2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》試題及答案

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》試題及答案1.[單項(xiàng)選擇]制定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)打算時(shí)，集團(tuán)工程組確定是否了解某組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的最主要依據(jù)是( )。A.組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否執(zhí)行組成局部的審計(jì)業(yè)務(wù)B.組成局部是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)C.組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否基于集團(tuán)審計(jì)目的執(zhí)行相關(guān)工作D.組成局部是否具有財(cái)務(wù)重大性[答案]C[解析]假設(shè)基于集團(tuán)審計(jì)目的，要求組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行組A、B、D三種狀況下，都可能要求組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成局部財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。2.[單項(xiàng)選擇]在了解組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師后，以下情形中，集團(tuán)工程組可以通過(guò)參與組成局部工作消退其疑慮或影響的是()。集團(tuán)工程組對(duì)組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任力量存有重大疑慮集團(tuán)工程組對(duì)組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮C.組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于樂(lè)觀有效的監(jiān)管環(huán)境中D.組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求[答案]C[解析]專業(yè)勝任力量與職業(yè)道德都屬于“內(nèi)在”，集團(tuán)工程組的參與無(wú)法彌補(bǔ)組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)在的重大缺乏;監(jiān)管環(huán)境屬于“外在”，集團(tuán)工程組的參與本身就具有監(jiān)視的性質(zhì)，可以彌補(bǔ)監(jiān)管環(huán)境的缺乏;獨(dú)立性屬于“靈魂”，必需一塵不染，集團(tuán)工程組不能利用獨(dú)立性不符合要求的組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。3.[多項(xiàng)選擇]以下各項(xiàng)中，集團(tuán)工程組應(yīng)當(dāng)確定的有( A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)說(shuō)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值組成局部重要性組成局部實(shí)際執(zhí)行的重要性集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性[答案]ABD[解析]組成局部實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由集團(tuán)工程組確定，也可以由組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定再由集團(tuán)工程組進(jìn)展評(píng)價(jià)。4.[多項(xiàng)選擇]集團(tuán)工程組確定對(duì)組成局部財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度受以下( )因素的影響。組成局部的重要程度識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)C.組成局部的重要性D.組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)工程組的了解[答案]AB[解析]集團(tuán)工程組對(duì)組成局部財(cái)務(wù)信息的決策主要取決于組成局部A、BC不滿足，D本末倒置。5.[多項(xiàng)選擇]如某組成局部存在可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)集團(tuán)工程組或該組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)該組成局部財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作有( )。針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序?qū)εc特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額實(shí)施審計(jì)C.運(yùn)用組成局部重要性對(duì)組成局部財(cái)務(wù)信息實(shí)施批閱D.對(duì)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的交易或披露實(shí)施審計(jì)[答案]ABD[解析]C中批閱應(yīng)為審計(jì)。針對(duì)重要組成局部實(shí)行的措施不包括批閱。6.[單項(xiàng)選擇]如要求組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成局部財(cái)務(wù)信息執(zhí)主要目的是()。識(shí)別集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)C.識(shí)別集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的特別風(fēng)險(xiǎn)D.識(shí)別組成局部財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)[答案]B[解析]集團(tuán)工程組的鑒證對(duì)象是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，不是組成局部財(cái)務(wù)報(bào)表。A、B、C都直接針對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，其中B最為根底;D“喧賓奪主”。7.[簡(jiǎn)答]A2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工程合伙人。審計(jì)工作底稿記載的相關(guān)的狀況如下：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬使用利潤(rùn)總額與營(yíng)業(yè)收入兩個(gè)基準(zhǔn)識(shí)別重要15%的組成局部識(shí)別為具有財(cái)務(wù)重大性的組成局部。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成局部確定重要性。集團(tuán)工程組依據(jù)各組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任力量確定能否由組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為執(zhí)行相關(guān)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有利用集團(tuán)層面掌握設(shè)計(jì)和運(yùn)行的評(píng)價(jià)結(jié)果。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)各組成局部的重要程度確定了集團(tuán)工程組參與各組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。3類交易、4個(gè)賬戶余額、5項(xiàng)披露實(shí)施審計(jì)。要求：針對(duì)上述狀況(1)～(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和集團(tuán)工程組的做法是否恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。[答案]狀況(1)冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)推斷。狀況(2)集團(tuán)工程組可能需要選擇某些不重要組成局部親自實(shí)施或由該組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施相關(guān)工作。狀況(3)作時(shí)，還應(yīng)考慮組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和所處的監(jiān)管環(huán)境。狀況(4)工程組確定對(duì)各個(gè)組成局部擬實(shí)施工作的一個(gè)考慮因素。狀況(5)工程組確定參與該組成局部注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作類型的因素之一/注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮其他因素。狀況(6)組成局部的重要性對(duì)該組成局部實(shí)施審計(jì)。8.[簡(jiǎn)答]ABCA注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)上市公司甲公2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程合伙人。ABCXYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)工程組在審計(jì)中遇到以下事項(xiàng)：2017年對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提了重大的減值預(yù)備，XYZ公司合伙人X作為內(nèi)部專家在審計(jì)中負(fù)責(zé)評(píng)估治理層的減值測(cè)試是否恰當(dāng)，合伙人X201811月退休并受聘擔(dān)當(dāng)甲公司董事。7年9Z公司的合伙人Y