審計(jì)法視角下出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的民事責(zé)任研究

審計(jì)法視角下出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的民事責(zé)任研究審計(jì)法視角下出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的民事責(zé)任研究

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)法人責(zé)任的強(qiáng)化，審計(jì)報(bào)告作為證券市場的重要信息披露內(nèi)容，對于保護(hù)投資者權(quán)益和維護(hù)市場秩序起著關(guān)鍵作用。然而，偶有審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重影響了市場的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。本文從審計(jì)法的角度出發(fā)，探討出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的民事責(zé)任問題，并提出相應(yīng)的解決方案。

一、引言

審計(jì)作為一種公共信任活動(dòng)，是指會(huì)計(jì)師按照國家有關(guān)規(guī)定，依法對特定對象的會(huì)計(jì)科目、賬簿及財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行核算、計(jì)算、審核和評(píng)價(jià)，發(fā)表專業(yè)認(rèn)證意見的過程。審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)的結(jié)果呈現(xiàn)，對于投資者和主管部門來說都具有一定的權(quán)威性和可靠性。然而，由于各種原因，有些審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)不盡職盡責(zé)，出具了不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，給企業(yè)、投資者和市場帶來了一系列嚴(yán)重后果。

二、出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的危害

1.損害投資者利益

審計(jì)報(bào)告作為投資者決策的重要參考依據(jù)，如果是不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，投資者就可能基于錯(cuò)誤的信息作出投資決策，導(dǎo)致巨大的投資損失。

2.誤導(dǎo)市場運(yùn)作

市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)根據(jù)市場需求進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，市場秩序的形成與維護(hù)需要各方面形成共識(shí)。假如審計(jì)報(bào)告不實(shí)，市場主體將會(huì)受到誤導(dǎo)，影響市場的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至可能導(dǎo)致市場的混亂和崩盤。

三、出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的民事責(zé)任

根據(jù)我國《審計(jì)法》，審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)在出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告時(shí)將面臨民事責(zé)任。主要責(zé)任包括：賠償損失、承擔(dān)違約責(zé)任、承擔(dān)喪失利益等。對于已經(jīng)引發(fā)市場混亂的不實(shí)審計(jì)報(bào)告，相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也可以采取相應(yīng)的法律手段追究行政責(zé)任、刑事責(zé)任。

四、出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的原因

1.缺乏職業(yè)道德

一些審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)缺乏職業(yè)道德意識(shí)和責(zé)任感，出于自身利益考慮，故意出具不實(shí)的審計(jì)報(bào)告。

2.規(guī)范不完善

審計(jì)法規(guī)受到局限性，對出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的民事責(zé)任定性、處罰措施等方面還有待進(jìn)一步明確，導(dǎo)致出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的人員可以逃避相應(yīng)的法律責(zé)任。

五、完善出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的民事責(zé)任制度

為了更好地維護(hù)市場秩序和投資者權(quán)益，提高審計(jì)報(bào)告的可信度，必須完善出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的民事責(zé)任制度。具體做法包括：

1.強(qiáng)化職業(yè)道德教育

加強(qiáng)對審計(jì)師的職業(yè)道德教育，提高其責(zé)任感和職業(yè)信用意識(shí)，培養(yǎng)出具真實(shí)、準(zhǔn)確、完整審計(jì)報(bào)告的習(xí)慣。

2.完善法律法規(guī)

加強(qiáng)國家對審計(jì)法律法規(guī)的完善，明確出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的民事責(zé)任性質(zhì)和追責(zé)方式，設(shè)定相應(yīng)的處罰措施。

3.增加監(jiān)管力度

加大對審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度，加強(qiáng)對審計(jì)師的執(zhí)業(yè)監(jiān)督，對違規(guī)出具審計(jì)報(bào)告的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，保障審計(jì)的真實(shí)和公正。

六、結(jié)論

出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告威脅著投資者的利益，同時(shí)也對企業(yè)和市場運(yùn)作造成不良影響。應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德教育，完善法律法規(guī)，增加監(jiān)管力度，提高審計(jì)報(bào)告的可信度，并對出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的人員追求相應(yīng)的民事責(zé)任。這將有助于促使審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)起更多的責(zé)任，維護(hù)市場的健康穩(wěn)定發(fā)展綜上所述，出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的行為嚴(yán)重?fù)p害了市場秩序和投資者權(quán)益。然而，當(dāng)前對于此類行為的民事責(zé)任定性、處罰措施等方面仍存在不足，導(dǎo)致相關(guān)責(zé)任人可以逃避法律責(zé)任。為了提高審計(jì)報(bào)告的可信度，維護(hù)市場的健康穩(wěn)定發(fā)展，必須完善出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的民事責(zé)任制度。具體措施包括加強(qiáng)審計(jì)師的職業(yè)道德教育，完善相關(guān)法律法規(guī)，增加對審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度