IPO盡職調(diào)查報告模版

xxx有限公司擬IPO項(xiàng)目財務(wù)盡職調(diào)查報告x月x日目錄TOC\o”1—3"\h\z\uHYPERLINK\l”_Toc”第一部分前言 4HYPERLINK\l”_Toc"一、工作聲明 4二、報告概述 4一、公司基本狀況 5HYPERLINK\l”_Toc”二、歷史沿革 5(一)公司設(shè)立 5（二）變更狀況 6_Toc"（五）公司股東狀況 10HYPERLINK\l”_Toc"（六）近三年董事、監(jiān)事及高管狀況 10HYPERLINK\l”_Toc”（七）公司的內(nèi)部控制建設(shè)及運(yùn)行狀況 10HYPERLINK\l”_Toc”第三部分業(yè)務(wù)與技術(shù) 12HYPERLINK\l”_Toc”一、行業(yè)概況及競爭優(yōu)勢 12HYPERLINK\l”_Toc”（一）XXXXXX行業(yè)概況 12HYPERLINK\l”_Toc"（二)XXXXXX行業(yè)的發(fā)展前景 12HYPERLINK\l”_Toc”(三）XXXXXX行業(yè)發(fā)展的有利因素和不利因素 12HYPERLINK\l”_Toc"（四）公司在行業(yè)中的地位及競爭優(yōu)勢 12二、采購狀況 12HYPERLINK\l”_Toc”三、生產(chǎn)狀況 13四、銷售狀況 13_Toc"（二)收入確認(rèn)政策 14HYPERLINK\l”_Toc”（三）分地區(qū)銷售 14_Toc"五、研發(fā)狀況 15六、環(huán)保 16HYPERLINK\l”_Toc”第四部分重要財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 17_Toc”（一）資產(chǎn) 17（二）負(fù)債及權(quán)益 18（三）利潤 19(四）經(jīng)營現(xiàn)金凈流量 20HYPERLINK\l”_Toc”二、重要報表項(xiàng)目分析 20三、重要財務(wù)指標(biāo)分析 20HYPERLINK\l”_Toc"四、公司重要資產(chǎn) 21HYPERLINK\l”_Toc"(一)土地使用權(quán)證 21HYPERLINK\l”_Toc”(二）房屋全部權(quán)證 22HYPERLINK\l”_Toc"(三）商標(biāo) 22_Toc"（五）重要資產(chǎn)質(zhì)押和抵押狀況、對外擔(dān)保 22HYPERLINK\l”_Toc”（六)未結(jié)訴訟或調(diào)查期間內(nèi)發(fā)生的已完結(jié)訴訟 22_Toc"第五部分人力資源與職工薪酬 24HYPERLINK\l”_Toc”一、公司人力資源狀況 24(一）按照主體構(gòu)造分類 24HYPERLINK\l”_Toc”（二）按照人員管理、學(xué)歷、年紀(jì)構(gòu)造等分類 24HYPERLINK\l”_Toc"二、職工薪酬?duì)顩r 24三、職工社保繳納狀況 25HYPERLINK\l”_Toc”（一)近三年社保繳納狀況 25_Toc”第六部分關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競爭 26_Toc”二、關(guān)聯(lián)交易 26三、關(guān)聯(lián)往來 26四、同業(yè)競爭 26HYPERLINK\l”_Toc"第七部分重要稅種的納稅狀況 27HYPERLINK\l”_Toc"一、公司所得稅 27二、增值稅（營業(yè)稅） 27HYPERLINK\l”_Toc"第八部分需要重點(diǎn)關(guān)注的問題及有關(guān)建議 28HYPERLINK\l”_Toc”一、獨(dú)立性方面存在瑕疵 28HYPERLINK\l”_Toc”二、歷史沿革中存在的瑕疵 29三、稅項(xiàng)方面的瑕疵 30五、財務(wù)核算方面存在的瑕疵 31六、其它方面 35號填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）歸屬于母公司股東的凈利潤少數(shù)股東損益五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益(四）經(jīng)營現(xiàn)金凈流量項(xiàng)目xxx年度xxx年度xxx年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額【闡明：上述報表中的xxx年度、xxx年度數(shù)據(jù)引用公司業(yè)經(jīng)xxxxxx會計師審計的成果。我們并沒有執(zhí)行任何審計性質(zhì)的工作,也沒有對本報告內(nèi)的財務(wù)或其它資料執(zhí)行任何核對或驗(yàn)證程序,因此，如我們對公司進(jìn)行審計，可能會對上述成果產(chǎn)生影響?！慷?、重要報表項(xiàng)目分析如：【公司近三年收入增加幅度較大，重要系開拓了***市場，國際需求增加；毛利率呈下降趨勢，重要系原材料價格提高加大，而產(chǎn)品售價穩(wěn)中有降】【管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用占收入比重穩(wěn)定】【財務(wù)費(fèi)用占收入比重逐年增加，重要是公司近年來應(yīng)收賬款增加較多，流動資金借款增加】【*＊＊年度利潤大幅增加，重要系收到的政府補(bǔ)貼大幅增加所致】【流動負(fù)債金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)不小于流動資產(chǎn)，且快速增加，重要是由大量預(yù)收賬款造成的】【非流動資產(chǎn)重要為房產(chǎn)，固定資產(chǎn)凈值持續(xù)下降，反映公司資本投入局限性】三、重要財務(wù)指標(biāo)分析項(xiàng)目xxx年度xxx年度行業(yè)平均初步判斷（一)償債能力分析流動比率速動比率現(xiàn)金流動負(fù)債比率資產(chǎn)負(fù)債率已獲利息倍數(shù)（二)營運(yùn)能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)現(xiàn)金回收率（三）盈利能力分析營業(yè)利潤率總資產(chǎn)酬勞率凈資產(chǎn)收益率每股凈資產(chǎn)毛利率四、公司重要資產(chǎn)（一)土地使用權(quán)證序號土地使用者座落地號用途使用權(quán)類型國有土地使用證證號使用期面積（m2）1XXXXXXXXXXXXXX工業(yè)國有出讓2XXXXXXXXXXXXXX工業(yè)國有出讓3XXXXXXXXXXXXXX工業(yè)國有出讓（二）房屋全部權(quán)證序號房屋全部權(quán)證證號丘（地）號房屋全部權(quán)人房屋座落總層數(shù)（層）建筑面積（m2)用途1XXXXXXXXXXXXXXXXX4辦公樓1食堂1車間2XXXXXXXXXXXXXXXXX1車間1車間3XXXXXXXXXXXXXXXXX1車間(三)商標(biāo)序號商標(biāo)全部權(quán)人類別注冊證號注冊日期使用期限1XXXXXXXXXXXX2TUNAXXXXXXXX3TUNAXXXXXXXX（四）專利見第三部分-五。（五）重要資產(chǎn)質(zhì)押和抵押狀況、對外擔(dān)保（六）未結(jié)訴訟或調(diào)查期間內(nèi)發(fā)生的已完結(jié)訴訟五、公司盈利能力預(yù)測【重要根據(jù)管理層提供的資料，描述公司將來的盈利狀況】

第五部分人力資源與職工薪酬一、公司人力資源狀況（一）按照主體構(gòu)造分類主體人員數(shù)量比例（％）XXX公司1XXX公司2XXX公司3XXX公司4累計（二）按照人員管理、學(xué)歷、年紀(jì)構(gòu)造等分類項(xiàng)目公司高層公司員工臨時人員（未訂立合同）合計人數(shù)-比例（％)—100項(xiàng)目管理人員技術(shù)人員其它員工合計人數(shù)比例（％）100項(xiàng)目大專以上學(xué)歷大專學(xué)歷大專下列學(xué)歷合計人數(shù)比例(%)100項(xiàng)目30歲下列30—40歲40歲以上合計比例(％)100二、職工薪酬?duì)顩r項(xiàng)目20＊*年度20＊*年度20*＊年度年工薪總額年平均人數(shù)年人均工薪工薪總額增加比例三、職工社保繳納狀況（一）近三年社保繳納狀況項(xiàng)目20**年度20＊＊年度20＊＊年度年發(fā)生額年平均人數(shù)年平均繳納額(二）社保計繳比例項(xiàng)目單位繳費(fèi)比例＊＊年公司最低應(yīng)補(bǔ)繳金額養(yǎng)老保險20％10％醫(yī)療保險10%2%失業(yè)保險1.5%0.2%工傷保險0.5％生育保險0.8%住房公積金12％12%小計44。8％24。2%

第六部分關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競爭一、關(guān)聯(lián)方關(guān)系【參考會計準(zhǔn)則列示公司的關(guān)聯(lián)方，涉及控股股東、重要自然人股東等】【對于重要的控股子公司的關(guān)聯(lián)股東也要作理解】【實(shí)際控制人、董監(jiān)高直系親屬開辦的公司】二、關(guān)聯(lián)交易【分別采購、銷售、租賃等分別列示近三年的關(guān)聯(lián)交易】三、關(guān)聯(lián)往來【按照科目,列報三年末關(guān)聯(lián)方往來余額】四、同業(yè)競爭【根據(jù)理解關(guān)聯(lián)方經(jīng)營范疇，判斷與否存在同業(yè)競爭】【第十期保薦代表人培訓(xùn)：不能以細(xì)分行業(yè)、細(xì)分產(chǎn)品、細(xì)分客戶、細(xì)分區(qū)域等界定同業(yè)競爭，生產(chǎn)、技術(shù)、研發(fā)、設(shè)備、渠道、客戶、供應(yīng)商等因素都要進(jìn)行綜合考慮，界定同業(yè)競爭的原則從嚴(yán)。同業(yè)競爭除關(guān)注控股股東、實(shí)際控制人，還應(yīng)關(guān)注董監(jiān)高和對發(fā)行人影響較大的重要股東；不能簡樸以細(xì)分行業(yè)、產(chǎn)品、市場不同來回避同業(yè)競爭，要綜合判斷與否會產(chǎn)生利益沖突:①直接沖突；②商業(yè)機(jī)會，董、監(jiān)、高，控股股東也不能運(yùn)用控股機(jī)會侵占發(fā)行人的商業(yè)機(jī)會；③與否用同樣的采購、銷售渠道，與否采用同樣的商標(biāo)、商號】

第七部分重要稅種的納稅狀況【簡述公司及其子公司執(zhí)行的各項(xiàng)稅政策和享有的稅收優(yōu)惠政策，各年度稅務(wù)的申報、繳納狀況，以及與否存在違法、違規(guī)狀況,與否受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處分等.】一、公司所得稅【分別公司及子公司核對公司所得稅申報表應(yīng)納稅所得額與利潤總額與否存在重大差別,并查明差別因素】二、增值稅（營業(yè)稅）【分別公司及其子公司核對增值稅(營業(yè)稅)申報表稅收申報基準(zhǔn)與賬面收入與否存在重大差別】

第八部分需要重點(diǎn)關(guān)注的問題及有關(guān)建議一、獨(dú)立性方面存在瑕疵【提示：如擬上市主體獨(dú)立性存在瑕疵，重要產(chǎn)生關(guān)聯(lián)交易、同業(yè)競爭等，構(gòu)成IPO實(shí)質(zhì)性障礙,建議盡早解決】【解決關(guān)聯(lián)交易原則：規(guī)范、減少，直至消除，對于報告期（重組過渡期）無法回避的關(guān)聯(lián)交易，程序推行應(yīng)充足，作價應(yīng)公允】【解決同業(yè)競爭原則：杜絕】發(fā)現(xiàn):【重點(diǎn)描述擬上市主體資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員完整性方面存在的瑕疵：如重要生產(chǎn)經(jīng)營用土地使用權(quán)、房產(chǎn)、設(shè)備租賃；使用大股東商標(biāo)、專利；擬上市主體向大股東采購（銷售）重要原材料（產(chǎn)品），近來一年采購量（銷售)占原材料采購總額（銷售額）的30%以上；大股東占用擬上市主體資金；大股東或董監(jiān)高及其直系親屬從事與擬上市主體相似、相近的業(yè)務(wù)；董監(jiān)高在大股東處兼職等】……建議:【對于租賃大股東資產(chǎn)應(yīng)通過收購資產(chǎn)方式或大股東通過向公司增資方式解決】【對于使用大股東商標(biāo),應(yīng)盡快將商標(biāo)、專利權(quán)采用免費(fèi)方式過戶到擬上市主體,在商標(biāo)、專利權(quán)進(jìn)入擬上市主體后，大股東不得使用該商標(biāo)、專利】【擬上市主體向大股東采購原材料較大，鑒于大股東還存在其它有關(guān)業(yè)務(wù)(產(chǎn)品)，建議收購大股東生產(chǎn)重要原材料有關(guān)的資產(chǎn)，組建獨(dú)立子公司(分公司），將其納入上市主體；同時，大股東停止經(jīng)營該種原材料的生產(chǎn)、銷售】【擬上市主體向大股東銷售產(chǎn)品比重較大，經(jīng)理解，大股東購入產(chǎn)品，并非自用，重要系運(yùn)用其經(jīng)營數(shù)年的銷售渠道.建議，與客戶溝通，公司產(chǎn)品直接面對客戶，杜絕通過大股東方式營銷】【大股東占用擬上市主體資金,根據(jù)申報期安排，提請大股東于＊*＊＊年**月＊＊日之前將款項(xiàng)償還公司，并在后來的期間，不得占用擬上市主體資金】【對于董監(jiān)高及其直系親屬從事與公司相似、相近的業(yè)務(wù)，應(yīng)分別狀況予以解決：（1）收購，原則上按照非同一控制下方式；(2）注銷;(3）如其設(shè)立的公司尚有其它業(yè)務(wù)，不能采用注銷、并購方式的，停止經(jīng)營相似、相近的業(yè)務(wù),并更其經(jīng)營范疇】【董監(jiān)高兼職應(yīng)于*＊**年*＊月**日之前解決】二、歷史沿革中存在的瑕疵【提示：公司歷史上出資存在不規(guī)范，帶有瑕疵，規(guī)范起見有的采用以現(xiàn)金重新補(bǔ)入.如股東以發(fā)行人擁有的無形資產(chǎn)出資，以現(xiàn)金進(jìn)行重新出資,可對原賬務(wù)解決進(jìn)行調(diào)節(jié)。有的以實(shí)物出資，出資時存在不合規(guī)的狀況，也有的公司股東以與存在不合規(guī)出資額等值的現(xiàn)金補(bǔ)入，這有股東捐贈性質(zhì),可作為資本公積。怎么對瑕疵出資清理進(jìn)行會計解決，不是原則問題(摘自發(fā)行部有關(guān)IPO財務(wù)會計若干問題的解決意見）】發(fā)現(xiàn)：【以實(shí)物資產(chǎn)評定出資，該項(xiàng)出資評定由非證券資格的事務(wù)所評定】【實(shí)物資產(chǎn)出資未移交公司，或評定價值明顯高于實(shí)際價值】【債權(quán)轉(zhuǎn)出資】【出資繳款單非出資者本人】……建議：【鑒于實(shí)物出資資產(chǎn)占當(dāng)期出資比例較大，建議聯(lián)系含有證券評定業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所進(jìn)行復(fù)核】【鑒于出資資產(chǎn)未移交或出資資產(chǎn)評定價值高于實(shí)際價值，占＊＊**年末注冊資本的50％，建議于*＊**年＊＊月＊＊日現(xiàn)金補(bǔ)足出資】【對于債權(quán)出資，由于本次沒有查閱到賬薄統(tǒng)計，未能判斷債權(quán)形成的真實(shí)性，建議，公司整頓有關(guān)資料，方便我們判斷該項(xiàng)出資與否存在重大瑕疵，也便于各方出具復(fù)核意見】【＊＊次*＊*股東出資,以別人名義繳款出資，建議由律師等多方對繳款人進(jìn)行訪談,并書面確認(rèn)，該款項(xiàng)確系出資人借款，并已有出資人償還，且該項(xiàng)出資并非是出資人代持股份】三、稅項(xiàng)方面的瑕疵發(fā)現(xiàn):【＊***年度所得稅按照核定征收】【公司被認(rèn)定為高新技術(shù)公司,*＊*＊年度-—＊＊**年度被認(rèn)定為高新技術(shù)公司，合用15％所得稅稅率，但管理費(fèi)用中研發(fā)費(fèi)用達(dá)不到認(rèn)定管理措施規(guī)定】【由于賬面收入、成本等核算不完整，所得稅申報與實(shí)際業(yè)績存在較大差別】……建議：【經(jīng)理解，＊＊＊年度公司公司所得稅核定征收未闡明具體因素,我們理解，公司公司所得稅核定征收，與財務(wù)核算關(guān)聯(lián)的，與《初次公開發(fā)行股票并上市管理措施》第三十條“發(fā)行人會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，財務(wù)報表的編制符合公司會計準(zhǔn)則和有關(guān)會計制度的規(guī)定，在全部重大方面公允地反映了發(fā)行人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！钡囊?guī)定有很大差距，由此，建議***＊年度不應(yīng)納入申報期】【公司賬面管理費(fèi)用中的研發(fā)費(fèi)用未達(dá)成高新技術(shù)公司認(rèn)定原則，經(jīng)理解，部分研發(fā)費(fèi)用計入制造費(fèi)用和生產(chǎn)成本.應(yīng)屬于財務(wù)核算方面的瑕疵，建議，公司整頓后，評定風(fēng)險后予以解決】【公司賬面收入、成本等核算可能不完整，具體影響需要公司進(jìn)一步整頓有關(guān)的合同、發(fā)貨單等資料,在此基礎(chǔ)上,評定稅收風(fēng)險，以擬定申報期間】四、員工社保方面存在的瑕疵發(fā)現(xiàn):【未按照法規(guī)規(guī)定繳納社保，重要體現(xiàn)在繳納社保人員僅限于管理層】建議：【經(jīng)測算，＊**＊年度——＊*＊＊年度應(yīng)補(bǔ)繳社保＊＊*＊*萬元、＊*＊***萬元，經(jīng)理解，補(bǔ)繳員工社保，還需繳納滯納金等，申報時，還需社保部門出含有關(guān)證明，鑒于此，我們建議*＊＊*年度-—＊＊＊＊年度納入申報期間的風(fēng)險較大，需要與券商、律師等專業(yè)機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)一步討論】五、財務(wù)核算方面存在的瑕疵發(fā)現(xiàn):【會計機(jī)構(gòu)人員較公司規(guī)模相對較少，人員不穩(wěn)定；財務(wù)核算系統(tǒng)落后】【財務(wù)核算不完整，**＊*年度—＊***年度報表可能失真】【收入確認(rèn)辦法不符合準(zhǔn)則規(guī)定，如按照銷售合同規(guī)定，公司產(chǎn)品應(yīng)負(fù)責(zé)安裝并經(jīng)客戶驗(yàn)收，而公司按照開票確認(rèn)收入等】【公司對于應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計提比例較低】【公司銀行存款核算不及時,存在大量的未達(dá)賬項(xiàng);公司銀行開戶較多，部分賬戶長久不用，或已經(jīng)注銷，但未能提供注銷憑證】【公司賬面應(yīng)收賬款核算不規(guī)范,如核算客戶以簡稱形式或以銷售員名稱掛賬，由于名稱核算不規(guī)范，對于一種客戶存在應(yīng)收、預(yù)收同時掛賬】【預(yù)付賬款不及時清理,如公司購置長久資產(chǎn)預(yù)付款項(xiàng)，因未能獲得發(fā)票,長久掛賬預(yù)付賬款】【存貨核算不規(guī)范，如對于已經(jīng)入庫的原材料，因發(fā)票未到，而不暫估入賬；成本核算中，領(lǐng)用原材料的領(lǐng)料單據(jù)不齊全，領(lǐng)料單編號不完整；存貨年末未盤點(diǎn)】【固定資產(chǎn)核算不規(guī)范，如已經(jīng)竣工投入使用的固定資產(chǎn)，因發(fā)票未到,未能暫估入賬;固定資產(chǎn)分類含糊，折舊計提可能存在差別】【收入合同管理較單薄】【稅金及附加核算粗放】【**＊*年度非經(jīng)常性損益較大，賬面確認(rèn)的營業(yè)外收入系＊＊＊政府按照＊＊*文獻(xiàn)撥付的與資產(chǎn)有關(guān)的補(bǔ)貼，公司于收到當(dāng)期全部確認(rèn)為營業(yè)外收入】【公司的經(jīng)營性現(xiàn)金流與利潤不匹配】……建議：【與財務(wù)人員溝通交流,財務(wù)人員流動性較大重要：一是公司規(guī)模發(fā)展較快，人員沒有及時增加;二是公司現(xiàn)在的財務(wù)核算基礎(chǔ)較差，財務(wù)人員業(yè)務(wù)解決的獨(dú)立性局限性，受到管理層的主管影響;三是公司重視營銷，不重視財務(wù)管理。建議公司以IPO為契機(jī),招聘有經(jīng)驗(yàn)的財務(wù)總監(jiān)，規(guī)范公司財務(wù)核算；適宜增加會計人員，按照現(xiàn)在公司規(guī)模,需要增加**人；適宜提高財務(wù)人員收入.對于財務(wù)系統(tǒng)，我們注意到，子公司與母公司采用的財務(wù)核算軟件不統(tǒng)一，母公司本身財務(wù)核算軟件長久沒有升級，站點(diǎn)有限，存貨核算模塊、固定資產(chǎn)模塊缺失;服務(wù)器容量有限,造成財務(wù)核算的不穩(wěn)定。建議統(tǒng)一母子公司的財務(wù)核算軟件，按照公司現(xiàn)在的經(jīng)營規(guī)模，建議新上網(wǎng)絡(luò)版的財務(wù)軟件，如用友NC等】【建議公司對資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本等進(jìn)行清理，便于理解公司的實(shí)際的資產(chǎn)規(guī)模和盈利能力。在此基礎(chǔ)上,通過評定賬務(wù)解決的可行性、稅收風(fēng)險等諸多方面影響，方便擬定申報期間的起始日。另外，為盡快達(dá)成IPO之目的,建議從現(xiàn)在起規(guī)范財務(wù)、稅收申報】【根據(jù)公司銷售合同，對照公司的營銷模式，我們理解公司的收入確認(rèn)，應(yīng)在產(chǎn)品發(fā)出并于安裝，經(jīng)客戶驗(yàn)收后確認(rèn)收入,不能因安裝工作外包給第三方，而認(rèn)為風(fēng)險已經(jīng)轉(zhuǎn)移】【我們查閱同行業(yè)上市公司資料，同行業(yè)對于應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備預(yù)計水平以下：】賬齡應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款1年以內(nèi)5%5%1—2年10%10％2-3年30％30％3—4年50％50%4-5年80%80％5年以上100％100%【建議公司按照同行業(yè)預(yù)計水平，重新擬定應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的預(yù)計比例】【對于應(yīng)收賬款,建議公司組織營銷部門配合財務(wù)進(jìn)行清理,即對于同戶名的應(yīng)收、預(yù)收款項(xiàng),在查明因素后，予以合并;對于名稱不完整或掛銷售員的應(yīng)收款項(xiàng)，按照開票客戶名稱調(diào)節(jié)；對于賬齡較長的,確實(shí)不能回收的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)予以核銷；應(yīng)收賬款每月應(yīng)由營銷部門與客戶對賬，財務(wù)部門負(fù)責(zé)制作對賬函，將對賬、回款作為考核營銷人員的一種業(yè)績指標(biāo)】【查閱同行業(yè)應(yīng)收賬款，平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為＊＊＊*次，而貴公司近三年平均周轉(zhuǎn)率為***次，低于同行業(yè)平均水平。建議公司加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的回款，確保公司的經(jīng)營性現(xiàn)金流】【預(yù)付賬款余額過大，部分金額賬齡較長，建議公司清理,即對于已經(jīng)購入的固定資產(chǎn)，如投入使用應(yīng)暫估固定資產(chǎn)價值,同時催收發(fā)票，調(diào)節(jié)預(yù)付賬款；對于已經(jīng)購入，現(xiàn)在正在安裝的固定資產(chǎn),調(diào)節(jié)至在建工程——預(yù)付工程款—-**＊＊客戶；對于其它賬齡較長的預(yù)付賬款進(jìn)行清理】【存貨核算方面,建議首先完善財務(wù)核算系統(tǒng)，增加存貨核算模塊；另一方面,已經(jīng)入庫、發(fā)票未到的材料，月末進(jìn)行暫估，次月沖回；加強(qiáng)車間領(lǐng)料管理，倉儲每月應(yīng)匯總領(lǐng)料狀況，上報財務(wù)部門；月末應(yīng)由倉儲、生產(chǎn)、財務(wù)對重要原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符】【固定資產(chǎn)方面，建議首先完善財務(wù)核算系統(tǒng),增加固定資產(chǎn)核算模塊；另一方面,資產(chǎn)管理部對資產(chǎn)的保管、運(yùn)行、報廢等狀況及時理解,負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)的安全,每年應(yīng)對固定資產(chǎn)全方面盤點(diǎn)一次，并將盤點(diǎn)成果與系統(tǒng)卡片核對;資產(chǎn)管理部門按照現(xiàn)有資產(chǎn)卡片及盤點(diǎn)成果，配合財務(wù)部門建立完整的固定資產(chǎn)的檔案，并對的分類(按照公司特點(diǎn)固定資產(chǎn)能夠劃分為：房屋及建筑物、構(gòu)筑物、機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等）】【通過調(diào)查,我們注意到公司收入確認(rèn)政策方面除了與行業(yè)、準(zhǔn)則有差距外，還注意到公司對于銷售合同的管理較為單薄，財務(wù)部門對于銷售合同的訂立、保管等都沒有參加，如銷售價格、收款條件等，財務(wù)部門都不理解,收入確認(rèn)根據(jù)營銷部門告知開票確認(rèn)，沒有對應(yīng)的合同支撐.調(diào)查過程中，我們規(guī)定查閱公司的銷售合同，但公司的銷售合同不完整，合同編號不完整或無編號.我們認(rèn)為，銷售合同是公司收入確認(rèn)的基礎(chǔ)，財務(wù)部門應(yīng)參加合同的評審，如價格、付款條件等；銷售合同在訂立后，營銷部門應(yīng)將合同副本報送財務(wù)部門備案。對于客戶以傳真方式的訂單，應(yīng)獨(dú)立編號，報送財務(wù)部門；對于以電話方式的訂單,應(yīng)由營銷部門作出書面統(tǒng)計，回傳客戶，由客戶確認(rèn)后，報送財務(wù)部門；對于以其它方式獲得的訂單,也應(yīng)作出適宜的統(tǒng)計.】【公司財務(wù)核算系統(tǒng)對