內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理系統(tǒng)的建構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理系統(tǒng)的建構(gòu)

近年來(lái)，國(guó)家日益重視水利事業(yè)的改革與發(fā)展，并將其重要性提升到關(guān)系經(jīng)濟(jì)安全、生態(tài)安全、國(guó)家安全的戰(zhàn)略高度。隨著落實(shí)2011年1號(hào)文件和中央水利工作會(huì)議相關(guān)政策措施的相繼出臺(tái)，水利事業(yè)迎來(lái)了大建設(shè)、大發(fā)展的“黃金時(shí)期”。水利事業(yè)的發(fā)展既要搶抓機(jī)遇實(shí)現(xiàn)跨越，又要負(fù)重前行突破深層次制約，中央對(duì)水利資金投入逐年加大，各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益增多，水利科研任務(wù)繁重艱巨，內(nèi)部審計(jì)在如何管好用好資金方面的作用日益凸顯，為促進(jìn)水利科研事業(yè)健康發(fā)展提供有力保證。

水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的基本特征

水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理就是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以保證審計(jì)質(zhì)量為中心，以審計(jì)人員全員參與為基礎(chǔ)，以審計(jì)工作全過(guò)程為對(duì)象，運(yùn)用多種管理與技術(shù)方法，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能作用，最終實(shí)現(xiàn)為水利事業(yè)發(fā)展服務(wù)、為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)的目的。具體特征為：

服務(wù)導(dǎo)向

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于科研單位其他職能管理部門(mén)，接受單位行政“一把手”的直接領(lǐng)導(dǎo)，并能夠相對(duì)獨(dú)立開(kāi)展工作，是整個(gè)內(nèi)部管理體系中不可缺少的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)是一種監(jiān)督手段，是領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀和助手，目的是服務(wù)水利科研事業(yè)，服務(wù)性與生俱來(lái)。

全面全過(guò)程

質(zhì)量管理是審計(jì)工作的重要組成部分，既有對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)、審計(jì)成果管理，又涉及審計(jì)行為、審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理必須堅(jiān)持系統(tǒng)、全面的觀點(diǎn)，從編制審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施方案，審計(jì)取證、編制工作底稿，到出具審計(jì)報(bào)告、督促審計(jì)整改等業(yè)務(wù)流程各階段、各環(huán)節(jié)均進(jìn)行相應(yīng)的管理和控制，從而取得預(yù)期的審計(jì)效果。

全員參與

審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)審部門(mén)工作質(zhì)量的綜合反映，內(nèi)審部門(mén)任何成員的工作質(zhì)量和水平都會(huì)不同程度地直接或間接地影響到審計(jì)質(zhì)量。這就要求審計(jì)部門(mén)全體成員、部門(mén)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組長(zhǎng)、普通審計(jì)人員均要增強(qiáng)質(zhì)量意識(shí)，主動(dòng)參與質(zhì)量管理，積極踐行質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作整體質(zhì)量。

持續(xù)改進(jìn)

內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過(guò)程就是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度及經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行檢查，查找不足，規(guī)范管理，持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程。可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)本身就是“持續(xù)改進(jìn)”理念的具體體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理也就是持續(xù)改進(jìn)的質(zhì)量管理。

水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系構(gòu)建內(nèi)容

從上述分析可知，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理不應(yīng)只是點(diǎn)的控制，而應(yīng)連成線擴(kuò)成面，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。因此，加強(qiáng)水利科研事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的有效途徑是構(gòu)建一個(gè)完整的管理體系，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)、制度辦法、人員配置、工作計(jì)劃、實(shí)施過(guò)程、結(jié)果報(bào)告、后續(xù)跟蹤以及溝通等各項(xiàng)工作進(jìn)行的系統(tǒng)的、全面的控制與管理。

樹(shù)立先進(jìn)審計(jì)理念，筑牢質(zhì)量管理的思想基礎(chǔ)

思想是行動(dòng)的先導(dǎo)。作為內(nèi)部管理和控制體系中的重要組成部分，水利科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作要樹(shù)立為科研健康發(fā)展服務(wù)的理念，實(shí)現(xiàn)“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”的轉(zhuǎn)變，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，實(shí)現(xiàn)揭露發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與完善管理機(jī)制、查處違紀(jì)違規(guī)與檢查資金使用效果有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)高質(zhì)量的監(jiān)督實(shí)現(xiàn)有效的服務(wù)，本質(zhì)是一種服務(wù)行為，而服務(wù)就要有相應(yīng)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行規(guī)范的質(zhì)量管理。因此，內(nèi)部審計(jì)工作要樹(shù)立先進(jìn)的審計(jì)理念，營(yíng)造良好的審計(jì)工作環(huán)境，筑牢質(zhì)量管理的思想基礎(chǔ)，全面系統(tǒng)提升審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

領(lǐng)導(dǎo)重視機(jī)構(gòu)健全，優(yōu)化質(zhì)量管理的基礎(chǔ)環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量在一定程度上取決于所處行業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境?，F(xiàn)階段外部控制環(huán)境狀況還不是很理想，短期內(nèi)無(wú)法通過(guò)某一個(gè)單位的單方努力實(shí)現(xiàn)根本改變，因此，內(nèi)部環(huán)境的營(yíng)造是主攻方向。內(nèi)部環(huán)境中單位領(lǐng)導(dǎo)的重視、組織機(jī)構(gòu)的健全，以及功能定位的明確是關(guān)鍵因素。水利科研事業(yè)單位行政“一把手”直接分管內(nèi)部審計(jì)工作，保證和提高審計(jì)部門(mén)的相對(duì)獨(dú)立性與權(quán)威性；堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，由行政“一把手”負(fù)責(zé)召集會(huì)議，定期研究審計(jì)工作，了解工作進(jìn)展情況，幫助解決審計(jì)工作中遇到的困難；科學(xué)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理配備審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)來(lái)源獨(dú)立，為審計(jì)工作的開(kāi)展?fàn)I造良好的發(fā)展空間和環(huán)境。

建章立制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，營(yíng)造質(zhì)量管理的制度環(huán)境

沒(méi)有規(guī)矩不成方圓。建立健全審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是提高審計(jì)工作質(zhì)量的前提和保證。制度規(guī)范體系是審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)，是提升審計(jì)工作水平的內(nèi)在保障。水利科研事業(yè)單位適用的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)有：一是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及實(shí)務(wù)公告，內(nèi)審協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》與具體準(zhǔn)則及實(shí)務(wù)指南，《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，以共同的準(zhǔn)則引導(dǎo)和規(guī)范全體審計(jì)人員的審計(jì)行為；二是《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》等，規(guī)定考核與評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)質(zhì)量管理實(shí)務(wù)操作；三是結(jié)合科研事業(yè)單位實(shí)際，制定易于操作的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范及工作程序，實(shí)際操作中可將內(nèi)部審計(jì)工作納入單位ISO9001質(zhì)量管理體系；同運(yùn)行同管理。

突出重點(diǎn)關(guān)注環(huán)節(jié)，規(guī)范質(zhì)量管理的工作流程

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理，尤為重要的是業(yè)務(wù)實(shí)施要突出重點(diǎn)、關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)工作流程的規(guī)范化和科學(xué)化。1.把握“一個(gè)關(guān)系”。在審計(jì)業(yè)務(wù)的組織實(shí)施過(guò)程中，要把握好突出重點(diǎn)與全面審計(jì)的關(guān)系。全面審計(jì)是基礎(chǔ)，要求把握好全局；突出重點(diǎn)是關(guān)鍵，要求抓得住要害。只有在把握全局的基礎(chǔ)上抓住要害，查深查透，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。2.執(zhí)行“三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)”。一是審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。利用質(zhì)量管理的技術(shù)方法對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及重大科研項(xiàng)目等進(jìn)行可行性分析，合理評(píng)估可用審計(jì)資源，制定年度審計(jì)計(jì)劃。注意做好詳細(xì)的審前調(diào)查，確定重要性水平和審計(jì)重點(diǎn)，圍繞審計(jì)目標(biāo)編制審計(jì)方案，上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施；內(nèi)容完整，包涵審計(jì)依據(jù)與目的、審計(jì)范圍與內(nèi)容、人員組成與分工，以及審計(jì)進(jìn)度等。二是審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。運(yùn)用審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷，審計(jì)取證合法客觀真實(shí)充分。工作底稿是對(duì)審計(jì)證據(jù)收集、鑒定和利用全過(guò)程的記錄，是形成審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)，最終決定審計(jì)工作的整體質(zhì)量。為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確審計(jì)責(zé)任，工作底稿實(shí)行三級(jí)復(fù)核制，加大對(duì)審計(jì)證據(jù)不充分、不適當(dāng)，審計(jì)結(jié)論不恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題的審核力度。三是審計(jì)項(xiàng)目成果質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)報(bào)告是在綜合分析審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)情況尤其是審計(jì)結(jié)果的綜合反映；報(bào)告內(nèi)容要完整，事實(shí)清楚，證據(jù)充分，問(wèn)題提出要正確恰當(dāng)、定性準(zhǔn)確，審計(jì)建議要切實(shí)可行、針對(duì)性強(qiáng)。同時(shí)，還要注重后續(xù)跟蹤，督促被審計(jì)單位落實(shí)整改，通過(guò)發(fā)現(xiàn)、查處問(wèn)題，達(dá)到完善制度、規(guī)范管理的目的，增強(qiáng)審計(jì)工作的有效性。3.抓住“四個(gè)重點(diǎn)”。一是執(zhí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組長(zhǎng)是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的第一責(zé)任人，明確其責(zé)任對(duì)保證審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。二是做好業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)。按照《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》要求，加強(qiáng)審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)組成員和審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)，及時(shí)掌握審計(jì)工作進(jìn)度和深度。三是整合審計(jì)資源。定期聯(lián)合科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、基建管理等部門(mén)開(kāi)展對(duì)重大水利科研、財(cái)政資金項(xiàng)目的檢查，發(fā)揮各職能優(yōu)勢(shì)，從合同履行、項(xiàng)目運(yùn)行、經(jīng)費(fèi)使用、內(nèi)部控制、項(xiàng)目驗(yàn)收等不同方面實(shí)施監(jiān)督檢查，確保審計(jì)監(jiān)督服務(wù)質(zhì)量。四是實(shí)現(xiàn)有效溝通。審計(jì)中及時(shí)匯報(bào)工作進(jìn)展，主動(dòng)做好與領(lǐng)導(dǎo)的溝通；堅(jiān)持以平等誠(chéng)懇、謙虛謹(jǐn)慎的態(tài)度與被審計(jì)單位和相關(guān)人員的溝通，形成良性互動(dòng)，奠定審計(jì)結(jié)果被認(rèn)真考慮、審計(jì)意見(jiàn)得到有效貫徹的良好基礎(chǔ)；審計(jì)組成員間互通有無(wú)，共享審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)互補(bǔ)，提高工作效率和質(zhì)量。

提高專(zhuān)業(yè)勝任能力，夯實(shí)質(zhì)量管理的人才基礎(chǔ)

審計(jì)人員既是審計(jì)質(zhì)量管理的參與者，也是管理標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行者。審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的重要保證，也是審計(jì)工作永續(xù)發(fā)展的重要支撐。一是教育引導(dǎo)審計(jì)人員樹(shù)立責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)的核心價(jià)值觀，加強(qiáng)《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》教育，增強(qiáng)質(zhì)量理念和責(zé)任意識(shí)，造就政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)正、紀(jì)律嚴(yán)的審計(jì)