中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制管理

案例名稱：案例類型：案例單位具體名稱：中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制管理通信地址：郵政編碼：作者姓名：職務(wù)職稱：聯(lián)系電話：電子郵箱地址：目錄TOC\o"1-3"\h\u22一、背景描述 423156（一）盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司簡介 417654（二）盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司內(nèi)部控制管理體系現(xiàn)狀 411537（1）內(nèi)部控制管理的組織機(jī)構(gòu) 4139（2）預(yù)算的編制 56822（3）內(nèi)部控制管理的制度 69966（三）內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性 627071二、總體設(shè)計(jì) 817405（一）應(yīng)用內(nèi)部控制的目標(biāo) 834（二）應(yīng)用內(nèi)部控制的總體思路 94674三、應(yīng)用過程 921155（一）健全內(nèi)部控制管理組織機(jī)構(gòu) 93568（二）改進(jìn)預(yù)算編制流程和方法 101196（三）完善內(nèi)部控制管理制度 113261（1）業(yè)務(wù)預(yù)算制度 1115659（2）內(nèi)部控制管理執(zhí)行制度 1227052（3）內(nèi)部控制管理全過程控制制度 139149（4）內(nèi)部控制管理考評體系 143071四、取得成效 1420552五、經(jīng)驗(yàn)總結(jié) 142797（一）做好市場評估調(diào)查工作 152157（二）改進(jìn)預(yù)算編制方法 1531695（三）健全和完善預(yù)算評價(jià)激勵(lì)機(jī)制 1616755六、附錄 16內(nèi)部控制對企業(yè)管理的重要性摘要通過對盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司雖然引入了基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理，但在實(shí)際操作中，但是還是存在制度上、流程上和實(shí)操上的管理不規(guī)范等現(xiàn)象，導(dǎo)致了公司戰(zhàn)略與預(yù)算脫節(jié)，同時(shí)由于公司發(fā)展快速，成立了多家子分公司之后，更是出現(xiàn)了母子公司戰(zhàn)略預(yù)算脫節(jié)，子公司無戰(zhàn)略以及相關(guān)預(yù)算體系等管理問題，導(dǎo)致公司耗費(fèi)巨大人力物力構(gòu)建的戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理體系無法跟上企業(yè)的發(fā)展，更遑論該體系能夠發(fā)揮應(yīng)有的功效來支持企業(yè)的快速發(fā)展。因此對盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制管理不合理之處加以分析并在原有預(yù)算體系基礎(chǔ)之上以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)樵瓌t進(jìn)行優(yōu)化，這對于該公司來說具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。本研究將對盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，不僅有益于該公司的戰(zhàn)略內(nèi)部控制管理，而且對于汽車配件行業(yè)內(nèi)的其他企業(yè)也具有一定的參考價(jià)值。關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；企業(yè)管理；重要性 一、背景描述（一）盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司簡介盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱公司）是一家以投資房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營，鋼材加工、建材批發(fā)、零售、倉儲(chǔ)、物流、企業(yè)管理信息咨詢，農(nóng)業(yè)開發(fā)等為經(jīng)營業(yè)務(wù)的一家公司，公司設(shè)在盤州市亦資街道竹海西路，注冊資金8182萬元。公司成立以來，充分利用開發(fā)項(xiàng)目所具有的自然條件、區(qū)位條件與交通條件，抓住盤州市市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良好契機(jī)，堅(jiān)持高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)、高水平的要求，在公司全體員工的努力下，逐步發(fā)展壯大。公司現(xiàn)有企業(yè)員工20多人，下設(shè)綜合部、工程部、銷售部、行政部，財(cái)務(wù)部5個(gè)部門，擁有房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營、營銷管理、法律、財(cái)務(wù)、工程，策劃等各類專業(yè)人才，是一支整體素質(zhì)高、技術(shù)力量雄厚、競爭能力強(qiáng)、發(fā)展?jié)摿薮蟮膬?yōu)秀隊(duì)伍。公司秉承“用心做事，誠信為人”的企業(yè)精神，堅(jiān)持以產(chǎn)品品質(zhì)為核心，不斷為客戶創(chuàng)造價(jià)值。同時(shí)，公司奉行創(chuàng)新、求實(shí)、敬業(yè)的服務(wù)理念，不斷探索順應(yīng)時(shí)代要求的專業(yè)經(jīng)營開發(fā)之道，在追求經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，深刻分析當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，運(yùn)用科學(xué)的決策方法和創(chuàng)新的開發(fā)理念，將商業(yè)運(yùn)營、房地產(chǎn)經(jīng)營和資本運(yùn)作有機(jī)結(jié)合，并逐步形成了地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的核心競爭優(yōu)勢。（二）盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司內(nèi)部控制管理體系現(xiàn)狀（1）內(nèi)部控制管理的組織機(jī)構(gòu)為了能夠更好的進(jìn)行內(nèi)部控制管理，盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司建立了專門的內(nèi)部控制管理組織體系，其具體包括內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制管理委員會(huì)、內(nèi)部控制管理辦公室以及各個(gè)預(yù)算責(zé)任部門。在建立總公司整體組織架構(gòu)之后，為了內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的職能能夠運(yùn)作起來，并提高各部門參與預(yù)算的積極性，盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司將行動(dòng)和責(zé)任落實(shí)到各個(gè)部門和人員，并進(jìn)行了具體的人員配置。內(nèi)部控制管理委員會(huì)由主任、副主任及各委員組成。由以上可知盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司已經(jīng)引入內(nèi)部控制管理制度，成立了相關(guān)的預(yù)算組織。但實(shí)際情況是公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制管理的總負(fù)責(zé)人為公司的總經(jīng)理而非董事會(huì)和內(nèi)部控制管理相關(guān)部門，同時(shí)總公司下屬的分公司和子公司的內(nèi)部控制管理總負(fù)責(zé)人也為子分公司的經(jīng)理。而總公司總經(jīng)理將預(yù)算的編制職權(quán)下放到財(cái)務(wù)部門，因此盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的預(yù)算編制主要是由總公司的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，而分公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員只負(fù)責(zé)日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。（2）預(yù)算的編制盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司根據(jù)現(xiàn)階段國內(nèi)的汽配行業(yè)市場發(fā)展趨勢，總公司董事會(huì)確定的未來的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃、長短期的經(jīng)營目標(biāo)以及經(jīng)營策略，以及根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和市場預(yù)測等變化因素，采用了以從上而下，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總為主的編制預(yù)算原則。從時(shí)間維度上劃分主要分為年度、季度和月度預(yù)算，預(yù)算編制的內(nèi)容主要是業(yè)務(wù)預(yù)算，投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。按照預(yù)算的控制功能分為公司整體預(yù)算、部門預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算。同時(shí)總公司設(shè)立了兩級(jí)預(yù)算編制單位，一級(jí)預(yù)算編制單位為總公司，二級(jí)編制單位為各子分公司。盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司預(yù)算編制主要采用自上而下的方式?？偣靖鲉挝灰约白臃止绢A(yù)算單位必須按照總經(jīng)理和內(nèi)部控制管理委員會(huì)提出的預(yù)算編制和操作要求，及時(shí)編制、下達(dá)、上報(bào)預(yù)算。在盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司編制預(yù)算的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)從每年的11月初開始準(zhǔn)備下一年的預(yù)算編制，整個(gè)過程持續(xù)到下一年的一月。表1盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司年度預(yù)算編制時(shí)間表時(shí)間安排負(fù)責(zé)部門負(fù)責(zé)內(nèi)容每年的11月上旬總公司各單位及其子分公司召開預(yù)算工作啟動(dòng)會(huì)議每年11月30日各單位及其子分公司編制本部門預(yù)算草案編制數(shù)據(jù)主要基于前三年的歷史數(shù)據(jù)和當(dāng)年10、11月實(shí)際數(shù)每年12月10前總公司財(cái)務(wù)部預(yù)算辦公室收集匯總總公司各單位以及子分公司上報(bào)上來的預(yù)算方案和數(shù)據(jù)，并上報(bào)給總經(jīng)理每年12月15日前總經(jīng)理與預(yù)算辦公事初步審議預(yù)算方案，提出相關(guān)修改意見，然后下發(fā)至各預(yù)算單位，完善初步預(yù)算每年12月25日前總公司各預(yù)算單位與子分公司預(yù)算單位根據(jù)下發(fā)的預(yù)算修改意見，從新修訂預(yù)算并上報(bào)預(yù)算辦公司，完成最終預(yù)算每年12月25日前預(yù)算辦公司根據(jù)各單位和個(gè)子分公司上報(bào)上來的最終預(yù)算，形成總公司的年度預(yù)算，并上報(bào)給總經(jīng)理次年的1月10之前總經(jīng)理和預(yù)算辦公司審議和審評年度預(yù)算草案，然后修改，最后下發(fā)至各單位，各子分公司進(jìn)行執(zhí)行（3）內(nèi)部控制管理的制度為進(jìn)一步加強(qiáng)與完善本公司管理水平，促使本公司持續(xù)與健康發(fā)展，盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司根據(jù)國家頒布的新《財(cái)務(wù)通則》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求，特別制定了了內(nèi)部控制管理制度。其中具體包括盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)預(yù)算的管理體制，如公司的年度預(yù)算目標(biāo)實(shí)行集中統(tǒng)一的管理，然后各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)由公司統(tǒng)一向本部、子公司和分公司與各職能部門分解、下達(dá)；業(yè)經(jīng)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)由各本部、子公司和分公司負(fù)責(zé)落實(shí)，并向其所轄部門進(jìn)行指標(biāo)的再分解。也下達(dá)了《盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作期》、《財(cái)務(wù)預(yù)算的編制內(nèi)容和編制方法》、《財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和審批程序》、《財(cái)務(wù)預(yù)算的控制和信息反饋》等制度體系。從盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司現(xiàn)行的預(yù)算制度體系可以看出，該制度體系還不夠完善，預(yù)算制度的內(nèi)容全部為財(cái)務(wù)預(yù)算，沒有業(yè)務(wù)預(yù)算與投資預(yù)算。同時(shí)制度中涉及到的預(yù)算指標(biāo)全部為財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，沒有非財(cái)務(wù)指標(biāo)。再者，公司的制度體系從預(yù)算編制——編制工作期——內(nèi)容——方法——編制程序和審批流程——控制和信息反饋這一整套的制度體系還缺乏對公司預(yù)算如何執(zhí)行的制度以及預(yù)算考評獎(jiǎng)懲制度。（三）內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性內(nèi)部控制對企業(yè)了解自身情況、掌握現(xiàn)有資源、各部門聯(lián)動(dòng)性如何、資源和部門的整合與調(diào)配有很好的幫助。為企業(yè)有效把握市場機(jī)遇、爭取主動(dòng)權(quán)節(jié)省了寶貴時(shí)間。是國內(nèi)外企業(yè)推崇的一種管理方式。目前，企業(yè)生存空間與過去不同，各方資源緊張，適合自己的機(jī)會(huì)有限，企業(yè)管理者對企業(yè)的管理不再局限于宏觀的控制和規(guī)劃，而是落實(shí)到經(jīng)營過程和經(jīng)營質(zhì)量上，特別是對企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，目前已成為提高企業(yè)管理的關(guān)鍵一役。內(nèi)部控制是協(xié)調(diào)和優(yōu)化企業(yè)資源、改善各部門協(xié)調(diào)合作，以最終達(dá)到企業(yè)高質(zhì)量經(jīng)營的目的，是管理者在新形勢下的必然選擇。分析優(yōu)秀成功的企業(yè)下面是一些對企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)合出的經(jīng)驗(yàn)管理重點(diǎn)：1.內(nèi)部控制是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的有力保障內(nèi)部控制的全體動(dòng)員性將責(zé)任細(xì)分落實(shí)到人，以企業(yè)整體效益發(fā)展為目標(biāo)，提出企業(yè)發(fā)展方向，部門發(fā)展目標(biāo)以及個(gè)人發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理形式，是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的有力保障。有助于企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提高。企業(yè)管理的終極目標(biāo)就是財(cái)務(wù)的利潤最大化，內(nèi)部控制緊緊圍繞這一戰(zhàn)略目標(biāo)，對特定時(shí)期企業(yè)資金的籌措、調(diào)度、使用有一定的規(guī)劃計(jì)劃，使企業(yè)的銷售與生產(chǎn)能夠在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行著。每個(gè)部門的協(xié)調(diào)統(tǒng)一保證企業(yè)正常有序進(jìn)行，有助于管理者對企業(yè)的有效控制，可以說沒有預(yù)算支撐的企業(yè)戰(zhàn)略是空洞的戰(zhàn)略；企業(yè)能否其價(jià)值與競爭力方面能夠有一定的能力，主要是企業(yè)能夠在進(jìn)行預(yù)算方面有自己的規(guī)劃策略。2.內(nèi)部控制是企業(yè)資源合理配置的手段在企業(yè)中，起引導(dǎo)和策略的是全面預(yù)算，并進(jìn)行考核、報(bào)告、計(jì)量與制空等對企業(yè)的各個(gè)活動(dòng)的經(jīng)營成本進(jìn)行預(yù)算，設(shè)計(jì)企業(yè)系統(tǒng)資源的配置方案，主要是要以能給企業(yè)帶來多少經(jīng)濟(jì)利益為方向，為后續(xù)動(dòng)態(tài)調(diào)整提供數(shù)據(jù)依據(jù)。內(nèi)部控制在執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略的同時(shí)，對企業(yè)全過程、全方位、全人員的參與企業(yè)管理活動(dòng)進(jìn)行鼓勵(lì)。首先，內(nèi)部控制鼓勵(lì)企業(yè)職員參與企業(yè)預(yù)算編制，了解編制流程，關(guān)心企業(yè)發(fā)展，；其次，各部門目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)進(jìn)行對比，科學(xué)分析利弊、沖突，提高企業(yè)資源的合理利用率；再次，內(nèi)部控制包含企業(yè)管理的方方面面，企業(yè)經(jīng)營的全部要素以被內(nèi)容上進(jìn)行了全面闡述出。如信息、技術(shù)、物、人和財(cái)?shù)取?.內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制對企業(yè)流程進(jìn)行整體控制，規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程更加科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化。預(yù)算編制是企業(yè)業(yè)務(wù)流程事前控制，對于企業(yè)在銷售和生產(chǎn)方面的預(yù)算控制，進(jìn)行預(yù)算可以讓每個(gè)部門能夠有自己的責(zé)任意識(shí)，懂得經(jīng)營的目的，并制作出每個(gè)部門需要的工作標(biāo)準(zhǔn)，是各部門執(zhí)行方面的情況動(dòng)態(tài)對比參數(shù)，起到對企業(yè)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)督的作用；預(yù)算考評是一種事后控制，通過對企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)施工程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)分析，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，總結(jié)事件規(guī)律，激發(fā)員工積極團(tuán)結(jié)進(jìn)行的事后控制。4.內(nèi)部控制為企業(yè)績效管理提供依據(jù)績效管理是促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)全面完成的有效手段，但績效管理離不開內(nèi)部控制，內(nèi)部控制管理是績效管理的基礎(chǔ)和保證，績效管理的各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)來源于精細(xì)而全面的預(yù)算，有效的內(nèi)部控制會(huì)促進(jìn)績效管理更精準(zhǔn)和可靠。5.內(nèi)部控制有利于增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，健全企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制內(nèi)部控制有利于企業(yè)凝聚力增強(qiáng)，使企業(yè)在面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有較強(qiáng)的抵抗力。在企業(yè)內(nèi)部控制鼓勵(lì)每位員工參與預(yù)算編制，當(dāng)內(nèi)部控制按預(yù)期實(shí)現(xiàn)時(shí)，企業(yè)整體員工會(huì)產(chǎn)生一種榮譽(yù)感和自豪感。當(dāng)進(jìn)行下一階段進(jìn)行全面預(yù)測管理時(shí)，企業(yè)員工會(huì)更加主動(dòng)參與預(yù)算編制工作，員工積極性高，工作完成及時(shí)，為企業(yè)增強(qiáng)了市場競爭力，進(jìn)而與企業(yè)預(yù)期目標(biāo)接近，整體形成良性循環(huán)。二、總體設(shè)計(jì)（一）應(yīng)用內(nèi)部控制的目標(biāo)1、預(yù)測經(jīng)營前景根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，充分考慮企業(yè)資金狀況及項(xiàng)目進(jìn)展情況，選擇合理的量化模型，對項(xiàng)目未來的銷售速度、成本規(guī)模、項(xiàng)目利潤水平、現(xiàn)金流量等進(jìn)行預(yù)測，為企業(yè)經(jīng)營決策提供第一手信息。2、參與經(jīng)營決策根據(jù)企業(yè)決策目標(biāo)搜集整理項(xiàng)目周邊資料信息，選擇科學(xué)合理的方法編制出不同的方案，并對這些方案進(jìn)行分析評價(jià)，最終篩選出最優(yōu)方案。3、規(guī)劃經(jīng)營目標(biāo)在最終方案基礎(chǔ)上，將事先確定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)根據(jù)企業(yè)資源合理分解落實(shí)到有關(guān)預(yù)算中，從而有效組織企業(yè)人力、智力、財(cái)力、物力等相關(guān)資源，并為成本控制與業(yè)績考核奠定基礎(chǔ)。4、全面控制成本根據(jù)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)制定切實(shí)可行的目標(biāo)成本，并將目標(biāo)成本分解落實(shí)到各個(gè)項(xiàng)目、各個(gè)部門和個(gè)人，通過事前制定目標(biāo)，事中進(jìn)行適時(shí)控制和跟蹤，不斷反映差異，不斷糾偏，進(jìn)行調(diào)整，達(dá)到改進(jìn)工作，確保經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行。5、考核評價(jià)業(yè)績根據(jù)公司年初既定的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，年末由公司相關(guān)部門對各單位、各部門及每個(gè)人進(jìn)行逐級(jí)考核責(zé)任指標(biāo)的完成情況，發(fā)現(xiàn)成績，找出不足，從而為績效考核提供必要的依據(jù)（二）應(yīng)用內(nèi)部控制的總體思路內(nèi)部控制超越傳統(tǒng)的純財(cái)務(wù)預(yù)算范疇，將預(yù)測、規(guī)劃、計(jì)劃、預(yù)算、報(bào)告和績效考核通過目標(biāo)體系緊密相連、協(xié)調(diào)一致。以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，將企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)都納入內(nèi)部控制管理,即對企業(yè)全體人員、全部業(yè)務(wù)、全部過程實(shí)施預(yù)算控制和管理。實(shí)施內(nèi)部控制，能有效地建立起管理控制體系,建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)沿著內(nèi)部控制管理軌道科學(xué)、合理地進(jìn)行,為企業(yè)的發(fā)展提供保證。三、應(yīng)用過程（一）健全內(nèi)部控制管理組織機(jī)構(gòu)為了優(yōu)化內(nèi)部控制管理組織機(jī)構(gòu)，本文將專門為公司重新設(shè)置一個(gè)既有內(nèi)部控制管理人才又有戰(zhàn)略管理人才的組織——戰(zhàn)略與內(nèi)部控制管理委員會(huì)。戰(zhàn)略與內(nèi)部控制管理委員會(huì)的成員包括董事會(huì)成員、專業(yè)的戰(zhàn)略管理人才以及內(nèi)部控制管理委員會(huì)的成員，這樣有助于公司戰(zhàn)略目標(biāo)與規(guī)劃與預(yù)算目標(biāo)達(dá)成一致。公司具體的以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理組織機(jī)構(gòu)如圖1所示：董事會(huì)董事會(huì)戰(zhàn)略與內(nèi)部控制管理委員會(huì)產(chǎn)品供應(yīng)部門市零售部客服部倉管與行政部人力資源部信息技術(shù)部財(cái)務(wù)部子分公司圖1以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理組織架構(gòu)（二）改進(jìn)預(yù)算編制流程和方法在預(yù)算編制的方法上，公司應(yīng)該結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略針對不同的業(yè)務(wù)和市場重點(diǎn)選擇不同的預(yù)算編制方法，如在針對職能部門時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)采用固定預(yù)算編制方法，在針對業(yè)務(wù)部門的時(shí)候應(yīng)該重點(diǎn)采用彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算這兩種方法，在針對開拓新市場的業(yè)務(wù)部門的時(shí)候應(yīng)該根據(jù)市場的情況進(jìn)行分析，采用零基預(yù)算和彈性預(yù)算方法。在分析了盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的預(yù)算編制流程應(yīng)該按照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的財(cái)務(wù)部頒布的指導(dǎo)性程序?yàn)樵瓌t進(jìn)行，這樣才有利于戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司預(yù)算編制的規(guī)定，公司總部在每年的11月上旬通過總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部確定下一年度的年度預(yù)算?，F(xiàn)在按照以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，就需要戰(zhàn)略與內(nèi)部控制管理委員會(huì)提早到10月份確定公司的戰(zhàn)略以及與之相匹配的預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)而進(jìn)行年度預(yù)算的編制。盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司新的年度預(yù)算編制流程如圖2所示：圖2盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司年度預(yù)算編制流程圖（三）完善內(nèi)部控制管理制度（1）業(yè)務(wù)預(yù)算制度在分析了盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀以及預(yù)算編制的問題之后，盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司編制預(yù)算的程序應(yīng)該嚴(yán)格按照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的財(cái)務(wù)部頒布的指導(dǎo)性程序進(jìn)行，這樣才有利于戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司于改進(jìn)后的預(yù)算流程來看，公司總部的戰(zhàn)略與內(nèi)部控制管理委員會(huì)在每年的10月確定下一年度的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，并制定年度預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算。盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括收入預(yù)算與費(fèi)用預(yù)算兩個(gè)部分。收入預(yù)算與費(fèi)用預(yù)算的編制的起點(diǎn)基本上是公司的歷史預(yù)算數(shù)據(jù)和執(zhí)行數(shù)據(jù)，再加上對下一年度的經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行相關(guān)的預(yù)測。由盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司前幾年預(yù)算編制與執(zhí)行結(jié)果的對比分析可得知，公司對于費(fèi)用預(yù)算的編制想對比較合理，而對公司收入部分的預(yù)算的編制一直體現(xiàn)出不合理的情況，特別是對于子分公司利潤預(yù)算的編制，從利潤預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果相差很大，超過90%的情況是脫離了預(yù)算的合理范圍，沒完成預(yù)算的子分公司最高只能達(dá)到預(yù)算的70%左右，完成預(yù)算的子分公司其完成量最多能夠超過預(yù)算4倍。雖然收入和利潤超過預(yù)算合理范圍的子分公司較多，對公司的發(fā)展有很大的幫助，但是對于盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司來說卻不利于公司的內(nèi)部控制管理。預(yù)算要求預(yù)算執(zhí)行的差異數(shù)額越小越好，而不是有利差異，還有不利差異。由此可以看出，在編制個(gè)子分公司的收入與利潤預(yù)算的時(shí)候出現(xiàn)了問題，說明盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司在修訂預(yù)算的過程并不嚴(yán)格。對于這一部分的，盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司需要對子分公司進(jìn)行詳細(xì)的戰(zhàn)略規(guī)劃，運(yùn)用戰(zhàn)略分析工具SWOT分析來判斷公司內(nèi)部的優(yōu)勢和劣勢，外部的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)，最后根據(jù)總公司的戰(zhàn)略目標(biāo)對子分公司做出最為適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略規(guī)劃。然后通過平衡計(jì)分卡將子分公司的戰(zhàn)略進(jìn)行分解，將其轉(zhuǎn)化為一系列可衡量、可分解并具有內(nèi)在邏輯關(guān)系的指標(biāo)和時(shí)間的組合，最終確定子分公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和行動(dòng)措施。最后保證預(yù)算執(zhí)行的差異數(shù)能夠在接受的范圍，以便利于公司進(jìn)行內(nèi)部控制管理。（2）內(nèi)部控制管理執(zhí)行制度戰(zhàn)略與內(nèi)部控制管理委員會(huì)批準(zhǔn)的戰(zhàn)略預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和投資預(yù)算分別下達(dá)到公司總部和子分公司的各預(yù)算執(zhí)行部門和內(nèi)部控制管理部門。各種預(yù)算下方都財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部、人力部、內(nèi)審部門和子分公司，并形成相應(yīng)活動(dòng)的依據(jù)，然后利用預(yù)算信息系統(tǒng)的功能將整個(gè)公司各部門和各子分公司的結(jié)算和核算數(shù)據(jù)集中到財(cái)務(wù)部，以達(dá)到集中監(jiān)督的目的。最后公司總部的財(cái)務(wù)部門將收集各個(gè)部門和子分公司的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，將結(jié)果反饋給各個(gè)部門和子分公司，同時(shí)根據(jù)需要也反饋給審計(jì)部，人力部，最后上報(bào)給戰(zhàn)略與內(nèi)部控制管理委員會(huì)。由公司總部的戰(zhàn)略與內(nèi)部控制管理委員會(huì)以及內(nèi)部控制管理辦公室將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化到具體的事件以及具體要使用資金的部門或子分公司，同時(shí)將年度預(yù)算按照時(shí)間維度進(jìn)行分解，提高預(yù)算各部門與子分公司的可執(zhí)行力。（3）內(nèi)部控制管理全過程控制制度1）事前報(bào)批控制預(yù)算的控制最高境界就是能夠進(jìn)行事前的預(yù)防。預(yù)算控制是企業(yè)開展內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理信息化需要考慮的一個(gè)重要方面。通過預(yù)算控制系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部控制管理部門可以很方便地結(jié)合，在具體的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始前，先通過精確的審批程序，以達(dá)到預(yù)算控制中事前控制的目標(biāo)。就盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司購銷部門根據(jù)公司預(yù)算需要采購相應(yīng)的物資，那么首先由購銷部負(fù)責(zé)這項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人填寫采購申請單，然后由購銷部經(jīng)理審核，對于一定金額以下的物資采購可能由財(cái)務(wù)審核，而對于一定金額以上的物資采購可能還需要主管副總或公司總經(jīng)理審核，從業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)起人填寫申請單到部門負(fù)責(zé)人審批、財(cái)務(wù)審批以及主管副總或總經(jīng)理的審批的過程中，控制系統(tǒng)要能夠自動(dòng)在該項(xiàng)業(yè)務(wù)申請單上顯示相應(yīng)預(yù)算（如存貨購置）的年度總預(yù)算數(shù)、本月預(yù)算數(shù)、預(yù)算已經(jīng)執(zhí)行數(shù)、本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在該采購申請單審批的過程中，預(yù)計(jì)系統(tǒng)做的就是一個(gè)事前的控制，因?yàn)榧词乖谀瓿趸蛘咴撛路萦形镔Y采購的預(yù)算，但是物資是否允許采購可能還附加有其他的條件，如該部門本月的銷售任務(wù)是否完成、原有倉管部門的原料存貨量等，這些就需要在采購原料之前做一個(gè)事前的審批流程，在這個(gè)審批流程中，相關(guān)審批人員在審核了購買相關(guān)物資應(yīng)當(dāng)滿足的相關(guān)條件后，再確認(rèn)該物資本月有預(yù)算后，允許該部門進(jìn)行購買。當(dāng)然，預(yù)算的事前控制也是一定要基于重要性原則的，我們在基于預(yù)算資源前的控制，但并不是一定要將所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)都在發(fā)生之前進(jìn)行一個(gè)事前的審批，這會(huì)使審批效率低下、阻礙業(yè)務(wù)開展，起到適得其反的作用。2）事中核準(zhǔn)控制就盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司原料的購買，公司需要在對多家供應(yīng)商報(bào)價(jià)、性價(jià)比進(jìn)行對比、分析后，選擇了一個(gè)價(jià)格合適、性能滿足要求、安全并有品牌保障的物資供應(yīng)商簽訂設(shè)計(jì)、制造、安裝、調(diào)試合同。合同約定，在設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、質(zhì)保每個(gè)階段完成并經(jīng)甲方驗(yàn)收合格后支付合同進(jìn)度款。隨著進(jìn)度的推進(jìn)，每個(gè)階段結(jié)束后的合同付款申請就是一種預(yù)算執(zhí)行的事中控制，而合同是否可以簽訂及簽訂金額的審批則是一種預(yù)算事前控制。3）事后糾偏控制及時(shí)精確的獲取預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的詳細(xì)資料，并進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異分析、目標(biāo)達(dá)成差異分析等分析，若分析結(jié)果是預(yù)算執(zhí)行差異過大，則公司就需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行糾正偏差。（4）內(nèi)部控制管理考評體系預(yù)算考評是以預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果以及預(yù)算分析等相關(guān)資料為依據(jù)，運(yùn)用一定的考核方法和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)各部門、各子分公司、各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理實(shí)施過程和試試效果進(jìn)行考核、評價(jià)的綜合管理活動(dòng)。其中包括對內(nèi)部控制管理活動(dòng)的考核與評價(jià)和對各部門、各子分公司、各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行過程和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與評價(jià)。四、取得成效公司推行內(nèi)部控制以來，公司的業(yè)績得到了大幅度提升，公司高層決策有了更加詳實(shí)、科學(xué)的數(shù)據(jù)支撐，各部門之間的溝通協(xié)調(diào)更加通暢，對出現(xiàn)的問題推諉扯皮的現(xiàn)象基本杜絕，對部門的績效考核更加科學(xué)合理，廣大員工的工作積極性和負(fù)責(zé)任的態(tài)度大大提高。五、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)公司預(yù)算主要包括決策，準(zhǔn)備，實(shí)施，監(jiān)督等重要階段，公司內(nèi)部控制管理各方應(yīng)全面注意內(nèi)部控制管理，高度重視各級(jí)內(nèi)部控制管理嚴(yán)格管理。不斷提高自身素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)和注意各方面的重要性；另一方面，公司也要灌輸員工注重內(nèi)部控制管理的意識(shí)，把真正的微觀預(yù)防思想的小環(huán)節(jié)，切實(shí)關(guān)注預(yù)算各過程，各部門相互協(xié)調(diào)，為確保財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)順利，收獲公司預(yù)期效益。（一）做好市場評估調(diào)查工作公司在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的同時(shí)，要充分考慮到市場經(jīng)濟(jì)快速變化的影響，只有符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場的預(yù)算制度變化，才能較好地處理外部環(huán)境公司實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期目標(biāo)的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司具有企業(yè)的公益性和經(jīng)營雙重屬性，不僅受到政策影響，同時(shí)面臨的發(fā)展環(huán)境也不是靜態(tài)的，適應(yīng)市場機(jī)制的變幻莫測，公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度要遵循以下兩個(gè)原則。（1）在財(cái)政預(yù)算發(fā)展初期，有必要進(jìn)行市場調(diào)研評估工作，掌握當(dāng)前市場動(dòng)態(tài)，預(yù)測未來發(fā)展態(tài)勢，制定符合法律的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的市場變化。（2）在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行過程中，調(diào)動(dòng)各部門的積極性，根據(jù)市場變化，及時(shí)及時(shí)調(diào)整公司預(yù)算制度，優(yōu)化預(yù)算制度，確保企業(yè)內(nèi)部控制管理體系承受嚴(yán)峻的市場測試，使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。（二）改進(jìn)預(yù)算編制方法目前公司財(cái)務(wù)預(yù)算常用方法有：零基預(yù)算，固定預(yù)算，滾動(dòng)預(yù)算，概率預(yù)算，靈活預(yù)算。而盤州市同仁房地產(chǎn)開發(fā)有限公司應(yīng)逐步改變以前的固定預(yù)算單一方式，針對不同的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，如：選擇零基礎(chǔ)