我國(guó)資源開采企業(yè)向下游轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)能力分析

我國(guó)資源開采企業(yè)向下游轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)能力分析

如果稅收制度能夠合理使用，將有助于緩解中國(guó)資源浪費(fèi)和環(huán)境嚴(yán)重破壞。2010年之前,我國(guó)資源稅體系存在一些不足,諸如資源稅從量計(jì)征,征稅范圍窄,稅率偏低,稅額與資源利用效率關(guān)聯(lián)性不強(qiáng),難以適應(yīng)保護(hù)自然資源、提高資源利用效率的要求等。為完善我國(guó)資源稅體系,我國(guó)政府在2010年后推行了一系列針對(duì)資源稅體系的改革,其主要內(nèi)容是由以前的從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征,從而有效提升了我國(guó)資源稅體系保護(hù)資源環(huán)境的作用。但是,資源稅改革也面臨著一些不確定性:國(guó)民經(jīng)濟(jì)上游行業(yè)增加的資源稅稅負(fù)會(huì)不會(huì)向下游行業(yè)轉(zhuǎn)嫁?如果能轉(zhuǎn)嫁,資源稅改革是否對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響?因此,有必要研究我國(guó)資源稅改革對(duì)相關(guān)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)影響,以便為相關(guān)政策的制定與實(shí)施提供參考。一、和資源開采企業(yè)的成本關(guān)系自2010年7月1日起,我國(guó)政府決定率先在新疆進(jìn)行石油、天然氣資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征的改革試點(diǎn)。2010年12月1日起,我國(guó)政府又將改革試點(diǎn)擴(kuò)大到西部地區(qū)的12個(gè)省、區(qū)、市,并從2011年11月1日起實(shí)施新修訂的《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》。這也標(biāo)志著我國(guó)資源稅從價(jià)計(jì)征改革的全面推開。資源稅改革在提升我國(guó)資源和環(huán)境保護(hù)能力的同時(shí),也將對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生一定影響。當(dāng)資源稅由從量計(jì)征轉(zhuǎn)為從價(jià)計(jì)征后,會(huì)直接增加資源開采企業(yè)的稅負(fù)水平。如果資源開采企業(yè)將成本向下游行業(yè)轉(zhuǎn)嫁,那么資源稅改革將提升我國(guó)多個(gè)經(jīng)濟(jì)部門的成本,對(duì)其經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生負(fù)面影響。因此,我國(guó)資源稅改革面臨的不確定性主要包括以下兩點(diǎn):一是資源稅改革會(huì)提高資源開采企業(yè)的稅負(fù)水平,這是否會(huì)給資源開采企業(yè)帶來(lái)較大的經(jīng)營(yíng)壓力?二是資源稅改革后,增加的資源稅負(fù)會(huì)不會(huì)通過(guò)資源性產(chǎn)品價(jià)格向國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他部門傳導(dǎo),最終推高全社會(huì)物價(jià)總水平?為定量研究資源稅改革對(duì)我國(guó)相關(guān)行業(yè)的影響,本文借鑒已有的研究并結(jié)合我國(guó)資源稅的實(shí)施現(xiàn)狀,從行業(yè)層面對(duì)資源開采行業(yè)的稅負(fù)成本轉(zhuǎn)嫁能力進(jìn)行了定量測(cè)算,并通過(guò)引用投入產(chǎn)出模型,定量測(cè)算資源稅負(fù)通過(guò)資源性產(chǎn)品價(jià)格傳導(dǎo)后,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他部門帶來(lái)的潛在產(chǎn)品價(jià)格上漲壓力。二、成本傳導(dǎo)能力指數(shù)資源稅改革的特點(diǎn)是由從量計(jì)征轉(zhuǎn)為從價(jià)計(jì)征,這樣會(huì)直接增加資源開采企業(yè)的稅負(fù)水平。增加的資源稅負(fù)能否通過(guò)提高資源價(jià)格的方式向下游行業(yè)轉(zhuǎn)嫁,直接決定了資源開采企業(yè)在資源稅改革中的損益程度。因此,有必要對(duì)資源開采行業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力進(jìn)行分析。資源稅改革帶來(lái)的稅負(fù)增加,可以視為是資源開采企業(yè)獲取資源的物耗成本增加。因此,下文引進(jìn)成本傳導(dǎo)能力模型,對(duì)資源開采行業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力進(jìn)行定量分析。成本傳導(dǎo)能力模型主要通過(guò)對(duì)成本傳導(dǎo)能力指數(shù)(CTC)的計(jì)算來(lái)衡量各個(gè)行業(yè)轉(zhuǎn)嫁成本的能力。假設(shè)第j行業(yè)價(jià)格漲幅為RMj=Δpj,生產(chǎn)單位第j類產(chǎn)品對(duì)第i類產(chǎn)品的投入消耗成本為aij,則第j行業(yè)的漲價(jià)壓力為:第j行業(yè)的成本傳導(dǎo)能力為:當(dāng)CTC>1時(shí),說(shuō)明該行業(yè)不僅能順利傳導(dǎo)成本上漲的壓力,甚至可以從中受益;當(dāng)CTC≈1時(shí),說(shuō)明該行業(yè)基本能夠傳導(dǎo)成本上漲的壓力,在投入成本上行的環(huán)境下表現(xiàn)為“中性”;當(dāng)CTC<1時(shí),說(shuō)明該行業(yè)無(wú)法完全傳導(dǎo)(轉(zhuǎn)嫁)成本上漲的壓力,只能靠?jī)?nèi)部消化。采用統(tǒng)計(jì)局公布的投入產(chǎn)出表和分行業(yè)價(jià)格指數(shù),根據(jù)上述公式得出各行業(yè)的CTC指數(shù)(如表1所示)。從表1中可以看出,資源開采行業(yè)具有較強(qiáng)的稅負(fù)成本轉(zhuǎn)嫁能力。根據(jù)2010年和2011年的CTC指數(shù)可知,資源開采類的煤炭開采和洗選業(yè)、石油和天然氣開采業(yè)、金屬礦采選業(yè)和非金屬礦及其他礦采選業(yè)的CTC指數(shù)值均遠(yuǎn)大于1,其中,2011年石油天然氣開采業(yè)的CTC指數(shù)達(dá)5.47,為資源開采行業(yè)中最高。這說(shuō)明如果資源稅改革增加資源稅負(fù),資源開采行業(yè)具有較強(qiáng)的稅負(fù)成本轉(zhuǎn)嫁能力。同時(shí),CTC指數(shù)大于1還說(shuō)明,這些資源開采企業(yè)不僅能將稅負(fù)成本轉(zhuǎn)嫁出去,還可能在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過(guò)程中獲得額外的收益。三、投入產(chǎn)出模型的應(yīng)用,還可以把三由于資源開采業(yè)具有較強(qiáng)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力,資源稅的從價(jià)計(jì)征改革勢(shì)必對(duì)其他產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品價(jià)格產(chǎn)生影響。此處引入投入產(chǎn)出價(jià)格影響模型來(lái)衡量資源稅改革對(duì)其他行業(yè)產(chǎn)品價(jià)格影響的大小。投入產(chǎn)出價(jià)格影響模型是國(guó)際上普遍采用的模擬價(jià)格效應(yīng)的經(jīng)典方法,其優(yōu)點(diǎn)在于既能體現(xiàn)價(jià)格變動(dòng)的直接影響,又能體現(xiàn)價(jià)格變動(dòng)的間接影響。直接消耗系數(shù)與完全消耗系數(shù)是投入產(chǎn)出價(jià)格影響模型中兩個(gè)重要的系數(shù)。直接消耗系數(shù),是指某部門生產(chǎn)單位產(chǎn)品所消耗的各部門產(chǎn)品的數(shù)量(價(jià)值量),以此來(lái)反映部門之間生產(chǎn)技術(shù)聯(lián)系。完全消耗系數(shù)揭示了部門之間的直接和間接的聯(lián)系,既包括某部門生產(chǎn)單位產(chǎn)品所直接消耗的各部門產(chǎn)品數(shù)量,又包括直接消耗產(chǎn)品所引致消耗的各部門產(chǎn)品數(shù)量。投入產(chǎn)出價(jià)格影響模型,可以根據(jù)價(jià)格傳導(dǎo)機(jī)制建立。其它部門在不改變生產(chǎn)技術(shù)的情況下,資源性行業(yè)產(chǎn)品價(jià)格的上漲,其單位產(chǎn)品的成本也將上漲,由于資源性行業(yè)成本上漲的因素能夠傳導(dǎo)出去,國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門均價(jià)格上漲,引發(fā)第一輪價(jià)格上漲。由于國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門均上漲價(jià)格,假設(shè)其中部分成本能夠轉(zhuǎn)嫁,那么會(huì)引發(fā)第二輪國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門的價(jià)格上漲。因?yàn)閮r(jià)格上漲的幅度會(huì)收斂,所以最后國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門的價(jià)格會(huì)有一個(gè)均衡的累計(jì)漲幅,該漲幅就是資源性產(chǎn)品價(jià)格上漲所引起的其他部門價(jià)格上漲幅度。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù),利用投入產(chǎn)出模型,在假設(shè)煤炭、石油天然氣、金屬礦、非金屬礦價(jià)格同時(shí)上漲5%的條件下,對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,得到如下結(jié)果:從表2中可以看出,在資源稅從價(jià)計(jì)征全面推開,各課稅科目均以5%的稅率計(jì)征的假設(shè)下,實(shí)證結(jié)果(仍假設(shè)價(jià)格完全傳導(dǎo))表明,有9個(gè)部門的潛在價(jià)格上漲壓力明顯,他們分別是石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)、燃?xì)馍a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、金屬冶煉及壓延加工業(yè)、電力及熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、化學(xué)工業(yè)、金屬制品業(yè)、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)、建筑業(yè)。其中,潛在價(jià)格上漲壓力最大的部門是石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)以及燃?xì)馍a(chǎn)和供應(yīng)業(yè),漲價(jià)壓力分別為3.41%和3.15%。同時(shí)還可以看出,因資源稅改革而帶來(lái)的資源價(jià)格上漲,受影響最大的主要是工業(yè)部門,以金融、文化體育等為代表的第三產(chǎn)業(yè)在資源稅改革中受影響較小。四、不同類型資源開采業(yè)的ctc指數(shù)比較本文首先從理論以及實(shí)證角度分析了與資源稅改革直接相關(guān)的資源開采業(yè)向下游轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的能力。通過(guò)成本傳導(dǎo)能力模型的定量測(cè)算,我們發(fā)現(xiàn):2010-2011年,我國(guó)資源開采業(yè)(包括煤炭開采和洗選業(yè)、石油和天然氣開采業(yè)、金屬礦采選業(yè)、非金屬礦及其他礦采選業(yè)等)的CTC指數(shù)均遠(yuǎn)大于1,且相對(duì)較為穩(wěn)定。說(shuō)明這些資源開采業(yè)具有較強(qiáng)的稅負(fù)成本轉(zhuǎn)嫁能力,并且還可能在漲價(jià)過(guò)程中獲得額外的受益。隨后,基于投入產(chǎn)出價(jià)格模型,本文測(cè)算了如果煤炭、石油天然氣及有色金屬礦產(chǎn)等資源開采業(yè)均因資源稅改革而提價(jià)5%時(shí),對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他部門產(chǎn)生的漲價(jià)壓力。數(shù)據(jù)顯示:有9個(gè)部門的壓力大,并且多為工業(yè)部門,以金融、文化體育等為代表的第三產(chǎn)業(yè)在資源稅改革中受影響較小。根據(jù)本文的研究結(jié)論,我們提出如下對(duì)策建議:1.科技創(chuàng)新步伐工業(yè)部門對(duì)資源稅改革敏感,應(yīng)加快工業(yè)部門的科技創(chuàng)新步伐,通過(guò)提高全要素生產(chǎn)率