內(nèi)部控制設(shè)計的流程上

年4月19日內(nèi)部控制設(shè)計的流程上文檔僅供參考，不當(dāng)之處，請聯(lián)系改正。內(nèi)部控制設(shè)計的流程(上)根據(jù)中天恒3C框架基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制研究結(jié)果，筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制設(shè)計是以國家監(jiān)管部門制定的內(nèi)部控制規(guī)范及其應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合主體的實際情況，用系統(tǒng)控制的技術(shù)和方法，構(gòu)建主體自身內(nèi)部控制體系的一個連續(xù)不斷的動態(tài)過程。理論界認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)由很多個內(nèi)部控制循環(huán)組成。內(nèi)部控制循環(huán)是個體上的概念，而內(nèi)部控制系統(tǒng)是整體上的概念。一般，每個內(nèi)部控制循環(huán)設(shè)計完成后，再加以整合，從而形成企業(yè)整體的內(nèi)部控制系統(tǒng)。實踐中，圍繞設(shè)計目標(biāo)，中天恒將內(nèi)部控制設(shè)計工作劃分為收集資料和了解情況、現(xiàn)狀流程描述、風(fēng)險評估、尋找控制點、確定控制措施、明確控制責(zé)任、完善控制證據(jù)、編制內(nèi)部控制文檔、設(shè)計內(nèi)部控制手冊、制度優(yōu)化10個基本流程。另外，根據(jù)內(nèi)部控制實際操作需要，在基本流程的基礎(chǔ)上，還應(yīng)有多層次的具體流程，每個具體流程還需明確工作內(nèi)容、方法、步驟及相應(yīng)的表單等。概括而言，所謂內(nèi)部控制設(shè)計流程，就是內(nèi)部控制設(shè)計的程序，包括內(nèi)部控制設(shè)計準(zhǔn)備、設(shè)計實施、試行及完善等基本流程。內(nèi)部控制設(shè)計準(zhǔn)備內(nèi)部控制設(shè)計準(zhǔn)備是內(nèi)部控制設(shè)計的首要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制設(shè)計的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)從認(rèn)識、人員、時間、經(jīng)費保證等多方面對內(nèi)部控制設(shè)計進行長期準(zhǔn)備。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視，企業(yè)上下沒有統(tǒng)一的思想認(rèn)識，內(nèi)部控制設(shè)計工作就很難有效推進。筆者認(rèn)為，具體內(nèi)部控制設(shè)計技術(shù)層面的工作主要包括：界定需求。界定需求就是對內(nèi)部控制設(shè)計需求的界定。在內(nèi)部控制設(shè)計準(zhǔn)備階段，界定需求對內(nèi)部控制設(shè)計至關(guān)重要。內(nèi)部控制設(shè)計需求因主體構(gòu)建內(nèi)部控制體系的動因不同而不同。為了滿足外部監(jiān)管部門要求的內(nèi)部控制設(shè)計要突出合規(guī)性和全面性，要以滿足監(jiān)管部門要求為內(nèi)部控制設(shè)計的出發(fā)點;而為滿足主體內(nèi)部需要的內(nèi)部控制設(shè)計則應(yīng)突出針對性和有用性。同時，內(nèi)部控制設(shè)計需求也會因主體及其運行特點而不同。不同的主體有自己的特點，主體運行的特點在一定程度上決定了內(nèi)部控制設(shè)計的需求是有差別的。主體進行內(nèi)部控制設(shè)計的需求是復(fù)雜多樣的。一般而言，內(nèi)部控制設(shè)計需求包括：設(shè)計或完善整個內(nèi)部控制體系;設(shè)計或完善重要項目或業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，比如建設(shè)項目、采購業(yè)務(wù)等方面的內(nèi)部控制;改進商業(yè)流程或績效，有些企業(yè)進行內(nèi)部控制設(shè)計就是為了改進特定商業(yè)流程或提高績效。這種情況下的內(nèi)部控制設(shè)計注重的是對商業(yè)流程的分析或影響績效的諸多要素的分析。分解目標(biāo)。分解目標(biāo)就是對內(nèi)部控制目標(biāo)進行細化。內(nèi)部控制目標(biāo)是設(shè)計內(nèi)部控制的方向。確定內(nèi)部控制總體目標(biāo)是需要的，但過于籠統(tǒng)寬泛的內(nèi)部控制總體目標(biāo)不便于進行內(nèi)部控制設(shè)計，內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)當(dāng)具體且便于理解。因此，內(nèi)部控制設(shè)計者應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制整體目標(biāo)進行分解，以便進行內(nèi)部控制的設(shè)計。成立小組。成立小組就是要成立內(nèi)部控制設(shè)計項目組。這是內(nèi)部控制設(shè)計準(zhǔn)備階段的重要步驟，是內(nèi)部控制設(shè)計工作能夠有效進行的組織和人員上的保證。內(nèi)部控制項目組包括領(lǐng)導(dǎo)組和工作組，工作組還可進一步細分。不論項目組怎樣組成，也不論項目組如何細分，領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵中的關(guān)鍵，同時內(nèi)部人員和外部咨詢專家的相互配合也是至關(guān)重要的。收集信息。收集信息就是收集內(nèi)部控制設(shè)計方面的初始信息。這是內(nèi)部控制設(shè)計準(zhǔn)備階段的基礎(chǔ)工作，也是內(nèi)部控制設(shè)計項目組的一項重要日常工作，應(yīng)貫穿于內(nèi)部設(shè)計全過程。內(nèi)部控制設(shè)計所收集的信息會因單位、項目的不同而不同，但國家有關(guān)法律法規(guī)、組織結(jié)構(gòu)、部門崗位職責(zé)及現(xiàn)行各項規(guī)章制度是最基本的信息。初步了解。初步了解就是了解企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制狀況，這是制定具有針對性內(nèi)部控制計劃和實施方案的前提。制定計劃。制定計劃就是制定內(nèi)部控制設(shè)計工作計劃，是對內(nèi)部控制設(shè)計項目實施的全過程所做的綜合安排。涉及幾個項目組的大項目，制定綜合性工作計劃是必要的。一般的小項目，工作計劃可和實施方案合并。編制方案。編制方案就是編制內(nèi)部控制設(shè)計項目實施方案，是實施具體內(nèi)部控制設(shè)計項目的具體依據(jù)。內(nèi)部控制項目實施方案要具體、可操作，一般應(yīng)包括具體目標(biāo)、具體內(nèi)容、具體人員、具體時間、具體流程、具體方法、具體要求。下發(fā)倡議。下發(fā)倡議就是下發(fā)內(nèi)部控制設(shè)計倡議書或通知書，為內(nèi)部控制設(shè)計工作造勢。內(nèi)部控制設(shè)計工作涉及面廣、難度大，需要多部門全力配合。這就需要高管人員的領(lǐng)導(dǎo)和大力支持。在內(nèi)部控制設(shè)計開始前，下發(fā)倡議書或通知書，并由高管人員組織涉及內(nèi)部控制設(shè)計的有關(guān)部門干部和員工召開內(nèi)部控制建設(shè)啟動儀式，闡明進行內(nèi)部控制設(shè)計的必要性和現(xiàn)實意義，并提出配合要求，會起到事半功倍的效果。內(nèi)部控制設(shè)計實施設(shè)計實施是內(nèi)部控制設(shè)計的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制設(shè)計的關(guān)鍵,是內(nèi)部控制設(shè)計的實質(zhì)性階段，是內(nèi)部控制設(shè)計項目組成員具體落實內(nèi)部控制設(shè)計方案的具體操作過程。內(nèi)部控制設(shè)計實施的具體流程因單位、項目以及管理要求等的不同而不同。其基本流程包括：調(diào)查評價。調(diào)查評價就是對內(nèi)部控制現(xiàn)狀的調(diào)查和評價。內(nèi)部控制設(shè)計者應(yīng)當(dāng)向有關(guān)人員詢問有關(guān)內(nèi)部控制的情況;查閱有關(guān)內(nèi)部控制的管理制度和文件;查閱以前年度有關(guān)內(nèi)部控制評價的檔案。這項目工作是在準(zhǔn)備階段的基礎(chǔ)上進行的。調(diào)查評價涉及內(nèi)容很多，本階段重點關(guān)注：(1)評價內(nèi)部控制環(huán)境。不同主體