工資薪金實際稅負(fù)率解讀

工資薪金實際稅負(fù)率解讀一、研究背景在實務(wù)中，發(fā)多少工資，員工需繳納多少個稅，一直是企業(yè)及員工普篇關(guān)心的問題，由于至2023年度，年終獎的單獨適用的優(yōu)惠稅率已到期，所以按綜合所得的累計適用個稅，將成為主要的計算方式，所以本文就從此展開。二、具體分析按現(xiàn)行個人所稅法的規(guī)定，工資薪金的應(yīng)納稅所得稅，適用七級超額累進稅率，具體如下：應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)0-3.6萬3%03.6-14.4萬10%2520元14.4-30萬20%16920元30-42萬元25%31920元42-66萬元30%52920元66-96萬元35%85920元96萬元以上45%181920元第一、在工資薪金應(yīng)納稅所得額在0-3.6萬區(qū)間，36000*10%-2520=1080元，故稅負(fù)率為1080/36000為3%，由此得出，如發(fā)放工資在扣除起征點6萬元及其他專項扣除額后，其真實的稅負(fù)率低于3%，最低為0。第二、在工資薪金應(yīng)納所得額在3.6-14.4萬間，其最低的稅負(fù)率為3%，最高為144000*10%-2520/144000=8.25%。第三、在工資薪金應(yīng)納稅所得額在14.4-30萬區(qū)間，其最低的稅負(fù)率為8.25%，最高為300000*20%-16920/300000=14.36%第四、在工資薪金應(yīng)納稅所得額在30-42萬區(qū)間，其最低稅負(fù)為14.36，最高為42*25%-3.192/42=17.4%第五、在工資薪金應(yīng)納稅所得額在42-66萬區(qū)間，其最低稅負(fù)率17.4%，最高稅負(fù)率為66*30%-5.292/66=21.98%。第六、在工資薪金應(yīng)納稅所得額在66-96萬區(qū)間，其最低稅負(fù)稅為，21.98%，最高為96*35%-8.592/96=26.05%。第七、當(dāng)工薪薪金應(yīng)納所得稅在96萬以上，其最低稅負(fù)率為26.05%，最高不超過45%。三、結(jié)論第一、通過上述，對個人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額稅負(fù)率的的計算，由地有速數(shù)扣除數(shù)據(jù)的存在，個稅的實際稅負(fù)率均低于名義稅率的。第二、在實務(wù)中，由于企業(yè)所得額的稅率為25%，故員工的工資薪金的稅負(fù)率在25%的應(yīng)納稅所得額在66-96這一區(qū)間，0.25X=X*0.35-8.592,則X為85.92萬元，意味著員工的工資薪金的應(yīng)納稅所得額在本數(shù)，企業(yè)將通地工資的發(fā)放，將企業(yè)的企業(yè)所得稅就應(yīng)納稅所得額變?yōu)?。第三、對有自然人作股東的企業(yè)，由于需要交納25%的企業(yè)所得額后，分紅需交納20%的個稅，故綜合稅負(fù)率達40%，所以員工工資的發(fā)放額，應(yīng)在96萬以上，才能讓企業(yè)的企業(yè)所得稅及分紅的所得額的與工資的發(fā)放達到平衡，其數(shù)據(jù)的測算過程為，假定發(fā)放工資的應(yīng)納稅所得額為X*0.40=X*0.45-181920,則X為3，638，400元，意味著企業(yè)只要發(fā)放的股東工資的應(yīng)納稅所得額在3638400元以下，僅從稅負(fù)的意義上看，則股東的利益可以達到最大化。第四、由于個人所得稅，有專項扣除及6萬元的固定扣除額，所以實際發(fā)放的工資，應(yīng)在應(yīng)納稅所得