2021年審計(jì)案例研究試卷及答案

試卷代號：1059

中央廣播電視大學(xué)一第二學(xué)期“開放本科”期末考試（開卷）

審計(jì)案例研究試題

7月

一、判斷并闡明理由題（無論判斷成果對的與否，均需要闡明理由，

每題6分，共30分）

1.在編制審計(jì)籌劃時，注冊會計(jì)師也許故意地規(guī)定籌劃重要性水平高于將用于評價審

計(jì)成果重要性水平。

答案：

理由：

2.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬人員不得兼任出納是防止員工貪污、挪用銷貨款最有效辦法。

答案：

理由：

3.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上鈔票數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日賬面數(shù)額為準(zhǔn)。

答案：

理由：

4.如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計(jì)師可不必對存貨計(jì)價進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。

答案：

理由：

5.注冊會計(jì)師在審驗(yàn)投資者投入貨幣資金時，應(yīng)以被審驗(yàn)單位開戶銀行出具收款憑

證和銀行對賬單等為驗(yàn)資根據(jù)。

答案：

理由：

二、單項(xiàng)案例分析題（每題15分，共30分）

1.在第七章第二個案例中，如果董平在審查申澤公司所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司采

用計(jì)稅原則是27%稅率。你以為存在什么問題?違背了稅法哪項(xiàng)規(guī)定?董平應(yīng)如何

提出審計(jì)調(diào)節(jié)意見？

2.對下列各種狀況，注冊會計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型審計(jì)報告？

（1）注冊會計(jì)師未曾觀測客戶存貨盤點(diǎn)，又無其她程序可供代替。

（2）委托人對注冊會計(jì)師審訓(xùn)?范疇加以嚴(yán)重限制。

（3）依照關(guān)于合同，或有負(fù)債及也許存在賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財(cái)

政部發(fā)布《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等關(guān)于會計(jì)解決問題暫行規(guī)定》，該或有負(fù)債也許影響

發(fā)生

期損益。被審單位已在會計(jì)報表中進(jìn)行了披露。

（4）被審單位有兩筆金額較大借款項(xiàng)目未作賬務(wù)解決，注冊會計(jì)師建議將其作賬務(wù)解決

并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息人賬，被審計(jì)單位回絕采納。

三、綜合案例分析題（共40分）

［資料］公開發(fā)行A股X股份有限公司（如下簡稱X公司）系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所常年

審計(jì)客戶。A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，并擬定財(cái)務(wù)報表

層次重要性水平為100元。X公司財(cái)務(wù)報告于2月25日獲董事會

批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。X公司合用增值稅稅率為17%。其她有關(guān)資料如

下：

資料：X公司會計(jì)政策規(guī)定，相應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。依照債務(wù)

單位

財(cái)務(wù)狀況、鈔票流量等狀況，擬定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)（含1年,

如下類

推），按別的額10%;賬齡1?2年，按別的額30%計(jì)提；賬齡2?3年，按別的額

50%計(jì)提；賬齡3年以上，按別的額80%計(jì)提。X公司12月31日未經(jīng)審計(jì)應(yīng)

收賬款賬面余額為51929000元相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額6364900元。應(yīng)收賬款賬面余額明

細(xì)情

況如下:

客房名蔡1年以內(nèi)1—2年2—3年3年以上

應(yīng)收賬款一a公司35150000500000932000

應(yīng)收賬款一b公司2000000151.0000054000

應(yīng)收賬款一e公司60000025000

應(yīng)收賬款一＜1公司9500000-12000000

應(yīng)收賬款一e公司68000

小計(jì)472500003600000101100068000

規(guī)定：

如果不考慮審計(jì)重要性水平，針對資料請回答A和B注冊會計(jì)師與否需要提出審

計(jì)解決

建議?若需提出審計(jì)調(diào)節(jié)建議，請直接列示審計(jì)調(diào)節(jié)分錄（審計(jì)調(diào)節(jié)分錄均不考慮對

X公司

公司所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分派影響）。

試卷代號：1059

中央廣播電視大學(xué)一第二學(xué)期“開放本科”期末考試（開卷）

審計(jì)案例研究試題答案及評分原則

（供參照）

7月

一、判斷并闡明理由題（無論判斷成果對的與否，均需要闡明理由，每題6分，共

30分）

1.答案：X

理由：出于謹(jǐn)慎性考慮，注冊會計(jì)師也許故意地規(guī)定籌劃重要性水平低于將用于

評價

審計(jì)成果重要性水平。

2.答案：X

理由：記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬人員不得兼任出納雖有一定作用，但不及請顧客將貨

款直

接匯人公司所指定銀行賬戶。

3.答案：X

理由：應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)。

4.答案：X

理由：無論被審計(jì)單位與否采用永續(xù)盤存制，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位存貨計(jì)價

測試都

不采用實(shí)地盤點(diǎn)，而實(shí)地盤點(diǎn)是為了驗(yàn)證存貨存在性。

5.答案：X

理由：應(yīng)當(dāng)還涉及銀行函證回函。

二、單項(xiàng)案例分析題(每題15分，共30分)

I.答：依照稅法規(guī)定，相應(yīng)納稅所得額在10萬元以上公司一律執(zhí)行33%稅率；

應(yīng)納稅

所得額在3萬元以上，10萬元如下，執(zhí)行27%稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元如下，

執(zhí)行18%

稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額600萬元(假定審核對的)，已超過10萬元，

不應(yīng)執(zhí)行

27%稅率，而要按33%稅率繳納所得稅。董平對此項(xiàng)因違背規(guī)定而漏繳所得稅，

應(yīng)在復(fù)

核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納所得稅198萬元(600X33%),實(shí)納162萬元(600X

27%),應(yīng)

補(bǔ)繳所得稅36萬元，并建議申澤公司進(jìn)行如下賬務(wù)調(diào)節(jié)：

借：所得稅費(fèi)用360000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅360000

2.答：針對(1),注冊會計(jì)師應(yīng)出具保存意見或無法表達(dá)意見審計(jì)報告，未曾觀測

存貨

盤點(diǎn)且無其她代替程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額比例大小簽發(fā)保存意見或無法

表達(dá)意見

審計(jì)報告。

針對(2),應(yīng)簽發(fā)無法表達(dá)意見審計(jì)報告。

針對(3),注冊會計(jì)師應(yīng)出具無保存意見。

針對(4),注冊會計(jì)師應(yīng)出具保存意見審計(jì)報告。

三、綜合案例分析題(共40分)

解題思路：

針對資料該事項(xiàng)，A和B注冊會計(jì)師應(yīng)提請X公司做如下報表重分類調(diào)節(jié)分錄：

借：應(yīng)收賬款一d公司1000

貸:預(yù)收賬款一d公司1000

X公司應(yīng)按賬齡分析法補(bǔ)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，補(bǔ)提數(shù)

=[47250000X10%+(3600000+1000)X30%+1011000X50%+68000X80%]-

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