注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬試卷7及答案與解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)(負(fù)債和所有者權(quán)益)模擬試卷7及答案與解析一、單項(xiàng)選擇題每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。12015年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬(wàn)元，其中2015年年末應(yīng)付租金3000萬(wàn)元，2016年年末應(yīng)付租金3000萬(wàn)元，2017年年末應(yīng)付租金2300萬(wàn)元。假定在租賃期開(kāi)始日(2015年1月1日)最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值均為6934.64萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率為10%。2015年12月31日，該項(xiàng)租賃應(yīng)付本金余額為()萬(wàn)元。2090.914628.10230053002乙公司2x12年1月1日以20000萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20905.63萬(wàn)元，付息日為每年12月31日，票面年利率為4%，未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行。該公司債券的市場(chǎng)年利率為5%。不考慮其他因素。則乙公司2x13年12月31日該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。19680.7519836.3320335.7320427.333甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行100萬(wàn)元、年利率為4%的A債券，另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元；A債券按年支付利息，有公開(kāi)的市場(chǎng)交易，甲公司將該項(xiàng)債券劃分為交易性金融負(fù)債。2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為102萬(wàn)元(不含利息)；2011年2月5日，甲公司以98萬(wàn)元償付A債券。甲公司2010年1月1日發(fā)行A債券確認(rèn)的交易性金融負(fù)債是()。104.5萬(wàn)元100.5萬(wàn)元100萬(wàn)元104萬(wàn)元4甲公司2007年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬(wàn)元，實(shí)際收款10200萬(wàn)元，票面年利率為4%,實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元，2008年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬(wàn)元(面值)本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2008年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”的金額為()萬(wàn)元。4983.96534.604716.665083.965下列各項(xiàng)關(guān)于發(fā)行復(fù)合金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用的說(shuō)法中，正確的是()。在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?8)計(jì)入負(fù)債(0計(jì)入投資收益(。)計(jì)入所有者權(quán)益6甲公司于2x14年7月1日制定和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司職工進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定：甲公司將其2x14年度凈利潤(rùn)的一定比例支付給在2x14年7月1日至2x15年6月30日為甲公司提供服務(wù)的職工。如果甲公司在2x14年7月1日至2x15年6月30日期間沒(méi)有職工離職，則利潤(rùn)分享支付總額為2x14年度凈利潤(rùn)的5%。該獎(jiǎng)金于2x15年6月30日支付。甲公司2x14年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為8000萬(wàn)元。假設(shè)凈利潤(rùn)在各期均勻?qū)崿F(xiàn)。2x14年12月31日，甲公司估計(jì)職工離職將使支付額降低至2x14年度凈利潤(rùn)的3%。2x15年6月30日，甲公司的職工離職使其支付的利潤(rùn)分享金額為2x14年度凈利潤(rùn)的4%。不考慮其他因素，甲公司2x15年就該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用是()萬(wàn)元。TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"1202002403207企業(yè)因在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)借記()科目。營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用生產(chǎn)成本銷售費(fèi)用8甲公司因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債50萬(wàn)元，同時(shí)，因該或有事項(xiàng)，甲公司基本可以確定可以從直接相關(guān)負(fù)責(zé)人獲得賠償40萬(wàn)元，則甲公司在利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出為()。(A)0(B)40萬(wàn)元(C)50萬(wàn)元(D)10萬(wàn)元9A公司為增值稅一般納稅人，假定A公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用，2011年有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：(1)2011年12月，A公司與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2012年2月底以每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售3000件Y產(chǎn)品，如不執(zhí)行合同，違約金為合同總價(jià)款的20%。⑵2011年12月31日，A公司已生產(chǎn)Y產(chǎn)品3000件，并驗(yàn)收入庫(kù)，每件成本1.6萬(wàn)元。假定2011年底市場(chǎng)每件價(jià)格為2.4萬(wàn)元。A公司應(yīng)確認(rèn)的損失表述不正確的是()。由于該合同因存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試執(zhí)行該合同的損失為1200萬(wàn)元不執(zhí)行該合同的損失為720萬(wàn)元選擇支付違約金方案，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出720萬(wàn)元10企業(yè)因擔(dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，下列說(shuō)法中不正確的是()。在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，如果企業(yè)已被判決敗訴，且企業(yè)不再上訴，則應(yīng)當(dāng)沖回原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額如果已判決敗訴，但企業(yè)正在上訴，或者經(jīng)上一級(jí)法院裁定暫緩執(zhí)行等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)已有判決結(jié)果合理估計(jì)很可能產(chǎn)生的損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債如果法院尚未判決，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債如果法院尚未判決，企業(yè)應(yīng)估計(jì)敗訴的可能性，如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債11下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。（A） 或有負(fù)債與或有資產(chǎn)是同一事項(xiàng)的兩個(gè)方面，因此對(duì)同一企業(yè)來(lái)說(shuō)，有或有負(fù)債，就應(yīng)有或有資產(chǎn)（B） 由于要確認(rèn)或有負(fù)債，因此相應(yīng)的或有資產(chǎn)也必須確認(rèn)，且確認(rèn)的金額不能超過(guò)確認(rèn)的或有負(fù)債的金額（C） 債務(wù)重組中涉及的或有應(yīng)付金額，符合或有事項(xiàng)的定義（D） 根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，只有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)12A公司和B公司都屬于甲企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的子公司。A公司股東大會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定，自20x5年1月1日起，B公司的110名銷售人員為B公司連續(xù)服務(wù)3年，可以在期滿時(shí)以每股4元的價(jià)格購(gòu)買A公司股票1500股。A公司該權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為10元，第1年末該權(quán)益工具的公允價(jià)值為11元。第1年有4名銷售人員離開(kāi)了B公司，預(yù)計(jì)未來(lái)還將有6人離開(kāi)。B公司沒(méi)有結(jié)算義務(wù)。B公司在第1年年末的處理中，下列說(shuō)法中正確的是（）。（A） 應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬550000元（B） 應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬500000元（C） 應(yīng)確認(rèn)資本公積500000元（D） 應(yīng)確認(rèn)資本公積550000元13關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，以下表述不正確的是（）。（A） 等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日需要確認(rèn)權(quán)益工具的預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量變動(dòng)（B） 等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對(duì)權(quán)益工具按照公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，并以此為基礎(chǔ)確定成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬（C）等待期內(nèi)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量為基礎(chǔ)計(jì)算或修正成本費(fèi)用可行權(quán)日之后負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益14A公司為一上市公司。2009年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權(quán)，這些職員從2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以5元每股購(gòu)買100股A公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為30元。至2011年12月31日A公司估計(jì)的100名管理人員的離開(kāi)比例為10%。假設(shè)剩余90名職員在2012年12月31日全部行權(quán)，A公司股票面值為1元。則因?yàn)樾袡?quán)A公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積(股本溢價(jià))金額為()。36000元300000元306000元291000元二、多項(xiàng)選擇題每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。15企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()。印花稅耕地占用稅土地使用稅土地增值稅16下列有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券在資產(chǎn)負(fù)債表日的核算說(shuō)法中，正確的有()。負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額為負(fù)債成分的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值（B）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)偅–） 對(duì)于分期付息的應(yīng)付債券，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用，按票面利率計(jì)算應(yīng)付利息，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目（D） 應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定應(yīng)付債券的利息費(fèi)用17下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）。（A） 應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)（B） 政府作對(duì)企業(yè)投入的具有特定用途的款項(xiàng)（C） 向銀行借入的三年期借款（D） 以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款18下列事項(xiàng)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的有（）。（A） 采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)的被投資單位除凈損益、利潤(rùn)分配和其他綜合收益以外所有者權(quán)益變動(dòng)應(yīng)享有的份額（B） 投資者投入的資金大于在注冊(cè)資本中享有的份額（C） 企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得（D） 可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)19關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。（A） 設(shè)定受益計(jì)劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少計(jì)入其他綜合收益（B） 設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計(jì)入當(dāng)期損益（C） 重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益當(dāng)期服務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益20下列關(guān)于虧損合同的處理，說(shuō)法正確的有()。在履行合同義務(wù)過(guò)程中，發(fā)生的成本預(yù)期將超過(guò)與合同相關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債21甲公司是一家位于深圳的生產(chǎn)企業(yè)，于2011年9月10日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定在2012年2月10日以每件50元的價(jià)格向乙公司提供A產(chǎn)品10000件，如果不能按期交貨，將向乙公司支付總價(jià)款15%的違約金。由于原材料價(jià)格上升及人工成本提高等因素，導(dǎo)致A產(chǎn)品的單位成本上漲。至2011年末產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫(kù)。假設(shè)A產(chǎn)品的單位成本為60元，市場(chǎng)單位價(jià)格為55元。2011年12月31日，有關(guān)甲公司的下列說(shuō)法或處理正確的有()。應(yīng)該選擇執(zhí)行合同應(yīng)該選擇不執(zhí)行合同應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100000元應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50000元22下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的有()?；蛴惺马?xiàng)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)（B） 企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債（C） 待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失（D） 與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債23下列項(xiàng)目中，屬于股份支付可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件的有（）。（A） 最低股價(jià)增長(zhǎng)率（B） 營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率（C） 最低利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況（D） 將部分年薪存入公司專門建立的內(nèi)部基金24下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。（A） 股份支付的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)（B） 對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量（C） 對(duì)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（D） 對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整25如果企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具（因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外），下列處理中正確的有（）。（A）將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額（B）在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購(gòu)處理，回購(gòu)支付的金額高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分。計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用（C） 如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認(rèn)定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以與處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對(duì)所授予的替代權(quán)益工具進(jìn)行處理（D） 企業(yè)如果回購(gòu)其職工已可行權(quán)的權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)借記所有者權(quán)益，回購(gòu)支付的金額高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用三、綜合題答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中設(shè)計(jì)“應(yīng)交稅費(fèi)”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。25甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于20x7年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬(wàn)份，每份面值為100元。可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格總額為200000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為3200萬(wàn)元，實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自20x7年1月1日起至20x9年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即20x7年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票（每股面值1元）；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。（2）甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至20x7年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于20x7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（3）20x8年1月1日，甲公司支付20x7年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬(wàn)元。（4）20x8年7月1日，由于甲公司股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。（5）其他資料如下：①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無(wú)債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)

5*任12%1.0.95240.W4G.92590.909141.S3341巽33U355L曲132.72322.67302.57712.4S65T2.4018②年金現(xiàn)值系數(shù)表格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量。④不考慮所得稅影響。（6）本題可能涉及的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和年金現(xiàn)值系數(shù)如下：①?gòu)?fù)利現(xiàn)值系數(shù)表②年金現(xiàn)值系數(shù)表期岐5%7嗯眼[0.95240.9434Q9鋼620.9070o.mo0.?734U.K2641皿61i[｝一涂6(J.KI630J93&075i3要求:26計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價(jià)值。27計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。28編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。29計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的實(shí)際利率及20x7年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)及支付20x7年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。30計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分20x8年6月30日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)20x8年上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。31編制甲公司20x8年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)(負(fù)債和所有者權(quán)益)模擬試卷7答案與解析一、單項(xiàng)選擇題每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。1【正確答案】B【試題解析】2015年12月31日應(yīng)付本金余額：6934.64+6934.64x10%—3000=4628.10(萬(wàn)元)。【知識(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益2【正確答案】C【試題解析】乙公司2x13年12月31日該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=20000+(20000x5%—20905.63x4%)+{[20000+(20000x5%—20905.63x4%)]x5%一20905.63x4%}=20335.73(萬(wàn)元)?！局R(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益3【正確答案】C【試題解析】參考分錄：借：銀行存款99.5投資收益0.5貸：交易性金融負(fù)債100【知識(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益4【正確答案】D【試題解析】甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價(jià)”的金額：轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816.66{[9465.40+(9465.40x6%—10000x4%)]/2}+轉(zhuǎn)銷的“其他權(quán)益工具”367.30[(10200—9465.40)/2]—股本100=5083.96(萬(wàn)元)。2007年1月1日的處理：借：銀行存款10200應(yīng)付債券利息調(diào)整（10000-9465.40）534.6貸：應(yīng)付債券一面值10000其他權(quán)益工具734.62008年1月1日的處理：借：其他權(quán)益工具（734.6/2）367.3應(yīng)付債券一面值5000貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整183.34股本100資本公積—股本溢價(jià)5083.96利息調(diào)整的金額就是利息調(diào)整的賬面余額的一半，因?yàn)槭寝D(zhuǎn)一半的股，所以利息調(diào)整相應(yīng)的轉(zhuǎn)出一半的金額，在本題中，利息調(diào)整最初的賬面金額=10000-9465.40=534.6（萬(wàn)元），2007年攤銷的金額=9465.4x6%-10000x4%=167.92（萬(wàn)元），所以2008年初的賬面余額=534.6-167.92=366.68（萬(wàn)元），因此轉(zhuǎn)出的金額=366.68x1/2=183.34（萬(wàn)元）?！局R(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益5【正確答案】A【試題解析】發(fā)行復(fù)合金融工具發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂！局R(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益6【正確答案】B【試題解析】甲公司2x15年就該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用=8000x4%-8000x50%x3%=200（萬(wàn)元）。【知識(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益7【正確答案】B【試題解析】企業(yè)因在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。8【正確答案】D【試題解析】因?yàn)榛蛴匈Y產(chǎn)基本確定可以收到，因此可以沖減營(yíng)業(yè)外支出，甲公司在利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元。分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出10其他應(yīng)收款40貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50【知識(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益9【正確答案】C【試題解析】A公司每件成本1.6萬(wàn)元，每件售價(jià)1.2萬(wàn)元，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同。合同因存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。所以：可變現(xiàn)凈值=3000x1.2-0=3600（萬(wàn)元）成本=3000x1.6=4800（萬(wàn)元）執(zhí)行合同損失=4800-3600=1200（萬(wàn)元）不執(zhí)行合同損失=違約金損失（3000x1.2x20%）+按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算損失（1.62.4）x3000=720-2400=-1680（萬(wàn)元）［收益］因此應(yīng)選擇支付違約金方案，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出720萬(wàn)元?！局R(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益10【正確答案】C【試題解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是未決訴訟、未決仲裁以及擔(dān)保事項(xiàng)的處理。已經(jīng)被判決敗訴，且不再上訴，這就說(shuō)明此時(shí)該事項(xiàng)就已經(jīng)是確定的了，不再屬于或有事項(xiàng)，所以也就不能再作為預(yù)計(jì)負(fù)債來(lái)核算此時(shí)要將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款中。分錄為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：其他應(yīng)付款對(duì)于債務(wù)擔(dān)保，如果法院尚未判決的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其律師或法律顧問(wèn)等咨詢，估計(jì)敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見(jiàn)。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。【知識(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益11【正確答案】C【試題解析】或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不一定同時(shí)存在，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；或有負(fù)債和或有資產(chǎn)本身就不符合負(fù)債和資產(chǎn)的定義，所以不涉及確認(rèn)的問(wèn)題，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；債務(wù)重組中涉及的或有應(yīng)付金額，需要通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生證實(shí)，所以符合或有事項(xiàng)的定義，因此選項(xiàng)C正確；或有事項(xiàng)指的是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響可能是有利影響也可能是不利影響，與謹(jǐn)慎性沒(méi)有直接的關(guān)系，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益12【正確答案】C【試題解析】企業(yè)集團(tuán)（由母公司和其全部子公司構(gòu)成）內(nèi)發(fā)生的股份支付交易，接受服務(wù)企業(yè)對(duì)股份支付沒(méi)有結(jié)算義務(wù)的，應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。題目中B公司對(duì)于該項(xiàng)股份支付沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)該作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，第1年應(yīng)確認(rèn)的金額=（110-4-6）x1500x10x1/3=500000（元），分錄：借：銷售費(fèi)用500000貸：資本公積一一其他資本公積500000【知識(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益13【正確答案】D【試題解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金結(jié)算的股份支付?，F(xiàn)金結(jié)算的股份支付，行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）?！局R(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益14【正確答案】C【試題解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是權(quán)益結(jié)算的股份支付的處理。在等待期內(nèi)確認(rèn)的管理費(fèi)用，即“資本公積一他資本公積”的金額=100x（1-10%）x10x30=270000（元）。所以記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額=90x5x100+270000-90x100x1=306000（元）。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：借：銀行存款45000資本公積——他資本公積270000貸：股本9000資本公積一股本溢價(jià)306000【知識(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益二、多項(xiàng)選擇題每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。15【正確答案】A,B【試題解析】本題考核應(yīng)交稅費(fèi)的核算范圍。企業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算?！局R(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益16【正確答案】A,B,C,D【試題解析】可轉(zhuǎn)換債券，負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額為負(fù)債成分未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?，?duì)于分期付息的應(yīng)付債券，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用，按票面利率計(jì)算應(yīng)付利息，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券一利息調(diào)整”科目，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定應(yīng)付債券的利息費(fèi)用?！局R(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益17【正確答案】A,B,C【試題解析】選項(xiàng)A,應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算；選項(xiàng)B，通過(guò)“專項(xiàng)應(yīng)付款”核算；選項(xiàng)C，通過(guò)“長(zhǎng)期借款”核算?！局R(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益18【正確答案】A,B【試題解析】選項(xiàng)C通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算；選項(xiàng)D通過(guò)“其他綜合收益”科目核算?！局R(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益19【正確答案】B,C,D【試題解析】選項(xiàng)A，是過(guò)去服務(wù)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益?！局R(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益20【正確答案】A,B,C,D【試題解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：虧損合同的處理。選項(xiàng)A，企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。在履行合同義務(wù)過(guò)程中，發(fā)生的成本預(yù)期將超過(guò)與合同相關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入的，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。選項(xiàng)C、D，待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債?！局R(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益21【正確答案】A,C【試題解析】執(zhí)行合同損失=（60-50）x10000=100000（元）；不執(zhí)行合同的違約金損失=50x10000x15%=75000（元），標(biāo)的資產(chǎn)按市價(jià)計(jì)算減值金額=（60-55）x10000=50000（元），不執(zhí)行合同的最低凈成本=75000+50000=125000（元），大于執(zhí)行合同損失，所以應(yīng)選擇執(zhí)行合同。因存在標(biāo)的資產(chǎn)且發(fā)生了減值，應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失100000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100000【知識(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益22【正確答案】A,B,C【試題解析】B選項(xiàng)，或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件，所以企業(yè)不應(yīng)該確認(rèn)。但是企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，這時(shí)候其滿足了資產(chǎn)的確認(rèn)條件，就可以確認(rèn)。只有或有資產(chǎn)或者或有負(fù)債符合一定條件轉(zhuǎn)化為真正的資產(chǎn)或者負(fù)債時(shí)，才需要確認(rèn)，或有資產(chǎn)和負(fù)債是不用確認(rèn)的；D選項(xiàng)不正確，因?yàn)榇_認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足三個(gè)條件：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量?！局R(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益23【正確答案】B,C【試題解析】選項(xiàng)A屬于市場(chǎng)條件；選項(xiàng)B、C屬于非市場(chǎng)條件；選項(xiàng)D不屬于可行權(quán)條件?！局R(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益24【正確答案】A,B,C【試題解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)模塊】負(fù)債和所有者權(quán)益25【正確答案】A,B,C,D三、綜合題答案中的金額單位以萬(wàn)