2022年《高級(jí)審計(jì)實(shí)務(wù)》押題密卷

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問答題（共22題，共22分）

1.審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命。為保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)組織都對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了全過程質(zhì)量控制和管理。試述審計(jì)質(zhì)量管理的重要意義和項(xiàng)目審計(jì)全過程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容。請(qǐng)按以下層次論述：

（一）項(xiàng)目審計(jì)全過程質(zhì)量管理各環(huán)節(jié)的主要內(nèi)容

2.關(guān)于審計(jì)本質(zhì)的問題，有很多觀點(diǎn)。受托責(zé)任論是其中有代表性的觀點(diǎn)之一，即認(rèn)為審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。請(qǐng)對(duì)這一論點(diǎn)進(jìn)行論述。

請(qǐng)按以下層次論述：（一）受托責(zé)任關(guān)系的概念

（二）作為審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展動(dòng)因的受托責(zé)任關(guān)系至少應(yīng)包括的特征

（三）為什么受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的根本動(dòng)因（四）為什么說審計(jì)的本質(zhì)是對(duì)受托責(zé)任履行情況進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。

3.資料

2022年3月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)情況和資料如下：

1.該公司2022年度未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組等重大事項(xiàng)，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相比也無重大變動(dòng)。

2.該公司2022年度曾接受過該審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)，其財(cái)務(wù)報(bào)表2022年年初數(shù)及上年數(shù)均為經(jīng)過審計(jì)調(diào)整后的確認(rèn)數(shù)。

3.該公司2022年度和2022年度利潤(rùn)表的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示：

4.該公司2022年度資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，2022年年末的余額為400萬元。經(jīng)進(jìn)一步審查，該筆款項(xiàng)是為購建廠房而專門借入的長(zhǎng)期借款，年利率為7.5%，期限為3年，從2022年3月至2022年2月。廠房已于2022年10月竣工交付使用。該公司財(cái)務(wù)費(fèi)用的數(shù)據(jù)如下表所示：

5.審計(jì)人員在對(duì)營(yíng)業(yè)收入、投資收益等進(jìn)行審查核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：

(1)該公司2022年發(fā)生了大量的退貨業(yè)務(wù)，已經(jīng)用紅字沖銷了當(dāng)年的收入和成本。

(2)該公司2022年的投資收益來源于兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)共78萬元，而2022年只收到其中一家分來的利潤(rùn)29萬元。

要求請(qǐng)根據(jù)資料5，指出審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序和方法。

4.資料

2022年3月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)情況和資料如下：

1.該公司2022年度未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組等重大事項(xiàng)，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相比也無重大變動(dòng)。

2.該公司2022年度曾接受過該審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)，其財(cái)務(wù)報(bào)表2022年年初數(shù)及上年數(shù)均為經(jīng)過審計(jì)調(diào)整后的確認(rèn)數(shù)。

3.該公司2022年度和2022年度利潤(rùn)表的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示：

4.該公司2022年度資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，2022年年末的余額為400萬元。經(jīng)進(jìn)一步審查，該筆款項(xiàng)是為購建廠房而專門借入的長(zhǎng)期借款，年利率為7.5%，期限為3年，從2022年3月至2022年2月。廠房已于2022年10月竣工交付使用。該公司財(cái)務(wù)費(fèi)用的數(shù)據(jù)如下表所示：

5.審計(jì)人員在對(duì)營(yíng)業(yè)收入、投資收益等進(jìn)行審查核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：

(1)該公司2022年發(fā)生了大量的退貨業(yè)務(wù)，已經(jīng)用紅字沖銷了當(dāng)年的收入和成本。

(2)該公司2022年的投資收益來源于兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)共78萬元，而2022年只收到其中一家分來的利潤(rùn)29萬元。

要求請(qǐng)根據(jù)資料4，分析被審計(jì)單位可能存在的問題。

5.資料

2022年3月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)情況和資料如下：

1.該公司2022年度未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組等重大事項(xiàng)，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相比也無重大變動(dòng)。

2.該公司2022年度曾接受過該審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)，其財(cái)務(wù)報(bào)表2022年年初數(shù)及上年數(shù)均為經(jīng)過審計(jì)調(diào)整后的確認(rèn)數(shù)。

3.該公司2022年度和2022年度利潤(rùn)表的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示：

4.該公司2022年度資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，2022年年末的余額為400萬元。經(jīng)進(jìn)一步審查，該筆款項(xiàng)是為購建廠房而專門借入的長(zhǎng)期借款，年利率為7.5%，期限為3年，從2022年3月至2022年2月。廠房已于2022年10月竣工交付使用。該公司財(cái)務(wù)費(fèi)用的數(shù)據(jù)如下表所示：

5.審計(jì)人員在對(duì)營(yíng)業(yè)收入、投資收益等進(jìn)行審查核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：

(1)該公司2022年發(fā)生了大量的退貨業(yè)務(wù)，已經(jīng)用紅字沖銷了當(dāng)年的收入和成本。

(2)該公司2022年的投資收益來源于兩家聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)共78萬元，而2022年只收到其中一家分來的利潤(rùn)29萬元。

要求請(qǐng)根據(jù)資料3中所給的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用分析指出被審計(jì)單位2022年度財(cái)務(wù)收支情況可能存在的問題。

6.資料

某審計(jì)機(jī)關(guān)于2022年4月對(duì)ABC水泥廠2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。1.審計(jì)人員在審前調(diào)查中通過與被審計(jì)單位管理人員座談，了解到以下情況：

(1)近幾年來，受國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需、加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)政策的影響，水泥市場(chǎng)供銷兩旺。該水泥廠為適應(yīng)市場(chǎng)形勢(shì)需要，在周邊20多個(gè)城市增設(shè)了辦事處，外地辦事處數(shù)量達(dá)到了46個(gè)。同時(shí)從下屬的服務(wù)公司、招待所等抽調(diào)了20多名非財(cái)會(huì)人員，進(jìn)行簡(jiǎn)單培訓(xùn)后充實(shí)到各辦事處從事會(huì)計(jì)工作。

(2)由于原財(cái)務(wù)經(jīng)理與廠長(zhǎng)在工作上存在意見分歧，原財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)任市建材局工會(huì)主席，原廠長(zhǎng)辦公室主任調(diào)任財(cái)務(wù)經(jīng)理。新財(cái)務(wù)經(jīng)理上任后，對(duì)財(cái)務(wù)部和駐外地辦事處財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了崗位調(diào)整，有的財(cái)務(wù)人員被頻繁調(diào)動(dòng)。

(3)由于水泥銷售情況很好，許多客戶提前預(yù)交貨款，使用現(xiàn)金交款的情況很頻繁，而且有的數(shù)額較大。大多數(shù)外地辦事處只有一名財(cái)務(wù)人員，缺乏有效的內(nèi)部控制。

(4)通過查閱以前年度的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)銷售退回和折讓、應(yīng)付利息以及按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期投資及投資收益等業(yè)務(wù)存在較多的漏記。

2.應(yīng)審計(jì)組要求，水泥廠向?qū)徲?jì)組提供了2022、2022兩個(gè)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表、總賬和明細(xì)分類賬等資料，有關(guān)數(shù)據(jù)如下：

3.在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)組接到一封檢舉信，反映廠領(lǐng)導(dǎo)挪用銷售貨款從某房地產(chǎn)開發(fā)公司購買并私分了八套商品住宅，價(jià)值約1280萬元。從檢舉信反映的細(xì)節(jié)分析，可能是內(nèi)部知情人舉報(bào)。由于該房地產(chǎn)公司老板已移民海外，會(huì)計(jì)資料又在一次火災(zāi)中燒毀滅失，審計(jì)組很難從該房地產(chǎn)公司方面獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)組長(zhǎng)決定從該水泥廠的有關(guān)會(huì)計(jì)資料人手進(jìn)行檢查，經(jīng)過周密審計(jì)，終于查實(shí)了這一問題。

2.要求如何核實(shí)檢舉信中反映的問題？

7.資料

某審計(jì)機(jī)關(guān)于2022年4月對(duì)ABC水泥廠2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。1.審計(jì)人員在審前調(diào)查中通過與被審計(jì)單位管理人員座談，了解到以下情況：

(1)近幾年來，受國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需、加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)政策的影響，水泥市場(chǎng)供銷兩旺。該水泥廠為適應(yīng)市場(chǎng)形勢(shì)需要，在周邊20多個(gè)城市增設(shè)了辦事處，外地辦事處數(shù)量達(dá)到了46個(gè)。同時(shí)從下屬的服務(wù)公司、招待所等抽調(diào)了20多名非財(cái)會(huì)人員，進(jìn)行簡(jiǎn)單培訓(xùn)后充實(shí)到各辦事處從事會(huì)計(jì)工作。

(2)由于原財(cái)務(wù)經(jīng)理與廠長(zhǎng)在工作上存在意見分歧，原財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)任市建材局工會(huì)主席，原廠長(zhǎng)辦公室主任調(diào)任財(cái)務(wù)經(jīng)理。新財(cái)務(wù)經(jīng)理上任后，對(duì)財(cái)務(wù)部和駐外地辦事處財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了崗位調(diào)整，有的財(cái)務(wù)人員被頻繁調(diào)動(dòng)。

(3)由于水泥銷售情況很好，許多客戶提前預(yù)交貨款，使用現(xiàn)金交款的情況很頻繁，而且有的數(shù)額較大。大多數(shù)外地辦事處只有一名財(cái)務(wù)人員，缺乏有效的內(nèi)部控制。

(4)通過查閱以前年度的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)銷售退回和折讓、應(yīng)付利息以及按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期投資及投資收益等業(yè)務(wù)存在較多的漏記。

2.應(yīng)審計(jì)組要求，水泥廠向?qū)徲?jì)組提供了2022、2022兩個(gè)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表、總賬和明細(xì)分類賬等資料，有關(guān)數(shù)據(jù)如下：

3.在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)組接到一封檢舉信，反映廠領(lǐng)導(dǎo)挪用銷售貨款從某房地產(chǎn)開發(fā)公司購買并私分了八套商品住宅，價(jià)值約1280萬元。從檢舉信反映的細(xì)節(jié)分析，可能是內(nèi)部知情人舉報(bào)。由于該房地產(chǎn)公司老板已移民海外，會(huì)計(jì)資料又在一次火災(zāi)中燒毀滅失，審計(jì)組很難從該房地產(chǎn)公司方面獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)組長(zhǎng)決定從該水泥廠的有關(guān)會(huì)計(jì)資料人手進(jìn)行檢查，經(jīng)過周密審計(jì)，終于查實(shí)了這一問題。

2.要求根據(jù)背景資料2實(shí)施分析，并據(jù)以確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目。

8.資料

某審計(jì)機(jī)關(guān)于2022年4月對(duì)ABC水泥廠2022年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。1.審計(jì)人員在審前調(diào)查中通過與被審計(jì)單位管理人員座談，了解到以下情況：

(1)近幾年來，受國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需、加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)政策的影響，水泥市場(chǎng)供銷兩旺。該水泥廠為適應(yīng)市場(chǎng)形勢(shì)需要，在周邊20多個(gè)城市增設(shè)了辦事處，外地辦事處數(shù)量達(dá)到了46個(gè)。同時(shí)從下屬的服務(wù)公司、招待所等抽調(diào)了20多名非財(cái)會(huì)人員，進(jìn)行簡(jiǎn)單培訓(xùn)后充實(shí)到各辦事處從事會(huì)計(jì)工作。

(2)由于原財(cái)務(wù)經(jīng)理與廠長(zhǎng)在工作上存在意見分歧，原財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)任市建材局工會(huì)主席，原廠長(zhǎng)辦公室主任調(diào)任財(cái)務(wù)經(jīng)理。新財(cái)務(wù)經(jīng)理上任后，對(duì)財(cái)務(wù)部和駐外地辦事處財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了崗位調(diào)整，有的財(cái)務(wù)人員被頻繁調(diào)動(dòng)。

(3)由于水泥銷售情況很好，許多客戶提前預(yù)交貨款，使用現(xiàn)金交款的情況很頻繁，而且有的數(shù)額較大。大多數(shù)外地辦事處只有一名財(cái)務(wù)人員，缺乏有效的內(nèi)部控制。

(4)通過查閱以前年度的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)銷售退回和折讓、應(yīng)付利息以及按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期投資及投資收益等業(yè)務(wù)存在較多的漏記。

2.應(yīng)審計(jì)組要求，水泥廠向?qū)徲?jì)組提供了2022、2022兩個(gè)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表、總賬和明細(xì)分類賬等資料，有關(guān)數(shù)據(jù)如下：

3.在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)組接到一封檢舉信，反映廠領(lǐng)導(dǎo)挪用銷售貨款從某房地產(chǎn)開發(fā)公司購買并私分了八套商品住宅，價(jià)值約1280萬元。從檢舉信反映的細(xì)節(jié)分析，可能是內(nèi)部知情人舉報(bào)。由于該房地產(chǎn)公司老板已移民海外，會(huì)計(jì)資料又在一次火災(zāi)中燒毀滅失，審計(jì)組很難從該房地產(chǎn)公司方面獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)組長(zhǎng)決定從該水泥廠的有關(guān)會(huì)計(jì)資料人手進(jìn)行檢查，經(jīng)過周密審計(jì)，終于查實(shí)了這一問題。

2.要求根據(jù)背景資料1分析該單位報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

9.資料

2022年4月，某大型國(guó)有企業(yè)派出審計(jì)組對(duì)其四家全資子公司A、B、C、D進(jìn)行審計(jì)。2011年至2022年A、B、C、D四家子公司均發(fā)生了工程建設(shè)項(xiàng)目投資，審計(jì)組對(duì)工程項(xiàng)目招投標(biāo)及建設(shè)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.A公司投資建設(shè)某大型工程項(xiàng)目，委托某招標(biāo)代理公司代理施工單位的招標(biāo)。招標(biāo)代理公司認(rèn)為該項(xiàng)目應(yīng)采用公開招標(biāo)方式，招標(biāo)公告應(yīng)在政府指定的報(bào)紙、信息網(wǎng)絡(luò)等媒介發(fā)表。招標(biāo)代理公司擬定的招標(biāo)文件中規(guī)定：投標(biāo)擔(dān)?？刹捎猛稑?biāo)保證金或投標(biāo)保函方式。評(píng)標(biāo)方法采用經(jīng)評(píng)審的最低投標(biāo)價(jià)法。A公司對(duì)招標(biāo)代理公司提出以下要求：為了避免潛在的投標(biāo)人過多，項(xiàng)目招標(biāo)公告只在本市日?qǐng)?bào)上發(fā)布，且采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式招標(biāo)。

2.審計(jì)組對(duì)B公司某綜合樓項(xiàng)目施工單位招標(biāo)過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，發(fā)現(xiàn)相關(guān)招標(biāo)資料中有如下內(nèi)容：

(1)預(yù)計(jì)除本市施工單位外，還將有外省、市的施工單位參與投標(biāo)，故委托相關(guān)單位編制了兩個(gè)標(biāo)底，以分別用于對(duì)本市和外省、市投標(biāo)的施工單位進(jìn)行評(píng)定。

(2)本市施工單位參加投標(biāo)不需墊資，外省、市單位參加投標(biāo)需墊資50萬元。

(3)開標(biāo)會(huì)由市招投標(biāo)辦公室的工作人員主持，市公證處有關(guān)人員到會(huì)，各投標(biāo)單位代表均到場(chǎng)。

(4)開標(biāo)前，市公證處人員對(duì)各投標(biāo)單位的資質(zhì)和所有投標(biāo)文件進(jìn)行審查，確認(rèn)所有投標(biāo)文件均有效后，正式開標(biāo)。

3.C公司工程管理部為了工程管理方便，購買了一輛25萬元的小轎車供管理人員使用，假設(shè)小轎車的使用壽命為10年，該費(fèi)用一次全部計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。

4.D公司將一組需安裝大型機(jī)械設(shè)備的購入價(jià)值全部計(jì)入某建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備投資完成額。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，其中部分設(shè)備的安裝圖紙短缺，該部分設(shè)備的成本500萬元。

2.要求根據(jù)“資料4”，請(qǐng)指出D公司的做法是否正確，如不正確，請(qǐng)說明應(yīng)如何調(diào)整。

10.資料

2022年4月，某大型國(guó)有企業(yè)派出審計(jì)組對(duì)其四家全資子公司A、B、C、D進(jìn)行審計(jì)。2011年至2022年A、B、C、D四家子公司均發(fā)生了工程建設(shè)項(xiàng)目投資，審計(jì)組對(duì)工程項(xiàng)目招投標(biāo)及建設(shè)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.A公司投資建設(shè)某大型工程項(xiàng)目，委托某招標(biāo)代理公司代理施工單位的招標(biāo)。招標(biāo)代理公司認(rèn)為該項(xiàng)目應(yīng)采用公開招標(biāo)方式，招標(biāo)公告應(yīng)在政府指定的報(bào)紙、信息網(wǎng)絡(luò)等媒介發(fā)表。招標(biāo)代理公司擬定的招標(biāo)文件中規(guī)定：投標(biāo)擔(dān)?？刹捎猛稑?biāo)保證金或投標(biāo)保函方式。評(píng)標(biāo)方法采用經(jīng)評(píng)審的最低投標(biāo)價(jià)法。A公司對(duì)招標(biāo)代理公司提出以下要求：為了避免潛在的投標(biāo)人過多，項(xiàng)目招標(biāo)公告只在本市日?qǐng)?bào)上發(fā)布，且采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式招標(biāo)。

2.審計(jì)組對(duì)B公司某綜合樓項(xiàng)目施工單位招標(biāo)過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，發(fā)現(xiàn)相關(guān)招標(biāo)資料中有如下內(nèi)容：

(1)預(yù)計(jì)除本市施工單位外，還將有外省、市的施工單位參與投標(biāo)，故委托相關(guān)單位編制了兩個(gè)標(biāo)底，以分別用于對(duì)本市和外省、市投標(biāo)的施工單位進(jìn)行評(píng)定。

(2)本市施工單位參加投標(biāo)不需墊資，外省、市單位參加投標(biāo)需墊資50萬元。

(3)開標(biāo)會(huì)由市招投標(biāo)辦公室的工作人員主持，市公證處有關(guān)人員到會(huì)，各投標(biāo)單位代表均到場(chǎng)。

(4)開標(biāo)前，市公證處人員對(duì)各投標(biāo)單位的資質(zhì)和所有投標(biāo)文件進(jìn)行審查，確認(rèn)所有投標(biāo)文件均有效后，正式開標(biāo)。

3.C公司工程管理部為了工程管理方便，購買了一輛25萬元的小轎車供管理人員使用，假設(shè)小轎車的使用壽命為10年，該費(fèi)用一次全部計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。

4.D公司將一組需安裝大型機(jī)械設(shè)備的購入價(jià)值全部計(jì)入某建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備投資完成額。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，其中部分設(shè)備的安裝圖紙短缺，該部分設(shè)備的成本500萬元。

2.要求根據(jù)“資料3”，請(qǐng)指出C公司工程管理部的做法是否正確，如不正確，請(qǐng)說明應(yīng)如何調(diào)整。

11.資料

2022年4月，某大型國(guó)有企業(yè)派出審計(jì)組對(duì)其四家全資子公司A、B、C、D進(jìn)行審計(jì)。2011年至2022年A、B、C、D四家子公司均發(fā)生了工程建設(shè)項(xiàng)目投資，審計(jì)組對(duì)工程項(xiàng)目招投標(biāo)及建設(shè)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.A公司投資建設(shè)某大型工程項(xiàng)目，委托某招標(biāo)代理公司代理施工單位的招標(biāo)。招標(biāo)代理公司認(rèn)為該項(xiàng)目應(yīng)采用公開招標(biāo)方式，招標(biāo)公告應(yīng)在政府指定的報(bào)紙、信息網(wǎng)絡(luò)等媒介發(fā)表。招標(biāo)代理公司擬定的招標(biāo)文件中規(guī)定：投標(biāo)擔(dān)?？刹捎猛稑?biāo)保證金或投標(biāo)保函方式。評(píng)標(biāo)方法采用經(jīng)評(píng)審的最低投標(biāo)價(jià)法。A公司對(duì)招標(biāo)代理公司提出以下要求：為了避免潛在的投標(biāo)人過多，項(xiàng)目招標(biāo)公告只在本市日?qǐng)?bào)上發(fā)布，且采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式招標(biāo)。

2.審計(jì)組對(duì)B公司某綜合樓項(xiàng)目施工單位招標(biāo)過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，發(fā)現(xiàn)相關(guān)招標(biāo)資料中有如下內(nèi)容：

(1)預(yù)計(jì)除本市施工單位外，還將有外省、市的施工單位參與投標(biāo)，故委托相關(guān)單位編制了兩個(gè)標(biāo)底，以分別用于對(duì)本市和外省、市投標(biāo)的施工單位進(jìn)行評(píng)定。

(2)本市施工單位參加投標(biāo)不需墊資，外省、市單位參加投標(biāo)需墊資50萬元。

(3)開標(biāo)會(huì)由市招投標(biāo)辦公室的工作人員主持，市公證處有關(guān)人員到會(huì)，各投標(biāo)單位代表均到場(chǎng)。

(4)開標(biāo)前，市公證處人員對(duì)各投標(biāo)單位的資質(zhì)和所有投標(biāo)文件進(jìn)行審查，確認(rèn)所有投標(biāo)文件均有效后，正式開標(biāo)。

3.C公司工程管理部為了工程管理方便，購買了一輛25萬元的小轎車供管理人員使用，假設(shè)小轎車的使用壽命為10年，該費(fèi)用一次全部計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。

4.D公司將一組需安裝大型機(jī)械設(shè)備的購入價(jià)值全部計(jì)入某建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備投資完成額。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，其中部分設(shè)備的安裝圖紙短缺，該部分設(shè)備的成本500萬元。

2.要求根據(jù)“資料2”，請(qǐng)指出B公司招標(biāo)資料中的內(nèi)容有無不妥之處，并說明理由。

12.資料

2022年4月，某大型國(guó)有企業(yè)派出審計(jì)組對(duì)其四家全資子公司A、B、C、D進(jìn)行審計(jì)。2011年至2022年A、B、C、D四家子公司均發(fā)生了工程建設(shè)項(xiàng)目投資，審計(jì)組對(duì)工程項(xiàng)目招投標(biāo)及建設(shè)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.A公司投資建設(shè)某大型工程項(xiàng)目，委托某招標(biāo)代理公司代理施工單位的招標(biāo)。招標(biāo)代理公司認(rèn)為該項(xiàng)目應(yīng)采用公開招標(biāo)方式，招標(biāo)公告應(yīng)在政府指定的報(bào)紙、信息網(wǎng)絡(luò)等媒介發(fā)表。招標(biāo)代理公司擬定的招標(biāo)文件中規(guī)定：投標(biāo)擔(dān)保可采用投標(biāo)保證金或投標(biāo)保函方式。評(píng)標(biāo)方法采用經(jīng)評(píng)審的最低投標(biāo)價(jià)法。A公司對(duì)招標(biāo)代理公司提出以下要求：為了避免潛在的投標(biāo)人過多，項(xiàng)目招標(biāo)公告只在本市日?qǐng)?bào)上發(fā)布，且采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式招標(biāo)。

2.審計(jì)組對(duì)B公司某綜合樓項(xiàng)目施工單位招標(biāo)過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，發(fā)現(xiàn)相關(guān)招標(biāo)資料中有如下內(nèi)容：

(1)預(yù)計(jì)除本市施工單位外，還將有外省、市的施工單位參與投標(biāo)，故委托相關(guān)單位編制了兩個(gè)標(biāo)底，以分別用于對(duì)本市和外省、市投標(biāo)的施工單位進(jìn)行評(píng)定。

(2)本市施工單位參加投標(biāo)不需墊資，外省、市單位參加投標(biāo)需墊資50萬元。

(3)開標(biāo)會(huì)由市招投標(biāo)辦公室的工作人員主持，市公證處有關(guān)人員到會(huì)，各投標(biāo)單位代表均到場(chǎng)。

(4)開標(biāo)前，市公證處人員對(duì)各投標(biāo)單位的資質(zhì)和所有投標(biāo)文件進(jìn)行審查，確認(rèn)所有投標(biāo)文件均有效后，正式開標(biāo)。

3.C公司工程管理部為了工程管理方便，購買了一輛25萬元的小轎車供管理人員使用，假設(shè)小轎車的使用壽命為10年，該費(fèi)用一次全部計(jì)入建設(shè)單位管理費(fèi)。

4.D公司將一組需安裝大型機(jī)械設(shè)備的購入價(jià)值全部計(jì)入某建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備投資完成額。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，其中部分設(shè)備的安裝圖紙短缺，該部分設(shè)備的成本500萬元。

2.要求根據(jù)“資料1”，請(qǐng)指出A公司與招標(biāo)代理公司的做法是否有不妥之處，并說明理由。

13.資料

2022年5月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。甲公司為國(guó)有控股上市公司，

2022年未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組業(yè)務(wù)。有關(guān)情況和資料如下：

審計(jì)過程中，審計(jì)人員還了解到以下情況：

(1)在2022年?duì)I業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)5%增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定2022年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)目標(biāo)為8%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，薪酬水平根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。

(2)2022年甲公司所處行業(yè)毛利率的平均水平為15%。

(3)甲公司于2022年11月與銀行簽訂貸款合同，貸款本金6000萬元，年利率6%，期限18個(gè)月，專項(xiàng)用于公司一條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，貸款資金于2022年12月1日到賬。該工程于2022年12月1日開始施工，因施工企業(yè)操作不當(dāng)發(fā)生安全事故于2022年4月停工，經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成處理意見后，于2022年9月恢復(fù)施工。

(4)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，該公司按期末應(yīng)收賬款余額的0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2.針對(duì)應(yīng)收賬款年末余額較上年明顯增加的情況，審計(jì)組組長(zhǎng)決定對(duì)大額應(yīng)收賬款發(fā)函詢證。審計(jì)組發(fā)出詢證函12份，收到回函9份，其余3份的函證對(duì)象均為海外貿(mào)易公司，涉及的應(yīng)收賬款金額占甲公司年末應(yīng)收賬款余額的43%。審計(jì)組組長(zhǎng)決定不再重新發(fā)函，轉(zhuǎn)而采取替代程序。經(jīng)審查核對(duì)有關(guān)銷貨合同和發(fā)票后，審計(jì)人員認(rèn)為可以認(rèn)定相關(guān)應(yīng)收賬款余額。

3.審計(jì)人員在審查銷售收入時(shí)發(fā)現(xiàn)，2022年11月，甲公司與乙公司簽訂了產(chǎn)品購銷合同，將成本為8000萬元的A產(chǎn)品銷售給乙公司，實(shí)現(xiàn)銷售毛利5000萬元，上述銷售業(yè)務(wù)的銷售量占A產(chǎn)品當(dāng)年銷售量的30%。甲公司銷售給其他公司的A產(chǎn)品毛利率為20%。經(jīng)了解，甲公司原持有乙公司90%的股權(quán)。2022年12月，甲公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，將所持乙公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，但截至審計(jì)日甲公司尚未收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。甲公司提供了股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、董事會(huì)決議等文件。

2.要求針對(duì)“資料3”，請(qǐng)分析指出甲公司可能存在的問題，并說明審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序。

14.資料

2022年5月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。甲公司為國(guó)有控股上市公司，

2022年未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組業(yè)務(wù)。有關(guān)情況和資料如下：

審計(jì)過程中，審計(jì)人員還了解到以下情況：

(1)在2022年?duì)I業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)5%增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定2022年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)目標(biāo)為8%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，薪酬水平根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。

(2)2022年甲公司所處行業(yè)毛利率的平均水平為15%。

(3)甲公司于2022年11月與銀行簽訂貸款合同，貸款本金6000萬元，年利率6%，期限18個(gè)月，專項(xiàng)用于公司一條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，貸款資金于2022年12月1日到賬。該工程于2022年12月1日開始施工，因施工企業(yè)操作不當(dāng)發(fā)生安全事故于2022年4月停工，經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成處理意見后，于2022年9月恢復(fù)施工。

(4)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，該公司按期末應(yīng)收賬款余額的0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2.針對(duì)應(yīng)收賬款年末余額較上年明顯增加的情況，審計(jì)組組長(zhǎng)決定對(duì)大額應(yīng)收賬款發(fā)函詢證。審計(jì)組發(fā)出詢證函12份，收到回函9份，其余3份的函證對(duì)象均為海外貿(mào)易公司，涉及的應(yīng)收賬款金額占甲公司年末應(yīng)收賬款余額的43%。審計(jì)組組長(zhǎng)決定不再重新發(fā)函，轉(zhuǎn)而采取替代程序。經(jīng)審查核對(duì)有關(guān)銷貨合同和發(fā)票后，審計(jì)人員認(rèn)為可以認(rèn)定相關(guān)應(yīng)收賬款余額。

3.審計(jì)人員在審查銷售收入時(shí)發(fā)現(xiàn)，2022年11月，甲公司與乙公司簽訂了產(chǎn)品購銷合同，將成本為8000萬元的A產(chǎn)品銷售給乙公司，實(shí)現(xiàn)銷售毛利5000萬元，上述銷售業(yè)務(wù)的銷售量占A產(chǎn)品當(dāng)年銷售量的30%。甲公司銷售給其他公司的A產(chǎn)品毛利率為20%。經(jīng)了解，甲公司原持有乙公司90%的股權(quán)。2022年12月，甲公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，將所持乙公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，但截至審計(jì)日甲公司尚未收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。甲公司提供了股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、董事會(huì)決議等文件。

2.要求針對(duì)“資料2”，請(qǐng)指出審計(jì)組對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的審計(jì)程序是否存在不當(dāng)之處，并說明理由。

15.資料

2022年5月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2022年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。甲公司為國(guó)有控股上市公司，

2022年未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組業(yè)務(wù)。有關(guān)情況和資料如下：

審計(jì)過程中，審計(jì)人員還了解到以下情況：

(1)在2022年?duì)I業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)5%增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定2022年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)目標(biāo)為8%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，薪酬水平根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。

(2)2022年甲公司所處行業(yè)毛利率的平均水平為15%。

(3)甲公司于2022年11月與銀行簽訂貸款合同，貸款本金6000萬元，年利率6%，期限18個(gè)月，專項(xiàng)用于公司一條生產(chǎn)線的改擴(kuò)建工程，貸款資金于2022年12月1日到賬。該工程于2022年12月1日開始施工，因施工企業(yè)操作不當(dāng)發(fā)生安全事故于2022年4月停工，經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成處理意見后，于2022年9月恢復(fù)施工。

(4)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，該公司按期末應(yīng)收賬款余額的0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

2.針對(duì)應(yīng)收賬款年末余額較上年明顯增加的情況，審計(jì)組組長(zhǎng)決定對(duì)大額應(yīng)收賬款發(fā)函詢證。審計(jì)組發(fā)出詢證函12份，收到回函9份，其余3份的函證對(duì)象均為海外貿(mào)易公司，涉及的應(yīng)收賬款金額占甲公司年末應(yīng)收賬款余額的43%。審計(jì)組組長(zhǎng)決定不再重新發(fā)函，轉(zhuǎn)而采取替代程序。經(jīng)審查核對(duì)有關(guān)銷貨合同和發(fā)票后，審計(jì)人員認(rèn)為可以認(rèn)定相關(guān)應(yīng)收賬款余額。

3.審計(jì)人員在審查銷售收入時(shí)發(fā)現(xiàn)，2022年11月，甲公司與乙公司簽訂了產(chǎn)品購銷合同，將成本為8000萬元的A產(chǎn)品銷售給乙公司，實(shí)現(xiàn)銷售毛利5000萬元，上述銷售業(yè)務(wù)的銷售量占A產(chǎn)品當(dāng)年銷售量的30%。甲公司銷售給其他公司的A產(chǎn)品毛利率為20%。經(jīng)了解，甲公司原持有乙公司90%的股權(quán)。2022年12月，甲公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，將所持乙公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，但截至審計(jì)日甲公司尚未收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。甲公司提供了股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、董事會(huì)決議等文件。

2.要求針對(duì)“資料1”，假定不考慮其他情況，請(qǐng)指出甲公司可能存在的問題，并簡(jiǎn)要說明理由。

16.資料

審計(jì)組于2011年3月對(duì)某企業(yè)2022年財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)審計(jì)情況如下。1.按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)組編制了如下審計(jì)方案：

(1)審計(jì)目標(biāo)：

①生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)：真實(shí)性、合法性、完整性、分類正確性、計(jì)價(jià)正確性、截止期正確性、過賬和匯總正確性以及披露正確性。

②存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)：真實(shí)性、合法性、完整性、分類正確性、過賬和匯總正確性以及披露正確性。

(2)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試：調(diào)查、了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制；檢查不相容職務(wù)的分離；抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理；抽查盤點(diǎn)記錄；審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況；審查成本核算和會(huì)計(jì)入賬；評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

(3)審計(jì)內(nèi)容：

①產(chǎn)品成本審計(jì)內(nèi)容：運(yùn)用分析進(jìn)行總體判斷；抽查成本計(jì)算單，檢查成本開支合規(guī)合法性以及直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配的正確性；抽查、復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性。

②存貨審計(jì)內(nèi)容：運(yùn)用分析檢查存貨的合理性；審查材料、低值易耗品、委托加工材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和跌價(jià)損失。

2.在對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)提和分配情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)算正確無誤。廠房折舊費(fèi)用按面積在車間和廠部之間分?jǐn)?，車間和廠部廠房面積分別占廠房總面積的85%和15%，并且該單位按照固定資產(chǎn)折舊分配表登記會(huì)計(jì)賬簿。

被審計(jì)單位所提供的固定資產(chǎn)折舊表和固定資產(chǎn)折舊分配表如下：

要求指出生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)方案存在的重大缺陷。

17.資料

審計(jì)組于2011年3月對(duì)某企業(yè)2022年財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)審計(jì)情況如下。1.按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)組編制了如下審計(jì)方案：

(1)審計(jì)目標(biāo)：

①生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)：真實(shí)性、合法性、完整性、分類正確性、計(jì)價(jià)正確性、截止期正確性、過賬和匯總正確性以及披露正確性。

②存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)：真實(shí)性、合法性、完整性、分類正確性、過賬和匯總正確性以及披露正確性。

(2)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試：調(diào)查、了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制；檢查不相容職務(wù)的分離；抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理；抽查盤點(diǎn)記錄；審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況；審查成本核算和會(huì)計(jì)入賬；評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

(3)審計(jì)內(nèi)容：

①產(chǎn)品成本審計(jì)內(nèi)容：運(yùn)用分析進(jìn)行總體判斷；抽查成本計(jì)算單，檢查成本開支合規(guī)合法性以及直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配的正確性；抽查、復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性。

②存貨審計(jì)內(nèi)容：運(yùn)用分析檢查存貨的合理性；審查材料、低值易耗品、委托加工材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和跌價(jià)損失。

2.在對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)提和分配情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)算正確無誤。廠房折舊費(fèi)用按面積在車間和廠部之間分?jǐn)?，車間和廠部廠房面積分別占廠房總面積的85%和15%，并且該單位按照固定資產(chǎn)折舊分配表登記會(huì)計(jì)賬簿。

被審計(jì)單位所提供的固定資產(chǎn)折舊表和固定資產(chǎn)折舊分配表如下：

要求審查存貨計(jì)價(jià)問題，審計(jì)人員應(yīng)從哪幾個(gè)方面人手。

18.資料

審計(jì)組于2011年3月對(duì)某企業(yè)2022年財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)審計(jì)情況如下。1.按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)組編制了如下審計(jì)方案：

(1)審計(jì)目標(biāo)：

①生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)：真實(shí)性、合法性、完整性、分類正確性、計(jì)價(jià)正確性、截止期正確性、過賬和匯總正確性以及披露正確性。

②存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)：真實(shí)性、合法性、完整性、分類正確性、過賬和匯總正確性以及披露正確性。

(2)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試：調(diào)查、了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制；檢查不相容職務(wù)的分離；抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理；抽查盤點(diǎn)記錄；審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況；審查成本核算和會(huì)計(jì)入賬；評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

(3)審計(jì)內(nèi)容：

①產(chǎn)品成本審計(jì)內(nèi)容：運(yùn)用分析進(jìn)行總體判斷；抽查成本計(jì)算單，檢查成本開支合規(guī)合法性以及直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配的正確性；抽查、復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性。

②存貨審計(jì)內(nèi)容：運(yùn)用分析檢查存貨的合理性；審查材料、低值易耗品、委托加工材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和跌價(jià)損失。

2.在對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)提和分配情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)算正確無誤。廠房折舊費(fèi)用按面積在車間和廠部之間分?jǐn)?，車間和廠部廠房面積分別占廠房總面積的85%和15%，并且該單位按照固定資產(chǎn)折舊分配表登記會(huì)計(jì)賬簿。

被審計(jì)單位所提供的固定資產(chǎn)折舊表和固定資產(chǎn)折舊分配表如下：

要求列出生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)主要流程所涉及的重要憑證記錄和會(huì)計(jì)科目。

19.資料

審計(jì)組于2011年3月對(duì)某企業(yè)2022年財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)審計(jì)情況如下。1.按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)組編制了如下審計(jì)方案：

(1)審計(jì)目標(biāo)：

①生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)：真實(shí)性、合法性、完整性、分類正確性、計(jì)價(jià)正確性、截止期正確性、過賬和匯總正確性以及披露正確性。

②存貨業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)：真實(shí)性、合法性、完整性、分類正確性、過賬和匯總正確性以及披露正確性。

(2)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試：調(diào)查、了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制；檢查不相容職務(wù)的分離；抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理；抽查盤點(diǎn)記錄；審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況；審查成本核算和會(huì)計(jì)入賬；評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

(3)審計(jì)內(nèi)容：

①產(chǎn)品成本審計(jì)內(nèi)容：運(yùn)用分析進(jìn)行總體判斷；抽查成本計(jì)算單，檢查成本開支合規(guī)合法性以及直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配的正確性；抽查、復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性。

②存貨審計(jì)內(nèi)容：運(yùn)用分析檢查存貨的合理性；審查材料、低值易耗品、委托加工材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和跌價(jià)損失。

2.在對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)提和分配情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)算正確無誤。廠房折舊費(fèi)用按面積在車間和廠部之間分?jǐn)偅囬g和廠部廠房面積分別占廠房總面積的85%和15%，并且該單位按照固定資產(chǎn)折舊分配表登記會(huì)計(jì)賬簿。

被審計(jì)單位所提供的固定資產(chǎn)折舊表和固定資產(chǎn)折舊分配表如下：

要求指出制造費(fèi)用中廠房折舊費(fèi)分?jǐn)傊写嬖诘膯栴}。

20.資料

2022年6月，某省審計(jì)廳決定組成審計(jì)組，對(duì)該省國(guó)有獨(dú)資“通達(dá)高速公路有限公司”2022年度財(cái)務(wù)收支以及道路工程建設(shè)情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：1.在安排審計(jì)人員

組成及編制工作方案時(shí)，出現(xiàn)下列情況：

(1)在決定審計(jì)組成員時(shí)發(fā)現(xiàn)，原定的審計(jì)組長(zhǎng)張本廉同志（處長(zhǎng)）的愛人在該公司擔(dān)任總會(huì)計(jì)師，領(lǐng)導(dǎo)該公司的財(cái)務(wù)工作；另有一名普通審計(jì)人員的舅舅在該公司當(dāng)技術(shù)員。

(2)接到群眾舉報(bào)，稱2022年年初上任的公司領(lǐng)導(dǎo)人在道路工程建設(shè)中損公肥私，在工程材料招標(biāo)中玩弄權(quán)術(shù)，不購買本省質(zhì)量好、價(jià)格公道的建材，卻要到外省高價(jià)購買質(zhì)次價(jià)高的工程材料，從中撈取巨額回扣。廳領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)做了批示，要求在審計(jì)中查清此事。

2.審計(jì)人員在對(duì)該公司進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)，了解到下列情況：

(1)基本情況：該公司是某省政府投資成立的國(guó)有獨(dú)資公司，擁有已經(jīng)建成運(yùn)營(yíng)的總里程為300公里的高速公路一條（簡(jiǎn)稱為“通江高速”），還擁有在建的里程為150公里的高速公路一條（簡(jiǎn)稱為“沿海高速”），將于2022年7月建成通車。在建的“沿海高速”在該公司2022年年度報(bào)表中反映為“在建工程”，余額為450000萬元，而2022年6月底才建成運(yùn)營(yíng)的“通江高速”辦理竣工決算后在報(bào)表中反映為“固定資產(chǎn)”750000萬元。資料反映，兩條高速公路的建設(shè)期均為三年，建設(shè)的地質(zhì)條件、地理?xiàng)l件等各種基本條件均相同。

(2)該公司在高速公路建設(shè)中，自2022年起，取得了大量貸款，但未按工程項(xiàng)目分開核算，至2022年年底，報(bào)表反映長(zhǎng)期貸款余額為450000萬元（貸款合同規(guī)定該公司高速公路建設(shè)每公里可貸款1000萬元），貸款年利率5%，合同規(guī)定前五年只付息、不還本。但該公司2022年年度利潤(rùn)表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”體現(xiàn)為負(fù)數(shù)，公司財(cái)務(wù)人員的解釋是，由于“沿海高速”公路還在建設(shè)中，所有貸款利息全部計(jì)入建設(shè)成本。

3.審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下述情況：

(1)該公司2022年投資2000萬元，成立“高速公路材料供應(yīng)公司”，主要定向從事該公司的高速公路建設(shè)的材料供應(yīng)業(yè)務(wù)，2022年9月，通達(dá)高速公路公司計(jì)提該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備1000萬元，同年10月，未經(jīng)評(píng)估，將該“高速公路材料供應(yīng)公司”以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給該公司職工集資成立的“好運(yùn)通”公司。審計(jì)人員檢查發(fā)現(xiàn)，“高速公路材料供應(yīng)公司”2022年度和2022年1至9月，分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元和900萬元。

(2)2022年，該公司在“沿海高速”公路建設(shè)中出現(xiàn)由于未嚴(yán)格按設(shè)計(jì)要求施工以及建設(shè)材料質(zhì)量差的雙重問題，釀成某在建的公路大橋垮塌事故，造成2人死亡，直接經(jīng)濟(jì)損失4600萬元。該公司將此次事故損失直接列入建設(shè)成本，其余事項(xiàng)未作處理。

要求根據(jù)“資料1”中出現(xiàn)的兩種情況，指出審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)組應(yīng)當(dāng)如何處理。

21.資料

2022年6月，某省審計(jì)廳決定組成審計(jì)組，對(duì)該省國(guó)有獨(dú)資“通達(dá)高速公路有限公司”2022年度財(cái)務(wù)收支以及道路工程建設(shè)情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：1.在安排審計(jì)人員

組成及編制工作方案時(shí)，出現(xiàn)下列情況：

(1)在決定審計(jì)組成員時(shí)發(fā)現(xiàn)，原定的審計(jì)組長(zhǎng)張本廉同志（處長(zhǎng)）的愛人在該公司擔(dān)任總會(huì)計(jì)師，領(lǐng)導(dǎo)該公司的財(cái)務(wù)工作；另有一名普通審計(jì)人員的舅舅在該公司當(dāng)技術(shù)員。

(2)接到群眾舉報(bào)，稱2022年年初上任的公司領(lǐng)導(dǎo)人在道路工程建設(shè)中損公肥私，在工程材料招標(biāo)中玩弄權(quán)術(shù)，不購買本省質(zhì)量好、價(jià)格公道的建材，卻要到外省高價(jià)購買質(zhì)次價(jià)高的工程材料，從中撈取巨額回扣。廳領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)做了批示，要求在審計(jì)中查清此事。

2.審計(jì)人員在對(duì)該公司進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)，了解到下列情況：

(1)基本情況：該公司是某省政府投資成立的國(guó)有獨(dú)資公司，擁有已經(jīng)建成運(yùn)營(yíng)的總里程為300公里的高速公路一條（簡(jiǎn)稱為“通江高速”），還擁有在建的里程為150公里的高速公路一條（簡(jiǎn)稱為“沿海高速”），將于2022年7月建成通車。在建的“沿海高速”在該公司2022年年度報(bào)表中反映為“在建工程”，余額為450000萬元，而2022年6月底才建成運(yùn)營(yíng)的“通江高速”辦理竣工決算后在報(bào)表中反映為“固定資產(chǎn)”750000萬元。資料反映，兩條高速公路的建設(shè)期均為三年，建設(shè)的地質(zhì)條件、地理?xiàng)l件等各種基本條件均相同。

(2)該公司在高速公路建設(shè)中，自2022年起，取得了大量貸款，但未按工程項(xiàng)目分開核算，至2022年年底，報(bào)表反映長(zhǎng)期貸款余額為450000萬元（貸款合同規(guī)定該公司高速公路建設(shè)每公里可貸款1000萬元），貸款年利率5%，合同規(guī)定前五年只付息、不還本。但該公司2022年年度利潤(rùn)表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”體現(xiàn)為負(fù)數(shù)，公司財(cái)務(wù)人員的解釋是，由于“沿海高速”公路還在建設(shè)