農(nóng)村加工企業(yè)會計-財務報表編制

——利潤表農(nóng)村會計實務一、利潤表的概念、作用、結構及格式

反映企業(yè)在某一會計期間經(jīng)營成果的會計報表編制依據(jù):收入－費用＝利潤月、季、年（一）利潤表的概念利潤表一、利潤表的概念、作用、結構及格式1．通過利潤表可以考核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績和管理水平

利潤表提供了企業(yè)一段時期的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、營業(yè)外收支凈額、利潤總額和凈利潤等各項損益指標，便于全面評價企業(yè)的經(jīng)營能力和經(jīng)營成果，考核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的工作業(yè)績。2．通過利潤表可以反映企業(yè)的獲利能力

利潤表可以幫助企業(yè)外部的投資人和債權人分析企業(yè)的盈利能力，預測企業(yè)在未來一段時期的盈利趨勢，并據(jù)以作出是否進一步投資和信貸的決策。（二）利潤表的作用一、利潤表的概念、作用、結構及格式

利潤表提供的數(shù)據(jù)，是稅收部門征收所得稅的主要依據(jù)

國家稅收部門以利潤表上的利潤總額為基礎，計算企業(yè)應納稅所得額，并按此計算應交所得稅。在沒有納稅調(diào)整項目的情況下，利潤表上的利潤總額可以作為計算應交所得稅的依據(jù)。3一、利潤表的概念、作用、結構及格式報表名稱單步式編制單位編制日期貨幣單位多步式我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)的利潤表采用多步式。正表表首利潤表格式（三）利潤表的構成及格式一、利潤表的概念、作用、結構及格式

利潤表企會02表編制單位：年月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入（略）減：營業(yè)成本

………加：投資收益（損失以“－”號填列）二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）五、每股收益：表首正表利潤表的日期和資產(chǎn)負債表日期有何區(qū)別?二、利潤表的編制方法本期金額上期金額根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列利潤表的編制方法除“基本每股益”和“稀釋每股收

益”項目外，應

當按照相關賬戶

的本期發(fā)生額填

列二、利潤表的編制方法（1）以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、

管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）,加上投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤。（2）以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算了利潤總額。（3）以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）。1利

潤

表

的

編

制

步

驟二、利潤表的編制方法

“營業(yè)收入”項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列?！盃I業(yè)成本”項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。

“稅金及附加”項目應根據(jù)“稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列?！颁N售費用”項目，應根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列?！肮芾碣M用”項目，應根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列?！柏攧召M用”項目，應根據(jù)“財務費用”科目的發(fā)生額分析填列。2利

潤

表

各

項

目

的

填

列

方

法二、利潤表的編制方法

“資產(chǎn)減值損失”項目，應根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列?！肮蕛r值變動收益”項目應根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列?！巴顿Y收益”項目，根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”項目，應分別根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。其中，非流動資產(chǎn)處置損失應當單獨列示?！八枚愘M用”項目，應根據(jù)“所得稅費用”科目的借方發(fā)生額分析填列。利潤表的舉例賬戶名稱本月借方發(fā)生額本月貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本稅金及附加銷售費用管理費用財務費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用925000200005000210002000300040001805001680000170005000例

資料：萬恒公司2018年12月各損益賬戶發(fā)生額資料（未結轉(zhuǎn)利潤前）如下表利潤表

編制單位：萬恒公司2018年12月單位：元項目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入

略

略

減：營業(yè)成本

稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產(chǎn)減值損失

加：投資收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“-”號填列）

減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、每股收益（一）基本股收益（二）稀釋股收益16800009250002000050002100020001400072100050004000722000180500541500——資產(chǎn)負債表農(nóng)村會計實務一、資產(chǎn)負債表概念及結構

反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）的財務狀況的會計報表編制依據(jù):資產(chǎn)＝負債＋所有者權益（一）資產(chǎn)負債表的概念資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表概念及結構報表名稱報告式編制單位編制日期貨幣單位賬戶式我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式。正表表首資產(chǎn)負債表格式（二）資產(chǎn)負債表的基本結構一、資產(chǎn)負債表概念及結構

資產(chǎn)負債表

企會01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債及所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：……….…………流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：流動負債合計…………非流動負債：……….非流動負債合計負債合計所有者權益：……..非流動資產(chǎn)合計所有者權益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權益總計表首正表二、資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法

資產(chǎn)負債表中各項目均需填列“期末余額”和“年初余額”兩欄。其中“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容同上年度不一致應如何處理？

會計報表中所列的項目名稱和會計科目是什么關系？思考二、資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)的各項目數(shù)具體方法

根據(jù)有關總賬賬戶期末余額直接填列根據(jù)有關總賬賬戶期末余額分析計算填列根據(jù)有關明細賬戶期末余額分析計算填列根據(jù)有關總賬賬戶和明細賬戶期末余額分析、計算后填列根據(jù)有關總賬賬戶期末余額減去備抵賬戶余額后的凈額填列報表中合計與總計項目填列二、資產(chǎn)負債表的編制方法此類項目如“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付利息”、“應付股利”、“應交稅費”、“應付職工薪酬”、“其他應付款”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。1、直接根據(jù)有關總分類賬戶的期末余額填列二、資產(chǎn)負債表的編制方法

“未分配利潤”項目在編制年報表時，由于期末“本年利潤”賬戶結轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶后無余額，故年報表的余額以“利潤分配”賬戶余額填列。2、根據(jù)若干個總分類賬戶的期末余額分析計算填列“貨幣資金”項目的期末數(shù)=“庫存現(xiàn)金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額“存貨”項目的期末數(shù)=“原材料”賬戶余額+“庫存商品”賬戶余額+其他存貨賬戶余額“未分配利潤”項目的期末數(shù)=“利潤分配”賬戶余額±“本年利潤”賬戶余額注意如果兩賬戶余額相加減后為貸方余額，表示利潤，本項目以正數(shù)填列。如為借方余額，表示虧損，本項目以負數(shù)填列。二、資產(chǎn)負債表的編制方法“應收賬款”項目：根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬

明細賬的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”賬戶中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。“預收款項”項目：根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬

明細賬的期末貸方余額合計填列。“預付款項”項目：應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計填列?！皯顿~款”項目：應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計填列。3、根據(jù)有關總賬所屬的明細賬的期末余額分析計算填列二、資產(chǎn)負債表的編制方法4、根據(jù)有關總賬賬戶及其明細分類賬戶余額分析計算填列根據(jù)有關總賬賬戶及其明細分類賬戶余額分析計算填列的項目有“長期應收款”、“長期待攤費用”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”等項目。二、資產(chǎn)負債表的編制方法5、根據(jù)有關資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列

根據(jù)有關資產(chǎn)類賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列的項目有“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“其他應收款”、“存貨”、“持有者到期投資”、“長期股權投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等項目。二、資產(chǎn)負債表的編制方法“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計折

舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計攤銷”、

“無形資產(chǎn)減值準備”等賬戶的期末余額后的金額填列；“持有至到期投資”項目，應根據(jù)“持有至到期投資”賬戶余額減去“持

有至到期投資減值準備”賬戶余額后的金額填列?！纠咳f恒公司2018年12月31日科目余額表見下表，根據(jù)該科目余額表

編制12月31日的資產(chǎn)負債表（年初余額是給出的），見表。案例ANLI萬恒公司2018年12月31日科目余額表賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金2330短期借款50000銀行存款100000應付票據(jù)21200其他貨幣資金36000應付賬款110000交易性金融資產(chǎn)240000應付職工薪酬6000應收票據(jù)16280應交稅費30440應收賬款90000應付利息35000原材料150000應付股利55000周轉(zhuǎn)材料10000其他應付款2680材料采購50000長期借款322000庫存商品180000壞賬準備2000長期股權投資120000存貨跌價準備10000固定資產(chǎn)788000長期股權投資減值準備20000在建工程100000累計折舊380000工程物資36100固定資產(chǎn)減值準備8500無形資產(chǎn)328000無形資產(chǎn)減值準備5000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)150000累計攤銷135000實收資本1000000盈余公積45490利潤分配158400合計2396710合計2396710案例例題

實訓資產(chǎn)負債表的填列賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金1000短期借款30000銀行存款115000應付票據(jù)15000其他貨幣資金1000應付賬款18000交易性金融資產(chǎn)14000預收賬款4000應收票據(jù)10000其他應付款36180應收股利10000應付職工薪酬34700應收利息8000應交稅費61000應收賬款23000應付股利20000預付賬款6700壞賬準備5000其他應收款5000累計折舊60000材料采購12000長期借款30000原材料27000其中：一年內(nèi)到期的長期借款5000庫存商品20000實收資本590000周轉(zhuǎn)材料7000資本公積10000生產(chǎn)成本6000盈余公積60900持有至到期投資120000利潤分配（未分配利潤）159920長期股權投資180000工程物資15000在建工程20000固定資產(chǎn)500000無形資產(chǎn)30000其他長期資產(chǎn)4000

合計1134700合計1134700長江公司總分類賬戶期末余額表

2018年12月31日單位：元（一）實訓目的：掌握資產(chǎn)負債

表的填列方法。（二）實訓資料：長江公司2018

年12月31日有關賬戶的余

額如下表（三）實訓要求：根據(jù)上列資料填

列長江公司2018年12月31

日的資產(chǎn)負債表并注明主要

欄目的計算過程。資產(chǎn)負債表的填列實訓見教材P188頁資產(chǎn)負債表單位：元2018年12月31日資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù)應收賬款預付賬款應收股利應收利息其他應收款存貨一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：持有至到期投資長期股權投資固定資產(chǎn)在建工程工程物資無形資產(chǎn)其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計流動負債：短期借款應付票據(jù)應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付股利其他應付款一年內(nèi)到期的非流動負債流動負債合計非流動負債：長期借款非流動負債合計負債合計所有者權益：實收資本盈余公積資本公積未分配利潤所有者權益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權益總計編制單位：長江公司會企01表貨幣資金=1000+115000+1000=117000元117000交易性金融資產(chǎn)=14000元14000應收票據(jù)=10000元10000應收賬款=28000+2000-4500=25500元25500預付賬款=6700元6700應收股利=10000元1000應收利息=8000元8000其他應收款=5000-500=4500元4500存貨=12000+27000+20000+7000+6000=72000元72000一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)=20000元20