高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)及評(píng)價(jià)方式研究

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)及評(píng)價(jià)方式研究

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，高?？蒲信c經(jīng)濟(jì)建設(shè)的聯(lián)系越來(lái)越緊密，高校承擔(dān)的科學(xué)研究任務(wù)越來(lái)越多，資金來(lái)源渠道多樣，資金總額逐年增加。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示,2007年科研經(jīng)費(fèi)支出已占高校年支出總數(shù)的30%以上,但與之相配套的管理辦法卻未完善,經(jīng)費(fèi)的使用缺乏有效的管理。因此,找準(zhǔn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的重點(diǎn),真正達(dá)到通過(guò)審計(jì),激發(fā)廣大教師的科研積極性,提高科研資金使用效益,提升高?？蒲兴接兄种卮蟮囊饬x。一、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的對(duì)策目前,高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展力度與形勢(shì)發(fā)展的要求相距甚遠(yuǎn),如何找準(zhǔn)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重點(diǎn),對(duì)癥下藥,在具體實(shí)施中還存在一定的困難,具體如下:(一)重點(diǎn)利益得不到保障由于當(dāng)前科研課題的數(shù)量及經(jīng)費(fèi)額度已成為衡量高?？蒲袑?shí)力和學(xué)術(shù)水平的重要依據(jù),某種程度上決定著高校的“排名”,也是高校創(chuàng)收的重要來(lái)源之一。因此,為刺激教師爭(zhēng)取項(xiàng)目的積極性,許多高校都將爭(zhēng)取到的科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行高比例的資金配比,同時(shí)也導(dǎo)致了對(duì)其預(yù)算及使用情況的疏于監(jiān)管。甚至有觀點(diǎn)認(rèn)為,科研經(jīng)費(fèi)是教師自己爭(zhēng)取來(lái)的,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人花自己的錢(qián),其他人無(wú)權(quán)過(guò)問(wèn),且持這種觀點(diǎn)的人不在少數(shù),甚至部分領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)此給予認(rèn)同。(二)科研場(chǎng)所的應(yīng)用一方面,用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的物品、材料究竟是否真正用于科研項(xiàng)目無(wú)法界定,如購(gòu)買(mǎi)手提電腦、微波爐、冰箱等,既可以用于居家生活,也可以在科研攻堅(jiān)階段,為教師在科研場(chǎng)所日以繼夜地工作提供便利;另一方面,用課題科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的儀器設(shè)備是否真正服務(wù)于該課題,由于科研項(xiàng)目涉及相關(guān)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的深層次知識(shí),而目前高校內(nèi)部審計(jì)人員缺乏與科研專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的長(zhǎng)效溝通機(jī)制,審計(jì)人員對(duì)一些專(zhuān)業(yè)設(shè)備、材料及管理費(fèi)用的支出是否合理無(wú)法做出職業(yè)判斷。(三)審計(jì)人員職業(yè)范疇和審計(jì)內(nèi)容科研經(jīng)費(fèi)效益性評(píng)價(jià)包括經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益和社會(huì)效益三方面。評(píng)價(jià)以獲得批準(zhǔn)項(xiàng)目的“立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)”、“技術(shù)開(kāi)發(fā)合同”為主要依據(jù)。但其中對(duì)完成技術(shù)效益的評(píng)價(jià)往往超出審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)范疇,而社會(huì)效益評(píng)價(jià)又以定性描述居多,以科技部、財(cái)政部2006年7月最新頒布的《國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃管理辦法》[(國(guó)科發(fā)計(jì)字)(2006)330號(hào)]為例,其中第38條規(guī)定要對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)施效益評(píng)價(jià)的內(nèi)容僅為:“……重點(diǎn)評(píng)價(jià)研究成果的實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)和作用,重點(diǎn)評(píng)價(jià)研究成果的原創(chuàng)性和科學(xué)價(jià)值,對(duì)學(xué)科發(fā)展的推動(dòng)作用和國(guó)際影響”。這樣的表述只能作為科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的參考內(nèi)容,而不能作為審計(jì)依據(jù),沒(méi)有具體可操作性。二、大學(xué)對(duì)科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)的審計(jì)對(duì)策(一)科研審計(jì)的專(zhuān)業(yè)能力一方面,高校內(nèi)審人員應(yīng)熟練掌握科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)相關(guān)政策、法規(guī),借鑒國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn),強(qiáng)化自身理論水平和業(yè)務(wù)技能,在引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才的同時(shí),借助社會(huì)上科研機(jī)構(gòu)和專(zhuān)家的力量增強(qiáng)科研審計(jì)的能力,彌補(bǔ)自身專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量的不足;另一方面,通過(guò)部門(mén)網(wǎng)頁(yè)、學(xué)報(bào)、座談會(huì)等形式,宣傳科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的目的和作用,增強(qiáng)教師及相關(guān)管理部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí),促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人加強(qiáng)自我約束,贏得有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持,從而搭建和諧發(fā)展的高?？蒲袑徲?jì)平臺(tái)。(二)加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的審查目前,高?？蒲姓n題按照來(lái)源渠道的不同分為縱向課題和橫向課題。不論是縱向課題還是橫向課題,其經(jīng)費(fèi)的使用與管理都具有專(zhuān)款專(zhuān)用、單獨(dú)核算、完成任務(wù)后要專(zhuān)項(xiàng)結(jié)題的特點(diǎn)。結(jié)合實(shí)踐,筆者認(rèn)為應(yīng)把握以下審計(jì)重點(diǎn):一是審查經(jīng)費(fèi)管理的嚴(yán)肅性、科學(xué)性。重點(diǎn)審查本校制定的管理辦法是否與國(guó)家有關(guān)規(guī)章制度相抵觸,管理制度是否健全、合理,手續(xù)是否嚴(yán)密、科學(xué),是否做到了不同部門(mén)間的互相制約。二是審查經(jīng)費(fèi)來(lái)源的合法性、合規(guī)性。由于縱向課題與橫向課題的經(jīng)費(fèi)取得形式不同,審計(jì)的重點(diǎn)也就不同?？v向課題的取得一般都經(jīng)過(guò)國(guó)家、部委或地方政府部門(mén)的專(zhuān)家組嚴(yán)格審核,可不再進(jìn)行專(zhuān)門(mén)審查。橫向課題,由于是與委托單位以協(xié)議的形式實(shí)現(xiàn)的,不一定都經(jīng)過(guò)專(zhuān)家審核,缺乏對(duì)科研協(xié)作的真實(shí)性、可行性的監(jiān)督,故應(yīng)著重審查科研合同的合法性、科研成果歸屬等問(wèn)題,以杜絕資金損失浪費(fèi)或挪作他用。三是審查經(jīng)費(fèi)支出的合理性、有效性。就目前開(kāi)展的審計(jì)實(shí)踐來(lái)看,縱向課題財(cái)政撥款部分主要是由國(guó)家各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或委托社會(huì)審計(jì)實(shí)施的?！皺M向”課題主要由合作單位委托社會(huì)審計(jì)進(jìn)行。高校內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)應(yīng)放在縱向課題學(xué)校配比經(jīng)費(fèi)上,對(duì)于虛設(shè)課題騙取資金、改頭換面多頭申報(bào)等已超出單純科研經(jīng)費(fèi)管理范疇的問(wèn)題,則應(yīng)以國(guó)家審計(jì)監(jiān)督為主導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)起配合、協(xié)助作用。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將審計(jì)關(guān)卡前移,變監(jiān)督為管理,配合相關(guān)職能部門(mén),就“立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)”、“任務(wù)合同書(shū)”中“本課題所需大型儀器設(shè)備采購(gòu)”欄中所列示的儀器設(shè)備的專(zhuān)業(yè)對(duì)口性問(wèn)題借助專(zhuān)業(yè)科研機(jī)構(gòu)和專(zhuān)家的力量一起予以論證、把關(guān),確保配套經(jīng)費(fèi)專(zhuān)款專(zhuān)用,同時(shí),建議可以建立使用臺(tái)賬,要求使用人員清楚記載使用時(shí)間、主要用途、在場(chǎng)人員等,這樣既避免購(gòu)買(mǎi)儀器的浪費(fèi),又為后續(xù)審計(jì)提供了依據(jù)。(三)常規(guī)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)定量指標(biāo)科研成果的效益是經(jīng)費(fèi)提供者最為關(guān)注的問(wèn)題,也是衡量科研工作成效的重要標(biāo)志,它不單包括經(jīng)濟(jì)效益,還包括技術(shù)效益和社會(huì)效益。主要依據(jù)是科研課題在任務(wù)合同書(shū)中明確了的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及社會(huì)效益指標(biāo)。例如:創(chuàng)造的利潤(rùn)、實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)值、人才培養(yǎng)、論文發(fā)表數(shù)量、專(zhuān)利情況、獲獎(jiǎng)情況等,基本以定性描述為主。具體需要獲取課題結(jié)題成果的相關(guān)數(shù)據(jù),與任務(wù)合同書(shū)約定的目標(biāo)進(jìn)行比較而作出判斷。但定性描述一般均超出內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)范疇,要充分結(jié)合相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业囊庖?jiàn),才能對(duì)效益性做出正確評(píng)價(jià)