2022年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題-4

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單選題（共10題，共10分）

1.甲公司與乙商場采用新設(shè)丙公司的方式進(jìn)行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應(yīng)（）。

A.由丙公司繼續(xù)履行，甲公司股東和乙商場股東不承擔(dān)連帶責(zé)任

B.由乙商場股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任

C.由丙公司繼續(xù)履行，乙商場股東承擔(dān)連帶責(zé)任

D.由乙商場股東繼續(xù)履行，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任

2.增值稅一般納稅人的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即使取得了增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣的是()。

A.廠辦公室購置辦公用品

B.外購鋼材用于對外投資

C.外購食用油發(fā)放給職工

D.生產(chǎn)車間新添生產(chǎn)用機(jī)床

3.企業(yè)所得稅年度申報表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險屬于()。

A.收入類調(diào)整項(xiàng)目

B.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

C.扣除類調(diào)整項(xiàng)目

D.與取得收入無關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目

4.關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法，正確的是()

A.從2022年11月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

B.從2022年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

C.從2022年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理

D.從2022年1月1日起，新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理

5.代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動，將()。

A.由委托人和代理人負(fù)連帶責(zé)任

B.只由委托人負(fù)責(zé)任，代理人不負(fù)責(zé)任

C.由代理人負(fù)責(zé)任，委托人不負(fù)責(zé)任

D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定代理人和委托人的責(zé)任

6.關(guān)于印花稅的說法，正確的是()。

A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當(dāng)日應(yīng)繳納的印花稅為20000×1‰=20(元)

B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅

C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)銷售時，多數(shù)情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無須繳納印花稅

D.某運(yùn)輸企業(yè)簽訂的貨物運(yùn)輸合同，在計(jì)算應(yīng)繳納印花稅時可僅以不含裝卸費(fèi)和保險費(fèi)的運(yùn)輸費(fèi)金額作為計(jì)稅依據(jù)

7.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月將自產(chǎn)的化妝品與某商場進(jìn)行商品交換，用5箱折價10萬元(不含稅)化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批化妝品交換商品應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。(化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%)

A.0

B.3.00

C.3.75

D.4.50

8.因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2022年3月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對乙企業(yè)作出加收滯納金3000元和罰款1500元的決定。對于這些滯納金和罰款，應(yīng)()。

A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求

C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

9.2022年4月注冊稅務(wù)師在對某增值稅一般納稅人2022年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2022年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：借：銀行存款100000貸：營業(yè)外收入100000經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金(假定該納稅人2022年決算報表已編制)，注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是()。

A.借：以前年度損益調(diào)整17000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000

B.借：以前年度損益調(diào)整17000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17000

C.借：以前年度損益調(diào)整14529.91貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)14529.91

D.借：以前年度損益調(diào)整14529.91貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)14529.91

10.根據(jù)執(zhí)業(yè)文書的性質(zhì)，屬于涉稅鑒證類執(zhí)業(yè)文書的是()。

A.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算報告

B.稅收籌劃報告

C.涉稅咨詢答復(fù)報告

D.辦稅事宜建議報告

多選題（共10題，共10分）

11.委托方()，稅務(wù)師事務(wù)所可以在代理期限內(nèi)單方終止代理行為

A.更換法定代表人

B.實(shí)施虛開發(fā)票行為，經(jīng)勸告仍不停止

C.不按期支付代理費(fèi)用

D.提供虛假的財務(wù)會計(jì)資料，造成代理錯誤E:被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)有偷稅行為，并被處以稅務(wù)行政懲罰

12.關(guān)于注銷稅務(wù)登記管理規(guī)程的說法，正確的有()。

A.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

B.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

C.納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記

D.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記E:境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

13.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法，正確的有()。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.接受捐贈收入按簽訂捐贈協(xié)議日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日規(guī)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E:采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

14.關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的"固定資產(chǎn)"項(xiàng)目包括融資性租入固定資產(chǎn)，不包括經(jīng)營性租人固定資產(chǎn)

B.工業(yè)企業(yè)在采購材料過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入存貨采購成本，如果進(jìn)貨費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.固定資產(chǎn)出售、由于各種不可抗拒的自然災(zāi)害而產(chǎn)生的毀損，處置時均應(yīng)通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算，計(jì)算處置固定資產(chǎn)的凈損益，期末直接轉(zhuǎn)入本年利潤

D.用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資企業(yè)分派的現(xiàn)金股利應(yīng)該沖減長期股權(quán)投資，不確認(rèn)投資收益E:企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補(bǔ)助，應(yīng)該按產(chǎn)品成本確認(rèn)收入，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

15.根據(jù)現(xiàn)行增值稅相關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅額視具體情況可依據(jù)()及出口貨物的退稅率計(jì)算。

A.出口貨物的到岸價格

B.購進(jìn)貨物的不含稅價款

C.出口貨物的離岸價格

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的離岸價格E:出口貨物的到岸價格扣除會計(jì)制度規(guī)定中允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金等之后的差額

16.關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以免予準(zhǔn)備同期資料的有()。

A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額1.5億元人民幣，無其他關(guān)聯(lián)交易

B.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并選用可比非受控價格法進(jìn)行了調(diào)整

C.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍

D.外資股份65010，年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易E:年度關(guān)聯(lián)購銷交易金額2.5億元人民幣(另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息500萬元)

17.關(guān)于實(shí)行查賬征收辦法的個人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)自2022年3月1日起調(diào)整為2000元/月

B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除

C.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)在工資、薪金總額2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

D.實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額的40%扣除E:實(shí)際發(fā)生的廣告和宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分據(jù)實(shí)扣除，超過部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

18.關(guān)于建筑安裝業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅代理審查的說法，正確的()

A.建筑安裝業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額為建筑安裝業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外收取的各種費(fèi)用之和

B.建筑安裝企業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額應(yīng)包括建設(shè)單位提供的設(shè)備價款

C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的納稅人，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)

D.建筑企業(yè)向建設(shè)單位收取的提前竣工獎應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅營業(yè)額E:建筑安裝企業(yè)向發(fā)包單位收取的誤工費(fèi)不計(jì)入應(yīng)稅營業(yè)額

19.行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議中止的有()。

A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人

B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復(fù)議的

C.申請人的法人資格終止

D.申請人死亡，無繼承人的E:申請人撤回行政復(fù)議申請

20.下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施或裝置于房屋的設(shè)備中，即使在會計(jì)核算中未計(jì)入房產(chǎn)價值，在計(jì)征房產(chǎn)稅時也應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值的有()。

A.分體式空調(diào)

B.電梯

C.智能化樓宇設(shè)備

D.消防設(shè)備E:地下停車場

問答題（共6題，共6分）

21.

新華制造有限公司2022年以貨幣資金500萬元投資于長江貿(mào)易公司。長江貿(mào)易公司經(jīng)營不善、長期虧損，于2022年3月終止生產(chǎn)經(jīng)營，分別向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)。

22.

個體工商戶甲在某集貿(mào)市場從事服裝經(jīng)營。2022年1月，甲以生意清淡經(jīng)營虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報，所在地稅務(wù)所責(zé)令其限期申報，但甲逾期仍不申報。隨后，稅務(wù)所核定其應(yīng)繳納稅款1000元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲在限期內(nèi)未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽其申辯，直接扣押了其價值1500元的一批服裝?？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務(wù)所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。

23.

拓展投資有限公司于2022年8月以2000萬貨幣資金投資成立了全資子公司凱旋特種器材貿(mào)易公司。后因拓展投資有限公司經(jīng)營策略調(diào)整，擬于2022年3月終止對凱旋特種器材貿(mào)易公司投資。經(jīng)對有關(guān)情況深入調(diào)查，注冊稅務(wù)師了解到。

24.

某公司2022年10月辭退甲、乙、丙三名正式員工：甲員工已經(jīng)工作3年，月收入5000元，辭退時公司給予一次性補(bǔ)償15000元;乙員工已經(jīng)工作9年，月收入10000元，辭退時公司給予一次性補(bǔ)償90000元;丙員工已經(jīng)工作15年，月收入8000元，辭退時公司給予一次性補(bǔ)償120000元。該公司所在地上年社會平均工資2200元/月。

25.

2022年3月萬保房地產(chǎn)開發(fā)公司、海奧裝飾公司