會計(jì)職業(yè)道德典型案例分析

會計(jì)職業(yè)道德典型案例分析案例1會計(jì)法律制度與會計(jì)職業(yè)道德的相互作用(一)案例綜述某股份(集團(tuán))原董事長、法人代表李某因涉嫌供給虛假財(cái)會報(bào)告罪，被司法機(jī)關(guān)依法予以追訴。此前，該公司其他涉嫌犯罪的相關(guān)責(zé)任人已分別被司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。該公司巨額虧空及造假大事2000年101908萬元，并據(jù)此制作了虛假上市申報(bào)材料;上市后3年實(shí)行虛提返利、費(fèi)用掛賬、無依據(jù)沖減本錢l4390萬元。另外，還存在股本金不實(shí)、上市報(bào)告書重大遺漏、年報(bào)信息披露有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或供給虛假財(cái)會報(bào)告罪，李某作為公司的董事長、法人代表負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)當(dāng)依法予以追訴。嚴(yán)峻失實(shí)的審計(jì)報(bào)告。2001年9月27日，中國證監(jiān)會依據(jù)有關(guān)證券法規(guī)對該公司及有關(guān)中介機(jī)構(gòu)違反證券法規(guī)的行為作出行政懲罰;對涉嫌犯罪的主要責(zé)任人員，依法移送公安機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。當(dāng)?shù)毓簿钟?001年9月對該公司涉嫌供給虛假財(cái)會報(bào)告罪立案偵查，查明：l997年底，該公司各分公司把1997年的報(bào)表報(bào)到集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)處主任都某把公司l997年報(bào)表顯l9971998年公司配股做好預(yù)備，報(bào)表退回去重做。為此，李某還特地召集分公司會議，會上李某要求各分公司必需完成l997年董事會下達(dá)的照李某的指示，讓財(cái)務(wù)處會計(jì)周某把l997年的報(bào)表退回家電分公司，家電分公司主管會計(jì)依據(jù)財(cái)楊某匯報(bào)。某，盧某于l998年2月初同都某一起到深圳去向董事長李某匯報(bào)。李某不聽匯報(bào)，指示公司財(cái)務(wù)報(bào)表必需與董事會下達(dá)的利潤指標(biāo)全都。依據(jù)董事長李某的要求，家電公司重做報(bào)表，造成某公司財(cái)會報(bào)告虛假?，F(xiàn)已查實(shí)，該公司家電分公司1997年年底第一次上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表中顯示當(dāng)年虧損l5429.99369向社會公開披露。(二)分析與提示質(zhì)來實(shí)現(xiàn)。在現(xiàn)階段，由于各種緣由，各種思想觀念同時(shí)存在，影響、沖擊著人們的思想，會計(jì)形式的嘉獎;在沒有履行會計(jì)法律義務(wù)時(shí)，會受到不同形式的懲罰，這對培育高尚的會計(jì)職業(yè)道寬闊股民蒙受重大損失。該公司的會計(jì)人員違反依法理財(cái)?shù)穆殬I(yè)道德，屈從權(quán)勢的壓力，做了假賬，供給應(yīng)社會虛假的財(cái)務(wù)信息，最終害人害己，血的教訓(xùn)值得寬闊會計(jì)工作者深思。案例2誠懇守信是遵守會計(jì)職業(yè)道德的根本要求(一)案例綜述2003年11月，某公司因產(chǎn)品銷售不暢，產(chǎn)品研發(fā)受阻。公司財(cái)會部推測公司本年度將發(fā)生800萬元虧損。剛剛上任的公司總經(jīng)理責(zé)成總會計(jì)師王某千方百計(jì)實(shí)現(xiàn)當(dāng)年盈利目標(biāo)，并說：經(jīng)理的意見去辦，自己以后在公司不好待下去;如依據(jù)總經(jīng)理意見辦，對自己也有風(fēng)險(xiǎn)。為此，總會計(jì)師思想負(fù)擔(dān)很重，不知如何是好。要求：依據(jù)《會計(jì)法》和會計(jì)職業(yè)道德的要求，分析總會計(jì)師王某應(yīng)如何處理，并簡要說明理由。(二)分析與提示位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”，第五條“任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，供給虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告”，也違反了會計(jì)職業(yè)道德中的會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠懇守信、客觀公正、遵守準(zhǔn)則的要求?！?009年?多項(xiàng)選擇題】某公司財(cái)務(wù)部門推測本年度公司將虧損800萬元。公司總經(jīng)理責(zé)成總會計(jì)師必需千方百計(jì)實(shí)現(xiàn)當(dāng)年盈利目標(biāo)，并說“實(shí)在不行，可以對會計(jì)報(bào)表做一些技術(shù)處理”?？偟臅?jì)人員應(yīng)當(dāng)?shù)囊?。A.愛崗敬業(yè) B.誠懇守信C.客觀公正 [答案]BCD案例3自律是會計(jì)職業(yè)道德的更高目標(biāo)(一)案例綜述一次同學(xué)聚會時(shí)，王某看到自己的同學(xué)，發(fā)財(cái)?shù)陌l(fā)財(cái)、升官的升官，想想自己學(xué)習(xí)不比他們差，水平不比他們低，結(jié)果工作單位平平，要地位沒地位，要錢財(cái)沒錢財(cái)，心里很不平衡。閑談中聽到同學(xué)李小虎“炒股”發(fā)了大財(cái)，一年賺了l00多萬元，心里艷羨極了，也想炒點(diǎn)股票試一試，可是資金哪里來呢?同學(xué)們你一言，我一語，出謀劃策。其中有個(gè)同學(xué)說：“王某，你真是一個(gè)死心眼，你不是管著單位的錢嗎?先拿來用一用，等賺了錢再還回去不就行了，這有什么難的，公款炒股，公款私存，不是很正常的嗎?”聽了同學(xué)的話，王某動搖了。其次天就挪用50萬元資金投進(jìn)了股市。貪欲一旦戰(zhàn)勝理智，就如同洪水猛獸一般，一發(fā)而不行收。到事情敗露前的5249.787.6萬元。(二)分析與提示一失足成千古恨。這位已為人母的王某，今后將有6年時(shí)間在鐵窗中度過。漫長的牢獄生活清楚在告誡人們：會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)自尊、自愛，自覺遵守國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，廉潔自律，切記：手莫伸，伸手必被捉!4保持會計(jì)人員從業(yè)的獨(dú)立性(一)案例綜述200011月，中國證監(jiān)會對麥科特利潤虛假問題立案調(diào)查覺察，麥科特光電股份9074萬港元;承受偽造材料和產(chǎn)品的購銷3011820798萬港元，9320萬港元。在麥科特造假案中，深圳華鵬會計(jì)師事務(wù)所為其出具了嚴(yán)峻失實(shí)的審計(jì)哄騙有關(guān)部門，騙取股票發(fā)行資格，導(dǎo)致所內(nèi)4人被刑事拘留，2人取保候?qū)?，此案還另外涉及資產(chǎn)評估師、麥科特公司員工等共24人。其總會計(jì)師練國富等人均被司法檢察機(jī)關(guān)逮捕歸案。(二)分析與提示正的職業(yè)道德原則格外重要。案例5堅(jiān)持準(zhǔn)則，提高會計(jì)人員依法理財(cái)?shù)牧α?一)案例綜述某公司是一家大型國有企業(yè)。200212月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑、面臨虧損的狀況師事務(wù)所審計(jì)后，公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告對外報(bào)出。20034月，在《會計(jì)法》執(zhí)行狀況檢查中，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門覺察該公司存在重大會計(jì)作假行為，依據(jù)《會計(jì)法》及相關(guān)法律、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會計(jì)師等相關(guān)人員進(jìn)展行政懲罰，并分別下達(dá)了行政懲罰告知書。述：公司董事長稱：“我前一段時(shí)間出差在外，對公司狀況不太了解，雖然在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，但只是履行會計(jì)手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。具體狀況可由公司總經(jīng)理予以說明?！惫究偨?jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對會計(jì)我是門外漢，我雖在關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告狀況應(yīng)由公司總會計(jì)師解釋。”擔(dān)當(dāng)由此帶來的一切責(zé)任。”(二)分析與提示事后推卸責(zé)任。依據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，該公司董事長、總經(jīng)理及總會計(jì)師都應(yīng)為編造假賬擔(dān)當(dāng)相應(yīng)的法律責(zé)任。6企業(yè)進(jìn)展需要強(qiáng)化效勞(一)案例綜述秦池酒廠是山東省臨朐縣的一家生產(chǎn)“秦池”牌白酒的企業(yè)。19903月注冊成立，當(dāng)時(shí)秦池酒廠的全部家產(chǎn)也不過是幾間低矮的平房、一地的大瓦缸、500多個(gè)職工，全年的銷售額缺乏2000萬元。可在199511月，秦池酒廠赴京參與“標(biāo)王”競標(biāo)，以6666萬元的價(jià)格取得中心電視臺黃金時(shí)段廣告“標(biāo)王”后，秦池一夜成名，身價(jià)倍增，一個(gè)多月就簽訂了4億元的銷售和。人還是那群人，廠還是那個(gè)廠，秦池本身的素養(yǎng)并沒有得到很快的提升，但是，通過魔力般的廣告效應(yīng)，成為同行業(yè)的佼佼者，令人艷羨不已。1996118日，早已名滿天下的秦池酒廠又來到了梅地亞，中心電視臺的1997年度“標(biāo)王大會”準(zhǔn)時(shí)召開。在中心電視臺廣告中心負(fù)責(zé)人熱忱洋溢的發(fā)言后，競標(biāo)開頭了：廣東愛多VCD一口氣喊出了8200萬元，超出去年秦池1000多萬元，顯出勢在必得的霸氣。隨后，江蘇的春蘭報(bào)出了1.6888億元，全場趕忙歡呼雷動。然而，僅僅幾分鐘，廣東樂百氏以1.9978億元一沖而出。全場震驚了，都認(rèn)為今年標(biāo)王非廣東莫屬了。可是，接下來姍姍來遲的山東英雄們卻讓全部的人大跌眼鏡——“天王級”的報(bào)價(jià)。這時(shí)，最終輪到秦池了。當(dāng)主持人喊道“秦池酒，投標(biāo)金額為3.212118億元”時(shí)，全場愕然了，沸3.2億元相當(dāng)于l996年全年利潤的6.4倍，比競標(biāo)的其次位整整高出l億元。1996年秦池對外通報(bào)的數(shù)據(jù)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入9.82.25～6倍。l997年初的一則關(guān)于“秦池白酒是用川酒勾兌”的系列l(wèi)998625日，華社報(bào)道：“秦池目前生產(chǎn)、經(jīng)營陷入逆境，今年虧損已成定局……”“秦池”注冊商標(biāo)。(二)分析與提示品牌形象和過硬的產(chǎn)品質(zhì)量。7提倡慎獨(dú)精神(一)案例綜述關(guān)某是一名北京市公交車售票員。1995年，一次偶然的時(shí)機(jī)，他生疏了中國建設(shè)銀行疆甫某和顏某職務(wù)上的便利和對自己的有利之處，于是，為了個(gè)人的利益，關(guān)某送給顏某一臺影碟機(jī)、一塊價(jià)值l.8萬元的瑞士帝陀牌手表和l000美元。顏某利用自己身兼會計(jì)及出納、財(cái)務(wù)處公章治理松懈、賬戶常年不審計(jì)的便利條件，從19953l99848次挪用大路根本5180萬元，供關(guān)某投資工程和個(gè)人使用。那么，為什么關(guān)某能將幾千萬元的巨款順當(dāng)?shù)胤胚M(jìn)自己的腰包呢?只有顏某一人似乎力氣還不夠大。據(jù)《檢察日報(bào)》報(bào)道，關(guān)某能順當(dāng)將幾千萬元的巨款放進(jìn)自己的腰包，甫某在其中扮演了重要的角色，正是他把身上只有1000元“家底”的關(guān)某請到疆進(jìn)展“事業(yè)”。甫某還屢次填制假銀行進(jìn)賬單，讓顏某把單位財(cái)務(wù)賬上消滅的“窟窿”補(bǔ)平，甫某得到的回報(bào)是吃喝玩樂，還有價(jià)值9000多元的手機(jī)和傳呼機(jī)。經(jīng)審查，自治區(qū)某機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)處原處長董某沒有建立內(nèi)部監(jiān)視、檢查、稽核制度，年底也不對財(cái)務(wù)賬目進(jìn)展清查，致使很多賬目喪失未被覺察。同時(shí)值得一款供給了便利。就這樣，關(guān)某在顏某和甫某的“照顧”之下，變成了腰纏千萬的富翁。案發(fā)后，法;以挪用公款罪和行賄罪判處關(guān)某無期徒刑;4年。(二)分析與提示本案中顏某身為會計(jì)和出納，竟然違反法律和工作規(guī)章的要求，利用自身工作職務(wù)的便利，挪用公款以回報(bào)受賄所得。這既是法律所不允許的，同時(shí)也違反了一個(gè)會計(jì)工作者的職業(yè)道德，體榮譽(yù)感，可能他就不會干出以后那種違反法律和道德的事情，也就不會遭到當(dāng)前的境遇。案例8會計(jì)職業(yè)道德的教育、修養(yǎng)與評價(jià)(一)案例綜述查處工作取得了首場成功。該冶煉銻品化工廠成立于l996年，先后投入資金230多萬元，由于經(jīng)營治理不善，于l999年9月宣告破產(chǎn)。經(jīng)營期間，該廠的幾個(gè)股東利欲熏心，鋌而走險(xiǎn)，置證據(jù)。2002年6月底，國稅局接到群眾舉報(bào)，稱該企業(yè)有重大偷稅行為。接到舉報(bào)后，該縣國稅局馬上派員對此開放明察暗訪。在把握了該企業(yè)設(shè)有內(nèi)(即真賬)、外(即假賬)兩套賬的狀況及“內(nèi)部賬”存放的精準(zhǔn)地點(diǎn)后，該案稽查人員發(fā)動政策攻勢，責(zé)令其會計(jì)將所謂的“內(nèi)部賬”交出。不查不知道，一查嚇一跳。原來該廠竟是一戶靠隱瞞銷售收入發(fā)家的“偷稅專業(yè)戶”。經(jīng)初步查實(shí)，該廠在1996—1999年期間，為應(yīng)付稅務(wù)、銀行等部門的檢查，躲避責(zé)任，設(shè)置了所謂的“外部賬”，將小局部收入通過“外部賬”反映出來，掩人耳目，而實(shí)際上則在暗暗實(shí)施見不得人共實(shí)現(xiàn)銷售收入493萬元，為到達(dá)少繳稅款的目的，在賬面上僅表達(dá)銷售收入l87萬元，共隱瞞銷售收入306萬元，偷逃增值稅稅款52.O2萬元，偷稅數(shù)額為應(yīng)納稅額的65.83%。此外，該廠連賬面上表達(dá)的應(yīng)交稅金都未繳足。經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)經(jīng)營期間共計(jì)應(yīng)向國稅機(jī)關(guān)繳稅27萬元，但僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅l2.6萬元就草草了事，欠稅達(dá)14.4萬元之多，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屢次催繳未果。該67萬余l(xiāng)50華人民共關(guān)處理。(二)分析與提示計(jì)人員自我職業(yè)道德修養(yǎng)的不斷加深和加強(qiáng)，職業(yè)道德境地和水平才能從“自私自利”到“公私兼顧”，進(jìn)而到達(dá)“先公后私”，并最終實(shí)現(xiàn)“大公無私”的最高境地。9會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)廉潔自律(一)案例綜述(二)分析與提示這說明該會計(jì)人員在學(xué)校缺乏會計(jì)職業(yè)道德教育，沒有絲毫?xí)?jì)職業(yè)道德觀念和法制觀的角度分析，該會計(jì)人員違反了“愛崗敬業(yè)”、“誠懇守信”、“廉潔自律”等會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。此外，此案也說明白建立單位內(nèi)部掌握制度的重要性。會計(jì)職業(yè)道德教育有利于提高會計(jì)職業(yè)道德水平;會計(jì)職業(yè)道德教育有利于培育會計(jì)人員會計(jì)職業(yè)道德情感;會計(jì)職業(yè)道德教育有利于樹立會計(jì)職業(yè)道德信念。要進(jìn)展三個(gè)層次的會計(jì)職業(yè)道德教育：一是對潛在會計(jì)人員的會計(jì)職業(yè)道德教育;二是對從事會計(jì)職業(yè)的人員進(jìn)展崗前會計(jì)職業(yè)道德教