2022年全國中級會計專業(yè)技術資格考試-《中級會計實務》全真模擬預測試卷(一)

精品文檔-下載后可編輯年全國中級會計專業(yè)技術資格考試

《中級會計實務》全真模擬預測試卷(一)2022年全國中級會計專業(yè)技術資格考試《中級會計實務》全真模擬預測試卷(一)

一?單項選擇題(本類題共15小題,每小題1分,共15分?每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案?請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點,多選?錯選?不選均不得分)

1.A企業(yè)2022年1月份購入了一批原材料,會計人員在3月份才入賬,該事項違背的會計信息質量要求是（）要求?[1分]

A重要性

B可理解性

C及時性

D相關性

2.2022年12月31日,A庫存商品的賬面余額為1000萬元;估計售價為1020萬元,估計的銷售費用及相關稅金為15萬元?年末計提跌價準備前,A庫存商品的跌價準備余額為10萬元,則年末A庫存商品計提存貨跌價準備金額為（）萬元?[1分]

A15

B0

C5

D10

3.關于固定資產折舊,以下說法不正確的是（）?[1分]

A固定資產使用壽命?預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計政策變更?

B企業(yè)至少應當于每年年度終了,對固定資產的使用壽命?預計凈殘值和折舊方法進行復核?

C與固定資產有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變的,應當改變固定資產折舊方法?

D當月處置的固定資產,當月應計提折舊

4.下列各項投資性房地產業(yè)務中,應通過“資本公積”科目核算的是（）?[1分]

A采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產,轉換當日公允價值大于投資性房地產原賬面價值

B采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產,轉換當日公允價值小于投資性房地產原賬面價值

C自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產,轉換當日公允價值大于其賬面價值

D自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產,轉換當日公允價值小于其賬面價值

5.A公司于2022年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權,取得投資時被投資單位的固定資產公允價值為500萬元,賬面價值為200萬元,固定資產的預計尚可使用年限為10年,凈殘值為零,按照年限平均法計提折舊?被投資單位2022年度利潤表中凈利潤為1000萬元?被投資單位2022年10月7日向投資企業(yè)銷售商品一批,售價為70萬元,成本為50萬元,至2022年12月31日,投資單位尚未出售上述商品?假定不考慮所得稅的影響,A公司按權益法核算2022年應確認的投資收益為（）萬元?[1分]

A300

B291

C309

D285

6.甲公司以300萬元的價格對外轉讓一項專利權?該項專利權系甲公司以560萬元的價格購入,購入時該專利權預計使用年限為10年,法律規(guī)定的有效使用年限為15年?轉讓時該專利權已使用6年?轉讓該專利權應交的營業(yè)稅為35萬元,假定不考慮其他相關稅費?該專利權未計提減值準備?甲公司轉讓該專利權所獲得的凈收益為（）萬元?[1分]

A5

B45

C41

D76

7.甲公司以一項固定資產換入原材料,固定資產的賬面價值為130000元,公允價值為140000元,原材料的增值稅率為17%,計稅價格等于公允價值,甲公司收到補價20000元?假定該項交換具有商業(yè)實質,該原材料的入賬價值為（）元?[1分]

A100000

B110000

C122906

D130000

8.2022年6月30日,A公司購入一臺不需要安裝的生產設備,支付價款?運雜費和保險費總計120萬元,增值稅稅額20.4萬元,購入后即達到預定可使用狀態(tài)?該設備的預計使用壽命為10年,預計凈殘值為5萬元,按照年限平均法計提折舊?2022年12月因出現(xiàn)減值跡象,對該設備進行減值測試,預計該設備的公允價值為90萬元,處置費用為10萬元;如果繼續(xù)使用,預計未來使用及處置產生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元,假定設備計提減值準備后原預計使用壽命?預計凈殘值計提折舊的方法均不變?該設備2022年計提折舊為（）萬元?[1分]

A7.89

B9

C10

D6.31

9.2022年1月1日,甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權,這些期權自2022年在授予日的公允價值為20元,第一年有8名管理人員離開公司?預計整個等待期內離職總人數(shù)會達到40%?則2022年末企業(yè)貸記“資本公積”（）元?[1分]

A34000

B36000

C38000

D40000

10.某項融資租賃合同,租賃期為7年,每年年末支付租金100萬元,承租人擔保的資產余值為50萬元,與承租人有關的A公司擔保余值為10萬元,租賃期間,履約成本共40萬元,或有租金20萬元?獨立于承租人和出租人?但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資產余值為30萬元,未擔保余值為10萬元?就出租人而言,最低租賃收款額為（）萬元?[1分]

A770

B2090

C790

D340

11.2022年5月1日,甲公司銷售一批商品給乙公司,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為400000元,增值稅稅額為68000元,款項尚未收到?2022年12月1日,甲公司與某銀行協(xié)商約定:甲公司將應收乙公司的上述債權出售給該銀行,價款為382200元,在應收乙公司的上述債權到期無法收回時,該銀行不能向甲公司追償?甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗,已對上述應收債權計提壞賬準備4000元?假定不考慮其他因素,甲公司出售上述應收債權應確認的營業(yè)外支出為（）元?[1分]

A80000

B81600

C81800

D85600

12.甲公司2022年銷售丁產品1000萬元,將在產品保修期內對發(fā)生的質量問題免費維修?按照以往經(jīng)驗,不發(fā)生質量問題的可能性為80%,無須支付維修費;發(fā)生較小質量問題的可能性為15%,發(fā)生較小質量問題后發(fā)生的維修費為銷售收入的2%;發(fā)生較大質量問題的可能性為4%,發(fā)生較大質量問題后發(fā)生的維修費為銷售收入的10%;發(fā)生嚴重質量問題的可能性為1%,發(fā)生嚴重質量問題后發(fā)生的維修費為銷售收入的20%?則2022年應計提的產品質量保證金是（）萬元?[1分]

A7

B8

C9

D10

13.甲公司是一家健身器材銷售公司?2022年1月1日,甲公司向乙公司銷售1000件健身器材,單位銷售價格為700元,單位成本為500元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為700000元,增值稅稅額為119000元?協(xié)議約定,乙公司應于2月1日之前支付貨款,在6月30日之前有權退還健身器材?健身器材已經(jīng)發(fā)出,款項尚未收到?假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗,估計該批健身器材的退貨率;健身器材發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生;實際發(fā)生銷售退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票?以下會計處理中不正確的是（）?[1分]

A2022年1月1日,發(fā)出健身器材時:借:應收賬款119000貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)119000

B2022年1月1日,發(fā)出健身器材時:借:應收賬款819000貸:主營業(yè)務收入700000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)119000

C2022年2月1日前收到貨款時:借:銀行存款819000貸:預收賬款700000應收賬款119000

D2022年6月30日退貨期滿,如果發(fā)生200件退貨:借:預收賬款700000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)23800貸:主營業(yè)務收入560000銀行存款163800

14.甲公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出計2000萬元,其中研究階段支出600萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出350萬元,開發(fā)階段符合資本化條件的支出1050萬元,假定甲公司當期攤銷無形資產30萬元?A公司當期期末無形資產的計稅基礎為（）萬元?[1分]

A1530

B1050

C2000

D1020

15.甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的匯率進行折算,按月計算匯兌損益?5月20日對外銷售產品發(fā)生應收賬款100萬歐元,當日的市場匯率為l歐元=12.31人民幣元?5月31日的市場匯率為1歐元=12.28人民幣元;6月1日的市場匯率為1歐元=12.32人民幣元;6月30日的市場匯率為1歐元=12.35人民幣元?7月10日收到該應收賬款,當日市場匯率為l歐元=10.34人民幣元?該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為（）萬元?[1分]

A10

B15

C25

D35

二?多項選擇題(本類題共10小題,每小題2分,共20分?每小題各備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案,請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點,多選?少選?錯選?不選均不得分)

16.按照《企業(yè)會計準則解釋第3號》的規(guī)定,高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產費,以下說法中正確的有（）?[2分]

A安全生產費,應當計入相關產品的成本或當期損益,同時記入“專項儲備”科目

B企業(yè)使用提取的安全生產費時,屬于費用性支出的,直接沖減專項儲備

C企業(yè)使用提取的安全生產費形成固定資產的,應當通過“固定資產”科目歸集所發(fā)生的支出

D“專項儲備”余額不是所有者權益,而是負債項目

17.在開發(fā)無形資產過程中發(fā)生的可直接歸屬于無形資產的開發(fā)成本有（）?[2分]

A耗費的材料

B注冊費

C可資本化的利息支出

D培訓支出

18.下列關于非貨幣性資產交換,表述正確的有（）?[2分]

A如果換入與換出資產的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值不同,且其差額與換入資產和換出資產公允價值相比是重大的,則說明該項交換具有商業(yè)實質

B當交換具有商業(yè)實質并且公允價值能夠可靠計量時,應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本

C不具有商業(yè)實質的交換,應當以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本

D在交易具有商業(yè)實質且換出或者換入資產的公允價值能夠可靠計量的的情況下,收到補價的企業(yè),按換出資產賬面價值減去補價,加上應支付的相關稅費,作為換入資產的入賬價值

19.以下資產所發(fā)生的資產減值損失一旦確認不得轉回的有（）?[2分]

A固定資產

B無形資產

C對子公司的長期股權投資

D可供出售金融資產

20.關于股份支付的計量,下列說法中正確的有（）?[2分]

A以現(xiàn)金結算的股份支付,應按資產負債表日當日權益工具的賬面價值計量

B以現(xiàn)金結算的股份支付,應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量

C以權益結算的股份支付,應按授予日權益工具的公允價值計量,不確認其后續(xù)公允價值變動

D無論是以權益結算的股份支付,還是以現(xiàn)金結算的股份支付,均應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量

21.下列說法中不正確的有（）?[2分]

A將債務轉為資本的,債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本(或者實收資本),股份的公允價值總額與股本(或者實收資本)之間的差額確認為資本公積

B重組債務的賬面價值與股份的面值總額之間的差額,計入當期損益

C若債權人已對債權計提減值準備的,債權人實際收到的款項大于應收債權賬面價值的差額,計入資本公積

D以現(xiàn)金清償債務的,債權人應當將重組債權的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額,計入當期損益

22.以下關于銷售退回的敘述中,正確的是（）?[2分]

A對于未確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回:借:庫存商品貸:主營業(yè)務成本

B對于未確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回:借:庫存商品貸:發(fā)出商品

C若原發(fā)出商品時增值稅納稅義務已發(fā)生借:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)貸:應收賬款

D企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入?銷售成本等

23.甲公司于2022年12月1日購入一項設備,取得成本為600萬元,會計上采用年限平均法計提折舊,使用年限為10年,凈殘值為零,計稅時按雙倍余額遞減法計列折舊,使用年限及凈殘值與會計相同?甲公司適用的所得稅稅率為25%?假定該企業(yè)不存在其他會計與稅收處理的差異?以下敘述中正確的是（）?[2分]

A2022年12月31日,確認遞延所得稅負債:借:所得稅費用150000貸:遞延所得稅負債150000

B2022年12月31日,確認的遞延所得稅負債為24萬元

C2022年12月31日,確認的遞延所得稅負債為9萬元

D2022年12月31日,確認遞延所得稅負債:借:所得稅費用90000貸:遞延所得稅負債90000

24.企業(yè)在資產負債表日,應當按照準則規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理,下列說法中正確的有（）?[2分]

A外幣貨幣性項目,采用資產負債表日即期匯率折算

B外幣貨幣性項目,資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額,計入當期損益

C外幣貨幣性項目,資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額,計入資本公積

D以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,不改變其記賬本位幣金額

25.甲公司因違約于2022年11月被乙公司起訴,該項訴訟在2022年12月31日尚未判決,甲公司認為有可能敗訴并賠償?2022年2月15日財務報告批準報出之前,法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失,甲公司不再上訴并支付了賠償款項?作為資產負債表日后調整事項,甲公司應做的會計處理包括（）?[2分]

A按照調整事項處理原則調整以前年度損益和其他相關項目

B調整2022年12月31日資產負債表相關項目

C調整2022年12月31日利潤表及所有者權益變動表相關項目

D調整2022年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關項目

三?判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共10分?請判斷每小題的表述是否正確,并按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點?認為表述正確的,填涂答題卡中信息點【√】;認為表述錯誤的,填涂答題卡中信息點【×】?每小題答題正確的得1分,答題錯誤的扣0.5分,不答題的不得分也不扣分?本類題最低得分為零分)

26.在成本法下,除追加投資?將應分得的現(xiàn)金股利或利潤轉為投資或收回投資外,長期股權投資的余額保持不變?（）[1,0.5分]

27.換入資產和換出資產公允價值均能可靠計量時,采用換入資產公允價值優(yōu)先原則?（）[1,0.5分]

28.以前報告期間的計算結果表明,資產可收回金額顯著高于其賬面價值,之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的,資產負債表日仍需要重新估計該資產的可收回金額?（）[1,0.5分]

29.持有至到期投資和貸款,應當采用實際利率法,按攤余成本計量?（）[1,0.5分]

30.為使資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經(jīng)開始,才能開始資本化?（）[1,0.5分]

31.在債務重組時,債務人對以非現(xiàn)金資產償債過程中發(fā)生的運雜費,保險費等相關費用,可能會計入營業(yè)外收入?（）[1,0.5分]

32.除內部研究開發(fā)形成的無形資產外,以其他方式取得的無形資產,初始確認時其入賬價值與稅法規(guī)定的成本之間一般不存在差異?（）[1,0.5分]

33.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,可以采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算?（）[1,0.5分]

34.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更,應采用追溯調整法進行處理?（）[1,0.5分]

35.報告中期新增的符合納入合并財務報表范圍條件的子公司,如無法提供可比中期合并財務報表,可不將其納入合并范圍?（）[1,0.5分]

四?計算分析題(本類題共2小題,第1小題12分,第2小題10分,共22分?凡要求計算的項目,除特別說明外,均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)?凡要求編制的會計分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)

1.2022年1月1日,A公司自證券市場購入面值總額為1000萬元的債券?購入時實際支付價款1034.49萬元,另外支付交易費用10萬元?該債券發(fā)行日為2022年1月1日,系分期付息?到期還本債券,期限為5年,票面年利率為5%,年實際利率為4%,每年l2月31日支付當年利息?甲公司將該債券作為持有至到期投資核算?假定不考慮其他因素?要求:計算該持有至到期投資2022年12月31日的賬面價值并做出2022?2022年該項投資的相關會計處理?(P/A,4%,5)=4.4518,(P/F,4%,5)=0.8219(答案中的金額單位用萬元表示)[12分]

2.甲公司為境內注冊的公司,其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦?甲公司生產產品的30%銷售給乙公司,由乙公司在英國銷售;同時,甲公司生產所需原材料的30%自乙公司采購?甲公司以人民幣作為記賬本位幣,出口產品和進口原材料均以英鎊結算?乙公司除了銷售甲公司的產品以及向甲公司出售原材料外,在英國建有獨立的生產基地,其生產的產品全部在英國銷售,生產所需原材料在英國采購?2022年12月31日,甲公司應收乙公司賬款為1500萬英鎊;應付乙公司賬款為1000萬英鎊;實質上構成對乙公司凈投資的長期應收款為2000萬英鎊?當日,英鎊與人民幣的匯率為1:10?2022年,甲公司向乙公司出口銷售形成應收乙公司賬款5000萬英鎊,按即期匯率折算的人民幣金額為49400萬元;自乙公司進口原材料形成應付乙公司賬款3400萬英鎊,按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬元?2022年12月31日,甲公司應收乙公司賬款6500萬英鎊,應付乙公司賬款4400萬英鎊,長期應收乙公司款項2000萬英鎊,英鎊與人民幣的匯率為1:9.94?甲公司根據(jù)上述外幣交易或事項,進行了有關的判斷和會計處理:(1)乙公司在選擇記賬本位幣時,應當考慮的主要因素是注冊地使用的法定貨幣?(2)下列各項關于甲公司2022度因期末匯率變動產生匯兌損益:①應付乙公司賬款產生匯兌損失8萬元?②計入當期損益的匯兌損失共計98萬元?③應收乙公司賬款產生匯兌損失210萬元?④長期應收乙公司款項產生匯兌收益120萬元?(3)甲公司編制2022年度合并財務報表時會計處理:①長期應收乙公司款項所產生的匯兌差額在合并資產負債表未分配利潤項目列示?②甲公司應收乙公司賬款與應付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產負債表中列示?③采用資產負債表日即期匯率將乙公司財務報表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財務報表?④乙公司外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分在合并資產負債表少數(shù)股東權益項目列示?要求:根據(jù)上述資料,逐筆分析,判斷甲公司有關外幣業(yè)務的會計處理是否正確;如不正確,請說明正確的會計處理?[10分]

五?綜合題(本類題共2小題,第1小題18分,第2小題15分,共33分?凡要求計算的項目,除特別說明外,均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)點的,均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)?凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目)

1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%?所得稅采用債務法核算,所得稅稅率為25%?按凈利潤的10%提取法定盈余公積?2022年1月1日,甲公司將對外出租的一幢辦公樓由成本計量模式改為公允價值計量模式?該辦公樓于2022年12月31日對外出租,出租時辦公樓的原價為10000萬元,已提折舊為2000萬元,預計尚可使用年限為20年,采用年限平均法計提折舊,假定甲公司計提折舊的方法及預計使用年限符合稅法規(guī)定?從2022年1月1日起,甲公司所在地有活躍的房地產交易市場,公允價值能夠持續(xù)可靠取得,甲公司對外出租的辦公樓2022年12月31日?2022年12月31日?2022年12月31日?2022年12月31日和2022年12月31日的公允價值分別為8000萬元?9000萬元?9600萬元?10100萬元和10200萬元?假定按年確認公允價值變動損益?要求:(1)編制2022年12月31日將自用房地產轉換為投資性房地產的會計分錄?(2)計算2022年?2022年和2022年該投資性房地產每年計提的折舊額?(3)填列2022年1月1日會計政策變更累積影響數(shù)計算表?(答案中金額以萬元為單位)會計政策變更累積影響數(shù)計算表（圖表缺失）[18分]

2.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司),2022年度和2022年度有關業(yè)務資料如下:(1)2022年度有關業(yè)務資料:①2022年1月1日,甲公司以銀行存款1000萬元,自非關聯(lián)方H公司購入乙公司80%有表決權的股份?當日,乙公司可辨認資產?負債的公允價值與其賬面價值相同,所有者權益總額為1000萬元,其中,股本為800萬元,資本公積為100萬元,盈余公積為20萬元,未分配利潤為80萬元?在此之前,甲公司與乙公司之間不存在關聯(lián)方關系?②2022年3月,甲公司向乙公司銷售A商品一批,不含增值稅款共計100萬元?至2022年12月31日,乙公司已將該批A商品全部對外售出,但甲