第三章支付結(jié)算方式課件

支付結(jié)算業(yè)務(wù)第三章支付結(jié)算業(yè)務(wù)第三章

支付結(jié)算業(yè)務(wù)

支付結(jié)算指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。

支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用(一)支付結(jié)算的方式（1）按照是否使用票據(jù)作為結(jié)算工具，支付結(jié)算方式分為：

票據(jù)結(jié)算方式和非票據(jù)結(jié)算方式①票據(jù)結(jié)算方式：是指通過《票據(jù)法》規(guī)定的支票、本票和匯票等工具來清結(jié)資金的結(jié)算方式。具體有：支票、銀行本票、匯票、商業(yè)匯票②非票據(jù)結(jié)算方式，是指票據(jù)結(jié)算方式之外的結(jié)算方式，一般包括

匯兌、委托收款、異地托收承付、信用卡(一)支付結(jié)算的方式（1）按照是否使用票據(jù)作為結(jié)算工具，支付（2）按照使用區(qū)域分類，支付結(jié)算方式分為：

同城結(jié)算和異地結(jié)算兩種1、同城結(jié)算，是指結(jié)算雙方在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)帳結(jié)算。

本票只適用于同城結(jié)算方式2、異地結(jié)算，是指結(jié)算雙方不在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)帳結(jié)算

匯兌和托收承付僅適用于異地結(jié)算3、既可用于同城結(jié)算，也可用于異地結(jié)算的結(jié)算方式

支票、銀行匯票、商業(yè)匯票和委托收款（2）按照使用區(qū)域分類，支付結(jié)算方式分為：為了正確處理收付款雙方和開戶銀行之間的關(guān)系，保證支付結(jié)算業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則：財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)(二)支付結(jié)算原則1恪守信用，履約付款2誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配3銀行不墊款為了正確處理收付款雙方和開戶銀行之間的關(guān)系，保證支付1、恪守信用，履約付款應(yīng)當(dāng)按照約定的付款金額和付款日期進(jìn)行支付。2、誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配根據(jù)該原則，銀行在辦理結(jié)算時，必須按照存款人的委托，將款項支付給其指定的收款人；對存款人的資金，除國家法律另有規(guī)定外，必須由其自由支配，銀行不代扣款項。3、銀行不墊款銀行在辦理結(jié)算時，只負(fù)責(zé)辦理結(jié)算當(dāng)事人之間的款項劃撥，不承擔(dān)墊付任何款項的責(zé)任。劃清銀行資金與存款人資金的界限，保護(hù)銀行資金的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的安全，并促使單位和個人直接對自己的債權(quán)債務(wù)負(fù)責(zé)。(二)支付結(jié)算原則(二)支付結(jié)算原則銀行的支付結(jié)算方式

支票銀行本票銀行匯票商業(yè)匯票信用卡包括托收承付委托收款匯兌信用證銀行的支付結(jié)算方式支票包括托收承付由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存取業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。(一)支票

由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存取業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票特點從2007年6月25日起，全國所有地區(qū)的支票可互通使用，異地使用支票金額上限為50萬。(一)支票

現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票特點(一)支票財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)支票1支票結(jié)算的注意事項(1)支票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓。(2)支票提示付款期限自出票日起10天，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。(3)支票的金額、收款人名稱，可以由支票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。(4)簽發(fā)支票應(yīng)使用鋼筆或碳素筆填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。(5)簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款余額，禁止發(fā)行空頭支票。財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)支票1支票結(jié)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)支票1支票結(jié)算的注意事項(6)不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。(7)簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。(8)存款人領(lǐng)購支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)支票1支票結(jié)圖2－5支票結(jié)算的一般程序財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行③銀行退回進(jìn)賬單回單②填制進(jìn)賬單將進(jìn)賬單連同支票送存銀行①付款人簽發(fā)支票④傳遞憑證劃撥款項圖2－5支票結(jié)算的一般程序財務(wù)會計>>第二章>>第二一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)一、支票結(jié)算業(yè)務(wù)第三章支付結(jié)算方式課件銀行支票的填寫現(xiàn)金支票填寫樣本

銀行支票的填寫現(xiàn)金支票填寫樣本

第2章貨幣資金第2節(jié)銀行存款與支付結(jié)算第2章貨幣資金第2節(jié)銀行存款與支付結(jié)算第2章貨幣資金第2節(jié)銀行存款與支付結(jié)算二、銀行的支付結(jié)算方式(一)支票第2章貨幣資金第2節(jié)銀行存款與支付結(jié)算二第2章貨幣資金第2節(jié)銀行存款與支付結(jié)算二、銀行的支付結(jié)算方式(一)支票第2章貨幣資金第2節(jié)銀行存款與支付結(jié)算二第2節(jié)銀行存款與支付結(jié)算二、銀行的支付結(jié)算方式(一)支票第2節(jié)銀行存款與支付結(jié)算二、銀行的支付結(jié)算方【例1】2007年2月，某市公安局接到A公司報案，稱A公司查賬時發(fā)現(xiàn)，2006年7月付與B公司的一張30800元的轉(zhuǎn)賬支票，卻被提走了830800元。接報后，公安機(jī)關(guān)分析B公司張某有重大作案嫌疑。經(jīng)查，2006年7月，B公司張某為受害單位進(jìn)行設(shè)備防腐處理，工程結(jié)束后收到轉(zhuǎn)賬支票一張。張某見支票上只有小寫金額，遂將小寫金額前加了個“8”，自己再填上大寫金額，從而順利地將款項劃到自己賬下。要求分析B公司張某能夠得逞的原因?！纠?】2007年2月，某市公安局接到A公司報案，稱A公司查【解析】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼必須同時記載，且兩者必須一致。本例中，B公司張某得逞的主要原因是A公司未嚴(yán)格按照關(guān)于填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定同時填寫中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)字小寫金額，以及阿拉伯小寫金額數(shù)字前面未填寫人民幣符號，從而給B公司張某的違法行為留下了可乘之機(jī)。因此，單位或個人必須按照《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定填寫票據(jù)或結(jié)算憑證。【解析】

【例2】2007年6月13日，稻花村食品公司向本市某超市出售了一批食品，貨款總額為7000元。稻花村食品公司財務(wù)人員李某接收該超市財務(wù)人員孫某簽發(fā)的支票時，發(fā)現(xiàn)支票的出票日期為2007年6月15日，遂向?qū)O某詢問為什么簽發(fā)日期不是2007年6月13日。孫某接過李某手中的支票，二話沒說就在支票上將“伍”字劃掉，改為了“叁”字。分析孫某的做法是否妥當(dāng)，李某是否應(yīng)當(dāng)接受該修改后的支票?！纠?】2007年6月13日，稻花村食品公司向本市某超市出【解析】按照規(guī)定，票據(jù)的出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效。因此本例中，孫某在支票上更改出票日期的做法是不對的，這樣會導(dǎo)致支票無效，李某不應(yīng)當(dāng)接受該出票日期更改后的支票。【解析】

【例3】2007年12月9日，A公司（開戶銀行D）向B公司購買了一批原材料，貨款為26000元。A公司采用支票付款。B公司向自己的開戶銀行C提交支票時，開戶銀行C的工作人員受理了該支票，并做了認(rèn)真審查，發(fā)現(xiàn)支票上A公司的簽章為“發(fā)票專用章”和A公司財務(wù)主管“張××”的個人名章，遂建議B公司要求A公司重新簽發(fā)支票，否則其向A公司開戶銀行D提示付款時，開戶銀行D將會拒絕付款，并作退票處理。分析開戶銀行C工作人員的做法是否正確。【例3】2007年12月9日，A公司（開戶銀行D）向B公司【解析】開戶銀行C工作人員的做法正確。按照規(guī)定，單位在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為該單位的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。支票出票人為單位的，其單位蓋章應(yīng)為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章或公章。本例中，出票人A公司所簽發(fā)支票的單位蓋章是該公司的“發(fā)票專用章”，而不是該公司的“財務(wù)專用章”或者“公章”，因此，該簽章不具有票據(jù)法規(guī)定的效力。B公司應(yīng)按照開戶銀行C的建議要求A公司重新簽發(fā)支票?！窘馕觥控攧?wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)3支票結(jié)算的賬務(wù)處理企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時，必須在支票聯(lián)背面背書后才能向開戶銀行提取現(xiàn)金。根據(jù)支票存根聯(lián)，借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。企業(yè)采購材料等簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票時，根據(jù)支票存根聯(lián)，借記“物資采購”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)3支票結(jié)算的賬二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)(四)支票3支票結(jié)算的賬務(wù)處理企業(yè)對外銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到轉(zhuǎn)賬支票時，應(yīng)填制“進(jìn)賬單”一式兩聯(lián)，并在支票背面背書人簽章欄簽章，將支票連同進(jìn)賬單一并送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單及有關(guān)原始憑證，借記“銀行存款”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等賬戶。二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)(四)二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行本票銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票作為流通和支付手段，具有信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)，并有代替現(xiàn)金使用功能的特點。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。銀行本票根據(jù)簽發(fā)金額是否固定，可分為定額銀行本票和不定額銀行本票兩種。定額銀行本票面額為1000元，5000元，10000元和50000元。二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行本第2章貨幣資金第2章貨幣資金第2章貨幣資金第2章貨幣資金第2章貨幣資金第2章貨幣資金二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行本票1銀行本票結(jié)算的注意事項(1)銀行本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；(2)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不超過2個月；(3)申請人辦理銀行本票，應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請書”，填明收款人名稱、申請人名稱、支付金額、申請日期等事項并簽章，申請人或收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票；二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行本二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行本票1銀行本票結(jié)算的注意事項(4)持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時效期內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款；(5)申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明；(6)銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行本二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行本票2銀行本票結(jié)算的一般程序付款人申請辦理銀行本票，應(yīng)填寫“銀行本票申請書”，并向銀行交存款項；銀行受理并收妥款項后，向付款人簽發(fā)銀行本票；付款人持銀行本票向銀行本票上填明的收款人辦理結(jié)算；收款人對銀行本票審核無誤后，填制進(jìn)賬單與銀行本票一起交開戶銀行，銀行審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。銀行本票結(jié)算的一般程序如圖2-4所示。二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行本圖2－4銀行本票結(jié)算的一般程序財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行①申請簽發(fā)銀行本票②簽發(fā)銀行本票⑥退回收賬通知⑤持銀行本票辦理收款③持銀行本票辦理結(jié)算④劃轉(zhuǎn)款項圖2－4銀行本票結(jié)算的一般程序財務(wù)會計>>第二章>>二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行本票3銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理(1)付款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)“銀行本票申請書”(單位留存聯(lián))編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金——銀行本票存款貸：銀行存款二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行本二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)(三)銀行本票3銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理企業(yè)持銀行本票與收款人結(jié)算后，根據(jù)發(fā)票、賬單等原始憑證編制如下會計分錄：借：物資采購應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：其他貨幣資金——銀行本票存款二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)(三)二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)(三)銀行本票3銀行本票結(jié)算的賬務(wù)處理(2)收款單位的賬務(wù)處理。企業(yè)收到銀行本票后，連同進(jìn)賬單一并交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)進(jìn)賬單回單及有關(guān)原始憑證編制如下會計分錄：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)(三)學(xué)生練習(xí)：※某企業(yè)發(fā)生下列銀行本票業(yè)務(wù)，請做會計處理：（1）企業(yè)申請辦理銀行本票，將銀行存款80000元轉(zhuǎn)為銀行本票存款；（2）收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款79560元（材料價款68000元，增值稅款11560元），材料已驗收入庫；（3）收到銀行通知，將多余款退回。如何處理本票的申請和結(jié)算？學(xué)生練習(xí)：※某企業(yè)發(fā)生下列銀行本票業(yè)務(wù)，請做會計處理：如何

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。(三)銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算第2章貨幣資金銀行匯票1）適用范圍廣。銀行匯票是目前異地結(jié)算中較為廣泛采用的一種結(jié)算方式。這種結(jié)算方式不僅適用于在銀行開戶的單位、個體經(jīng)濟(jì)戶和個人，而且適用于未在銀行開立帳戶的個體經(jīng)濟(jì)戶和個人。凡是各單位、個體經(jīng)濟(jì)戶和個人需要在異地進(jìn)行商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他經(jīng)濟(jì)活動及債權(quán)債務(wù)的結(jié)算，都可以使用銀行匯票。并且銀行匯票既可以用于轉(zhuǎn)帳結(jié)算，也可以支取現(xiàn)金。第2章貨幣資金銀行匯票1）適用范圍廣。第2章貨幣資金銀行匯票2）票隨人走，錢貨兩清。實行銀行匯票結(jié)算，購貨單位交款，銀行開票，票隨人走；購貨單位購貨給票，銷售單位驗票發(fā)貨，一手交票，一手交貨；銀行見票付款，這樣可以減少結(jié)算環(huán)節(jié)，縮短結(jié)算資金在途時間，方便購銷活動。

第2章貨幣資金銀行匯票2）票隨人走，錢貨兩清。第2章貨幣資金銀行匯票3）信用度高，安全可靠。銀行匯票是銀行在收到匯款人款項后簽發(fā)的支付憑證，因而具有較高的信譽(yù)，銀行保證支付，收款人持有票據(jù)，可以安全及時地到銀行支取款項。而且，銀行內(nèi)部有一套嚴(yán)密的處理程序和防范措施，只要匯款人和銀行認(rèn)真按照匯票結(jié)算的規(guī)定辦理，匯款就能保證安全。一旦匯票丟失，如果確屬現(xiàn)金匯票，匯款人可以向銀行辦理掛失，填明收款單位和個人，銀行可以協(xié)助防止款項被他人冒領(lǐng)。

第2章貨幣資金銀行匯票3）信用度高，安全可靠。第2章貨幣資金銀行匯票4）使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng)。實行銀行匯票結(jié)算，持票人可以將匯票背書轉(zhuǎn)讓給銷貨單位，也可以通過銀行辦理分次支取或轉(zhuǎn)讓，另外還可以使用信匯、電匯或重新辦理匯票轉(zhuǎn)匯款項，因而有利于購貨單位在市場上靈活地采購物資。

第2章貨幣資金銀行匯票4）使用靈活，適應(yīng)性強(qiáng)。第2章貨幣資金銀行匯票結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動退回。一般來講，購貨單位很難準(zhǔn)確確定具體購貨金額，因而出現(xiàn)匯多用少的情況是不可避免的。在有些情況下，多余款項往往長時間得不到清算從而給購貨單位帶來不便和損失。而使用銀行匯票結(jié)算則不會出現(xiàn)這種情況，單位持銀行匯票購貨，凡在匯票的匯款金額之內(nèi)的，可根據(jù)實際采購金額辦理支付，多余款項將由銀行自動退回。這樣可以有效地防止交易尾欠的發(fā)生.第2章貨幣資金銀行匯票結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動退回。銀行匯票結(jié)算基本規(guī)定

（1）銀行匯票的簽發(fā)和解付。銀行匯票的簽發(fā)和解付，只能由中國人民銀行和商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理?？缦到y(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳銀行匯票的解付，應(yīng)通過同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知提交同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)和跨省、市的經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)，按照有關(guān)規(guī)定辦理。在不能簽發(fā)銀行匯票的銀行開戶的匯款人需要使用銀行匯票時，應(yīng)將款項轉(zhuǎn)交附近能簽發(fā)銀行匯票的銀行辦理。

（2）銀行匯票一律記名。所謂記名是指在匯票中指定某一特定人為收款人，其他任何人都無權(quán)領(lǐng)款；但如果指定收款人以背書方式將領(lǐng)款權(quán)轉(zhuǎn)讓給其指定的收款人，其指定的收款人有領(lǐng)款權(quán)。

銀行匯票結(jié)算基本規(guī)定

（1）銀行匯票的簽發(fā)和解付。銀行匯票

（3）銀行匯票的匯票金額起點為1000元。1000元以下款項銀行不予辦理銀行匯票結(jié)算。

（4）銀行匯票的付款期為1個月。這里所說的付款期，是指從簽發(fā)之日起到辦理兌付之日止的時期。這里所說的一個月，是指從簽發(fā)日開始，不論月大月小，統(tǒng)一到下月對應(yīng)日期止的一個月。比如簽發(fā)日為3月5日，則付款期到4月5日止。如果到期日遇例假日可以順延。逾期的匯票，兌付銀行將不予辦理。

（3）銀行匯票的匯票金額起點為1000元。1000元以下銀行匯票銀行匯票銀行匯票銀行匯票第三章支付結(jié)算方式課件第三章支付結(jié)算方式課件第三章支付結(jié)算方式課件第三章支付結(jié)算方式課件匯票可背書轉(zhuǎn)讓，以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。

匯票可背書轉(zhuǎn)讓，以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。申請人或者收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請書”上填明“現(xiàn)金”字樣。匯款單位財務(wù)部門收到簽發(fā)銀行簽發(fā)的“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”后根據(jù)銀行蓋章退回的“銀行匯票委托書”第一聯(lián)存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證。單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票

出納員在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票并將其交給請領(lǐng)人，應(yīng)按規(guī)定登記“銀行匯票登記簿”，將銀行匯票的有關(guān)內(nèi)容，如簽發(fā)日期，收款單位名稱、開戶銀行、帳號，待票人部門、姓名，匯款用途等等一一進(jìn)行登記，以備日后查對。出納員在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票并將其交給二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)(一)銀行匯票(1)付款單位的賬務(wù)處理。收到銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)“銀行匯票委托書”存根聯(lián)，編制如下會計分錄：3銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理借：其他貨幣資金——銀行匯票存款貸：銀行存款二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)(一)二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行匯票辦理結(jié)算時，假定為購買材料支付貨款，且匯票款項有余額，應(yīng)根據(jù)“銀行匯票”第四聯(lián)“多余款收賬通知”和購貨發(fā)票等原始憑證編如下會計分錄：3銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理借：物資采購應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)銀行存款(多余金額)貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)銀行匯二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)(一)銀行匯票(2)收款單位的賬務(wù)處理。收款單位受理銀行匯票后，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同銀行匯票一起送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單收賬通知和有關(guān)原始憑證編制如下會計分錄：3銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)(一)第2章貨幣資金第2章貨幣資金學(xué)生練習(xí)：

※

某企業(yè)發(fā)生下列銀行匯票業(yè)務(wù)，請做會計分錄：（1）企業(yè)申請辦理銀行匯票，將銀行存款50000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款；（2）收到收款單位發(fā)票等單據(jù)，采購材料付款46800元（材料價款40000元，增值稅款6800元），材料已驗收入庫；（3）收到多余款退回通知，將余款3200元入賬。如何處理匯票的申請和結(jié)算？學(xué)生練習(xí)：※某企業(yè)發(fā)生下列銀行匯票業(yè)務(wù)，請做會計分錄：如二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票作為一種商業(yè)信用，具有信譽(yù)度高和結(jié)算靈活的特點。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，相互之間具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，均可使用商業(yè)匯票。二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)商業(yè)匯二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>支付結(jié)算業(yè)務(wù)(二)商業(yè)匯票1、付款人依照購銷合同簽發(fā)商業(yè)承兌匯票并“承兌”后，將商業(yè)承兌匯票交給收款人；2、收款人收到經(jīng)承兌的商業(yè)匯票，審核無誤后發(fā)運商品。3、匯票即將到期，收款人提前將匯票和委托收款憑證送交開戶銀行辦理收款手續(xù)。2商業(yè)承兌匯票結(jié)算的一般程序二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>支付結(jié)算業(yè)務(wù)(二)商業(yè)匯票1二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>支付結(jié)算業(yè)務(wù)(二)商業(yè)匯票4、付款人在匯票到期日前，應(yīng)將票款足額交存銀行，以備到期支付。5、付款人開戶銀行收到收款人開戶銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)憑證后，于匯票到期日，將票款從付款人賬戶內(nèi)劃轉(zhuǎn)到收款人開戶銀行，并向付款人發(fā)出付款通知。匯票到期時，如果付款人的存款不足支付票款，其開戶銀行應(yīng)填制付款人未付票款通知書，連同商業(yè)承兌匯票退給收款人或被背書人，由其自行處理，銀行不負(fù)責(zé)付款。6、收款人開戶銀行收到票款后，將委托收款憑證收賬通知聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖”章交收款人，通知款已收妥。2商業(yè)承兌匯票結(jié)算的一般程序二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>支付結(jié)算業(yè)務(wù)(二)商業(yè)匯票4

任務(wù)商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)樣式：

任務(wù)商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)票據(jù)樣式：第三章支付結(jié)算方式課件第三章支付結(jié)算方式課件第三章支付結(jié)算方式課件第三章支付結(jié)算方式課件

圖2－2商業(yè)承兌匯票一般程序財務(wù)會計>>第二章>>第二節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)付款單位收款單位付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行④備付票款⑥

付款通知⑧通知收款③委托收款①寄交承兌商業(yè)匯票②發(fā)運商品⑤傳遞憑證⑦劃轉(zhuǎn)款項圖2－2商業(yè)承兌匯票一般程序財務(wù)會計>>第二章>>第商業(yè)匯票---銀行承兌匯票概念：銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人出票，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。對出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌是銀行基于對出票人資信的認(rèn)可而給予的信用支持。我國的銀行承兌匯票每張票面金額最高為1000萬元（實務(wù)中遇到過票面金額為1億元）。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請人收取萬分之五的手續(xù)費，不足10元的按10元計。承兌期限最長不超過6個月。承兌申請人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規(guī)定計收逾期罰息。商業(yè)匯票---銀行承兌匯票概念：銀行承兌匯票是由在承兌銀行開銀行承兌匯票的特點1）無金額起點限制。（單張最高1000W）2）銀行是主債務(wù)人。3）出票人必須是在承兌銀行開立存款賬戶的法人。4）只有根據(jù)購銷合同進(jìn)行合法的商品交易才能使用銀行承兌匯票，其它方面的結(jié)算，如勞務(wù)報酬、債務(wù)清償、資金借貸等不可采用此方式。5）付款期限最長達(dá)6個月。6）持票人在匯票到期日前可以持票到銀行辦理貼現(xiàn)。銀行承兌匯票的特點1）無金額起點限制。（單張最高1000W）銀行承兌匯票的特點7）匯票有效期內(nèi)可以轉(zhuǎn)讓。8）對于購貨方而言，使用銀行承兌匯票無須付現(xiàn)，即完成了貨款的支付，等于從銀行處獲得了一筆成本較低的資金，這也就是銀行承兌匯票的融資功能；對銷貨方而言，在銀行承兌匯票到期前，也可通過向銀行申請貼現(xiàn)的方式，獲得資金。9）持票人可持未到期的銀行承兌匯票通過背書轉(zhuǎn)讓給其他債權(quán)人。10）只用于單位與單位之間；只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。11）同城、異地均可使用。（銀行匯票只能同城）銀行承兌匯票的特點7）匯票有效期內(nèi)可以轉(zhuǎn)讓。1、銀行承兌匯票票樣第一聯(lián)銀行承兌匯票的樣式和記載事項1、銀行承兌匯票票樣第一聯(lián)銀行承兌匯票的樣式和記載事項2、銀行承兌匯票第二聯(lián)2、銀行承兌匯票第二聯(lián)銀行承兌匯票第二聯(lián)背面銀行承兌匯票第二聯(lián)背面3、銀行匯票第三聯(lián)3、銀行匯票第三聯(lián)銀行承兌匯票絕對記載的事項根據(jù)《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票必須記載下列事項：1）表明"銀行承兌匯票"的字樣。2）無條件支付的委托。3）確定的金額。4）付款人名稱。5）收款人名稱。6）出票日期7）出票人簽章。欠缺記載上述規(guī)定事項之一的，銀行承兌匯票無效銀行承兌匯票絕對記載的事項根據(jù)《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》的出票金額無條件支付的承諾付款人名稱出票日期表明“銀行承兌匯票”的字樣收款人名稱出票人簽章出票無條件支付的承諾付款人出票日期表明“銀行承兌匯票”的字樣銀行承兌匯票的相關(guān)規(guī)則1）每張銀行承兌匯票金額不超過人民幣1000萬元整。2）付款期限根據(jù)貿(mào)易合同確定，最長不超過6個月；提示付款期限自匯票到期日起10日。3）出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日支付票款。（若賬戶余額不足也應(yīng)支付）4）承兌手續(xù)費按承兌金額的0.5‰收取，每筆不足人民幣10元的按10元收取。銀行承兌匯票的相關(guān)規(guī)則1）每張銀行承兌匯票金額不超過人民幣1四、銀行承兌匯票的當(dāng)事人一般來說，銀行承兌匯票的當(dāng)事人包括出票人、收款人（持票人）、付款人（承兌人）。如果銀行承兌匯票經(jīng)過背書轉(zhuǎn)讓，則當(dāng)事人還應(yīng)包括背書人和被背書人。1.出票人出票人是指簽發(fā)銀行承兌匯票的單位。2.收款人收款人是指收受銀行承兌匯票款項的單位。3.付款人付款人是指向收款人支付銀行承兌匯票款項的人，銀行承兌匯票的付款人為承兌銀行。四、銀行承兌匯票的當(dāng)事人一般來說，銀行承兌匯票的當(dāng)事人包括出二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>支付結(jié)算業(yè)務(wù)(二)商業(yè)匯票3銀行承兌匯票結(jié)算的一般程序1.付款人持銀行承兌匯票向其開戶銀行申請承兌。2.銀行審查同意后，由付款人與其開戶銀行簽訂承兌協(xié)議，并將銀行承兌匯票交給承兌申請人轉(zhuǎn)交收款人。3.收款人收到銀行承兌匯票經(jīng)審查無誤后，按合同發(fā)運商品。4.承兌申請人應(yīng)于銀行承兌匯票到期前將票款足額交存銀行，以備支付；承兌申請人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行憑票向收款人、被背書人或貼現(xiàn)銀行無條件履行支付外，應(yīng)根據(jù)承兌協(xié)議規(guī)定，對承兌申請人進(jìn)行扣款處理，并對尚未扣回的承兌金額每天按5／10000計收罰金。二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>支付結(jié)算業(yè)務(wù)(二)商業(yè)匯票3二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>支付結(jié)算業(yè)務(wù)(二)商業(yè)匯票3銀行承兌匯票結(jié)算的一般程序5.收款人在匯票即將到期時，應(yīng)將銀行承兌匯票和委托收款憑證送交開戶銀行辦理收款手續(xù)。6.承兌銀行在匯票到期日憑票將款項劃轉(zhuǎn)收款人，并向付款人發(fā)出通知。二、票據(jù)財務(wù)會計>>第二章>>支付結(jié)算業(yè)務(wù)(二)商業(yè)匯票3

銀行承兌匯票的結(jié)算程序

銀行承兌匯票的結(jié)算程序第三章支付結(jié)算方式課件柜員匯票專用章中國工商銀行光大商貿(mào)有限公司財務(wù)專用章張三柜員匯票專用章中國工商