2022年財務(wù)收支審計方案

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為了認(rèn)真落實《哈爾濱學(xué)院20xx年工作要點》，按時完成內(nèi)部審計工作計劃任務(wù)，哈爾濱學(xué)院審計處定于20xx年3月至8月開展哈爾濱學(xué)院**年度財務(wù)收支審計工作。為了保證審計工作有序推進(jìn)，特制定實施方案如下：

一、審計目的和依據(jù)

為了做好學(xué)校各項財務(wù)制度的督促落實工作，進(jìn)一步規(guī)范各單位的經(jīng)濟(jì)行為，依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》開展財務(wù)收支審計工作。

二、審計對象和范圍

審計對象。校財務(wù)處及學(xué)校所屬各預(yù)算單位。

審計范圍。20xx年度財務(wù)收支情況。

三、審計內(nèi)容和重點

本次審計的主要內(nèi)容是校本級財務(wù)及學(xué)校所屬各預(yù)算單位**年度財務(wù)收支情況，審計重點如下：

（一）校本級財務(wù)

1、內(nèi)部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執(zhí)行。

2、收入是否合法、真實，是否及時、足額上繳和入賬，有無坐收坐支情況，有無截留情況；對學(xué)費、宿費沒有足額上交的學(xué)生是否有監(jiān)控和促繳措施。

3、支出是否合法、真實，是否符合國家財會制度和學(xué)校有關(guān)管理規(guī)定。

4、預(yù)算執(zhí)行情況如何。

5、有無侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等問題。

6、往來款項是否定期核對和催還，有無相關(guān)記錄。

（二）學(xué)校所屬各預(yù)算單位

1、收入是否合法、真實，有無坐收坐支情況，有無截留情況。

2、支出是否合法、真實，是否符合學(xué)校有關(guān)管理規(guī)定，是否有對方單位相關(guān)收款證明。

3、預(yù)算執(zhí)行情況如何。

4、有無侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等問題。

5、經(jīng)費使用情況是否定期公開，公開是否及時、全面、真實、規(guī)范。

四、審計方式

本次審計采取送達(dá)審計與就地審計相結(jié)合的方式進(jìn)行。

五、審計工作程序和日程

本次審計工作從20xx年3月開始，至20xx年8月結(jié)束，具體分以下幾個階段進(jìn)行：

（一）審計準(zhǔn)備階段（20xx年3月xx日前）：

1、按照《哈爾濱學(xué)院20xx年工作要點》和內(nèi)部審計工作計劃的安排確立審計項目，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定審計實施方案，確定審計小組及其成員分工，明確審計目標(biāo)及重點，安排各階段審計任務(wù)和實施時間。

2、向被審計單位送達(dá)審計通知書，采集審計資料。

（二）審查分析階段（20xx年3月11日至20xx年7月xx日）：

根據(jù)審計實施方案，針對審計內(nèi)容和重點，采用符合性測試和實質(zhì)性測試的方法，審查被審計單位內(nèi)部控制制度和程序設(shè)計的適當(dāng)性及其運行的有效性；審查測試被審計單位財務(wù)收支的合規(guī)性，并在檢查測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析性復(fù)核。具體程序分兩步實施：

1、審查會計憑證、會計賬簿、會計報表和有關(guān)內(nèi)部控制制度，并進(jìn)行相關(guān)測試和評價。

2、針對第一步審查中發(fā)現(xiàn)的情況和問題，到各有關(guān)單位進(jìn)行進(jìn)一步詢證，取得相關(guān)審計證據(jù)。

（三）總結(jié)報告階段（20xx年7月11日至20xx年8月31日）：

1、審計員對審查分析階段形成的審計工作底稿進(jìn)行分析、總結(jié)，形成審計報告初稿。

2、審計組長復(fù)核審計工作底稿和審計報告初稿。

3、審計小組與被審計單位交換意見。

4、綜合以上情況，形成審計結(jié)論，作出審計決定，提出審計建議，最終完成審計報告。

5、將審計報告報送學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批。

（四）督促落實階段

按照經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計決定和審計建議，督促被審計單位完成整改落實工作。

（五）審計終結(jié)階段

工作完成后，將全部審計資料進(jìn)行整理和歸檔。

六、審計分工

為順利完成審計工作任務(wù)，成立由孫志國擔(dān)任組長，楊佳林、張偉為審計員的三人審計小組。審計組實行組長負(fù)責(zé)制，審計員根據(jù)組內(nèi)分工履行工作職責(zé)，互相配合完成審計事項。具體分工如下：

審計組長。負(fù)責(zé)組織審計實施、復(fù)核審計工作底稿和審計報告。

審計員：負(fù)責(zé)審計實施的各項具體工作，主要包括：資料采集、審查資料、審計取證、編制審計工作底稿和審計報告、督促整改落實、審計材料歸檔等。

七、審計工作紀(jì)律和要求

審計人員在實施審計過程中必須嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，按照本方案的日程安排如期完成審計工作任務(wù)，在工作中做到獨立、客觀、正直、勤勉，保持廉潔，保守秘密，努力踐行內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的各項要求。

財務(wù)收支審計方案

（二）

根據(jù)我局200x年審計工作計劃，審計組準(zhǔn)備自**年五月二十二日起對xx學(xué)校進(jìn)行就地審計，現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計機(jī)關(guān)審計方案準(zhǔn)則》、《xx省審計機(jī)關(guān)審計質(zhì)量控制實施細(xì)則》及審前調(diào)查制定以下審計實施方案。

被審計單位基本情況

xx學(xué)校

法人代表：xxx

財務(wù)負(fù)責(zé)人：xx

單位經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：事業(yè)

財政財務(wù)隸屬關(guān)系：全額財政撥款

職責(zé)范圍。負(fù)責(zé)xx適齡兒童的小學(xué)及初中的九年義務(wù)教育。

經(jīng)費來源。財政撥入及收取學(xué)生的雜費。

內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。內(nèi)設(shè)政教處、教導(dǎo)處。

獨立核算下屬機(jī)構(gòu)。xxxxx。

總?cè)藬?shù)：xx

在職人數(shù)（財政供給）：xx

在職人數(shù)（非財政供給）：xx

離退休人數(shù)：xx

二、財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及會計核算方式

200x年x月會計核算工作交由xx會計管理中心核算。設(shè)立財務(wù)聯(lián)絡(luò)員1名，備用金報帳制，核定備用金5000元。

會計政策及相關(guān)內(nèi)控情況。采用《事業(yè)單位會計制度》。

審計目標(biāo)

通過對x校200x5年度的財務(wù)收支情況進(jìn)行審計，主要是核實財務(wù)收支及帳內(nèi)、外負(fù)債情況，以澄清家底。全面掌握財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動真實性、合法性及重大經(jīng)濟(jì)項目的決策、實施和內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。揭露學(xué)校會計信息、資產(chǎn)質(zhì)量、重大經(jīng)濟(jì)決策等方面的違規(guī)、違紀(jì)甚至違法行為；并根據(jù)審計情況提出合理化建議，促進(jìn)學(xué)校進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)管理和增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識。

審計對象和范圍

x校200x年度財務(wù)收支情況，有關(guān)重大事項將追溯或延伸前后年度。

審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估

確定重要性水平為總收入的0.5%，總支出0.5%。可接受審計風(fēng)險xx%，固有風(fēng)險80%，控制風(fēng)險50%，則檢查風(fēng)險為25%。

審計內(nèi)容和重點

審計的內(nèi)容：

1.學(xué)雜費收支情況進(jìn)行審計

①是否按照物價部門核定的標(biāo)準(zhǔn)收取，有無搭車收費的情況、代收費部分有無多收少付的現(xiàn)象。

②各項收入是否及時、足額按照規(guī)定上繳，有無截留、坐支收入情況，有無擴(kuò)大收費范圍、亂收費問題；有無暫存暫付中進(jìn)行收付核算，逃避監(jiān)督的問題。專項資金是否做到?？顚Ｓ?，有無擠占挪用教育專項資金的現(xiàn)象。

2.自籌資金審計

①自籌資金的來源是否符合國家有關(guān)規(guī)定，有無違反規(guī)定亂攤派、亂收費，有無存在學(xué)期中收費或集資不入帳而私設(shè)“小金庫”問題。

②自籌資金的使用是否合規(guī)，有無資金使用不當(dāng)，損失浪費問題。

3.對財產(chǎn)物資的下列內(nèi)容進(jìn)行檢查

①物資的管理是否嚴(yán)格執(zhí)行驗收、領(lǐng)用、保管、調(diào)撥、登記制度，是否帳實相符；

②國有資產(chǎn)有無被無償占用和流失等問題。

4.上述未反映的其他財務(wù)方面的問題。

審計的重點：

1、學(xué)雜費收取情況。

2、專項資金的使用情況。

七、步驟與方法

1、搞好審前調(diào)查，了解被審單位基本情況。

2、組織參審人員學(xué)習(xí)，熟悉被審單位應(yīng)執(zhí)行的財經(jīng)法規(guī)、核算辦法。

3、提前3天向被審單位送達(dá)審計通知書。

4、按審計方案確定的內(nèi)容實施審計，首先召開進(jìn)點會議，然后監(jiān)盤現(xiàn)金，銀行存款要逐筆進(jìn)行核對，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，按照人員分工對各審計項目進(jìn)行詳細(xì)的審查。單位的財務(wù)收支情況審計運用的常規(guī)審計方法；審計年度相關(guān)指標(biāo)完成情況審計，選用統(tǒng)計指標(biāo)跟蹤法和審計抽樣法進(jìn)行。認(rèn)真編寫審計工作底稿，收集證據(jù)，并對審計工作底稿匯集整理。

5、審計組組長收集審計工作底稿后，編撰審計報告，審計報告由審計小組成員集體討論，認(rèn)真審核、匯總形成審計報告初稿，征求被審計單位的意見后，起草正式審計報告和審計決定書，送交法制部門復(fù)核，由局審務(wù)會議審定，研究評價意見和需要作出處理處罰的事項，最后向xx政府提交審計報告，并抄送相關(guān)部門。

工作要求及紀(jì)律

工作要求：

1、依法審計，按法定程序進(jìn)行；

2、認(rèn)真審查會計資料、相關(guān)文件及現(xiàn)金、實物等，有關(guān)方面必須配合；

3、按規(guī)定取證；

4、注意聽取被審計單位及人員意見、建議；

（二）、審計工作紀(jì)律：

1、不準(zhǔn)接受被審單位安排的就餐和宴請。

2、不準(zhǔn)由被審計單位安排住宿。

3、不準(zhǔn)隨意使用被審計單位的交通工具。

4、不準(zhǔn)參加被審計單位安排的旅游和用公款支付的營業(yè)性場所的娛樂、聯(lián)歡等活動。

5、不準(zhǔn)接受被審單位以任何名義給予的錢、物和有價證券。

6、不準(zhǔn)向被審計單位提出與審計工作無關(guān)的要求。

九、預(yù)定的審計工作起訖日期：

1、發(fā)送審計通知書時間：5月18日

2、預(yù)定實施現(xiàn)場審計時間：5月22日—6月3日

3、復(fù)核和匯總時間：6月4日—6月6日

4、編寫審計報告時間：6月7日—6月9日

5、征求被審計單位意見時間：6月xx日

6、采納被審計單位意見并修改審計報告時間：6月20日

7、向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交審計報告時間：6月21日

8、代擬審計結(jié)論性文書時間：6月23日

十、審計組成員分工

xxx（分管領(lǐng)導(dǎo)）。協(xié)調(diào)與被審計單位關(guān)系。

xxx（部門負(fù)責(zé)人）。復(fù)核審計證據(jù)、報告。

xxx（審計組組長）：

1、負(fù)責(zé)往來款項的審計監(jiān)督，主要對暫存款、暫付款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款進(jìn)行審計。

2、負(fù)責(zé)對對被審單位下屬獨立核算單位即各村小的財務(wù)收支進(jìn)行抽樣審計。

3、復(fù)核審計工作底稿，并撰寫審計報告及決定。

4、審計檔案的立卷歸檔。

xxx（審計組成員）。負(fù)責(zé)對資金審計監(jiān)督，主要是對事業(yè)收入、事業(yè)支出、與上級往來及結(jié)余各項目進(jìn)行審計。

財務(wù)收支審計方案

（三）

為深入貫徹“十八大”會議精神，認(rèn)真落實《XX縣區(qū)中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（20xx-**）》關(guān)于“加強(qiáng)教育經(jīng)費使用管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家財政資金管理法律制度和財經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)對教育經(jīng)費投入和使用的監(jiān)督檢查和審計”的要求，全面加強(qiáng)中小學(xué)校財務(wù)管理，現(xiàn)就縣教育局2013年工作要點中“規(guī)范財務(wù)管理，建立完善的內(nèi)審和監(jiān)管機(jī)制”機(jī)制安排，特制訂本審計工作實施方案。

一、指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以規(guī)范管理、服務(wù)指導(dǎo)為宗旨，依據(jù)教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》要求，堅持客觀公正、實事求是的原則，對學(xué)校財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性進(jìn)行依法審計，客觀公正地評價學(xué)校負(fù)責(zé)人及財會人員在學(xué)校財務(wù)管理工作中的業(yè)績及不足之處，并提出整改意見。進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)管理，促進(jìn)學(xué)校規(guī)范財務(wù)收支行為。

二、審計對象和范圍

鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小學(xué)（完全小學(xué)以上）、縣直學(xué)校及高中20xx年度財務(wù)收支情況（會計年度區(qū)間：xx個月，并與2011年度財務(wù)收支審計的會計區(qū)間銜接），包括學(xué)校食堂和附屬幼兒園、學(xué)前班經(jīng)費收支及學(xué)校往來款項結(jié)算情況，以及學(xué)校各項財務(wù)管理制度建立和和情況，必要時追溯延伸到以前年度。

三、審計內(nèi)容

1、全面了解被審計學(xué)校的基本情況，摸清家底，掌握學(xué)校資產(chǎn)和負(fù)債的真實情況。

2、審計20xx年度財務(wù)收支情況。查看學(xué)校是否嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策規(guī)定組織各項收入，各項收費是否嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)；各項支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家及上級主管部門有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。查看學(xué)校的各項收支會計處理是否合法、合理，會計核算是否合規(guī)，有無虛列虛報、違反規(guī)定發(fā)放錢物和其他違紀(jì)違規(guī)問題；查看各類專項資金的核算是否合規(guī)，是否專款專用。

3、審計20xx年度食堂財務(wù)情況。查看學(xué)校食堂材料物品的成本核算是否規(guī)范，充刷卡額是否全額納入賬上核算，伙食收入和營養(yǎng)補助資金的會計處理是否規(guī)范。

4、審計20xx年年終工資兌現(xiàn)的落實情況。

5、檢查學(xué)校財務(wù)管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及遵守財經(jīng)法規(guī)制度情況；查看學(xué)校收支預(yù)算計劃和化債目標(biāo)方案。

四、組織實施

為順利完成審計工作任務(wù)，成立兩個審計小組，分別由胡衛(wèi)東、陳世平為審計小組組長，審計人員根據(jù)工作需要從教育系統(tǒng)兼職內(nèi)審員中抽調(diào)，具體人員臨時通知。各審計小組負(fù)責(zé)組織實施審計的各項具體工作，分校出具審計報告。對審計查出的問題限期督促整改落實。

五、工作紀(jì)律及要求

1、各學(xué)校要做好審計相關(guān)的準(zhǔn)備工作，并按時接受審計；為審計小組提供必要的工作條件，確保審計工作順利進(jìn)行。

2、審計小組在實施審計前，先下發(fā)審計通知書，審計結(jié)束后按規(guī)范要求編制審計工作底稿，及時出具審計報告。全部審計工作結(jié)束后，應(yīng)將相關(guān)資料整理匯總，寫出書面報告材料。

3、審計人員在審計過程中必須按照客觀公正、實事求是的原則，堅持規(guī)范審計與服務(wù)指導(dǎo)相結(jié)合。嚴(yán)格執(zhí)行《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》的內(nèi)部審計工作程序，嚴(yán)守審計工作紀(jì)律。

4、審計工作期間，必須嚴(yán)格遵守中央“八項規(guī)定”、“六項禁令”的有關(guān)要求。

六、審計時間及安排

審計工作從20xx年3月下旬開始，分組分階段進(jìn)行，具體到校時間以書面內(nèi)審?fù)ㄖ獣械膶徲嫊r間為準(zhǔn)。