《經(jīng)濟法基礎（第2版）》699-3（曹佩）教案 第9課 貨物和勞務稅法律制度

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課題貨物和勞務稅法律制度課時2課時（90min）教學目標知識技能目標：（1）了解稅收與稅法的概念、稅收法律關系、稅法要素、現(xiàn)行稅種與征收機關（2）熟悉增值稅、消費稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加、車輛購置稅（3）能夠結合生活中的實際情況確定是否要納稅、要納哪些稅素質目標：明確依法納稅是每個企業(yè)和公民應盡的義務，樹立正確的納稅觀念。教學重難點教學重點：稅收與稅法的概念、稅收法律關系、稅法要素；增值稅、消費稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加、車輛購置稅教學難點：能夠結合生活中的實際情況確定是否要納稅、要納哪些稅教學方法案例分析法、問答法、討論法、講授法、課堂實踐法教學用具電腦、投影儀、多媒體課件、教材、文旌課堂APP教學設計第1節(jié)課：→→傳授新知（35min）第2節(jié)課：→傳授新知（20min）→課堂實訓（15min）→課堂小結（3min）→作業(yè)布置（2min）教學過程主要教學內容及步驟設計意圖第一節(jié)課考勤

（2min）【教師】使用文旌課堂APP進行簽到【學生】按照老師要求簽到培養(yǎng)學生的組織紀律性，掌握學生的出勤情況案例導入（8min）【教師】講解案例“稅的由來”（詳見教材），并提出問題：你知道的稅有哪些？【學生】思考、舉手回答通過案例導入，激發(fā)學生對稅的思考，進而引出新知傳授新知

（35min）【教師】總結學生的回答，并引入新知，講解貨物和勞務稅法律制度相關知識?【教師】提出問題你是怎樣理解“稅”的，為什么要收稅？?【學生】聆聽、思考、主動回答問題?【教師】總結學生的回答一、稅法基礎知識（一）稅收與稅法的概念?【教師】利用多媒體掃碼播放視頻“稅收與稅法”，并講解新知稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，按照法律的規(guī)定，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特定分配關系。在社會主義市場經(jīng)濟運行中，稅收主要具有資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟和維護國家政權的作用。稅法即稅收法律制度，是調整稅收關系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。它是以憲法為依據(jù)，調整國家與社會成員在征納稅上的權利與義務關系，維護社會經(jīng)濟秩序和納稅秩序，保障國家利益和納稅人合法權益的法律規(guī)范，是國家稅務機關依法征稅、一切納稅單位和個人依法納稅的行為規(guī)則。（二）稅收法律關系?【教師】多媒體展示圖片“稅收法律關系三要素”，并講解新知稅收法律關系體現(xiàn)為國家征稅與納稅人納稅的利益分配關系。與其他法律關系一樣，也是由主體、客體和內容三個要素構成的。（三）稅法要素稅法要素是指各單行稅法共同具有的基本要素，一般包括納稅人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、稅收優(yōu)惠、法律責任等。稅法要素基本內涵納稅人納稅人是指依法直接負有納稅義務的法人、自然人和其他組織征稅對象征稅對象又稱課稅對象，即對什么征稅，如房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志稅目稅目是稅法中具體規(guī)定應當征稅的項目，是征稅對象的具體化。設置稅目一方面是為了明確征稅的具體范圍，另一方面是為了對不同的征稅項目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率稅率稅率是對征稅對象的征收比例或征收程度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重的重要標志。我國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、定額稅率、超額累進稅率和超率累進稅率四種計稅依據(jù)計稅依據(jù)是指計算應納稅額的依據(jù)或標準，即根據(jù)什么來計算納稅人應繳納的稅額。一般有從價計征和從量計征兩種。從價計征以計稅金額為計稅依據(jù)；從量計征以征稅對象的重量、體積、數(shù)量等為計稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過程（生產(chǎn)、批發(fā)、零售等）中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)納稅期限納稅期限是指納稅人的納稅義務發(fā)生后應依法繳納稅款的期限納稅地點納稅地點是指根據(jù)各稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務人）具體申報繳納稅金的地方……（其他內容詳見教材）?【法律加油站】累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率（詳見教材）。（四）現(xiàn)行稅種與征收機關?【教師】提出問題：你知道我國現(xiàn)行稅種有哪些嗎？?【學生】聆聽、思考、主動回答問題?【教師】總結學生的回答現(xiàn)階段，我國共開征18種稅收，包括：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、煙葉稅、關稅、船舶噸稅、資源稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅和印花稅。目前我國稅收征收管理機關有稅務機關和海關。征收機關負責征收與管理的稅種海關①關稅；②船舶噸稅；③進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅稅務機關除海關征收之外的其他稅種二、增值稅?【教師】利用多媒體掃碼播放視頻“增值稅的含義”，并講解新知增值稅是我國現(xiàn)階段稅收收入規(guī)模最大的稅種。它是以商品和勞務在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種稅。（一）增值稅納稅人和扣繳義務人1．增值稅納稅人增值稅納稅人是指在中國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人。根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模及會計核算健全程度的不同，增值稅納稅人可劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。?【教師】多媒體展示圖片“增值稅納稅人”，并提出問題：舉例說一說哪些屬于小規(guī)模納稅人？?【學生】聆聽、思考、主動回答問題?【教師】總結學生回答年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。2．扣繳義務人境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經(jīng)營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。（二）增值稅征稅范圍增值稅的征稅范圍包括在中國境內銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物。1．銷售貨物銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內。2．銷售勞務銷售勞務，是指有償提供加工、修理修配勞務。3．銷售服務銷售服務，是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務和生活服務?！ㄤN售服務詳見教材）?【敲黑板】（1）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費，按照交通運輸服務繳納增值稅。（2）無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。（3）衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。（4）建筑物、構筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。（5）車輛停放服務、道路通行服務（如過路費、過橋費、過閘費）等，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。（6）水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅；水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，按照租賃服務繳納增值稅。?【法律加油站】程租業(yè)務、期租業(yè)務、濕租業(yè)務、光租業(yè)務和干租業(yè)務（詳見教材）。4．銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)是指轉讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)包括技術（專利技術和非專利技術）、商標、著作權、商譽、自然資源使用權（如土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權等）和其他權益性無形資產(chǎn)。5．銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)是指轉讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動。6．進口貨物進口貨物是指申報進入中國海關境內的貨物。（三）“在中國境內銷售”的界定對于是否屬于在中國境內銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。項目“在中國境內銷售”的界定標準貨物銷售貨物的起運地或者所在地在境內勞務提供的勞務發(fā)生地在境內不動產(chǎn)所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內自然資源使用權所銷售自然資源使用權的自然資源在境內其他服務或其他無形資產(chǎn)銷售方或者購買方在境內?【敲黑板】下列情形不屬于在境內銷售服務或者無形資產(chǎn)（1）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務；（2）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；（3）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)；（4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。?【學生】聆聽、思考、理解（四）不征收增值稅項目下列項目不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。（1）存款利息。（2）被保險人獲得的保險賠付。（3）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（4）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，以及單位或者個體工商戶為聘用的員工提供的服務。（5）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。（6）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，用于公益事業(yè)的。（五）視同銷售1．視同銷售貨物單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅。（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷。（2）銷售代銷貨物。（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。（4）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于表所示的用途。貨物的類型用于企業(yè)內部用于企業(yè)外部用于非增值稅應稅項目用于集體福利或個人消費用于投資分配給股東或投資者無償贈送其他單位或者個人自產(chǎn)、委托加工的貨物視同銷售視同銷售視同銷售視同銷售視同銷售購進的貨物不視同銷售不視同銷售視同銷售視同銷售視同銷售2．視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)單位或者個人的下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，征收增值稅。（1）單位或者個體工商戶（不含其他個人）向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（2）單位或者個人（包括個體工商戶和其他個人）向其他單位或者個人無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（六）混合銷售與兼營1．混合銷售一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。2．兼營兼營，是指納稅人的經(jīng)營中包括銷售貨物、勞務，以及銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的行為。?【教師】提出問題：某商場既銷售貨物，又提供餐飲服務，屬于兼營行為。已知銷售貨物適用13%的增值稅稅率，生活服務適用6%的增值稅稅率。假設商場12月銷售貨物和提供餐飲服務共取得收入300萬元。請核算商場應該繳納的增值稅是多少？?【學生】聆聽、思考、計算、主動回答問題?【教師】總結學生的回答（七）增值稅稅率和征收率1．增值稅稅率目前我國增值稅稅率為13%、9%、6%和零稅率4種。稅率適用范圍13%基本稅率，除適用9%、6%和零稅率以外均適用13%的稅率9%①交通運輸服務；②郵政服務；③基礎電信服務；④建筑服務；⑤不動產(chǎn)租賃服務；⑥銷售不動產(chǎn)；⑦轉讓土地使用權；⑧糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；⑨圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；⑩國務院規(guī)定的其他貨物6%①轉讓無形資產(chǎn)（不含土地使用權）；②生活服務；③現(xiàn)代服務（不含租賃服務）；④金融服務；⑤增值電信服務0①出口貨物（國務院另有規(guī)定的除外）；②國際運輸服務；③航天運輸服務；④國務院規(guī)定的其他服務2．增值稅征收率目前我國增值稅征收率為3%和5%。征收率適用范圍3%基本征收率，除特殊優(yōu)惠以及適用5%的情形外，均適用3%的征收率5%①小規(guī)模納稅人出租、轉讓其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房，個人出租住房按照5%征收率減按1.5%征收）；②一般納稅人出租、轉讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法計稅的；③一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)老項目；④小規(guī)模納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目；⑤提供勞務派遣服務選擇差額納稅的（八）增值稅應納稅額的計算1．一般計稅方法應納稅額的計算一般納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，采取一般計稅方法計算增值稅應納稅額。其計算公式為應納稅額=銷項稅額?進項稅額銷項稅額=銷售額×適用稅率可見，采用一般計稅方法計算增值稅應納稅額時，主要有兩個因素：一是銷售額；二是進項稅額。1）銷售額的確定（1）銷售額的概念。銷售額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。?【敲黑板】下列項目不包括在銷售額內①受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；②符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費；③銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費；④以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項（如物業(yè)公司代收的水費，以自來水公司的名義開具發(fā)票）。（2）含稅銷售額的換算。增值稅實行價外稅，計算銷項稅額時，銷售額中不應含有增值稅款。如果銷售額中包含了增值稅款即銷項稅額，則應將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。其計算公式為不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）（3）特殊銷售方式下銷售額的確定銷售方式銷售額的確定折扣方式銷售（如打八折）銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明按折扣后的銷售額征收增值稅將折扣額另開發(fā)票不得從銷售額中減除折扣額以舊換新金銀首飾的以舊換新按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅其他商品的以舊換新按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格（4）包裝物押金。?【教師】多媒體展示圖片“包裝物押金”，并講解新知（5）視同銷售貨物的銷售額的確定。……（具體內容詳見）2）進項稅額?【教師】利用多媒體掃碼播放視頻“進項稅額”，并講解新知進項稅額是指納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。（1）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。（2）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。?【敲黑板】除另有規(guī)定外，取得增值稅普通發(fā)票的，不得抵扣進項稅額。（3）進項稅額的轉出。（4）當期準予抵扣的進項稅額的計算。……（具體內容詳見教材）2．簡易計稅方法應納稅額的計算簡易計稅方法是指直接按照銷售額和征收率計算增值稅應納稅額，不抵扣進項稅額的一種方法。其計算公式為當期應納稅額=不含稅銷售額×征收率或當期應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率簡易計稅方法適用范圍如下：（1）小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為（不包括進口行為），采用簡易計稅方法。（2）一般納稅人發(fā)生下列行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅：①公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車；②經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計等服務，以及在境內轉讓動漫版權；③電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。（3）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他應稅行為。3．進口貨物應納稅額的計算納稅人進口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。其計算公式為應納增值稅=組成計稅價格×稅率4．扣繳計稅方法境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅銷售行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率（九）增值稅稅收優(yōu)惠1．免稅項目下列項目免征增值稅：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。（2）古舊圖書。（3）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。（4）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備?！ň唧w內容詳見教材）2．小微企業(yè)免稅規(guī)定小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。計算月銷售額時不包括本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額。（十）增值稅征收管理1．納稅義務發(fā)生時間類型納稅義務發(fā)生時間備注采取直接收款方式銷售貨物不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天采取賒銷和分期收款方式銷售貨物書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天采取預收款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天其他貨物貨物發(fā)出的當天租賃服務收到預收款的當天2．納稅地點（1）固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。（2）非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。（3）進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。（4）其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。（5）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。3．納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社等。納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款?！緦W生】聆聽、思考、理解、記憶通過教師講解、課堂討論、多媒體演示和分析例題等方式，使學生了解稅收與稅法的概念、稅收法律關系以及稅法要素；掌握增值稅的相關內容第二節(jié)課問題導入（5min）【教師】提出問題：除了增值稅，還有哪些常見的稅種？【學生】聆聽、思考、回答問題通過提問的方法，引導學生主動思考，激發(fā)學生的學習興趣傳授新知（20min）【教師】總結學生的回答，并引入新知，講解消費稅、關稅、城市維護建設稅和教育費附加、車輛購置稅的相關內容三、消費稅消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。（一）消費稅納稅人在中國境內生產(chǎn)、委托加工、進口應稅消費品（不含金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品），批發(fā)銷售卷煙，零售金、銀、鉑、鉆首飾和超豪華小汽車的單位和個人，為消費稅納稅人。（二）消費稅稅目稅目具體內容煙本稅目的征稅范圍包括卷煙、雪茄煙和煙絲，不包括煙葉酒本稅目的征稅范圍包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒（果木酒、土甜酒、葡萄酒、藥酒、汽酒等），不包括酒精和調味料酒高檔化妝品本稅目的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品，高檔護膚類化妝品和成套化妝品，不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩（三）消費稅征稅范圍?【教師】利用多媒體掃碼播放視頻“消費稅征稅范圍”，并講解新知消費稅的征稅范圍包括生產(chǎn)應稅消費品、委托加工應稅消費品、進口應稅消費品、零售應稅消費品和批發(fā)銷售卷煙。1．生產(chǎn)應稅消費品納稅人生產(chǎn)的應稅消費品，于納稅人銷售時繳納消費稅。2．委托加工應稅消費品委托加工應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。3．進口應稅消費品單位和個人進口應稅消費品，于報關進口時繳納消費稅。進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅由海關代征。4．零售應稅消費品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的消費品有兩種：①金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品；②超豪華小汽車。5．批發(fā)銷售卷煙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費稅；銷售給非煙草批發(fā)企業(yè)（如零售企業(yè)），繳納消費稅。（四）消費稅稅率……（具體內容詳見教材）（五）消費稅應納稅額的計算2）用人單位的單方解除消費稅應納稅額的計算分為從價計征、從量計征和從價從量復合計征三種方法。計稅方法應納稅額的計算適用稅目從價計征應納消費稅=銷售額或組成計稅價格×比例稅率除適用從量計征、復合計征以外的其他消費品從量計征應納消費稅=銷售數(shù)量×定額稅率啤酒、黃酒、成品油復合計征應納消費稅=銷售額或組成計稅價格×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率卷煙、白酒1．銷售額的確定銷售額是指納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括應向購買方收取的增值稅稅款。2．銷售數(shù)量的確定銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的數(shù)量。3．特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定（1）納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。（2）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、抵償債務和投資入股等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅（按平均銷售價格計算增值稅）；用于其他方面的，以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。4．組成計稅價格的確定1）自產(chǎn)自用應稅消費品納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，在計征消費稅時，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅?！援a(chǎn)自用應稅消費品的組價公式詳見教材2）委托加工應稅消費品委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。……委托加工應稅消費品的組價公式詳見教材3）進口應稅消費品納稅人進口應稅消費品，按照組成計稅價格和適用的稅率計算應納稅額?！M口應稅消費品的組價公式詳見教材（六）已納消費稅的扣除由于某些應稅消費品是用外購或委托加工收回的已繳納消費稅的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，為避免重復征稅，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品計算征稅時，稅法規(guī)定準予按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算扣除外購或委托加工的應稅消費品已納的消費稅稅款。準予抵扣的情形如下：（1）以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙。（2）以外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品。……（其他內容詳見教材）?【敲黑板】①允許抵扣的項目不包括酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。②允許抵扣的項目僅限于同一稅目中應稅消費品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣。③不允許跨環(huán)節(jié)抵扣，即批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅不能抵扣生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費稅；零售環(huán)節(jié)的消費稅不能抵扣生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費稅。（七）消費稅征收管理1．納稅義務發(fā)生時間情形消費稅納稅義務發(fā)生時間采取賒銷和分期收款結算方式銷售應稅消費品的書面合同約定的收款日期的當天；書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的發(fā)出應稅消費品的當天采取托收承付、委托銀行收款結算方式銷售應稅消費品的收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天采取其他結算方式銷售應稅消費品的收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天自產(chǎn)自用應稅消費品的移送使用的當天委托加工應稅消費品的納稅人提貨的當天進口應稅消費品的報關進口的當天2．納稅地點（1）納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。（2）委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關代繳消費稅稅款。受托方為個人的，由委托方向機構所在地的主管稅務機關申報納稅。（3）進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。（4）納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。3．納稅期限消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。?【教師】提出問題：消費稅的納稅期限和增值稅納稅期限一樣嗎？?【學生】聆聽、思考、主動回答問題?【教師】總結學生的回答四、關稅關稅是對進出國境或關境的貨物、物品征收的一種稅。（一）關稅納稅人貿(mào)易性商品的納稅人是指進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進境物品的所有人。（二）關稅稅率關稅的稅率分為進口稅率和出口稅率兩種。其中，進口稅率又分為普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關稅配額稅率，對進口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。（三）關稅計稅依據(jù)?【教師】利用多媒體掃碼播放視頻“關稅計稅依據(jù)”，并講解新知我國對進出口貨物征收關稅，主要采取從價計征的辦法，以商品價格為標準征收關稅。因此，關稅主要以進出口貨物的完稅價格為計稅依據(jù)。1．進口貨物的完稅價格海關以進口貨物的成交價格為基礎審查確定的到岸價格為該進口貨物的完稅價格。2．出口貨物的完稅價格出口貨物應當以海關審定的貨物售予境外的離岸價格扣除出口關稅后作為完稅價格。計算公式為出口貨物完稅價格=離岸價格÷（1+出口稅率）（四）關稅應納稅額的計算計稅方法應納稅額的計算從價計征應納稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×關稅稅率從量計征應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額復合計征應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×關稅稅率（五）關稅征收管理關稅在貨物實際進出境時，即在納稅人按進出口貨物通關規(guī)定向海關申報后、海關放行前一次性繳納。?【教師】提出問題：某4S店從國外進口一輛小汽車，購買價折合人民幣100萬元。4S店老板按150萬元的價格銷售給客戶。4S店老板覺得這筆業(yè)務自己賺了50萬元，但會計人員卻說，這筆業(yè)務不但沒有賺錢，反而還賠了5萬余元。已知，進口小汽車關稅稅率25%，增值稅稅率13%，消費稅稅率9%。思考：為什么會計人員認為4S店沒有從這筆業(yè)務中賺到錢？?【學生】聆聽、思考、主動回答問題?【教師】總結學生的回答五、城市維護建設稅和教育費附加城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)所征收的一種稅，主要目的是籌集城鎮(zhèn)設施建設和維護資金。教育費附加是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)征收的一種費用，其目的是加快發(fā)展教育事業(yè)，擴大教育經(jīng)費資金來源。（一）征收范圍城市維護建設稅和教育費附加的征收范圍為稅法規(guī)定征收增值稅、消費稅的單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人）。（二）計算與繳納城市維護建設稅和教育費附加的計征依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。計算公式為應繳納金額=（實際繳納的增值稅+實際繳納的消費稅）×稅率或征收率城市維護建設稅實行差別比例稅率。按照納稅人所在地區(qū)的不同，設置了三檔比例稅率：①納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；②納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；③納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費附加的征收率統(tǒng)一為3%。城市維護建設稅和教育費附加分別與增值稅、消費稅稅款同時繳納。（三）減免規(guī)定城市維護建設稅和教育費附加的減免，原則上比照增值稅、消費稅的減免規(guī)定。如果稅法規(guī)定增值稅、消費稅減免，則城市維護建設稅和教育費附加也就相應地減免。主要的減免規(guī)定有：（1）對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅和教育費附加。（2）對由于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的城市維護建設稅和教育費附加。?【教師】提出問題：甲公司10月應向稅務機關繳納增值稅15萬元，實際繳納12萬元，應繳納消費稅14萬元，實際繳納13萬元。已知城市維護建設稅適用稅率為5%。思考：甲公司10月應繳納多少城