2021年電大作業(yè)審計案例研究答案

作業(yè)一

一、判斷正誤并闡明理由

1.在接受審計業(yè)務(wù)之前，后任審計人員可向前任審計人員理解審計重要性水平.

答案：錯

理由：在接受審計業(yè)務(wù)之前，審計人員需對被審單位狀況進(jìn)行全面理解，以評價審計風(fēng)險及擬定可審

性。審計重要性水平是通過審計人員認(rèn)真理解關(guān)于狀況而擬定，不是向前任審計人員理解.

2.如果審計人員需要函證應(yīng)收賬款無差別，則表白所有應(yīng)收賬款余額對的

答案：錯

理由：審計人員需要函證應(yīng)收帳款無差別，僅僅是表白抽取測試環(huán)節(jié)可信性較高，但并不表達(dá)所有應(yīng)

收帳款余額對的，審計人員還要對其進(jìn)行實質(zhì)性測試。

3.被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦關(guān)于會計分錄。

答案：對

理由：這符合單位不相容職責(zé)分離，符合會計制度對會計崗位互相牽制規(guī)定。

4.如果被審計單位初次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計，仔細(xì)審查各次固定

資產(chǎn)盤點記錄是最佳審計辦法.

答案：錯

理由：如果被審計單位初次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計，仔細(xì)審查各次固

定資產(chǎn)盤點記錄僅僅是是審計辦法之一，并非最佳辦法，必要時可參加盤點。止匕外，還需對其會計賬務(wù)解

決進(jìn)行審計。仔細(xì)審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和合計折舊賬戶中所有重要借貸記錄辦法最佳。

5.審計人員在審查公司固定資產(chǎn)計價精確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)價格明顯高

于或低于該項固定資產(chǎn)凈值，可不予查實。

答案：錯.

理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)，審計人員更應(yīng)對其嚴(yán)格審查，看其與否在關(guān)聯(lián)交易中

有存在轉(zhuǎn)移利潤等作弊之處。從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)凈值時，審計人

員必要查實防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。

二、單項案例分析題

第一章

1.在本章案例一中，所列舉是初次接受委托狀況，假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所老客戶，那么

本次持續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查重要內(nèi)容有什么不同？

答：審計人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注重要事項與否得到注重并解決，如好做法與否得到保存和堅持下來，發(fā)

現(xiàn)重要問題與否得到糾正和解決；

被審單位股權(quán)構(gòu)造與否已發(fā)生重大變化，如果有話，就應(yīng)作為審計重點環(huán)節(jié)；

被審單位高檔管理人員與否發(fā)生重大變化，如果有，應(yīng)重點關(guān)注；

被審單位內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會計政策等與否發(fā)生重大變化，如果結(jié)論是必定，應(yīng)予以特別注意。

2.在本章案例二中，如是注冊會計師在分析其財務(wù)指標(biāo)時，發(fā)現(xiàn)公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這

意味著被審單位也許存在哪些狀況？

答：也許存在如下狀況：

經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；

年末銷售額突然增減；

顧客總體發(fā)生變動；

產(chǎn)品構(gòu)造發(fā)生變動；

信用政策或其運用發(fā)生變化;

銷售收入總體發(fā)生變動;

第二章

1.在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此關(guān)于舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？

答：由于在關(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)公司之間為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤、粉飾報表目，也許存在互相轉(zhuǎn)移收入和

費用，操縱關(guān)聯(lián)方交易價格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，費用承擔(dān)不符合配比原則，互相融通資金費用分擔(dān)不合理等

問題。注冊會計師在審計關(guān)聯(lián)方交易過程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于普通交易進(jìn)行測試，否則極也許落入

被審單位設(shè)計陷阱。

與此關(guān)于舞弊方式有：

（-）與無正常業(yè)務(wù)關(guān)系單位或個人發(fā)生重大交易；

（二）價格、利率、租金及付款等條件異常交易；

（三）與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生大額交易；

（四）實質(zhì)與形式不符交易；

（五）易貨交易；

（六）明顯缺少商業(yè)理由交易；

（七）資產(chǎn)負(fù)債表日先后發(fā)生重大交易；

（A）解決方式異常交易。

發(fā)現(xiàn)途徑：

（-）查閱股東大會、董事會會議及其她重要會議記錄；

（二）詢問管理當(dāng)局關(guān)于重大交易授權(quán)狀況；

（三）審視被審計單位管理當(dāng)局聲明書;

（四）理解被審計單位與其重要顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人交易性質(zhì)與范疇;

（五）理解與否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會計解決交易；

（六）查閱會計記錄中數(shù)額較大、異常及不經(jīng)常發(fā)生交易或余額，特別是資產(chǎn)負(fù)債表日先后確

認(rèn)交易；

（七）審視關(guān)于存款、借款詢證函，檢查與否存在擔(dān)保關(guān)系。

對審計人員來講，關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。

2.若本案例中對壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷抽查時，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備150000

銀行存款100000

貸：應(yīng)收賬款----光明集團250000

該筆應(yīng)收賬款賬齡為3年整，問對該項業(yè)務(wù)進(jìn)行這種解決后，也許會有哪些后果？

答：一方面，對本案例所述應(yīng)收賬款不能一次轉(zhuǎn)銷，應(yīng)按照公司會計核算有關(guān)規(guī)定進(jìn)行解決；如果公

司內(nèi)部會計核算控制不嚴(yán)，就也許發(fā)生關(guān)于人員貪污、挪用收回款項情形

第三章

1.對于長期掛賬應(yīng)付賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶，會導(dǎo)致什么問題？

答：對于長期掛賬應(yīng)付賬款，若被審計單位轉(zhuǎn)入營業(yè)外賬戶，會導(dǎo)致：虛增營業(yè)外收入，虛增利潤，

使公司多繳納所得稅，虛增公司凈利潤，使公司留存收益虛增，導(dǎo)致利潤分派不真實，所有者權(quán)益減少。

并由此形成其她有關(guān)問題。

2.審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算對的性時，應(yīng)注意哪些問題？

答：審計人員在復(fù)核折舊分錄及計算對的性時，應(yīng)注意:

(1)一方面是對折舊計提總體合理性進(jìn)行復(fù)核，對本期增長和減少固定資產(chǎn)、使用年限長短不一和

折舊辦法不同固定資產(chǎn)作恰當(dāng)調(diào)查；

(2)計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額合理性和精確

性；

(3)計算合計折舊占固定資產(chǎn)原值比率，評估固定資產(chǎn)老化率，并預(yù)計因閑置、報廢等因素也許發(fā)

生固定資產(chǎn)損失。

(4)在進(jìn)行分析性復(fù)核后，還需要審查折舊計提和分派賬戶，并將“合計折舊”賬戶貸方本期計提

額與相應(yīng)成本費用中折舊明細(xì)賬戶借方相比較，以查明計提折舊金額與否已所有攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本或費

用。

(5)對某些折舊計提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊

狀況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊狀況。

三、綜合案例分析題

［資料］審計人員甲和乙在審計A公司年度會計報表時，注意到與購貨和付款循環(huán)有關(guān)內(nèi)部控制存在缺陷，

沒有及時記錄發(fā)生應(yīng)付賬款。她們以為A公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生應(yīng)付賬款，于是

決定實行審計程序進(jìn)一步查找未入賬應(yīng)付賬款。

［規(guī)定］試問審計人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬應(yīng)付賬款？

答案：(查找未入賬應(yīng)付賬款審計程序)

1.檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表未解決不相符購貨及材料入庫憑證但未收到購貨經(jīng)濟業(yè)務(wù)；

2.檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨，確認(rèn)其入賬時間與否對的；

3.檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表H后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間與否對的。

作業(yè)二

一、判斷正誤并闡明理由

1.存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制基本規(guī)定，但審計人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

答案：錯

理由：存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制基本規(guī)定，審計人員僅僅是依照被審單位提供有關(guān)資

料數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，出具相應(yīng)報告，被審單位應(yīng)對提供資料真實性負(fù)責(zé)，審計人員無需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任

2.將來料加工存貨列入盤點范疇也許導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。

答案：對

理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必然要虛減，本年利潤將會虛增。

3.為擬定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額真實性，審計人員可以直接向債權(quán)人及債券承銷人或包銷人

進(jìn)行函證。

答案：對

理由：審計人員向債權(quán)人及債券承銷人或包銷人進(jìn)行函證應(yīng)付債券，可以證明與否真實存在。

4.對利息支出，審計人員應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試工作量。

答案：錯

理由：對于利息支出，審計人員重要采用實質(zhì)性測試，檢查利息支出，以確認(rèn)其真實性及對的性。

5.審計人員分析公司投資業(yè)務(wù)管理報告上為了判斷公司長期投資業(yè)務(wù)管理狀況，因而屬于符合性

測試內(nèi)容。

答案：對

理由：分析公司投資業(yè)務(wù)管理報告屬于符合性測試內(nèi)容。

二、單項案例分析題

第四章

1.審計人員在制定盤點籌劃是應(yīng)關(guān)注哪些問題？

答：(1)監(jiān)盤時間。普通以會計期末此前為優(yōu)；

(2)監(jiān)盤樣本量。普通來講，在考慮選用多大樣本量進(jìn)行盤點時，應(yīng)考慮關(guān)于實地盤點，永

續(xù)記錄可靠性，存貨總金額及種類，不同重要存貨位置數(shù)量以及此前年度發(fā)現(xiàn)誤差性質(zhì)和限度內(nèi)部控制等。

(3)項目選用問題。普通來講，指本選用應(yīng)將重要項目或典型存貨項目作為對象，同步對也

許過時或損壞項目要仔細(xì)查詢，并與管理人員就疑慮問題互換意見。

2.結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在重要問題。

答：重要問題是如下幾點：

(1)在審計中咱們發(fā)現(xiàn)，被審計單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有恰當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料發(fā)出缺少定額控

制，容易導(dǎo)致材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)揮霍，由于材料發(fā)出缺少定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有某些領(lǐng)用而未用材料，被

審計單位沒有建立“假材料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本對的核算；審計人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度

內(nèi)某些月份浮現(xiàn)異常波動，究竟是什么因素導(dǎo)致，審計人員決定在實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注。

(2)審計人員發(fā)現(xiàn)，被審單位制造費用采用直接人工工資進(jìn)行分派，如果審計期間直接人工工資

發(fā)生調(diào)節(jié)，將影響制造費用有不同產(chǎn)品間進(jìn)行分派金額，審計人員需要進(jìn)一步驗證制造費用分派原則在年

度內(nèi)與否發(fā)生變更以及直接人工工資與否發(fā)生變動，進(jìn)而擬定產(chǎn)品成本中制造費用金額。

(3)被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間分派時，在產(chǎn)品按約旦產(chǎn)量計算，但審計人員發(fā)

現(xiàn)實務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項成本核算制度，因而也許會對成本計算和報表產(chǎn)生影響，審計人員需要在實

質(zhì)性測試程序中重點予以關(guān)注。

第五章

1.審計人員在審查長期借款時除了案例中提到內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點？

答：還應(yīng)注意：1.檢查與否混淆長期借款和短期借款界限：檢查年末有無到期未還借款，逾期借

款與否辦理了延期手續(xù)；抵押長期借款抵押資產(chǎn)所有權(quán)與否屬于公司；借款與否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露,

一年內(nèi)到期長期借款與否已列入流動負(fù)債等。

2.審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等資金減少額，懷疑

實收資本存在有問題，你以為應(yīng)如何審查實收資本真實存在？

答：國內(nèi)財務(wù)制度明確了資本保全原則，規(guī)定公司籌集資本后，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除轉(zhuǎn)讓外,

不得以任何方式抽走，轉(zhuǎn)讓也應(yīng)依照法律程序進(jìn)行。對公司減資行為，國內(nèi)關(guān)于公司法律也有明確規(guī)定，

如公司準(zhǔn)備減資時，應(yīng)事先告知債權(quán)人，若其無異議方可減資；經(jīng)股東大會批準(zhǔn)公司減資后注冊資本不得

低于法定注冊資金最低限額。

審計人員在審視“實收資本”賬戶發(fā)既有轉(zhuǎn)讓或減資記錄后，應(yīng)進(jìn)一步審查關(guān)于會計及其她記

錄，詢征關(guān)于投資者，驗證其與否真實與合法。本案例中A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額

相等資金減少額，應(yīng)進(jìn)一步核算因素。

3.擬定瑞豐公司長期股權(quán)投資所采用權(quán)益法與否恰當(dāng)，可以運用哪些審計程序和辦法？

答：通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資公司等方式，確認(rèn)公司與否的確對接受投資公司具備控制、共

同控制或重大影響，檢查公司與否對這些項目采用了權(quán)益法。

三、綜合案例分析題

［資料］審計人員對B工廠期末會計資料進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)臨近結(jié)賬日先后所發(fā)生業(yè)務(wù)事項如下：

1.1月2日收到價值為0元貨品，入賬日期為1月4日，上注明由供應(yīng)商負(fù)責(zé)運送，目地交貨，開票日期

為12月26日。

2.當(dāng)實際盤點時，B工廠1包價值80000元產(chǎn)品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣而未計

入存貨內(nèi)。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，顧客定貨單日期為12月20日，顧客于1月4日收到后付款。

3.1月6日收到價值為700元物品，并于當(dāng)天登記入賬。該物品于12月28日按供貨商離廠交貨條件運送,

因12月31日尚未收到，故未計入結(jié)賬日存貨。

4.按顧客特殊訂單制作某產(chǎn)品，于12月31日竣工并送裝運部門，顧客已于該日付款。該產(chǎn)品于1月5

日送出，但未涉及在12月31日存貨內(nèi)。

［規(guī)定］請分析上述四種狀況與否應(yīng)涉及在12月31日存貨內(nèi)，并闡明理由。

答案：

1.不應(yīng)涉及在存貨內(nèi)，因目地交貨，交貨期為，應(yīng)以收到貨款為準(zhǔn)；

2.應(yīng)涉及在存貨內(nèi)，因1月4日收到貨品才付款，既未開票亦未發(fā)出貨品，物權(quán)并未轉(zhuǎn)移，銷售不能成

立；

3.應(yīng)計入存貨內(nèi)，因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本公司存貨；

4.不應(yīng)涉及在存貨內(nèi)，因已收款并將貨品送裝運，銷售業(yè)已成立。

作業(yè)三

一、判斷正誤并闡明理由

1.如果審計人員已從被審計單位開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人員就

勿需再向銀行進(jìn)行函證。

答案：錯

理由：為了證明銀行存款與否真實存在，審計人員必要向銀行進(jìn)行函證，并借此發(fā)現(xiàn)也許存

在銀行貸款！

2.盤點庫存鈔票時，必要有被審計單位會計主管人員和審計人員參加，并由出納員進(jìn)行盤點。

答案：錯

理由：盤點庫存鈔票時，必要有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由審計人員進(jìn)行盤點。

審計人

員還需進(jìn)行監(jiān)督并抽點某些鈔票。

3.對公司損益類項目總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制其中內(nèi)容之一。

答案：對

理由：由于通過對公司損益類項目總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或

錯記狀況。

4.利潤分派審計目的是通過對利潤分派順序?qū)彶?，擬定公司利潤分派真實性、合規(guī)性、合法性。

答案：錯！

理由：是通過對利潤分派順序、內(nèi)容和計算審查，擬定公司利潤分派真實性、合規(guī)合法性。

5.審查公司應(yīng)稅利潤時，應(yīng)注意審查不得扣除項目列支與否對的。

答案：對

理由：由于公司在擬定應(yīng)稅利潤時，要在利潤總額即稅前會計利潤基本上通過一系列調(diào)節(jié)，重

要是將計算會計利潤時多扣除不符合稅法規(guī)定費用項目予以調(diào)增，因而應(yīng)注意審查不得扣除項目列支與否

對的。

二、單項案例分析題

第六章

1.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號問題？

答：一方面，從銀行對賬單與公司日記賬核對中，也許存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等，但

公司銀行存款日記賬中沒有登記；公司支票存根也浮現(xiàn)缺號現(xiàn)象；另一方面，有公司為了掩飾出租出借賬

號問題，簽定虛假合同，當(dāng)收到款時作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”增長，過幾天后再作退款解決，將賬

戶轉(zhuǎn)平。

第七章

1.審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序？

答：項目組審計人員一方面將利潤表中利潤總額各構(gòu)成項目與相應(yīng)總賬、明細(xì)賬中年末余額加以

核對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額各共計數(shù)與各利潤構(gòu)成項目總賬年末余額進(jìn)行核對，

證明相符，并編制審計工作底稿一一利潤總額分析表，

運用分析性復(fù)核辦法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對比，分析差別形

成各種因素；之后，重點對與利潤總額形成三大某些，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額有關(guān)各

明細(xì)項目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調(diào)節(jié)并審定利潤表中各構(gòu)成項目金額。

2.如果審計人員在審查申澤公司所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司采用計稅原則是27%稅率。你以為存

在什么問題？違背了稅法哪項規(guī)定？審計人員應(yīng)如何提出審計調(diào)節(jié)意見？

答：依照稅法規(guī)定，相應(yīng)納稅所得額在10萬元以上公司一律執(zhí)行33%稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元

以上，10萬元如下，執(zhí)行27%稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元如下，執(zhí)行18%稅率。申澤公司未審前應(yīng)納

稅所得額600萬元(假定審核對的)，已超過10萬元，不應(yīng)執(zhí)行27%稅率，而要按33%稅率繳納所得稅

審計人員對此項因違背規(guī)定而漏繳所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198

萬元(600X33%),實納162萬元(600X27%),應(yīng)補繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行如下賬務(wù)

調(diào)節(jié)：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅

三、綜合案例分析題

［資料］審計人員在審查盛日機器廠銀行存款賬時，發(fā)現(xiàn)該廠11月30日銀行存款日記賬賬面余額

84400元，銀行對賬單余額為83000元。審計人員通過逐筆核對，發(fā)現(xiàn)下列狀況:

1.11月2日公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額3200元，銀行對賬單上無此記錄。

2.11月8日銀行對賬單上收到外地匯款30000元，該廠日記賬上無此記錄。

3.11月14日銀行付出1800元，經(jīng)查系采購員劉瑞不慎遺失空白轉(zhuǎn)賬支票，被人冒用所購物品款項。

4.11月16日銀行付出28400元，該廠日記賬上無此記錄。

5.11月20日銀行付出鈔票1600元，該廠日記賬上無此記錄。

6.11月30日該廠銀行存款日記賬寸入轉(zhuǎn)賬支票一張，計2800元，銀行對賬單上無此記錄。

［規(guī)定］L依照上述狀況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.對該廠銀行存款管理上存在問題提出改進(jìn)意見。

答案：

1.盛日機器廠銀行存款余額調(diào)節(jié)表

銀行對賬單余額83000銀行存款日記帳余額84400

T1月2日3200廣廣30000

+11月8日

+11月30日2800廣廣1800

-11月14日

-11月16日28400

1600

-11月20日

調(diào)節(jié)后余額82600WT+L人也82600

調(diào)下后余省頁

2.11月8日收到外地匯款30000元，11月16日和20日銀行付出28400元+1600元=

30000元，三筆收支該廠銀行存款日記賬上均無記錄，11月8日、16日、20日三筆賬在審計時已不存在

未達(dá)賬項問題，且金額相等，時間相近，這種狀況也許是有人套用該廠銀行賬戶進(jìn)行非法活動，即出借銀

行賬戶，應(yīng)進(jìn)一步審查。

3.該廠支票管理存在嚴(yán)重問題，開空白支票且遺失導(dǎo)致重大損失，對采購員和出納員應(yīng)追究一定

經(jīng)濟責(zé)任。

作業(yè)（四）

一、判斷正誤并闡明理由

1.如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、恰當(dāng)審計證據(jù)，審計人員應(yīng)當(dāng)對本

期會計報表刊登保存意見類型審計報告。

答案：錯

理由：如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、恰當(dāng)審計證據(jù)，注冊會計

師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表刊登保存意見或無法表達(dá)意見審計報告

2.審計人員對期后事項審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行。

答案：錯

理由：期后事項審計，不是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行，而應(yīng)當(dāng)在審計過程中就要考慮期后事項計。

3.審計人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右對賬單，其目是驗證被審計單位有無期后事項發(fā)

生。

答案：錯

理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項真實性，理解資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)賬狀況，驗證鈔票收支截期。

4.審計人員在完畢審計工作時與被審計單位管理當(dāng)局要溝通商討審計報告措辭

答案：錯

理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計意見類型幾審計報告措辭，并非商討。

5.審計人員在出具審計報告時，應(yīng)將已審計會計報表作為附件贈送報表使用人.

答案：錯！

理由：1、注冊會計師對會計報表只負(fù)審計責(zé)任，因而，已審計會計報表只能附送，而不能作為審

計報告附件。2、報表不屬于附件,也不是送使用者,是送委托人。

二、單項案例分析題

第八章

1.對期初余額進(jìn)行審核依賴重要資料有哪些？

答：被審計單位本年和上年會計資料及有關(guān)文獻(xiàn)；前任注冊會計師工作底稿，審計報告等。

2.審計人員江芳對華光公司期后事項實行審計意義何在？

答：作為審計對象會計報表，其編制基本是對持續(xù)不斷經(jīng)營活動一種人為劃分。因而，審計人員在審

計某一會計年度會計報表時，就必要瞻前顧后，除了對所審會計年度內(nèi)發(fā)生交易和事項實行必要審計程序

外，還必要對在會計期末之后發(fā)生但又對所審會計報表產(chǎn)生重大影響期后事項進(jìn)行審計。這樣，才干使得

會計報表審計具備完整性。

3.對下列各種狀況，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型審計報告？

(1)注冊會計師未曾觀測客戶存貨盤點，又無其她程序可供代替。

(2)委托人對注冊會計師審計范疇加以嚴(yán)重限制

（3）依照關(guān)于合同，或有負(fù)債及也許存在賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財政部發(fā)布

《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等關(guān)于會計解決問題暫行規(guī)定》，該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期損益。被審單位已

在會計報表中進(jìn)行了披露。

（4）被審計單位有兩筆金額較大借款項目未作賬務(wù)解決，注冊會計師建議將其作賬務(wù)解決并計算

其利息入賬，被審單位回絕采納。

答：針對（1）,注冊會計師應(yīng)出具保存意見或回絕表達(dá)意見審計報告，未曾觀測存貨盤點且無其她

代替程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額比例大小簽發(fā)保存意見或回絕表達(dá)意見審計報告。

針對（2）,應(yīng)簽發(fā)回絕表達(dá)意見審計報告

針對（3）,注冊會計師應(yīng)出具無保存意見加解釋闡明段。

針對（4）,注冊會計師應(yīng)出具保存意見審計報告。

第九章

1.驗資項目組驗資重要根據(jù)是什么?對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗資成果與三方出資規(guī)

定有何不同？

答：驗資項目組根據(jù)《獨立審計實務(wù)公示第1號一一驗資》規(guī)定，對京江有限責(zé)任公司實行驗資。

設(shè)立驗資所獲取驗資證據(jù)表白三方與出資規(guī)定不符狀況如下：中昌公司應(yīng)于9月30日前繳付土地使用權(quán)

出資300萬元，實際繳付200萬元，未按規(guī)定繳足金額為100萬元；飛龍公司應(yīng)于9月30日前繳付貨幣

資金1000萬元，實際繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元；萬方公司應(yīng)于9月30日前繳付設(shè)備

2100萬元（262.5萬美元），實際繳付2080萬元（260萬美元），未按規(guī)定繳足金額為20萬元（2.5萬

美元）。

2.結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行狀況表”分析黎夏公司經(jīng)濟效益總體水平低于重要因素。

答:黎夏公司總經(jīng)理任期各項經(jīng)濟指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營合同中預(yù)定任期目的。主營業(yè)務(wù)收入等指

標(biāo)未能完畢任期目的，相似指標(biāo)狀況良好，彌補了次年局限性，兩年平均水平仍達(dá)到了任期目的。就整體

分析，黎夏公司經(jīng)濟效益總體水平不如。

特別是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等指標(biāo)均低

于和行業(yè)平均水平

差別成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)節(jié)影響。國家醫(yī)療體制改革各項

政策相繼出臺，調(diào)節(jié)藥物價格、實行“醫(yī)藥分家”、藥物分類管理、履行醫(yī)療保險制度等辦法逐漸完善，

國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大變化

另一方面黎夏公司經(jīng)營管理上問題是差別形成重要因素。

第十章

1.“安然事件”中，安達(dá)信缺少審計獨立性暴露出了什么問題？咱們應(yīng)如何應(yīng)對？

答：“安然事件”中，安達(dá)信缺少審計獨立性暴露出問題：缺少審計形式上獨立性，體現(xiàn)為（1）

安達(dá)信不但為安然公司提供審計鑒證服務(wù)，并且提供收入不菲征詢業(yè)務(wù)，甚至協(xié)助安然公司代理記賬：（2）

安然公司許多高層次管理人員為安達(dá)信前雇員，她們之間密切關(guān)系至少有損安達(dá)信形式上獨立性。

對策：要維護(hù)世界名譽，減少審計風(fēng)險及法律訴訟，一方面事務(wù)所及注冊會計師努力，即事務(wù)所一

方面要嚴(yán)守誠信，維護(hù)世界名譽；加強風(fēng)險意識，慎重選取客戶；注冊會計師要加強業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，強化

法律意識，嚴(yán)格按照審計規(guī)