會計學(xué)原理課件(廈大)1

會計學(xué)原理廈門大學(xué)會計系陳少華shchen@2185096/2181523(o)1第O章課程綜述第一章企業(yè)綜述第二章會計學(xué)科與會計職業(yè)綜述第三章會計基礎(chǔ)理論第四章會計基本程序與方法第五章日常會計記錄第六章主要經(jīng)濟活動的經(jīng)濟核算第七章會計報表第八章會計基礎(chǔ)工作第九章會計規(guī)范體系第十章電算化會計信息系統(tǒng)2第O章課程綜述一、課程簡介二、學(xué)習要求三、相關(guān)資源3一、課程簡介課程內(nèi)容:主要介紹財務(wù)會計基本理論、方法與程序。學(xué)習目標：了解會計的產(chǎn)生和發(fā)展的根本原因；了解會計在公司治理中的作用；了解會計學(xué)科的基本框架；了解會計職業(yè)的基本特點、要求；熟悉會計的基本程序與方法知識及其應(yīng)用；了解我國會計基礎(chǔ)工作和會計規(guī)范體系；了解電算化會計信息系統(tǒng)相關(guān)程序和方法。4二、學(xué)習要求閱讀教材

加強練習

掌握與應(yīng)用相關(guān)學(xué)習資源注意理論與實踐結(jié)合

完成其他學(xué)習任務(wù)

5三、相關(guān)資源（一）教材與學(xué)習指導(dǎo)書陳少華.會計學(xué)原理(第二版).廈門大學(xué)出版社2005.8陳少華.會計學(xué)原理學(xué)習指導(dǎo)與練習(第二版).廈門大學(xué)出版社.2005.96（二）參考教材與書籍葛家澍主編：《會計學(xué)導(dǎo)論》（第2版），立信會計出版社1998吳水澎.會計學(xué)原理[M].遼寧:遼寧人民出版社，2005.4陳少華主編《師途——財經(jīng)白領(lǐng)職業(yè)規(guī)劃》，中國財政經(jīng)濟出版社2004(美)威廉·J.小布魯斯著；陸正飛主譯《會計學(xué)精要：教程和案例》大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，1998

中華人民共和國財政部頒布的：企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度7（三）國內(nèi)著名網(wǎng)頁

//中國注冊會計師協(xié)會的官方網(wǎng)站。在該網(wǎng)站中，你可以得到行業(yè)內(nèi)的最新信息，還可以了解專業(yè)標準如獨立審計準則、注冊會計師考試、法規(guī)和行業(yè)規(guī)范等方面的分類信息。/中華財會網(wǎng)網(wǎng)站。欄目包括財經(jīng)快訊、財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)報刊、在線學(xué)堂、財經(jīng)書社、財會文庫等方面的內(nèi)容。我覺得其最大的特點是，提供大量的中文會計文獻資料，是中國會計人的一個好去處。8//index0.htm中華會計網(wǎng)校網(wǎng)站，對報考會計師以及注會應(yīng)該會有很大幫助。其主要內(nèi)容包括會計信息、財經(jīng)法規(guī)、會計文苑、財會書店、會計咨詢等。/中國財會網(wǎng)的網(wǎng)站地址。主要提供會計考試相關(guān)內(nèi)容和信息，另外還有財經(jīng)法規(guī)、論文專區(qū)及考試書籍等欄目。9（四）國外著名網(wǎng)頁//index.htm美國注冊會計師協(xié)會的官方網(wǎng)站。AICPA，即AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountants。該網(wǎng)頁主要由CPANewsCenter，SpotlightArea，ExposureDrafts，AICPAStore四部分組成。你從該網(wǎng)頁可以得到美國注冊會計師協(xié)會的最新資訊，比如在AICPAStore里你可以得到PCAOB（PublicCompanyAccountingOversightBoard）的準則以及相關(guān)規(guī)定；在SpotlightArea里你可以了解最新財務(wù)報告語言XBRL，即ExtensibleBusinessReportingLanguage。10//

FASB是FinancialAccountingStandardsBoard的簡稱。此網(wǎng)站是美國財務(wù)會計準則委員會的官方網(wǎng)站。你可以從中獲取FASB的最新資訊，而且從這里下載其公布的最新財務(wù)會計準則。

11.uk/.uk/特許公認會計師公會的官方網(wǎng)站。ACCA，即特許公認會計師公會(TheAssociationofCharteredCertifiedAccountants，簡稱ACCA)。該公會的總部設(shè)在倫敦。ACCA作為國際上最大的和發(fā)展最快的職業(yè)會計師團體，其網(wǎng)站將會給你提供包括考試、會計學(xué)習、國際會計最新進展等諸多方面有用的資訊。12//國際會計師聯(lián)合會的官方網(wǎng)站。IFAC即InternationalFederationAccountants。從中你能得到國際會計師聯(lián)合會最新的新聞、公布的草案和發(fā)布的國際會計準則等內(nèi)容。/index.cfm美國會計學(xué)會的網(wǎng)站，帶有比較重的研究氣息。主要介紹該學(xué)會的活動、研究的進展情況、學(xué)術(shù)出版情況等等。13//國際會計準則委員會的官方網(wǎng)站。其主要介紹IASB召開的會議、發(fā)生的新聞、工作日歷以及最近的熱點問題等等。特別是你能從中得到最新發(fā)布的國際會計準則。/ima//ima/index.asp美國管理會計師協(xié)會的官方網(wǎng)站。IMA，即InstituteofManagementAccountants。這里有最新的管理會計方面的信息，如管理會計方面的研究進展；還可以得到管理會計方面文獻資料。//國際財務(wù)管理協(xié)會的官方網(wǎng)站。FMA即FinancialManagementAssociationInternational，它提供國際財務(wù)管理方面的最新進展，并且擁有大量的有關(guān)這方面的信息。另外，該網(wǎng)站還提供FM（FinancialManagement）、JAF（TheJournalofAppliedFinance）等雜志的網(wǎng)上出版文本。14/theiia.org/內(nèi)部審計師協(xié)會的官方網(wǎng)站。IIA，即theInstituteofInternalAuditors。這個網(wǎng)站提供大量內(nèi)部審計方面的資訊，比如有關(guān)COSO方面的最新進展。/gov/美國證券交易委員會的官方網(wǎng)站，SEC，即SecuritiesandExchangeCommission的簡稱。作為對美國會計準則制定頗有影響的政府機構(gòu)，了解其最新的相關(guān)信息，對關(guān)注會計方面的人士來說，也是相當必要的。.uk/asb.org.uk/英國的財務(wù)報告委員會（FRC，financialreportingCouncil）的官方網(wǎng)站。在這個網(wǎng)站中包括英國會計準則委員會（ASB），審計執(zhí)業(yè)委員會（APB，AuditingPracticesBoard），會計職業(yè)監(jiān)督委員會（POBA，ProfessionalOversightBoardForAccountancy）等英國主要的會計方面的專業(yè)團體的內(nèi)容?？梢哉f是研究英國會計最權(quán)威的網(wǎng)站。15（五）會計類雜志《會計研究》

中國會計學(xué)會和中國成本研究會聯(lián)合主辦的學(xué)術(shù)性刊物。創(chuàng)刊于1980年。本刊以創(chuàng)立具有中國特色的以講求經(jīng)濟效益為中心的會計（成本）理論、方法體系為宗旨，主要刊登有關(guān)理論探討、工作研究、調(diào)查報告、改革建議、教學(xué)研究、書刊評介等方面的文章，并以適當篇幅介紹國外財會理論和實務(wù)的有關(guān)資料。

《中國注冊會計師》

《中國注冊會計師》雜志是財政部主管、中國注冊會計師協(xié)會主辦、國內(nèi)外公開發(fā)行的國家一級刊物，是中國注冊會計師協(xié)會會刊?，F(xiàn)為月刊，每期80頁，采用國際流行的大16開本、彩色印制。

《財務(wù)與會計》

從千余種專業(yè)與綜合性報刊文獻中收集財會理論與實務(wù)的精粹，該刊在保持理論性的基礎(chǔ)上，更加突出其實用性與可讀性，注重財會技術(shù)與業(yè)務(wù)知識的介紹與探討，回答和解釋實際工作中出現(xiàn)的問題16會計類雜志《財會月刊》

創(chuàng)刊于1980年3月，是全國三大財會刊物之一，被評為全國優(yōu)秀經(jīng)濟期刊、全國中文核心期刊，在國內(nèi)外財會理論和實務(wù)工作者中都有廣泛的影響?！敦斀?jīng)研究》

《財經(jīng)研究》由中華人民共和國教育部主管，上海財經(jīng)大學(xué)主辦，《財經(jīng)研究》編輯部編輯出版。該刊集學(xué)術(shù)性、現(xiàn)實性于一體，既提倡學(xué)術(shù)原創(chuàng)性，保證每年有相當一部分研究理論前沿問題的、在全國具有領(lǐng)先水平的學(xué)術(shù)研究成果通過本刊發(fā)表；又注重現(xiàn)實性，對經(jīng)濟建設(shè)出現(xiàn)的熱點、難點和焦點進行跟蹤研究，并將其中的優(yōu)秀學(xué)術(shù)研究成果及時地予以發(fā)表。《財會通訊》

月刊，1980年創(chuàng)刊，財會專業(yè)刊物。探討財會理論，交流工作經(jīng)驗，解決實踐中的問題。介紹國內(nèi)外財務(wù)會計理論研究中的新進展及相關(guān)資料17（六）相關(guān)報刊經(jīng)營報21世紀經(jīng)濟導(dǎo)報中國財經(jīng)報中國證券報金融時報財經(jīng)時報18第一章企業(yè)綜述一、什么是企業(yè)二、經(jīng)濟活動和資金運動過程三、現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)19內(nèi)容提要掌握：企業(yè)的定義了解：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)資金運動過程。學(xué)習目標掌握什么是企業(yè)，了解企業(yè)經(jīng)營活動與資金運動過程，以及企業(yè)治理結(jié)構(gòu)20一、什么是企業(yè)企業(yè)及其分類企業(yè)的五個方面：目標與行為權(quán)利與義務(wù)本質(zhì)和特征企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境21（一）企業(yè)及其分類企業(yè)企業(yè)演變企業(yè)分類221、企業(yè)組織分為社會組織和非社會組織企業(yè)是盈利性的經(jīng)濟組織非社會組織企業(yè)社會組織232、企業(yè)演變個體業(yè)主制

合伙制

公司制本書的考察對象各種企業(yè)形式的優(yōu)缺點思考：243、企業(yè)分類按所有制形式：國有集體所有私有混合所有城鎮(zhèn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)境外按所在地域：按組織結(jié)構(gòu)：按行業(yè)：合伙獨資公司服務(wù)業(yè)金融房地產(chǎn)商業(yè)工業(yè)…25（二）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境外部經(jīng)營環(huán)境261、外部經(jīng)營環(huán)境政治環(huán)境經(jīng)濟環(huán)境技術(shù)環(huán)境法律環(huán)境社會環(huán)境272、內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境人力物力財力管理政策與制度28（三）企業(yè)目標和企業(yè)行為企業(yè)目標企業(yè)行為企業(yè)行為的定義研究企業(yè)行為的目的：考察企業(yè)決策模式及其原因、辨別企業(yè)行為是否合理影響企業(yè)行為的因素：組織形式、國家管理企業(yè)的方式、市場29（四）企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)概念：權(quán)利指法律授予的資格；義務(wù)指企業(yè)必須根據(jù)法律的有關(guān)規(guī)定對自己的行為負責公司的權(quán)利與義務(wù)的特征：財產(chǎn)獨立、利益獨立、責任獨立30（五）企業(yè)的本質(zhì)和特征企業(yè)的本質(zhì)：市場價格機制的替代物企業(yè)的特征：獲取贏利為出發(fā)點；自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算的實體。31二、經(jīng)濟活動和資金運動過程企業(yè)的主要經(jīng)濟活動企業(yè)的資金運動過程籌資投資經(jīng)營資金投入資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)資金退出自有資金籌集借入資金籌集研究與開發(fā)采購人力資源管理市場營銷與售后服務(wù)利潤形成與分配生產(chǎn)直接對外投資對外證券投資32三、現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)現(xiàn)代公司的責權(quán)利劃分：我國公司治理結(jié)構(gòu)具有四個組成部分：股東大會、董事會、監(jiān)事會和執(zhí)行機構(gòu)

股東大會董事會經(jīng)理人員企業(yè)員工監(jiān)事會33第二章會計學(xué)科與會計職業(yè)綜述一、什么是會計二、會計與財經(jīng)白領(lǐng)職業(yè)三、會計職業(yè)的知識結(jié)構(gòu)四、會計專業(yè)技術(shù)職稱五、會計學(xué)主干課程34學(xué)習目標：理解什么是會計；掌握會計整體框架以及會計在公司治理中的作用；了解財經(jīng)相關(guān)白領(lǐng)職業(yè)、會計職業(yè)相關(guān)知識結(jié)構(gòu)、會計專業(yè)技術(shù)職稱；了解會計學(xué)主干課程情況，重點掌握會計學(xué)原理課程的內(nèi)容。

35一、什么是會計會計的性質(zhì)會計的整體架構(gòu)會計在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用361、會計的性質(zhì)（1）我們的會計定義會計是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)

各種會計定義的分析（了解）信息系統(tǒng)論√管理活動論管理工具論藝術(shù)論（2）會計的環(huán)境（3）制約條件（4）會計管制市場的供求關(guān)系有足夠力量控制信息的數(shù)量和內(nèi)容，從而保護投資者單靠市場力量不足以控制會計信息，應(yīng)當通過會計管制保護投資者372、會計的整體架構(gòu)財務(wù)會計管理會計審計財務(wù)管理…廣義的會計:狹義的會計:財務(wù)會計管理會計向外部提供信息服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理383、會計在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用商業(yè)語言與公司治理工具企業(yè)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)財務(wù)副總裁EDP經(jīng)理會計經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理內(nèi)部審計計劃和控制普通會計稅務(wù)計劃成本會計工資表應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款開單財產(chǎn)會計財務(wù)報表編制銷售分析和預(yù)測系統(tǒng)財務(wù)報表編制系統(tǒng)應(yīng)收賬款系統(tǒng)應(yīng)付賬款系統(tǒng)開單和供應(yīng)定貨系統(tǒng)因定資產(chǎn)會計工資表系統(tǒng)成本計算系統(tǒng)間接控制系統(tǒng)（填寫支票和調(diào)整系統(tǒng)、現(xiàn)金收入系統(tǒng)、存貨控制系統(tǒng)等）年度計劃系統(tǒng)39二、會計與財經(jīng)白領(lǐng)職業(yè)首席財務(wù)官（CFO）注冊會計師（CPA）管理會計師（CMA）內(nèi)部審計師（CIA）注冊金融分析師（CFA）注冊財務(wù)策劃師商務(wù)策劃師注冊稅務(wù)師注冊資產(chǎn)評估師精算師40三、會計職業(yè)的知識結(jié)構(gòu)建立合理知識結(jié)構(gòu)的必要性預(yù)備知識會計人員應(yīng)具備的專業(yè)知識分析會計人員應(yīng)具備的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)會計人員應(yīng)具備的專業(yè)勝任能力分析41四、會計專業(yè)技術(shù)職稱會計從業(yè)資格的有關(guān)規(guī)定會計專業(yè)技術(shù)資格考試制度及聘任制度會計從業(yè)資格的取得會計從業(yè)資格證書實行注冊登記制會計從業(yè)資格證書實行定期年檢制初級會計職稱中級會計職稱高級會計職稱42五、會計學(xué)主干課程《會計學(xué)原理》《中級財務(wù)會計》《高級財務(wù)會計》《成本會計》《管理會計》《公司理財》《審計》43第三章會計基礎(chǔ)理論一、會計假設(shè)與會計目標二、財務(wù)會計信息的內(nèi)容及其作用三、會計對象的具體化四、會計等式44學(xué)習目標：掌握會計一些最基本的概念與理論，如會計假設(shè)、會計目標、會計對象等等；了解財務(wù)會計能提供的信息，及其提供的信息的作用；掌握會計要素的內(nèi)容；理解會計恒等式。

45一、會計假設(shè)與會計目標會計假設(shè)會計目標會計主體會計持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計價受托責任觀決策有用觀46二、財務(wù)會計信息的內(nèi)容及其作用財務(wù)會計應(yīng)當提供的信息：1、關(guān)于企業(yè)的經(jīng)濟資源方面的信息。2、關(guān)于企業(yè)在報告期內(nèi)的經(jīng)營績效3、關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流動的信息4、有關(guān)受托責任的信息。5、非財務(wù)信息和未來信息47財務(wù)報告的范圍財務(wù)會計信息的作用：

1、反映企業(yè)管理當局的受托經(jīng)管責任2、有助于投資者和債權(quán)人等進行合理的決策3、財務(wù)會計信息是簽訂與執(zhí)行諸多經(jīng)濟合同（契約）的依據(jù)4、財務(wù)會計信息能夠幫助企業(yè)管理當局改善經(jīng)營管理，協(xié)調(diào)企業(yè)與相關(guān)利益集團的關(guān)系，促進企業(yè)快速、穩(wěn)定地發(fā)展。5、財務(wù)會計信息能夠幫助國家有關(guān)部門實現(xiàn)其經(jīng)濟與社會目標，并進行必要的宏觀調(diào)控，促進社會資源的有效配置。48三、會計對象的具體化會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入成本與費用利潤49㈠資產(chǎn)含義指因過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。分類流動性50㈡負債含義指由過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。分類償付期長短或流動性51㈢所有者權(quán)益含義指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。分類來源52㈣收入含義指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。分類主次53㈤費用含義指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。分類分配54㈥利潤含義指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果分類營業(yè)利潤利潤總額凈利潤55四、會計等式

會計游戲：經(jīng)營生意開業(yè)：你的本錢20表2-1所有物──資產(chǎn)所有者——所有者權(quán)益現(xiàn)金20元

原始投資20元合計20元

合計20元

56籌資：借款30元表2-2

資產(chǎn)

負債

現(xiàn)金50元

借款30元

所有者權(quán)益

原始投資20元

合計50元

合計50元

57資產(chǎn)=權(quán)益⑴資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益⑵58制作生產(chǎn)：購買原材料等表2-3

資產(chǎn)

負債

現(xiàn)金10元

借款30元

存貨40元所有者權(quán)益

原始投資20元

合計50元

合計50元

59銷售：收入60元、耗材等成本40元，本期收益20元表2-4

資產(chǎn)

負債

現(xiàn)金70元

借款30元

所有者權(quán)益

原始投資20元

本期收益20元

合計70元

合計70元

60收入-費用=利潤⑶

兩相基本會計等式之間的密切關(guān)系：資產(chǎn)+（收入-費用）=負債+所有者權(quán)益+利潤（分配前）⑷小結(jié)

61第四章會計基本程序與方法一、會計循環(huán)二、會計賬戶三、記賬方法62學(xué)習目標：了解會計循環(huán)的主要內(nèi)容;了解賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容及分類;掌握會計賬戶的設(shè)置;掌握借貸記賬法及如何編制會計分錄。63一、會計循環(huán)原始憑證分類賬調(diào)整分錄結(jié)賬分錄試算表編制分錄過賬試算平衡賬項調(diào)整結(jié)賬編制報表記帳憑證或日記賬經(jīng)

濟業(yè)

務(wù)①②③④⑤⑥64二、會計賬戶本節(jié)主要內(nèi)容：會計賬戶的設(shè)置賬戶的名稱賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的分類651、會計賬戶的設(shè)置賬戶的定義賬戶的內(nèi)容賬戶的名稱賬戶的用途與結(jié)構(gòu)賬戶的設(shè)置662、賬戶的名稱賬戶名稱的設(shè)置要求我國《企業(yè)會計制度》對科目的設(shè)置總分類科目表編號會計科目名稱編號會計科目名稱

10011002110111021111

一、資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款短期投資短期投資跌價準備應(yīng)收票據(jù)．．．

21212131215121532161

應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)付股利．．．673、賬戶的基本結(jié)構(gòu)“T”型賬戶我國實際工作中的賬戶基本格式借方（左方）賬戶名稱貸方（右方）2005年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)

賬戶名稱684、賬戶的分類按會計要素的內(nèi)容分類資產(chǎn)類負債類權(quán)益類成本類盤存賬戶損益類按結(jié)構(gòu)用途分類資本賬戶結(jié)算賬戶集合匯轉(zhuǎn)賬戶成本計算賬戶跨期攤銷賬戶財務(wù)成果賬戶計價對比賬戶調(diào)整賬戶債權(quán)結(jié)算債務(wù)結(jié)算債權(quán)債務(wù)結(jié)算收入集合匯轉(zhuǎn)費用集合匯轉(zhuǎn)備抵賬戶附加賬戶抵減附加賬戶按提供信息詳細程度分類總分類賬戶明細分類賬戶69三、記賬方法本節(jié)主要內(nèi)容：記賬方法的概念、種類復(fù)式記賬法的特點借貸記賬法借貸記賬法的運用701、記賬方法的概念、種類記賬方法：登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方式、方法

記賬方法的種類：單式記賬法復(fù)式記賬法712、復(fù)式記賬法的特點對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進行記錄，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且在全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)都登記入賬以后，可以通過賬戶記錄全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)賬戶中進行記錄，因而可據(jù)以進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確723、借貸記賬法歷史沿革基本內(nèi)容記賬符號：“借”、“貸”賬戶結(jié)構(gòu)：左借右貸記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”試算平衡：發(fā)生額試算、余額試算73復(fù)式記賬經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型

經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型

資產(chǎn)

=負債

+所有者權(quán)益

1第一種類型

增加

增加

2增加

增加

3第二種類型減少

減少

4減少

減少

5第三種類型增加

減少

6第四種類型增加

減少

7增加

減少

8增加

減少

9減少

增加

744、借貸記賬法的運用賬戶的對應(yīng)關(guān)系會計分錄舉例（見以下六張幻燈片）75編制會計分錄舉例①1月2日，向石井公司賒購原材料一批共計5000元。分析：這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到兩個賬戶，一個是資產(chǎn)類的原材料賬戶，另外一個是負債類的應(yīng)付賬款賬戶。其中該經(jīng)濟業(yè)務(wù)導(dǎo)致原材料賬戶金額增加、應(yīng)付賬款賬戶金額增加，所以，原材料賬戶應(yīng)該計入借方，應(yīng)付賬款賬戶應(yīng)該計入貸方。分錄：借：原材料5000元貸：應(yīng)付賬款5000元76編制會計分錄舉例②1月5日，建南集團投入貨幣資金100000元。借:銀行存款100000元貸:股本100000元③1月8日，用銀行存款償還上個月欠南強集團的貨款共計4000元。借:應(yīng)付賬款4000元貸:銀行存款4000元

77編制會計分錄舉例④1月12日，以銀行存款50000元按照面值回購?fù)獍l(fā)普通股(符合法定的減資條件)。借：股本50000元貸：銀行存款50000元⑤1月15日，從銀行提取現(xiàn)金4000元備發(fā)工資。借：現(xiàn)金4000元貸：銀行存款4000元78編制會計分錄舉例⑥根據(jù)股東大會的決議，利用盈余公積3000元轉(zhuǎn)增股本。借：盈余公積3000元貸：股本3000元⑦1月18日，簽發(fā)商業(yè)票據(jù)一張償還1月2日的欠款。借：應(yīng)付賬款5000元貸：應(yīng)付票據(jù)5000元79編制會計分錄舉例⑧本企業(yè)董事會同意用盈余公積來支付中期現(xiàn)金股利6000元。借：盈余公積6000元貸：應(yīng)付股利6000元⑨芙蓉公司同意將其擁有的本企業(yè)的可轉(zhuǎn)換債券20000元轉(zhuǎn)化為普通股。借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券20000元貸：股本20000元80編制會計分錄舉例⑩銷售商品一批，價款總計30000元，已經(jīng)收到并存入銀行(暫時不考慮增值稅)。

借:銀行存款30000元貸：

商品銷售收入30000元81第五章企業(yè)日常會計記錄一、會計憑證二、會計賬簿三、經(jīng)濟活動的財務(wù)處理程序82

學(xué)習目標：

學(xué)習掌握企業(yè)日常會計記錄的三種方法：會計憑證、賬簿及財務(wù)處理程序83一、會計憑證圖片會計憑證的概念憑證流轉(zhuǎn)過程：原始憑證賬簿經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制或取得審核填制審核登記審核登記記賬憑證841、會計憑證的作用作用反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)

明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制

監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行

852、會計憑證的種類會計憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證外來原始憑證一次憑證累計憑證匯總原始憑證記賬編制憑證按格式分專用記賬憑證按按填制方式分單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按是否經(jīng)過匯總分匯總記賬憑證非匯總記賬憑證通用記賬憑證按填制方法分按來源分收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證863、會計憑證的填制與審核（1）原始憑證原始憑證的基本內(nèi)容

①原始憑證名稱②憑證填制日期③接受憑證的單位名稱（抬頭人）與填制單位名稱④經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含單價、數(shù)量和金額等）⑤原始憑證填制單位⑥有關(guān)人員（經(jīng)辦人員、部門負責人）的簽名或蓋章⑦原始憑證的聯(lián)次及附件87原始憑證的基本內(nèi)容示范88原始憑證的填制方法根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行或完成情況直接填制根據(jù)會計賬簿的記錄,把某一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)加以歸類、整理，重新編制而成根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證定期匯總填列不得偽造和任意涂改89原始憑證的填制要求填制及時，記錄真實內(nèi)容完整、手續(xù)完備書寫清楚，更正規(guī)范90原始憑證的審核合規(guī)性審核完整性審核技術(shù)性審核91（2）記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容名稱填制日期編號摘要會計科目、記賬方向及金額記賬標志所附原始憑證張數(shù)有關(guān)人員簽章92會計憑證基本內(nèi)容示范93記賬憑證的填制方法收款憑證的填制方法付款憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法通用憑證的編制科目匯總表的編制94記賬憑證的審核合規(guī)性審核完整性審核技術(shù)性審核954、會計憑證的管理（1）傳遞程序與時間（2）保管會計檔案的重要組成部分96二、會計賬簿本節(jié)主要內(nèi)容會計賬簿的作用會計賬簿的種類會計賬簿的設(shè)置與登記會計賬簿使用規(guī)則對賬和結(jié)賬會計賬簿的更換與保管971、會計賬簿的作用記載、儲存會計信息分類、匯總會計信息檢查、校正會計信息編制會計報表、輸出會計信息982、會計賬簿的種類(1)按用途分序時賬簿普通日記賬、特種日記賬圖片\銀行日記賬封皮、內(nèi)容分類賬簿圖片\分類（訂本）賬、分類（訂本）賬1總分類賬、明細賬聯(lián)合賬簿備查賬簿99(2)按其外表形式的差異分訂本式賬簿圖片\分類(訂本）賬、分類（訂本）賬1活頁式賬簿圖片\活頁賬、活頁賬1、活頁賬2卡片式賬簿圖片\卡片賬(3)按賬頁的格式分一欄式二欄式三欄式圖片\三欄式賬多欄式圖片\封皮、多欄式賬1、多欄式賬2數(shù)量金額式圖片\數(shù)量金額式賬簿

100會計賬簿分類圖1013、會計賬簿的設(shè)置與登記(1)賬簿的基本內(nèi)容..\演示(2)登記賬簿的基本要求(3)舉例日記賬：如現(xiàn)金日記賬總分類賬簿明細分類賬簿1024、賬簿使用規(guī)則啟用規(guī)則登記規(guī)則更正方法(1)劃線更正法(2)紅字更正法(3)補充登記法103⑴劃線更正法①適用范圍登賬前，記賬憑證出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤；登賬后結(jié)賬前，記賬憑證正確，但賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字的錯誤。②更正方法將錯誤的文字或數(shù)字劃單紅線注銷；在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字；由更正人員在更正處蓋章，以示負責。③舉例910.47金小春104⑵紅字更正法①登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中用錯會計科目或記賬方向錯誤：更正方法注銷原錯誤記賬憑證：用紅字金額填制一張與錯誤憑證內(nèi)容基本相同的記賬憑證，并據(jù)以登賬；用藍字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登賬。舉例..\顯示105②登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會計科目正確，但反映的金額錯誤且大于正確的金額：更正方法將多記的金額(正確數(shù)與錯誤數(shù)之間的差額)用紅字填寫一張記賬憑證，并據(jù)以登賬——注銷多記的金額。舉例..\顯示106③結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證編制無誤，但登賬時登錯了科目或方向或發(fā)生金額的錯誤，且錯誤金額大于正確金額：具體做法參照上述①②方法直接在賬簿中用紅字注銷原錯誤登記，用藍字補充正確記錄。會計電算化后不存在該問題107⑶補充登記法①適用：登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會計科目正確，但所反映的金額小于正確的金額。②更正方法：即再填制一張記賬憑證補充少計金額，并將其補記入賬。③舉例..\顯示④備注：當結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證編制無誤，但登賬時發(fā)生金額的錯誤，且錯誤金額小于正確金額時，參照上述方法直接補充登賬。1085、對賬和結(jié)賬對賬賬證核對賬賬核對日記賬與總賬、總賬與總賬、總賬與明細賬、明細賬與明細賬核對賬實核對庫存現(xiàn)金盤點、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、存貨和固定資產(chǎn)盤點結(jié)賬結(jié)賬的內(nèi)容和要求結(jié)賬的一般方法月結(jié)季結(jié)年結(jié)1096、會計賬簿的更換與保管會計賬簿的更換會計賬簿的保管日常管理歸檔保管110三、經(jīng)濟活動的賬務(wù)處理程序本節(jié)主要內(nèi)容賬務(wù)處理程序的意義選用賬務(wù)處理程序的基本要求記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序通用日記總賬賬務(wù)處理程序1111、賬務(wù)處理程序的意義有利于會計工作程序的規(guī)范化，確定合理的憑證、賬簿與報表之間的聯(lián)系方式，保證會計信息加工過程的嚴密性，提高會計信息的質(zhì)量有利于保證會計記錄的完整性、正確性，通過憑證、賬簿及報表之間的牽制作用，增強會計信息的可靠性有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，通過井然有序的賬務(wù)處理程序，提高會計工作效率，保證會計信息的及時性1122、選用賬務(wù)處理程序的基本要求要與本單位經(jīng)濟活動的性質(zhì)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡程序及經(jīng)濟管理的特點相適應(yīng)，有利于加強會計核算，有利于組織分工協(xié)作，有利于建立崗位責任制要能夠準確、及時、完整、系統(tǒng)地提供會計資料全面系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟活動情況，以滿足企業(yè)內(nèi)部及外部各有關(guān)方面對會計信息使用者的需要既要保證會計資料的質(zhì)量，又要簡化會計核算的手續(xù)，節(jié)約人力物力，提高工作效率要有利于建立會計工作的崗位責任制，要有利于會計人員的分工和協(xié)作113記賬程序概覽記賬程序記賬憑證記賬程序科目匯總表記賬程序匯總記賬憑證記賬程序日記總賬記賬程序通用日記賬記賬程序原始憑證記賬憑證總分類賬明細分類賬相符！1143、記賬憑證處理程序主要特點

登記

記賬憑證總賬

記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟優(yōu)缺點及適用范圍匯總原始憑證明細賬記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬②④⑤⑤⑥①③原始憑證總賬現(xiàn)金銀行存款日記賬會計報表1154、科目匯總表賬務(wù)處理程序主要特點

定期編制登記記賬憑證科目匯總表總賬

▲記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟優(yōu)、缺點及適用范圍匯總原始憑證明細賬記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬②④⑤⑥①③原始憑證總賬現(xiàn)金銀行存款日記賬會計報表科目匯總表⑦⑥1165、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序主要特點

定期編制登記記賬憑證匯總記賬憑證總賬

▲匯總記賬憑證記賬程序的步驟優(yōu)、缺點及適用范圍匯總原始憑證明細賬記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬②④⑤⑥①③原始憑證總賬現(xiàn)金銀行存款日記賬會計報表匯總記賬憑證⑦⑥1176、日記總賬賬務(wù)處理程序主要特點

逐筆登記登記記賬憑證日記賬日記總賬

▲日記總賬賬務(wù)處理程序的步驟優(yōu)、缺點及適用范圍④⑤日記總賬匯總原始憑證明細賬收款付款轉(zhuǎn)賬②⑤⑥①③原始憑證現(xiàn)金銀行存款日記賬會計報表記賬憑證1187、通用日記賬賬務(wù)處理程序主要特點

分錄形式式直接登記登記原始憑證通用日記賬總賬

▲通用記賬程序賬務(wù)處理的步驟優(yōu)、缺點及適用范圍③④總賬匯總原始憑證明細賬⑤①②原始憑證會計報表通用日記賬119第六章主要經(jīng)濟活動的會計核算一、會計處理基礎(chǔ)和經(jīng)濟業(yè)務(wù)二、籌資活動的核算三、投資活動的核算四、供應(yīng)過程的核算五、生產(chǎn)過程的核算六、銷售過程的核算七、財務(wù)成果的核算120學(xué)習目標：結(jié)合企業(yè)的主要經(jīng)濟活動，系統(tǒng)地掌握賬戶和借貸記賬法的具體運用；能對企業(yè)的籌資活動、投資活動、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程和財務(wù)成果進行核算。121服務(wù)性企業(yè)經(jīng)營活動周期流通性企業(yè)經(jīng)營活動周期122一、會計處理基礎(chǔ)和經(jīng)濟業(yè)務(wù)本節(jié)主要內(nèi)容：經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計事項會計核算基礎(chǔ)制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)1231、經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計事項作為會計事項的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須同時具備的特征：（1）能用貨幣計量；（2）能引起企業(yè)財務(wù)狀況的變動。124我國《會計法》規(guī)定的會計事項：款項和有價證券的收付；財物的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務(wù)成果的計算和處理；需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項

1252、會計核算基礎(chǔ)定義：亦指會計記賬基礎(chǔ)，是指確定一個會計期間的收入與費用，從而確定損益的標準。

分類：權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制舉例1263、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)

127二、籌資活動的核算本節(jié)主要內(nèi)容：所有者（股東）投入企業(yè)資本的核算債權(quán)人投入資金（借款）的核算1281、所有者投入企業(yè)資本的核算賬戶設(shè)置舉例（課本P175）[例1]國家投入流動資金2000000元，款項存入銀行。[例2]收到大華公司投入設(shè)備一臺，投出單位賬面原價650000元，雙方協(xié)議確認的價值為600000元，設(shè)備已投入使用。[例3]收到巨龍公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批和專有技術(shù)一項，雙方協(xié)議，確認的原材料價值為500000元（實際成本），專有技術(shù)價值為800000元。1292、債權(quán)人投入資金的核算借款交易核算的科目設(shè)置

“短期借款”賬戶“長期借款”賬戶“應(yīng)付債券”賬戶130舉例(課本P177）[例4]公司向銀行申請借入流動資金800000元，借款期限六個月，已辦妥借款手續(xù)，款項已轉(zhuǎn)存銀行。[例5]向銀行申請購置設(shè)備貸款1000000元，借款期限二年，已經(jīng)批準并辦妥手續(xù)，借款暫轉(zhuǎn)存銀行。[例6]經(jīng)批準，以面值向社會發(fā)行三年期債券1000000元，全部款項已收存銀行。[例7]月末計提本月債券利息3000元。

131三、投資活動的核算本節(jié)主要內(nèi)容：對內(nèi)投資的核算對外投資的核算1321、對內(nèi)投資的核算固定資產(chǎn)投資核算的賬戶設(shè)置133舉例（課本P180）[例8]購入不需要安裝的機器設(shè)備一臺，買價和增值稅共計360000元，包裝費和運雜費4000元，全部款項已用銀行存款支付。[例9]購入需要安裝的機器設(shè)備一臺，買價和稅金共計360000元，包裝費和運雜費4800元，全部款項已用銀行存款支付。在安裝過程中，耗用原材料12000元，耗用人工8000元，安裝完畢，經(jīng)過驗收合格交付使用。[例10]公司以出包方式建造廠房一棟，根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款預(yù)付工程價款3000000元，工程完工進行結(jié)算。根據(jù)竣工決算清單列示，包干總額為7000000元，還需補付工程價款4000000元。[例11]公司出售不需用的汽車一輛，原價180000元，已提折舊80000元。出售取得收入80000元，款項已存入銀行。出售過程應(yīng)交稅金4000元，用現(xiàn)金支付相關(guān)費用2000元。1342、對外投資的核算短期投資的核算長期投資的核算135短期投資核算的賬戶設(shè)置

136短期投資核算舉例[例12]5月15日以銀行存款購入大唐公司股票50000股，作為短期投資，每股成交價9.8元，另支付相關(guān)稅費2000元[例13]例5中，大唐公司在企業(yè)持有股票期間宣告分派每10股5元的現(xiàn)金股利，股利將于半個月后收到。[例14]7月15日售出上述大唐公司股票，取得收入470000元，款項存入銀行。[例15]4月1日購入山鋁公司同年1月1日發(fā)行的3年期債券。該債券面值100000元，票面年利率6%，每半年支付利息1次，到期支付本金。企業(yè)以105000元的價格購得山鋁公司債券，不準備長期持有。[例16]企業(yè)于7月1日收到山鋁公司支付的半年債券利息3000元。[例17]企業(yè)將例8中購入的山鋁公司債券全部出售，取得轉(zhuǎn)讓收入103000元。假設(shè)該債券沒有包含應(yīng)收利息。137長期股權(quán)投資核算的賬戶設(shè)置

成本法和權(quán)益法138長期股權(quán)投資核算舉例[例18]公司2003年4月2日購入大唐公司股份500000股，占大唐公司有表決權(quán)資本的3%，并準備長期持有。每股價格12元，另支付相關(guān)稅費32000元。[例19]大唐公司于2003年5月2日宣告分派2002年度的現(xiàn)金股利，每股0.2元。[例20]大唐公司于2004年5月15日宣告分派2003年度的現(xiàn)金股利，每股0.25元。假設(shè)該公司分派的股利來源于接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配。139長期債券投資的賬戶設(shè)置

舉例[例21]公司于2003年1月1日以銀行存款購入申能公司到期還本付息的債券一張，面值200000元，期限三年，票面年利率為10%。企業(yè)用銀行存款實際支付價款200000元。[例22]公司持有例10的債券期間，按年結(jié)算利息。[例23]仍以前例資料，申能公司債券三年到期還本付息時，企業(yè)實際收回本息260000元（200000＋200000×10%×3），款項已存入銀行。

140四、供應(yīng)過程的核算本節(jié)主要內(nèi)容：存貨的基本概念供應(yīng)過程核算的賬戶設(shè)置供應(yīng)過程核算舉例1411、存貨的基本概念存貨的定義存貨的確認存貨的成本買價；運雜費（包括運輸費、裝卸費，保險費、包裝費、倉儲費等）；運輸途中的合理損耗；入庫前的整理挑選費用；購入存貨（材料）負擔的進口關(guān)稅和其他費用。1422、供應(yīng)過程核算的賬戶設(shè)置“物資采購”賬戶“原材料”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶1433、供應(yīng)過程核算舉例[例24]向奇美公司購入塑料米50000千克，增值稅專用發(fā)票所列單價為80元，計買價400000元，進項稅款68000元；向億化公司購入塑料米2500千克，增值稅專用發(fā)票所列單價為80元，計買價200000元，進項稅款34000元。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。[例25]以銀行存款支付上述購入塑料米的運雜費1800元。[例26]向冠華公司購入線路板10000片，增值稅專用發(fā)票所列單價為每片15元，計買價為150000元，進項稅款25500元；購入液晶顯示器10000片，單價為每千克50元，發(fā)票價格500000元，進項稅款85000元。價稅款已用銀行存款支付，材料均已驗收入庫。[例27]以銀行存款支付購入上述線路板、液晶顯示器的運雜費8000元。[例28]向三星公司購入塑料米2500千克，增值稅專用發(fā)票所列單價為80元，計買價200000元，進項稅款34000元。三星公司代墊運雜費600元，全部款項以期限為五個月的商業(yè)承兌匯票支付。到月末，材料仍在運輸途中。[例29]以銀行存款償付貨款702000元，其中奇美公司468000元，億化公司234000元。

144五、生產(chǎn)過程的核算本節(jié)主要內(nèi)容：生產(chǎn)過程核算賬戶的設(shè)置生產(chǎn)過程核算舉例產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算145

1、生產(chǎn)過程核算賬戶的設(shè)置

1462、生產(chǎn)過程核算舉例舉例詳見課本P198-2031473、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的一般程序確定成本計算對象確定成本計算期確定成本項目正確歸集和分配生產(chǎn)費用將費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配設(shè)置和登記費用、成本明細賬，編制成本計算表成本計算舉例（課本P205-207）148六、銷售過程的核算銷售過程核算的主要內(nèi)容：確認營業(yè)收入的實現(xiàn)；計算和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本；計算和繳納營業(yè)稅金；支付營業(yè)費用；確定營業(yè)利潤。1491、營業(yè)收入的確認收入的定義收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利潤的總流入，包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項。收入的分類按性質(zhì)分：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入收入的確認條件企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。1502、銷售過程核算的賬戶設(shè)置1513、銷售過程核算舉例（P213）[例46]銷售給福建電信公司終端產(chǎn)品A3500件，增值稅專用發(fā)票所列的單價200元，價款700000元，增值稅額119000元，款項收到存入銀行。[例47]銷售給江蘇電信公司終端產(chǎn)品B產(chǎn)品2000件，增值稅專用發(fā)票所列的單價265元，價款530000元，增值稅額90100元，款項尚未收到。[例48]售給上海電信公司終端產(chǎn)品A4500件，增值稅專用發(fā)票所列的單價200元，貨款900000元，增值稅額153000元，已收到對方開出的承兌期為3個月的商業(yè)匯票。[例49]以銀行存款支付銷售商品廣告費60000元。

[例50]企業(yè)對外出售塑料米一批，取得收入50000元，增值稅額8500元，款項存入銀行。[例51]月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷終端產(chǎn)品A8000件的銷售成本1031962元，B產(chǎn)品2000件的銷售成本361654元（假設(shè)終端產(chǎn)品A、B兩種產(chǎn)品全部銷售出去）。[例52]月末結(jié)轉(zhuǎn)已售塑料米的成本30000元。[例53]根據(jù)銷售收入的0.4%計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅[例54]以銀行存款上交城市維護建設(shè)稅8720元。152七、財務(wù)成果的核算本節(jié)主要內(nèi)容財務(wù)成果的構(gòu)成利潤分配財務(wù)成果核算的賬戶設(shè)置財務(wù)成果的核算舉例1531、財務(wù)成果的構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）=營業(yè)利潤+投資收益（減投資損失）+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤（或凈虧損）=利潤總額（或虧損總額）－所得稅營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤－營業(yè)費用－管理費用－財務(wù)費用投資收益補貼收入營業(yè)外收入和營業(yè)外支出所得稅1542、利潤分配提取法定公積金和法定公益金

向投資者分配利潤

應(yīng)付優(yōu)先股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利應(yīng)付普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉(zhuǎn)作的資本（或股本）

1553、財務(wù)成果核算的賬戶設(shè)置1564、財務(wù)成果的核算舉例[例55]企業(yè)從聯(lián)營單位分得投資利潤100000元，已存入銀行。[例2]轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元已存入銀行。該專有技術(shù)賬面價值40000元，申報應(yīng)交各項稅金2700元。[例56]企業(yè)在銷售過程中，因未履行合同而應(yīng)向購貨單位支付賠償金2000元，以銀行存款付訖。[例57]月末，將收入賬戶的貸方余額從借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方。[例58]月末，將費用賬戶的借方余額從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方。[例59]根據(jù)本月實現(xiàn)利潤總額的15%計算應(yīng)交所得稅。[例60]將“所得稅”賬戶的借方余額110631.6元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。[例61]按本年凈利潤的10%、8%分別提取法定盈余公積、法定公益金。假設(shè)1-11月累計實現(xiàn)凈利潤7233975.6元。[例62]根據(jù)協(xié)議規(guī)定，向投資者分配利潤800000元，并已由銀行存款支付。[例63]月末，結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤7860888元。[例64]月末，結(jié)轉(zhuǎn)全年已分配利潤。157第七章會計報表一、會計報表概述二、利潤表和利潤分配表三、資產(chǎn)負債表四、現(xiàn)金流量表五、會計報表閱讀和分析158學(xué)習目標：了解會計報表的意義和種類；掌握會計報表的編制要求和結(jié)構(gòu)，重點掌握資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表編制要求和具體方法。159一、會計報表概述本節(jié)主要內(nèi)容：會計報表的作用會計報表的種類編制會計報表的要求會計報表的一般結(jié)構(gòu)1601、會計報表的作用對內(nèi)部經(jīng)營管理的作用對企業(yè)投資者的作用對企業(yè)債權(quán)人的作用對政府各部門的作用對職工和工會的作用1612、會計報表的種類會計報表報告的信息162會計報表的分類按反映內(nèi)容：靜態(tài)、動態(tài)按編制時間：月報、季報、半年報、年報按編制基礎(chǔ)：個別、匯總、合并按服務(wù)對象：內(nèi)部、外部1633、編制會計報表的要求1644、會計報表的一般結(jié)構(gòu)表首正表補充資料會計報表附注165二、利潤表和利潤分配表概念利潤表的構(gòu)成單步式利潤表多步式利潤表編制方法舉例（課本P236-237）166三、資產(chǎn)負債表作用結(jié)構(gòu)報告式賬戶式編制方法根據(jù)總賬科目余額直接填列根據(jù)總賬科目余額計算填列根據(jù)明細科目的余額計算填列根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列

編制舉例167四、現(xiàn)金流量表作用現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力

現(xiàn)金流量表有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素

項目分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

基本格式168四、現(xiàn)金流量表編制方法：編制步驟169四、現(xiàn)金流量表編制方法間接法直接法170五、會計報表閱讀和分析本節(jié)主要內(nèi)容會計報表閱讀和分析的基礎(chǔ)主要的財務(wù)比率財務(wù)比率的實際運用表外信息的閱讀和分析1711、會計報表閱讀和分析的基礎(chǔ)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源1721、會計報表閱讀和分析的基礎(chǔ)會計報表的基本分析方法橫向分析縱向分析比率分析1732、主要的財務(wù)比率1741751761771783、財務(wù)比率的實際運用流動比率速動比率負債比率市盈率1794、表外信息的閱讀和分析年報重要提示部分上市公司實際控制人的變化和前十大股東的變化情況管理層討論與分析重大擔保、訴訟等“負面”事項的披露關(guān)聯(lián)交易風險公司治理的健全性審計報告180第八章會計基礎(chǔ)工作一、會計機構(gòu)二、會計人員三、會計工作交接四、會計核算要求五、會計監(jiān)督六、財產(chǎn)清查七、會計檔案管理181學(xué)習目標：了解會計機構(gòu)的設(shè)置；了解會計人員的相關(guān)規(guī)定；了解會計工作交接的基本程序和要求；掌握會計核算的基本要求；了解會計監(jiān)督的基本內(nèi)容；掌握財產(chǎn)清查的具體方法以及會計檔案管理的相關(guān)規(guī)定等。182一、會計機構(gòu)本節(jié)主要內(nèi)容：會計機構(gòu)的設(shè)置會計機構(gòu)的形式會計工作崗位的設(shè)置1831、會計機構(gòu)的設(shè)置會計機構(gòu)的設(shè)置要求根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)

會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當建立稽核制度應(yīng)當建立錢賬分管制度

會計機構(gòu)的設(shè)置各級主管部門的會計機構(gòu)基層單位的會計機構(gòu)184財務(wù)副總裁EDP經(jīng)理會計經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理內(nèi)部審計計劃和控制普通會計稅務(wù)計劃成本會計工資表應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款開單財產(chǎn)會計財務(wù)報表編制銷售分析和預(yù)測系統(tǒng)財務(wù)報表編制系統(tǒng)應(yīng)收賬款系統(tǒng)應(yīng)付賬款系統(tǒng)開單和供應(yīng)定貨系統(tǒng)因定資產(chǎn)會計工資表系統(tǒng)成本計算系統(tǒng)間接控制系統(tǒng)（填寫支票和調(diào)整系統(tǒng)、現(xiàn)金收入系統(tǒng)、存貨控制系統(tǒng)等）1852、會計機構(gòu)的形式獨立核算與非獨立核算集中核算與非集中核算1863、會計工作崗位的設(shè)置按人員分工的會計工作崗位按業(yè)務(wù)量與規(guī)模配置會計工作崗位會計工作崗位的輪換187二、會計人員本節(jié)主要內(nèi)容：會計人員的從業(yè)資格會計機構(gòu)負責人的任職資格總會計師的設(shè)置會計人員的專業(yè)技術(shù)職稱會計人員職業(yè)道德與繼續(xù)教育1881、會計人員的從業(yè)資格會計從業(yè)資格管理制度的沿革會計從業(yè)資格管理制度的基本內(nèi)容會計從業(yè)資格證書的性質(zhì)會計從業(yè)資格證書的管理部門

取得會計從業(yè)資格的條件

對會計從業(yè)資格證書實行注冊登記和年檢制度會計從業(yè)資格證書與會計人員繼續(xù)教育相結(jié)合

加強對會計從業(yè)資格的監(jiān)管

1892、會計機構(gòu)負責人的任職資格會計機構(gòu)負責人的定義會計機構(gòu)負責人的任職資格和條件

政治素質(zhì)專業(yè)技術(shù)資格條件

會計專業(yè)職務(wù)的種類會計專業(yè)職務(wù)任職條件會計專業(yè)技術(shù)資格考試工作經(jīng)歷