企業(yè)集團財務風險防范研究

企業(yè)集團財務風險防范研究

隨著全球化進程的加快，市場競爭日益激烈，公司集團的財務風險也越來越嚴重。加強財務內(nèi)控機制建設成了防范企業(yè)集團財務風險的首選之策。財務內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分,是企業(yè)內(nèi)部各種控制形式的總稱。2008年5月國家財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應用指南對公司內(nèi)部會計監(jiān)督提出了明確的要求,企業(yè)在未來的財務運轉(zhuǎn)過程中必須以加強財務內(nèi)控機制建設為重點。一、加強公司集團的財務監(jiān)督機制建設1、機構(gòu)設置、財務管理水平、人力資源的配置是企業(yè)發(fā)展的重要隨著經(jīng)濟的迅猛發(fā)展,各類企業(yè)集團在資金、市場、人員等方面都發(fā)展到了一定的規(guī)模,企業(yè)的機構(gòu)設置、財務管理水平、人力資源的配置等方面必須適應企業(yè)的進一步戰(zhàn)略發(fā)展的需求。只有加強企業(yè)的管理,加快管理創(chuàng)新,實現(xiàn)企業(yè)管理從傳統(tǒng)模式向現(xiàn)代化管理模式過渡,企業(yè)集團才能適應現(xiàn)代社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟體制的要求。2、融入我國企業(yè)經(jīng)營管理的特點隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快,一些國際化的科學管理規(guī)范和管理體系已經(jīng)逐步融入到我國企業(yè)的經(jīng)營管理中。加強企業(yè)集團財務內(nèi)控機制建設不僅關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機制問題,更是在經(jīng)濟一體化和激烈的競爭環(huán)境中,企業(yè)得以有效保證公司經(jīng)營效益和財務報告的可靠性,提升管理效率的必然要求。3、強化企業(yè)集團財務控制制度管理大師杜拉克曾說過:“所謂社會經(jīng)濟發(fā)展,其實就是管理的發(fā)展,管理是關(guān)鍵因素,發(fā)展中國家之所以落后,關(guān)鍵是管理水平低、管理落后?！蓖瑫r,一個規(guī)范的、有效的企業(yè)集團財務內(nèi)部控制制度不僅可以提高企業(yè)的市場認可度,還適應了國內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要,增強企業(yè)參與市場競爭的實力和信心。因此,加強企業(yè)集團財務內(nèi)控機制建設,加快企業(yè)集團財務內(nèi)控機制的創(chuàng)新,是獲取和保持我國企業(yè)集團競爭優(yōu)勢的重要手段。4、企業(yè)集團的控制體系根據(jù)我國新的《會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》以及國際資本市場對于上市公司的監(jiān)管要求,企業(yè)集團必須建立內(nèi)部控制體系并確保有效運行,以提高對投資者和市場的誠信度。因此,建立健全企業(yè)集團財務內(nèi)控機制是順應法律規(guī)范發(fā)展的方向和順應社會發(fā)展潮流的表現(xiàn),同時,避免了企業(yè)在未來的發(fā)展中帶來的一系列不必要的麻煩,減少企業(yè)集團的財務風險。二、加強金融管理機制的建立，防止關(guān)聯(lián)公司集團的財務風險1、企業(yè)資源計劃與控制企業(yè)資源計劃系統(tǒng)(EnterpriseResourcePlanning,簡稱ERP)是指建立在先進的信息技術(shù)基礎上,以系統(tǒng)化的企業(yè)管理思想,為企業(yè)決策層及員工提供決策服務的運行系統(tǒng)。而現(xiàn)代財務管理信息系統(tǒng)也是建立在信息技術(shù)基礎之上,結(jié)合財務管理理論與方法,建立各種預測、決策、預算與控制及分析模型等,對各類業(yè)務數(shù)據(jù)和財務信息進行再處理的人-機一體化系統(tǒng)?，F(xiàn)代財務管理信息系統(tǒng)是企業(yè)信息化管理的重要環(huán)節(jié),也是ERP系統(tǒng)的核心組成部分。(1)現(xiàn)代財務管理信息系統(tǒng)改變了財務信息閉塞、企業(yè)信息無法共享的局面。20世紀60年代中期到80年代后期,基于MRP下的財務管理信息系統(tǒng)在企業(yè)中得到了廣泛的應用。MRP以計算機技術(shù)為基礎,以物料計劃人員或存貨管理人員為核心,以加強物料的計劃與控制,最大限度地降低庫存量,減少資金占用和滿足企業(yè)生產(chǎn)為目標的企業(yè)生產(chǎn)與庫存管理方法。但是,隨著市場競爭的進一步加劇,企業(yè)競爭空間與范圍的進一步擴大,MRP管理模式下的財務管理信息系統(tǒng)無法滿足市場發(fā)展的需求。因為基于MRP下的各子系統(tǒng)與財務系統(tǒng)之間的離散性與獨立性,使得企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)無法共享,企業(yè)內(nèi)部的財務管理信息系統(tǒng)可以說是幾乎處于一種完全獨立狀態(tài),成為一個信息孤島。這就減弱了數(shù)據(jù)的可靠性,降低了工作效率,甚至會造成企業(yè)的決策失誤。于是,90年代向企業(yè)內(nèi)部資源全面計劃管理的思想逐步形成,而基于ERP的現(xiàn)代財務管理信息系統(tǒng)也運用而生?；贓RP管理模式的現(xiàn)代財務管理信息系統(tǒng)強調(diào)以財務執(zhí)行過程中資金流的優(yōu)化來計劃和控制來維系企業(yè)的經(jīng)營與生產(chǎn)。它的財務管理子系統(tǒng)涵蓋了企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務(市場預測、合同訂單、銷售計劃、生產(chǎn)信息、庫存信息、人力計劃、投資計劃、籌資計劃及現(xiàn)金分配計劃等),建立了財務管理信息系統(tǒng)與其他各個系統(tǒng)的高度集成的企業(yè)財務管理體系,實現(xiàn)了企業(yè)資金流與物流、信息流有機地結(jié)合。基于ERP的現(xiàn)代財務管理信息系統(tǒng)不僅集成了企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務處理功能及業(yè)務范圍,而且也集成企業(yè)外部,如外部環(huán)境中包涵的客戶、供應商等的相關(guān)業(yè)務處理功能及業(yè)務范圍,擴展了傳統(tǒng)財務功能。(2)現(xiàn)代財務管理信息系統(tǒng)提供了強大的決策支持服務。決策支持功能主要是基于財務核算的數(shù)據(jù)加以分析,并進行相應的管理、控制和預測。它側(cè)重于財務計劃、控制、分析和預測。財務計劃是指根據(jù)前期財務分析做出下期的財務計劃、預算等。財務分析是指提供查詢功能和通過用戶定義的差異數(shù)據(jù)的圖形顯示進行財務績效評估,賬戶分析等。財務決策的中心內(nèi)容是作出相關(guān)資金的決策,包括資金的籌集、資金的投資及資金的管理三方面。目前,我國國內(nèi)大多采用的是全世界排名第一的ERP軟件——SAP系統(tǒng)。SAP是一個基于客戶/服務機結(jié)構(gòu)和開放系統(tǒng)的、集成的企業(yè)資源計劃系統(tǒng)。其功能覆蓋企業(yè)的財務、后勤(工程設計、采購、庫存、生產(chǎn)銷售和質(zhì)量等)和人力資源管理、SAP業(yè)務工作流系統(tǒng)以及因特網(wǎng)應用鏈接功能等各個方面。包括財務會計、財務管理、企業(yè)控制、投資管理、生產(chǎn)計劃、物料管理、品質(zhì)管理、專案管理、人力資源管理等全部業(yè)務管理模塊。企業(yè)可以靈活運用組合,滿足各種需要和特定行業(yè)的要求。世界五百強中有超過80%的公司使用SAP。中國的大型國營、民營企業(yè)90%使用SAP。2、推行財務主席制度,有利于加強財務隊伍的統(tǒng)一管理財務委派制是政府產(chǎn)權(quán)管理部門或企事業(yè)單位的上級主管部門以所有者身份,直接委派財務負責人代表企業(yè)產(chǎn)權(quán)所有者監(jiān)督其所屬單位資產(chǎn)經(jīng)營狀況和財務狀況的一項制度。作為企業(yè)集團,特別是針對控股子公司實行財務主管(財務總監(jiān))委派制,成為集團公司控制所屬子公司經(jīng)營狀況、財務狀況的有效手段。推行財務委派制,加強財務內(nèi)控機制建設,一定程度上防范了企業(yè)集團財務風險。一方面,財務委派人員在審核經(jīng)濟業(yè)務入賬時,可以及時發(fā)現(xiàn)不合理的費用和不合規(guī)定的憑證、單據(jù)等,能夠當即制止經(jīng)營管理者的違規(guī)行為,解除經(jīng)營者在財務狀況中埋下的違規(guī)行為。另一方面,財務委派人員可以隨時就公司的重大問題向集團公司匯報,便于集團公司及時采取預防對策和措施。最重要的是,推行財務委派制度,有利于加強財務隊伍的統(tǒng)一管理。實行財務委派制,財務委派人員不再完全受單位負責人的領導,這就避免了傳統(tǒng)財務人員由于受到單位負責人的壓力而做假賬的行為發(fā)生。財務委派制作為企業(yè)集團中一項新興的制度,其在具體的實踐過程中必須著重解決以下一些問題。首先,要對委派的財務候選人員的能力和稱職等情況進行綜合考核和選拔。考核通過者,其檔案由集團公司本部人事部門管理,工資、福利由集團公司本部發(fā)放,成為集團公司本部的員工之一。其業(yè)務主要由財務、審計部門進行考核。其次,明確委派財務人員的職責和權(quán)限,為了達到公司集團財務委派人員對子公司經(jīng)營狀況和財務狀況監(jiān)管的目的,必須賦予財務委派人員相應的職責權(quán)限。再次,要抓好財政委派制度的建設。為了使財務主管委派工作順利實行,必須建設一套完整的制度才能保證其正常的運行。如檔案管理制度、任職和職務升遷制度、考評輪崗制度、培訓制度、回避制度、獎懲制度、報告與述職制度等。3、加強企業(yè)內(nèi)部控制功能(1)企業(yè)集團財務風險預警系統(tǒng)的功能。企業(yè)財務預警系統(tǒng)是以企業(yè)財務信息數(shù)據(jù)為基礎,以財務指標體系為標準,通過對企業(yè)集團財務指標的綜合分析和預測,及時反映企業(yè)經(jīng)營狀況和財務狀況的變化,并對企業(yè)各環(huán)節(jié)發(fā)生或即將可能發(fā)生的經(jīng)營與財務風險發(fā)出預警信號,為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)的監(jiān)控系統(tǒng)。企業(yè)集團財務預警系統(tǒng)作為企業(yè)財務運行狀況的晴雨表,具有信息收集、監(jiān)控、預控和診斷等多種功能,見表1。(2)企業(yè)集團財務風險預警系統(tǒng)的構(gòu)建框架。第一,成立財務預警組織機構(gòu)。成立財務預警組織機構(gòu)能夠使企業(yè)財務內(nèi)控機制的功能得到正常、充分的發(fā)揮。該機構(gòu)成員應由企業(yè)經(jīng)營者以及企業(yè)內(nèi)部熟悉管理業(yè)務、具有經(jīng)營管理經(jīng)驗和技術(shù)的管理人員等人組成,同時需要一定數(shù)量的企業(yè)外部管理咨詢專家充斥到隊伍中來。該機構(gòu)設置應該相對獨立于企業(yè),獨立開展組織工作,不干涉企業(yè)的日常經(jīng)營與管理,并且只對企業(yè)的高管負責。第二,建立財務風險信息收集子系統(tǒng)和加工子系統(tǒng)。企業(yè)集團財務風險預警系統(tǒng)功能的一個重要的方面就是收集信息,企業(yè)財務風險信息主要有與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)本身的各類財務和生產(chǎn)經(jīng)營狀況、市場競爭狀況等信息。而財務風險信息加工子系統(tǒng)是指對上述相關(guān)信息進行整理與歸類,并能對信息的有效性和真實性進行辨別。財務風險信息經(jīng)過整理和歸類后,使所收集到的信息更加清晰及條理化,有助于企業(yè)集團從整體上把握企業(yè)財務的信息。第三,構(gòu)建企業(yè)財務風險分析機制。高效的財務風險分析機制是企業(yè)財務內(nèi)控機制的核心和關(guān)鍵。首先,要將財務風險信息轉(zhuǎn)化為可以進行分析的量化指標,即制定出衡量財務風險的指標體系。然后,通過指標分析法,建立各種財務風險預警模型,并計算出模型的結(jié)果,與有關(guān)目標或標準對比,最終判斷是否發(fā)出財務風險警報及財務風險警報的級別。通過財務風險分析能夠迅速排除對財務影響小的風險,從而將企