會(huì)計(jì)、稅務(wù)審計(jì)（鑒定）匯報(bào)需要提供的資料清單一、企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供的資料1、委托代理協(xié)議、管理當(dāng)局申明書(shū)（事務(wù)所提供格式）2、單位設(shè)置時(shí)的協(xié)議、協(xié)議、章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件3、單位設(shè)置時(shí)和后來(lái)變更登記時(shí)的批文、驗(yàn)資匯報(bào)復(fù)印件4、國(guó)稅局、地稅局稅務(wù)登記證復(fù)印件；國(guó)稅局、地稅局完稅證明①5、本年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表6、未經(jīng)審核的年度納稅申報(bào)表及附表7、資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款對(duì)帳單、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表②8、固定資產(chǎn)清單（列明：資產(chǎn)名、購(gòu)置日期、原值、凈值）9、享有優(yōu)惠政策的文獻(xiàn)及前中介機(jī)構(gòu)所作的有關(guān)納稅審核匯報(bào)復(fù)印件10、上年稅務(wù)局稽查結(jié)論、稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)匯報(bào)11、管理費(fèi)用、銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用明細(xì)表12、存貨盤(pán)點(diǎn)表13、應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款清單，函證復(fù)印件14、報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意的稅前扣除項(xiàng)目復(fù)印件15、房屋租賃協(xié)議16、重要經(jīng)營(yíng)協(xié)議、協(xié)議復(fù)印件17、單位關(guān)聯(lián)企業(yè)名單18、單位目前執(zhí)行的行業(yè)會(huì)計(jì)制度、單位內(nèi)部管理制度及有關(guān)的內(nèi)控制度19、其他需要提供的資料二、技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅審核需提供的資料除提供企業(yè)所得稅匯算清繳審核所需的資料外，還要提供如下資料：1、省（區(qū)、市）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)的準(zhǔn)予抵免企業(yè)所得稅的核準(zhǔn)文獻(xiàn)復(fù)印件；2、購(gòu)置設(shè)備的增值稅專用發(fā)票或一般發(fā)票；實(shí)際購(gòu)置的國(guó)產(chǎn)設(shè)備的有關(guān)資料，包括：國(guó)產(chǎn)設(shè)備的名稱、產(chǎn)地、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)等狀況；3、《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅審核表》。三、說(shuō)明：①寫(xiě)簡(jiǎn)樸申請(qǐng)書(shū)加蓋單位公章，帶上稅務(wù)登記證副本到就近的國(guó)、地稅局辦稅服務(wù)廳開(kāi)具。②應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金數(shù)額一致，若有差異，應(yīng)提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表或其他狀況闡明。③以上1——10項(xiàng)是企業(yè)應(yīng)提供的基本資料，11——19項(xiàng)根據(jù)企業(yè)的詳細(xì)狀況和稅審需要提供。④企業(yè)提供的文本資料及復(fù)印件均需加蓋單位行政公章。五、格式文書(shū)1、合用于內(nèi)資企業(yè)企業(yè)管理當(dāng)局申明書(shū)致：深圳市中盛華普稅務(wù)師事務(wù)所有限企業(yè)鑒于貴稅務(wù)師（會(huì)計(jì)師）事務(wù)所審計(jì)我司截止年12月日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤(rùn)及利潤(rùn)分派表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益增減變動(dòng)表、資產(chǎn)減值明細(xì)表等報(bào)表的需要，謹(jǐn)作如下申明：1、我司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表，公允地反應(yīng)我司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量、資產(chǎn)減值狀況，其編制基礎(chǔ)與上年度保持一致。我司管理當(dāng)局及法定代表人對(duì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。2、我司業(yè)已提供所有的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)記錄以及有關(guān)的資料。3、我司業(yè)已提供所有關(guān)聯(lián)人名單、關(guān)聯(lián)交易及有關(guān)的資料、對(duì)關(guān)聯(lián)人的重大交易事項(xiàng)均已披露。4、我司所有財(cái)會(huì)事項(xiàng)皆已入賬，不存在財(cái)務(wù)報(bào)表與賬簿間的差異。5、我司所有期后事項(xiàng)業(yè)已所有提供，重大的期后事項(xiàng)業(yè)已調(diào)整或披露。6、我司未打算或企圖去影響賬面價(jià)值和資產(chǎn)、負(fù)債的分類。7、我司確信：⑴沒(méi)有任何重大未估計(jì)的負(fù)債。⑵沒(méi)有任何重大未估計(jì)或未披露的也許訴訟賠償、背書(shū)、承兌、保證等或有損失。⑶沒(méi)有任何故意違反國(guó)家法律、法規(guī)或協(xié)議的規(guī)定，以致需要調(diào)整或披露的事項(xiàng)。⑷沒(méi)有發(fā)現(xiàn)管理人員或其他員工舞弊的事情8、我司沒(méi)有蓄意歪曲或虛列財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額或分類情形。9、我司應(yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)均屬實(shí)，并按規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備。10、我司存貨均屬實(shí)，其呆滯、陳舊、毀損均已處理。11、我司對(duì)擁用的所有資產(chǎn)享有充足的所有權(quán)，以資產(chǎn)提供擔(dān)保的狀況已所有披露。12、我司嚴(yán)格遵守了協(xié)議規(guī)定的條款，不存在因未履行協(xié)議而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。13、我司按照謹(jǐn)慎性原則，對(duì)估計(jì)負(fù)債進(jìn)行了充足估計(jì)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中按規(guī)定列示。14、我司已按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定對(duì)有關(guān)資產(chǎn)計(jì)提了損失準(zhǔn)備。企業(yè)（簽章）：負(fù)責(zé)人（簽名）：財(cái)務(wù)總監(jiān)（簽名）：年月日2、合用外商投資企業(yè)企業(yè)管理當(dāng)局申明書(shū)深圳天地會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限企業(yè)：鑒于貴會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)我司截止年12月31日的外匯收支狀況表的需要，謹(jǐn)作如下申明：1、我司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表，公允地反應(yīng)我司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量、資產(chǎn)減值狀況，其編制基礎(chǔ)與上年度保持一致。我司管理當(dāng)局及法定代表人對(duì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。2、我司業(yè)已提供所有的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)記錄以及有關(guān)的資料。3、我司業(yè)已提供所有關(guān)聯(lián)人名單、關(guān)聯(lián)交易及有關(guān)的資料、對(duì)關(guān)聯(lián)人的重大交易事項(xiàng)均已披露。4、我司所有財(cái)會(huì)事項(xiàng)皆已入賬，不存在財(cái)務(wù)報(bào)表與賬簿間的差異。5、我司所有期后事項(xiàng)業(yè)已所有提供，重大的期后事項(xiàng)業(yè)已調(diào)整或披露。6、我司未打算或企圖去影響賬面價(jià)值和資產(chǎn)、負(fù)債的分類。7、我司確信：⑴沒(méi)有任何重大未估計(jì)的負(fù)債。⑵沒(méi)有任何重大未估計(jì)或未披露的也許訴訟賠償、背書(shū)、承兌、保證等或有損失。⑶沒(méi)有任何故意違反國(guó)家法律、法規(guī)或協(xié)議的規(guī)定，以致需要調(diào)整或披露的事項(xiàng)。⑷沒(méi)有發(fā)現(xiàn)管理人員或其他員工舞弊的事情8、我司沒(méi)有蓄意歪曲或虛列財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額或分類情形。9、我司應(yīng)收款項(xiàng)等債權(quán)均屬實(shí)，并按規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備。10、我司存貨均屬實(shí)，其呆滯、陳舊、毀損均已處理。11、我司對(duì)擁用的所有資產(chǎn)享有充足的所有權(quán)，以資產(chǎn)提供擔(dān)保的狀況已所有披露。12、我司嚴(yán)格遵守了協(xié)議規(guī)定的條款，不存在因未履行協(xié)議而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。