中職財經法規(guī)課件：第四章4-2：消費稅法律制度

財經法規(guī)與會計職業(yè)道德第四章4-2消費稅法律制度河北財經專業(yè)出版社2第三節(jié)消費稅法律制度在我國境內生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品（應稅消費品）的其他單位和個人，為消費稅的納稅人。一、消費稅納稅人增值稅VS消費稅稅種目的對象計稅基礎納稅環(huán)節(jié)增值稅避免重復征稅所有貨物價外稅多環(huán)節(jié)消費稅限制特定貨物價內稅單一環(huán)節(jié)只有特定的商品（15類）才征收消費稅，具體包括：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、成品油、摩托車、小汽車、涂料和電池——應稅消費品二、消費稅稅目巧記具體稅目備注男人煙：卷煙、雪茄煙和煙絲包括：對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產設備生產的啤酒不包括：調味料酒、酒精酒：白酒（糧食白酒和薯類白酒）、黃酒、啤酒和其他酒（果木酒、藥酒、葡萄酒等）女人高檔化妝品：包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品不包括：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩貴重首飾及珠寶玉石：包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品（黃金項鏈、鉆戒），以及其他貴重首飾和珠寶玉石（珍珠、碧璽、琥珀、珊瑚等）包括：寶石坯（經采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品）有錢人高爾夫球及球具：包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把高檔手表：銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表游艇巧記具體稅目備注消耗能源資源兩車加油小汽車（3個子目）：（1）乘用車（含再改裝車）（2）中輕型商用客車（含再改裝車）（3）超豪華小汽車（130萬及以上）不包括：（1）大客車、大貨車、箱式貨車（2）電動汽車（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車（4）企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛(wèi)星通訊車等“專用汽車”摩托車不包括：最大設計車速不超過50公里/小時，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車成品油（7個子目）：包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油不包括：原油包括：催化料、焦化料（燃料油）兩木木制一次性筷子實木地板巧記具體稅目備注污染環(huán)境鞭炮、焰火不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線電池：包括原電池、蓄電池、燃料電池免征：無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池涂料免征：對施工狀態(tài)下揮發(fā)性有機物含量低于420克/升（含）的涂料（單選）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于消費稅征收范圍的是（

）。A.啤酒B.實木地板C.電腦D.電池【練一練】C（單選）根據消費稅法律制度規(guī)定，下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.葡萄酒B.果木酒C.藥酒D.調味料酒【練一練】D（單選）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列選項中不屬于消費稅征稅范圍的是()。A.酒精B.煙絲C.實木地板D.木制一次性筷子【練一練】A（多選）下列各項中，應按照“高檔化妝品”稅目計繳消費稅的有（）。A.高檔護膚類化妝品B.成套化妝品C.高檔修飾類化妝品D.高檔美容類化妝品【練一練】ABCD（單選）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.中輕型商用客車B.高檔西服C.進口音響D.平板電腦【練一練】A（多選）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.電動汽車B.汽油C.煙絲D.啤酒【練一練】BCD（單選）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是（）。A.體育上用的發(fā)令紙B.爆竹C.禮花彈D.組合煙花【練一練】A（單選改）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是（）。A.高檔指甲油B.高檔眉筆C.沐浴液D.高檔香水【練一練】C（判斷）購進中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，不征收消費稅?！揪氁痪殹俊?/p>

納稅環(huán)節(jié)適用應稅消費品是否單一環(huán)節(jié)納稅一般情況生產除“金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品”以外的其他應稅消費品√委托加工進口特殊規(guī)定銷售零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品√超豪華小汽車×（加征）批發(fā)卷煙×（加征）三、消費稅征收范圍與征稅環(huán)節(jié)（一）生產應稅消費品（判斷）酒廠將自產的5箱普通白酒移送到廠工會用于獎勵先進員工，在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費稅。【練一練】×（單選）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是（）。A.酒廠用于交易會樣品的自產白酒B.卷煙廠用于連續(xù)生產卷煙的自產煙絲C.日化廠用于職工獎勵的自產高檔化妝品D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產實木地板【練一練】B（多選）12月甲酒廠發(fā)生的下列業(yè)務中，應繳納消費稅的有（）。A.以自產低度白酒用于獎勵職工B.以自產高度白酒用于饋贈客戶C.以自產高度白酒用于連續(xù)加工低度白酒D.以自產低度白酒用于市場推廣【練一練】ABD（二）委托加工應稅消費品1.行為判定應稅行為判定依據委托加工委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料受托方銷售自產應稅消費品（1）由受托方提供原材料生產的應稅消費品（2）受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品（3）由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品2.委托加工業(yè)務的稅務處理甲乙（判斷）委托加工的應稅消費品，除受托方為個人的外，應由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅?！揪氁痪殹俊逃猛径悇仗幚碛糜谶B續(xù)生產應稅消費品①連續(xù)生產環(huán)節(jié)不繳納消費稅②最終消費品繳納消費稅

③所繳納的消費稅稅款準予按規(guī)定抵扣直接出售（以不高于受托方的計稅價格出售）銷售時不再繳納消費稅以高于受托方的計稅價格出售按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅3.委托方收回后的稅務處理單位和個人進口應稅消費品，于報關進口時由海關代征消費稅（同時繳納增值稅、進口關稅）。（三）進口應稅消費品1.商業(yè)零售金銀首飾（金銀鉑鉆）金基、銀基合金首飾金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾；鉆石及鉆石飾品；鉑金首飾?！咎崾尽拷疸y首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅，其他環(huán)節(jié)不再繳納。（四）零售應稅消費品（零售環(huán)節(jié)納稅）不包括鍍金首飾和包金首飾——零售環(huán)節(jié)納稅甲工廠乙商貿公司消費者√×生產環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)金銀鉑鉆：丙商場×甲工廠乙商貿公司消費者√×生產環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)珠寶玉石（珊瑚）：丙商場×【舉例】方面（2018年單選）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅的是（

）。A.超豪華小汽車

B.游艇

C.電池

D.高檔手表【練一練】C（多選）下列屬于零售環(huán)節(jié)要征收消費稅的有（）。A.煙B.酒C.金銀首飾D.超豪華小汽車【練一練】CD（多選）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納消費稅的有（）。A.生產銷售高檔化妝品B.零售金銀首飾C.進口高檔手表D.委托加工白酒【練一練】ABCD（單選）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不繳納消費稅的是（）。A.零售超豪華小汽車B.進口鉆石飾品C.生產銷售白酒D.委托加工煙絲【練一練】B（單選）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列應繳納消費稅的是（）。A.實木地板批發(fā)企業(yè)向某商場批發(fā)實木地板B.高檔化妝品批發(fā)企業(yè)向某商場批發(fā)高檔化妝品C.煙草批發(fā)企業(yè)向某商場批發(fā)銷售卷煙D.白酒批發(fā)企業(yè)將白酒批發(fā)銷售給商場【練一練】C（單選）下列各項中，不征收消費稅的是（）。A.銷售自產小汽車B.金店零售黃金C.煙酒公司購買葡萄酒D.手表廠生產銷售高檔名表【練一練】C（單選）下列各項中，不征收消費稅的是()。A.將自產白酒贈送給合伙企業(yè)B.將自產的卷煙發(fā)放給員工當福利C.零售金銀首飾D.零售高檔化妝品【練一練】D稅率形式適用項目計稅公式比例稅率（從價定率）除適用從量計稅、復合計稅以外的其他項目定額稅率（從量定額）啤酒、黃酒、成品油復合計稅卷煙、白酒四、消費稅稅率1.基本規(guī)定（多選）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，采用從量計征辦法計繳消費稅的有（）。A.黃酒B.葡萄酒C.啤酒D.藥酒【練一練】AC（多選）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，實行從量定額與從價定率相結合的復合計征辦法征收消費稅的有（）。A.卷煙B.黃酒C.白酒D.小汽車【練一練】AC（多選）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，實行從量定額與從價定率相結合的復合計征辦法征收消費稅的有（）。A.雪茄煙B.黃酒C.白酒D.卷煙【練一練】CD（多選）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，實行從量計征消費稅的有（

）。A.柴油B.涂料C.黃酒D.游艇【練一練】AC（單選）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，實行從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅的是（

）。A.啤酒B.汽油C.卷煙D.高檔手表【練一練】C（判斷）雪茄煙適用從價定率和從量定額相結合的復合計征辦法征收消費稅。【練一練】×五、消費稅應納稅額的計算（一）計稅依據的確定1.銷售額的確定銷售額是指納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括應向購買方收取的增值稅稅款。【提示】消費稅的計稅銷售額為含消費稅而不含增值稅的銷售額?！咎崾尽繉τ谕患{稅人同一環(huán)節(jié)既征收消費稅又征收增值稅的，消費稅和增值稅的計稅銷售額一般情況下是相同的（用于“換投抵”除外）。（單選）甲地板廠為增值稅一般納稅人，11月銷售自產實木地板取得含增值稅銷售額110.2萬元。已知實木地板增值稅稅率為13%，消費稅稅率為5%，甲地板廠當月該業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是（

）。A.110.2÷（1+13%）×5%B.110.2÷（1-5%）×5%C.110.2×5%=5.51（萬元）D.110.2÷（1+13%）÷（1-5%）×5%【練一練】A銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。2.銷售數量的確定2019年12月甲啤酒廠生產150噸啤酒，銷售100噸，取得不含增值稅銷售額30萬元、增值稅稅額4.8元。甲啤酒廠當月銷售啤酒消費稅計稅依據為（）。A.100噸B.34.8萬元C.30萬元D.150噸【練一練】A實行從價計征辦法征收消費稅的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均并入銷售額征稅；包裝物押金消費稅處理同增值稅（不包括啤酒、黃酒，因為是從量征稅，押金沒影響）（4）包裝物包裝物押金增值稅消費稅取得時逾期時取得時逾期時非酒類×√×√啤酒、黃酒×√××其他酒√×√×（判斷）紅酒生產企業(yè)銷售紅酒收取的包裝物押金應并入紅酒銷售額，征收消費稅?！揪氁痪殹俊潭惵市问竭m用項目計稅公式比例稅率（從價定率）除適用從量計稅、復合計稅以外的其他項目應納稅額=銷售額×比例稅率定額稅率（從量定額）啤酒、黃酒、成品油應納稅額=銷售數量×定額稅率復合計稅卷煙、白酒應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率

（二）應納稅額的計算1.生產銷售應納消費稅某木板廠為增值稅一般納稅人。9月15日向某建材商場銷售實木地板一批，取得含增值稅銷售額113萬元。已知實木地板適用的增值稅稅率為13%，消費稅稅率為5%。（1）不含增值稅銷售額=113÷（1+13%）=100（萬元）（2）應納消費稅稅額=100×5%=5（萬元）。【舉例】【舉例】某啤酒廠本月生產啤酒100噸，將其中20噸對外銷售；已知，該啤酒的消費稅稅額為250元/噸。該啤酒廠應納消費稅﹦250×20﹦5000（元）某卷煙生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月銷售乙類卷煙1500標準條，取得含增值稅銷售額87000元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，每標準條有200支；增值稅稅率為13%。（1）不含稅銷售額＝87000÷（1+13%）＝75000（元）（2）從價定率應納稅額＝75000×36%＝27000（元）（3）從量定額應納稅額=1500×200×0.003=900（元）（4）應納消費稅稅額合計=27000+900=27900（元）【舉例】2.自產自用應納消費稅自產自用用于連續(xù)生產應稅消費品移送時不納稅用于其他方面移送時納稅按納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算（換投抵：最高價）沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格（1）實行從價定率100%1-消費稅稅率組成計稅價格

=（成本+利潤）÷（1-消費稅比例稅率）應納消費稅=

組成計稅價格

×

消費稅比例稅率應納增值稅=

組成計稅價格

×

增值稅稅率某化妝品廠（增值稅一般納稅人）將自產的高檔化妝品移送生產普通護膚品，并于當月全部銷售，取得不含增值稅銷售價款100000元。已知，該化妝品廠沒有同類高檔化妝品的銷售價格，該批高檔化妝品的成本為60000元，成本利潤率為5%，消費稅稅率為15%。（1）銷售普通護膚品的增值稅銷項稅﹦100000×13%﹦16000（元）（2）由于普通護膚品不屬于應稅消費品，高檔化妝品才是應稅消費品，該化妝品廠應于移送環(huán)節(jié)繳納高檔化妝品的消費稅，應納消費稅=60000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=11117.65（元）?！九e例】（單選改）甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，9月銷售高檔化妝品“元旦”套裝400套，每套含增值稅售價696元，將同款“元旦”套裝30套用于對外贊助。已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%，計算甲化妝品公司當月“元旦”套裝應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.400×696÷(1+13%)×15%B.400×696×15%C.（400+30）×696÷(1+13%)×15%D.（400+30）×696×15%【練一練】C（2）實行復合計稅100%1-消費稅稅率組成計稅價格

=（成本+利潤+定額消費稅

）/（1-消費稅稅率）應交消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率+定額消費稅應交增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率【舉例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，將10噸自產白酒饋贈客戶，已知該批白酒的成本為10萬元，成本利潤率為10%，該企業(yè)沒有同類消費品的銷售價格，該批白酒適用的消費稅稅率為20%加0.5元/500克。將自產應稅消費品用于饋贈的，視同銷售：（1）組成計稅價格=[100000×（1+10%）+10×2000×0.5]÷（1-20%）=150000（元）；（2）應納消費稅=150000×20%+10×2000×0.5=40000（元）（3）增值稅銷項稅=150000×13%=24000（元）3.委托加工應納消費稅受托方代收代繳按受托方的同類消費品的銷售價格計算沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格（1）實行從價定率100%1-消費稅稅率組成計稅價格

=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）應納消費稅=

組成計稅價格

×

消費稅比例稅率某化妝品企業(yè)10月受托為某商場加工一批高檔化妝品，收取不含增值稅的加工費13萬元，商場提供的原材料金額為72萬元，已知該化妝品企業(yè)無同類產品銷售價格，消費稅稅率為15%。組成計稅價格=（72+13）÷（1-15%）=100（萬元）應代收代繳消費稅=100×15%=15（萬元）。【舉例】（單選）甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本49140元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費2457元。已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為30%，無同類煙絲銷售價格。計算甲卷煙廠該筆業(yè)務應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.[49140+2457÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%B.（49140+2457）÷（1-30%）×30%C.49140÷（1-30%）×30%D.[（49140+2457）÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%【練一練】A（2）實行復合計稅100%1-消費稅稅率組成計稅價格=（材料成本+加工費+定額消費稅

）/（1-消費稅稅率）應交消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率+定額消費稅甲酒廠委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工白酒1噸，甲酒廠提供的材料成本為15萬元，乙企業(yè)收取不含稅加工費5萬元，乙企業(yè)沒有同類白酒的銷售價格。已知白酒適用的消費稅稅率為20%加0.5元/500克。（1）甲酒廠為白酒消費稅的納稅義務人，其應納消費稅由乙企業(yè)代收代繳（2）代收代繳的消費稅=（150000+50000+1×2000×0.5）÷（1-20%）×20%+1×2000×0.5=51250（元）。（3）乙企業(yè)就其提供的加工勞務，應計算的增值稅銷項稅額=5×13%=0.8（萬元）【舉例】4.進口環(huán)節(jié)應納消費稅（1）實行從價定率100%1-消費稅稅率組成計稅價格

=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率）應納消費稅=

組成計稅價格

×

消費稅比例稅率應納增值稅=

組成計稅價格

×

增值稅稅率某汽車貿易公司10月從國外進口小汽車50輛，海關核定的每輛小汽車關稅完稅價格為28萬元，已知小汽車關稅稅率為20%，消費稅稅率為25%。（1）應繳納關稅=50×28×20%=280（元）（2）組成計稅價格=（50×28+280）÷（1-25%）=2240（萬元）（3）應繳納消費稅=2240×25%=560（萬元）【舉例】（2）實行復合計稅100%1-消費稅稅率組成計稅價格

=（關稅完稅價格+關稅+定額消費稅

）/（1-消費稅稅率）應交消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率+定額消費稅應交增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率乙公司為增值稅一般納稅人，進口卷煙200標準箱，每標準箱的關稅完稅價格為60000元。已知：關稅稅率為25%，該批卷煙的消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。(1)應繳納關稅=60000×200×25%=3000000(元);(2)應繳納消費稅=(60000×200+3000000+150×200)÷(1-56%)×56%+150×200=19159090.91(元);(3)應繳納增值稅=(60000×200+3000000+150×200)÷(1-56%)×13%【舉例】用外購應稅消費品和委托加工收回的應稅消費品繼續(xù)生產應稅消費品銷售的，在計征消費稅時，可以按當期生產領用數量計算準予扣除外購應稅消費品和委托加工收回應稅消費品已繳納的消費稅。（三）已納消費稅的扣除當期準予扣除外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產領用數量計算。2.準予抵扣的數量某筷子加工廠，2019年2月初庫存外購已稅木制一次性筷子原料金額10萬元，當月又外購已稅木制一次性筷子原料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的金額為40萬元，月末庫存已稅木制一次性筷子原料金額6萬元，其余為當月生產應稅木制一次性筷子領用。已知木制一次性筷子的消費稅稅率為5%。（1）當月準許扣除的外購木制一次性筷子原料買價＝10＋40－6＝44（萬元）（2）當月準許扣除的外購木制一次性筷子已繳納的消費稅稅額＝44×5%＝2.2（萬元）【舉例】情形納稅義務發(fā)生時間銷售應稅消費品同增值稅自產自用應稅消費品移送使用的當天委托加工應稅消費品納稅人提貨的當天進口應稅消費品報關進口的當天（同增值稅）六、消費稅征收管理（一）納稅義務發(fā)生的時間（單選）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天B.采取托收承付方式銷售應稅消費品的，為收到貨款的當天C.進口應稅消費品的，為報關進口的當天D.自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天【練一練】B（單選）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天B.納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天C.納稅人委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天D.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，為發(fā)出應稅消費品的當天【練一練】C（二）納稅地點情形納稅地點銷售/自產自用機構所在地或者居住地稅務機關到外縣（市）銷售委托外縣（市）代銷委托加工受托方為單位受托方機構所在地或居住地稅務機關受托方為個人委托方機構所在地稅務機關進口報關地海關總機構與分支機構不在同一縣（市）分別申報經批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報（單選）根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的是（）。A.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅B.納稅人總機構與分支機構不在同一省的，由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅C.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向機構所在地的主管稅務機關申報納稅D.委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由受托方向居住地的主管稅務機關申報納稅【練一練】A（判斷）A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應稅消費品，該批消費品應繳納的消費稅稅款應由乙企業(yè)向B市稅務機關解繳?！揪氁痪殹俊?/p>

同增值稅（三）納稅期限（不定項）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務。10月有關業(yè)務如下：（1）銷售一輛定制小汽車取得含增值稅價款232000，另收取手續(xù)費34800元。（2）將20輛小汽車對外投資，小汽車生產成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元/輛，平均銷售價格15萬元/輛、最低銷售價格為14萬元/輛。

【練一練】（3）采取預收款方式銷售給4S店一批小汽車，5日簽訂合同，10日收到預售款，15日發(fā)出小汽車，20日開具發(fā)票。（4）生產中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門、2輛用于贊助。已知，小汽車增值稅稅率為13%，消費稅稅率為5%（1）甲企業(yè)銷售定制小汽車應繳納的消費稅稅額的下列計算正確的是（）。A.232000×5%＝11600元B.（232000＋34800）÷（1＋13%）×5%＝11500元C.232000÷（1＋13%）×5%＝10000元D.（232000＋348000）×5%＝13340元B【問題】（2）甲企業(yè)以小汽車投資應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.20×16×5%＝16萬元B.20×15×5%＝15萬元C.20×10×5%＝10萬元D.20×14×5%＝14萬元A【問題】（3）甲企業(yè)采用預收款方式銷售小汽車，則消費稅的納稅義務發(fā)生時間是（）。A.7月10日B.7月5日C.7月15日D.7月20日C【問題】（4）下列行為應繳消費稅的是（）。A.480輛用于銷售B.10輛用于廣告C.8輛用于企業(yè)管理部門D.2輛用于贊助ABCD【問題】（不定項）甲廠為增值稅一般納稅人，主要從事葡萄酒的生產和銷售業(yè)務，9月有關經營情況如下：(1)進口釀酒設備，取得海關進口增值稅專用繳款書，注明稅額160000元。(2)支付葡萄酒廣告費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額300000元，稅額18000元。(3)支付銷售葡萄酒運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2000元。【練一練】(4)銷售W品牌葡萄酒，取得含增值稅價款5220000元，另收取優(yōu)質費116000元。(5)將100箱自產Y品牌葡萄酒作為福利向員工免費發(fā)放。同類葡萄酒含增值稅平均售價1037.04元/箱。(6)上期留抵增值稅稅額為106000元。已知：增值稅稅率為13%，葡萄酒消費稅稅率為10%，取得的扣稅憑證均已通過稅務機關認證。（1）甲廠的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是()。A.上期留抵增值稅稅額106000元

B.支付銷售葡萄酒運輸費的進項稅額2000元C.支付葡萄酒廣告費的進項稅額18000元

D.進口釀酒設備的進項稅額160000元【問題】ABCD（2）計算甲廠當月銷售W品牌葡萄酒增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.5220000/(1+13%)×13%B.(5220000+116000)×13%C.5220000/(1+13%)×13%+116000×13%D.(5220000+116000)/(1+13%)×13%【