應(yīng)收賬款的確認(rèn)與風(fēng)險(xiǎn)控制

應(yīng)收賬款的確認(rèn)與風(fēng)險(xiǎn)控制

一、單位設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)索賠收據(jù)是指賬戶(hù)中的計(jì)算公司，由于銷(xiāo)售商品、材料、服務(wù)等，必須向客戶(hù)收取資金，并代表金額收取其他費(fèi)用，并在約定期限內(nèi)未收到的商業(yè)發(fā)票的返還金額。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此,應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí),確認(rèn)應(yīng)收賬款。該賬戶(hù)按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收賬款是有特定的范圍的。首先,應(yīng)收賬款是指因銷(xiāo)售活動(dòng)或提供勞務(wù)而形成的債權(quán),不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款;其次,應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán),不包括長(zhǎng)期的債權(quán),如購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期債券等;第三,應(yīng)收賬款是指本公司應(yīng)收客戶(hù)的款項(xiàng),不包括本公司付出的各類(lèi)存出保證金,如投標(biāo)保證金和租入包裝物等保證金等。應(yīng)收賬款有三項(xiàng)成本:第一是機(jī)會(huì)成本:應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的一項(xiàng)短期投資占用,明顯喪失了該部分資金投入證券市場(chǎng)及其他方面的收入。第二是管理成本:企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的全程管理所耗費(fèi)的開(kāi)支費(fèi)用。第三是壞賬成本:應(yīng)收賬款存在著無(wú)法收回的可能性,因此會(huì)給債權(quán)企業(yè)帶來(lái)壞賬損失,即壞賬成本。應(yīng)收賬款余額越大,壞賬成本就越大。前兩項(xiàng)構(gòu)成應(yīng)收賬款的直接成本,第三項(xiàng)是應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成本,這三項(xiàng)是企業(yè)提供給客戶(hù)商業(yè)信用的付出。為此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的有效控制,制定有利于企業(yè)的信用政策,使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。二、索賠和付款的風(fēng)險(xiǎn)(一)大力降低企業(yè)的資金和成本(1)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正面影響。(1)擴(kuò)大銷(xiāo)售。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,賒銷(xiāo)是擴(kuò)大銷(xiāo)售的一種重要手段。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟的情況下,賒銷(xiāo)的促進(jìn)銷(xiāo)售的作用較明顯,對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、開(kāi)拓市場(chǎng)具有更重要意義。(2)降低存貨、減少開(kāi)支。(2)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的負(fù)面影響。(1)占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金,降低資金的周轉(zhuǎn)速度。(2)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。雖然賒銷(xiāo)能產(chǎn)生較多的利潤(rùn),但并沒(méi)有真正使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不使用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種費(fèi)用和稅金,增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。(3)形成壞賬損失,影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。(二)賬基礎(chǔ)以收款實(shí)現(xiàn)制應(yīng)收賬款的增加會(huì)造成企業(yè)資金成本和管理費(fèi)用增加,同時(shí)還會(huì)夸大經(jīng)營(yíng)成果。因?yàn)槲覈?guó)的會(huì)計(jì)記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制(收付實(shí)現(xiàn)制),當(dāng)期發(fā)生的賒銷(xiāo)額全部計(jì)入當(dāng)期收入,賬面利潤(rùn)的增加不能表示如期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流入,因此在一定程度上夸大了經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),加大風(fēng)險(xiǎn)成本。由于企業(yè)未能形成現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金流入,但已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期收入,便會(huì)增加稅金等費(fèi)用支出,加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。(三)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率下降,導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值不平衡,導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)資金短缺應(yīng)收賬款代表企業(yè)的債權(quán),未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入,屬于應(yīng)收而未收的資產(chǎn),應(yīng)收賬款的不斷增加,使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢,使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié),致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金短缺,影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。(四)應(yīng)收賬款的計(jì)算(1)應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷(xiāo)售收入的成立。流轉(zhuǎn)稅是以銷(xiāo)售收入為計(jì)算依據(jù),按期以現(xiàn)金方式繳納。(2)應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤(rùn)增加,企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅。(3)應(yīng)收賬款的管理成本(即信用調(diào)查費(fèi)用、信用收集費(fèi)用、賬簿記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等)會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。(五)狀態(tài)加強(qiáng)的損失壞賬是企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱(chēng)為壞賬損失。企業(yè)對(duì)發(fā)生的壞賬依法處理后,作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用會(huì)沖減企業(yè)利潤(rùn)。三、加強(qiáng)企業(yè)收入和財(cái)務(wù)費(fèi)用管理(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制,強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理由信用管理部門(mén)建立客戶(hù)動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng),并由財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)配合,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤管理,并根據(jù)過(guò)程中所獲取的信息,對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行修訂。專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)必須對(duì)客戶(hù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,其目的是防患于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶(hù)尤其是核心客戶(hù),了解客戶(hù)的資信情況,給客戶(hù)建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用、按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物、向顧客開(kāi)具賬單、記錄銷(xiāo)售、收回資金這樣一個(gè)流程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免混崗現(xiàn)象做到職責(zé)分工明確,各負(fù)其責(zé)。在批準(zhǔn)賒銷(xiāo)階段,賒銷(xiāo)批準(zhǔn)是由信用管理部門(mén)根據(jù)管理當(dāng)局的賒銷(xiāo)政策以及對(duì)每個(gè)顧客的已授權(quán)的信用額度來(lái)進(jìn)行的。銷(xiāo)售人員一般將銷(xiāo)售單與該顧客已被授權(quán)的賒銷(xiāo)信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較,并對(duì)每個(gè)新顧客進(jìn)行信用調(diào)查,建立客戶(hù)動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調(diào)查的客戶(hù)資信狀況和其他相關(guān)信息,信用部門(mén)決定是否批準(zhǔn)該客戶(hù)的賒銷(xiāo),并在銷(xiāo)售單上簽署明確的意見(jiàn),并對(duì)信用管理部門(mén)人員進(jìn)行適當(dāng)授權(quán),確保信用審批的合理、有效。同時(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系。確保在銷(xiāo)貨發(fā)生之前賒銷(xiāo)經(jīng)正確的審批,非經(jīng)正當(dāng)審批不得發(fā)出貨物,目的在于防止企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給無(wú)力支付貨款的顧客而造成損失。加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前的管理,將那些無(wú)力支付貨款的客戶(hù)拒之門(mén)外。在記錄銷(xiāo)售和收回資金的流程中,財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將銷(xiāo)售數(shù)據(jù)和資金收回?cái)?shù)據(jù)及時(shí)反饋給信用管理部門(mén),由信用部門(mén)對(duì)客戶(hù)動(dòng)態(tài)資源系統(tǒng)進(jìn)行更新。(二)制定合理的信用政策事中控制階段是應(yīng)收賬款管理難度最大的階段,也是最重要的階段。在事中控制階段,應(yīng)當(dāng)根據(jù)客戶(hù)的信用資料及公司自身的經(jīng)營(yíng)狀況制定針對(duì)客戶(hù)的信用政策。企業(yè)需要制訂合理的信用政策以保證由于賒銷(xiāo)而增加的利潤(rùn)大于所增加的成本,從而給企業(yè)帶來(lái)盈利。信用政策包括:信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。通常用(2/10,1/20,n/30)表示,其含義為:分子表示現(xiàn)金折扣率,分母表示信用期間。(三)對(duì)應(yīng)收賬款的設(shè)置與登記的注意設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬。企業(yè)為加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理,應(yīng)在總分類(lèi)賬的基礎(chǔ)上,又按信用客戶(hù)的名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬,來(lái)詳細(xì)地、序時(shí)地記載與各信用客戶(hù)的往來(lái)情況。對(duì)于應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置與登記通常應(yīng)注意以下幾點(diǎn):(1)全部賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時(shí)、詳細(xì)登入有關(guān)客戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)賬,隨時(shí)反映每個(gè)客戶(hù)的賒欠情況,根據(jù)需要還可設(shè)置銷(xiāo)貨特種日記賬以反映賒銷(xiāo)情況。(2)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的全過(guò)程應(yīng)分工執(zhí)掌,如登記明細(xì)賬、填制賒欠客戶(hù)的賒欠賬單、向賒欠客戶(hù)交送或郵寄賬單和處理客戶(hù)收入的現(xiàn)金等,都應(yīng)分派專(zhuān)人負(fù)責(zé)。(3)明細(xì)賬應(yīng)定期同總賬核對(duì)。(四)建立應(yīng)收賬款明細(xì)賬制度應(yīng)收賬款因賒銷(xiāo)而存在,所以,應(yīng)收賬款從產(chǎn)生的那一天起就冒著可能收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),即發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)壞賬的處理有直接核銷(xiāo)法和備抵法兩種,而實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷(xiāo)制度,不以方法的采用而區(qū)分,它主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容:(1)準(zhǔn)確地判斷是否為壞賬,壞賬的核銷(xiāo)至少應(yīng)經(jīng)兩人之手。準(zhǔn)備判斷壞賬及其多寡并不是一件容易的事情,而兩人以上的經(jīng)手為防止舞弊提供可能。(2)在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中應(yīng)清晰地記載壞賬的核銷(xiāo),對(duì)已核銷(xiāo)的壞賬仍要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的管理,只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn),只要還有一線希望,我們都不輕易的放棄。(3)對(duì)已核銷(xiāo)的壞賬又重新收回要進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)處理,先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄,后做收款的會(huì)計(jì)處理。這樣做也有利于管理人員掌握信息。(五)應(yīng)收賬款對(duì)賬不規(guī)范應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是及時(shí)對(duì)賬。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款額度的大小和時(shí)間期限等因素,對(duì)應(yīng)收賬款定期核對(duì),并且有雙方當(dāng)事人簽章,作為有效地對(duì)賬依據(jù),在這個(gè)過(guò)程中如果發(fā)生錯(cuò)誤報(bào)告,應(yīng)該及時(shí)糾正。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面:總賬與明細(xì)賬的核對(duì);明細(xì)賬與有關(guān)客戶(hù)單位往來(lái)賬的核對(duì)。但是在現(xiàn)實(shí)的工作中,往往會(huì)出現(xiàn)本單位的明細(xì)賬余額與客戶(hù)單位往來(lái)賬不符,這主要是由于對(duì)賬環(huán)節(jié)的時(shí)間差所致。當(dāng)前的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是由多個(gè)部門(mén)共同完成,而且涉及的金額相對(duì)較大,應(yīng)收賬款同樣如此。在對(duì)賬時(shí)一般是債權(quán)單位首先實(shí)施,但是卻和銷(xiāo)售部門(mén)沒(méi)有完全的溝通和交流,導(dǎo)致信息不對(duì)稱(chēng),進(jìn)而形成對(duì)賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個(gè)部門(mén)之間更多的交流和溝通,共