2021年《稅法》科目真題和答案

2021年《稅法》科目真題和答案

1、下列排放物中屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）。

A.尾款B.建筑噪音C危險(xiǎn)廢物D工氧化硫

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)A、C屬于固定廢物;選項(xiàng)D,屬于大氣污染物

單選題

1.預(yù)約定價(jià)安排中確定關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)水平應(yīng)采取的方法是（）。

A中位值法B百分位法C四分位法D八分位法

【答案】C

【解析】預(yù)約定價(jià)安排采用四分位法確定價(jià)格或者利潤(rùn)水平。

2.下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)"計(jì)征增值稅的是（）

oA飛機(jī)干租

B賓館的住宿服務(wù)

C船舶期限

D融資性售后回租

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，賓館的住宿服務(wù)按照“生活服務(wù)"計(jì)征增值稅;選項(xiàng)C,

船舶期租按照"交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)征增值稅;選項(xiàng)D融資性售后回租按

照"貸款服務(wù)"計(jì)征增值稅。

3.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是

（）o

A按月計(jì)算繳納

B按半年計(jì)算，分期繳納

C按季計(jì)算繳納

D按年計(jì)算，分期繳納

【答案】D

4.下列房屋及建筑物中屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。

A加油進(jìn)站的遮陽(yáng)棚

B建在室外的露天游泳池

C農(nóng)村的居住用

房D位于市區(qū)的經(jīng)營(yíng)性用房

【答案】D【解析】房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象。所謂房產(chǎn)，是指有

屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄?/p>

中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)工作、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。房產(chǎn)稅的征稅范

圍不包括農(nóng)村。

5.某公司2019年從業(yè)人數(shù)130人，資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元，年度應(yīng)納

稅所得額210萬(wàn)元，則該公司當(dāng)年應(yīng)納稅企業(yè)所稅為（）。

A.10.5萬(wàn)兀B.525萬(wàn)兀C.16萬(wàn)兀D.42萬(wàn)兀

【答案】C【解析】應(yīng)納稅所得額=100x25%x20%+（210-100）

x50%x20%=16（萬(wàn)元）。對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)

100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納

企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部

分，減按50%計(jì)人應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

6.下列產(chǎn)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.卡丁車(chē)B.鉛蓄電池C.醫(yī)用酒精D.電動(dòng)汽車(chē)

【答案】B【解析】卡丁車(chē)、醫(yī)用酒精、電動(dòng)汽車(chē)不屬于消費(fèi)稅征

稅范圍。

7.居民個(gè)人取得的下列所得中，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)可享受專(zhuān)項(xiàng)動(dòng)曲

除的是.

A偶然所得B財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C經(jīng)營(yíng)所得D財(cái)產(chǎn)租賃所得）

【答案】C【解析】取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算

其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得整額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6000元、專(zhuān)項(xiàng)

扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加除在辦理

匯算清繳時(shí)減除。

10.現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府和地方政府間劃分的比例是

（）oA.100%歸中央政府

B.中央政府和地方政府各分享50%C.100%歸地方政府

D.中央政府分享97%,地方政府分享3%【參考答案】A

【參考解析】為妥善處理中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系，國(guó)務(wù)院決定,

從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%、地

方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。

11貨物運(yùn)輸合同中，計(jì)征印花稅的是

A.運(yùn)輸收入

B.運(yùn)輸收入加保險(xiǎn)費(fèi)和所運(yùn)輸貨物的金額C.運(yùn)輸收入加保險(xiǎn)費(fèi)和裝

卸費(fèi)

D.運(yùn)輸收入加保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和所運(yùn)輸貨物的金額

【考答案】A

【參考解析】貨物運(yùn)輸合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額仰

運(yùn)費(fèi)收人)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

12.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，屬于土地增值稅的征稅范圍的是()。

A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)重新評(píng)估C.房地產(chǎn)出租D.合作建房后轉(zhuǎn)讓

【參考答案】D

【參考解析】對(duì)于一方出地，方出資金，雙方合作建房，建成后按比

例分房自用的，暫免征收土地增值稅建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值

稅。

計(jì)算分析題：

1.甲公司為未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，2019年發(fā)生

的與我國(guó)境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下：

(1)1月20日，向我國(guó)境內(nèi)乙公司投資2000萬(wàn)元，持有乙公司

20%的股權(quán)，同時(shí)擁有乙公司50%以上高級(jí)管理人員的任命權(quán)。

(2)6月15日，接受我國(guó)境內(nèi)丙公司委托，為其一項(xiàng)境內(nèi)安裝工程

提供監(jiān)理服務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的不含增值稅收入為

80萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取按收入總額核定應(yīng)納所得稅的方法，核定利

潤(rùn)率為20%o

（3）9月20日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租一批設(shè)備給乙公司，取得不含

稅租賃收入100萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：甲公司在中國(guó)境內(nèi)無(wú)常設(shè)機(jī)

構(gòu)，不考慮稅收協(xié)定因素）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答

問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）判斷甲公司和乙公司是否存

在關(guān)聯(lián)關(guān)系說(shuō)明理由。

（2）說(shuō)明丙公司需要代扣代繳增值稅的理由并計(jì)算相關(guān)的增值稅稅

款。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）中丙公司應(yīng)代扣/代繳的企業(yè)所得稅。（4）

計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。【參考答案】（1）

構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

理由：擁有乙公司半數(shù)以上高級(jí)管理人員的任命權(quán)，因此與乙公司構(gòu)

成關(guān)聯(lián)關(guān)系。（2）境外的單位在境內(nèi)提供工程監(jiān)理服務(wù)，屬于增值

稅的征稅范圍，并且該境外企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，因此丙企業(yè)

為扣繳義務(wù)人代扣代繳增值稅。代扣代繳的增值稅=80X6%=4.8（萬(wàn)

元）

（3）丙公司應(yīng)代扣代像的企業(yè)所得稅=80x20%xl0%=1.6（萬(wàn)元）

（4）乙企業(yè)應(yīng)代扣代的企業(yè)所得稅=100xl0%=10（萬(wàn)元）

2某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)注冊(cè)地在甲市，2020年5月對(duì)其在乙市開(kāi)發(fā)的

一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該項(xiàng)目相關(guān)資料如下：

（1）2019年3月以24000萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并已按規(guī)定綱

契稅。

（2）2019年4月起，對(duì)受讓土地進(jìn)行項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)

開(kāi)發(fā)成本15000萬(wàn)元開(kāi)發(fā)費(fèi)用6400萬(wàn)元。

（3限行貸款憑證顯示歸屬于該項(xiàng)目利息支出3000萬(wàn)元。（4）2020

年4月整體轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)目，取得不含稅收入75000萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%,當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房

地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%,計(jì)算土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅

金及附加共計(jì)360萬(wàn)元。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答

問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）說(shuō)明該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅

清算的原因。（2）回答該項(xiàng)目辦理土地增值稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)。

（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金

額。（4）計(jì)算十地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。（5）計(jì)

算土地增值稅時(shí)該項(xiàng)目允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。（6）增值額

=75000-56310=18690（萬(wàn)元）增值率=18690+53610x

100%=34.86%

應(yīng)繳納的土地增值稅稅額=18690x30%=5607（（萬(wàn)元）

3某縣城一鞭炮生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)情況如下：（1）3日購(gòu)買(mǎi)包裝盒一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明

價(jià)款20萬(wàn)元，稅款2.6萬(wàn)元。（2）14日購(gòu)買(mǎi)一批已納消費(fèi)稅的鞭

炮半成品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，稅款39萬(wàn)元。

（3）20日領(lǐng)用（2）中所購(gòu)半成品的40%用于繼續(xù)加工鞭炮，剩余

60%因管理不善受朝報(bào)廢。（4）當(dāng)月銷(xiāo)售鞭炮取得含稅收入452

萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15%）

要求：根據(jù)上術(shù)資料按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)

數(shù)。（1）該企業(yè)領(lǐng)用外購(gòu)半成品可抵扣的消費(fèi)稅稅額。

（2）回答該企業(yè)報(bào)廢存貨的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方式及依據(jù)并計(jì)

算相關(guān)金額。（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（4）該企業(yè)當(dāng)月

應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅?！緟?/p>

考答案】

（1）企業(yè)領(lǐng)用外購(gòu)半成品可抵扣的消費(fèi)稅稅額=300X15%X

40%=18（萬(wàn)元）（2）報(bào)廢存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

理由：因管理不善造成的損失屬于非正常損失。非正常損失的在產(chǎn)

品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不