會計學畢業(yè)論文

.z..--可修編-會計專業(yè)本科生論文論文題目：會計電算化系統(tǒng)部控制問題研究專業(yè)名稱：工作單位：企業(yè)會計電算化系統(tǒng)部控制問題研究摘要隨著計算機技術(shù)的飛速開展，計算機在會計領域的應用逐步擴大，逐漸形成了會計電算化的理論體系。論文的中文摘要字數(shù)為500字左右，字體為宋體四號。容應涉及本科研工作的來源、目的和意義、研究方法、研究容和過程、主要結(jié)論。注意突出論文中具有創(chuàng)造性成果和新見解局部。應具有獨立性和自含性，即不閱讀論文全文，就能獲得論文中必要的信息。應含論文的中心容，簡短明了，摘取原論文的根本信息，表達科研工作的核心思想。為了便于文獻檢索，應在本頁下方另起一行注明論文的關鍵詞〔3-5個〕，每一關鍵詞之間用逗號分開，最后一個關鍵字后不打標點符號。關鍵詞：會計電算化，部控制，問題，對策MACROBUTTONAcceptAllChangesShown[此處鍵入英文摘要題目]--MACROBUTTONAcceptAllChangesShown[此處鍵入英文摘要副標題]ABSTRACTMACROBUTTONAcceptAllChangesShown[英文摘要內(nèi)容應與中文摘要根本相對應字體為Arial四號]KEYWORDS：MACROBUTTONAcceptAllChangesInDoc"keyword1",MACROBUTTONAcceptAllChangesInDoc"keyword2",MACROBUTTONAcceptAllChangesInDoc"keyword3",MACROBUTTONAcceptAllChangesInDoc"keyword4",MACROBUTTONAcceptAllChangesInDoc"keyword5"-.z.-可修編-目錄MACROBUTTONInsertCrossReferenceTOC\o"1-3"\h\z1會計電算化概述11.1會計電算化1會計電算化概念1會計電算化的根本容11.2會計電算化的意義………3…………41.3會計電算化的開展……………………5…..………………5………………62企業(yè)部控制概述2.1企業(yè)部控制簡述企業(yè)部控制概念實行企業(yè)部控制的意義2.2企業(yè)部控制常見問題及對策…………4………………43會計電算化下的部控制3.1會計電算化部控制會計電算化部控制的含義會計電算化部控制的特點3.2會計電算化對部控制的重要性3.3會計電算化對部控制的影響4企業(yè)會計電算化系統(tǒng)部控制存在的問題4.1我國企業(yè)實施會計電算化系統(tǒng)化部控制的必要性部控制的圍擴大，是加強電算化部控制的客觀要求傳統(tǒng)會計控制機制的局部失敗要求加強電算化部控制電算化環(huán)境下會計工作對計算機軟硬件系統(tǒng)的依賴性………4.2企業(yè)會計電算化系統(tǒng)部控制存在的問題5企業(yè)加強會計電算化系統(tǒng)部控制的對策5.1加強有關組織與管理方面的控制建立適應電算化會計系統(tǒng)的組織機構(gòu)建立嚴格的上機管理制度貫徹職責別離的監(jiān)視制度加強檔案管理工作………………重視部審計功能………………5.2注重數(shù)據(jù)和程序控制5.3強化網(wǎng)絡平安控制和完善系統(tǒng)維護控制參考文獻22后記23第一章MACROBUTTONAcceptAllChangesInDoc[****...]-.z.會計電算化概述會計電算化進入20世紀90年代以后，以計算機技術(shù)和網(wǎng)絡技術(shù)為代表的信息技術(shù)迅猛開展和廣泛應用，引發(fā)了全球圍的信息革命，同時對社會的各個方面產(chǎn)生了重大影響。信息技術(shù)的迅速開展，也給會計工作帶來了機遇和挑戰(zhàn)，促進會計工作從手工處理向計算機處理轉(zhuǎn)變，使會計電算化是會計領域的一項重大變革。會計電算化概念會計電算化是以電子計算機技術(shù)為主的當代電子技術(shù)和信息技術(shù)應用到會計實務中的簡稱，是電子計算機代替人工實現(xiàn)報賬、記賬、算賬、查賬以及局部需由人工完成的對會計信息的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時間，具有運算速度快、存儲量大、數(shù)據(jù)共享、查詢速度快捷、數(shù)據(jù)分析準確等特點。會計電算化的根本容隨著會計電算化的開展，會計電算化的含義也日益豐富。會計電算化工作的根本容也更加廣泛，從廣義和狹義兩個方面來看：廣義會計電算化工作的根本容會計電算化組織機構(gòu)的設置會計電算化是我國會計工作實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的一項宏偉事業(yè)，它是需要宏觀和微觀領域共同努力的一件大事。會計電算化的工作應由各級財政部門的會計事務管理機構(gòu)負責。各級財政部門的會計事務管理機構(gòu)應設置專門人員管理會計電算化工作，各級業(yè)務主管部門也應設置專門機構(gòu)和專門人員。企業(yè)開展會計電算化也需成立專門的組織機構(gòu)和配備專門人員。推廣通用或商品化會計核算軟件，加速會計電算化進程軟件的重復開發(fā)，是會計電算化工作中存在的問題，造成了人、財、物的極大浪費。促進會計軟件的通用化、標準化、商品化是各級管理部門的會計電算化工作的重要容。規(guī)模較大的企業(yè)還可以根據(jù)自身情況來研制適合自己的會計軟件。會計核算軟件的評審和甩賬保證會計核算軟件的正確性，關系到財務會計制度的貫徹和執(zhí)行，關系到國家、企業(yè)和個人之間的利益。因此，在投入使用之前，需要對會計核算軟件的根本功能及其合法性、平安性等進展評審。對在一定圍推廣的商品化會計軟件，都需要經(jīng)財政部或省市財政部門的審核，同時還要求在甩賬之前，經(jīng)有關部門批準。會計電算化制度建立會計電算化不僅使計算工具得到簡單替換，而且對會計核算容、方法、形式等產(chǎn)生了影響。因此，財政部門研究制定全國統(tǒng)一的有關制度，從原則上多會計電算化的重大問題做出了明確的規(guī)定。各部門、各地區(qū)可根據(jù)自己的實際情況加以補充，形本錢部門、本地區(qū)的會計電算化管理制度。制定會計電算化開展規(guī)劃會計電算化涉及到企業(yè)方方面面的關系，十分復雜，并且一般都要分批分期進展。因此，需要對這項工作做出整體安排，確定近期規(guī)劃、中期規(guī)劃和長期規(guī)劃，以便有條不紊的開展工作。近期規(guī)劃是對今后較短時間所要進展的會計電算化改造和所要達成的目標做出方案，一班比較具體，而中長期規(guī)劃著眼于全國以及地區(qū)、行業(yè)、部門、單位會計電算化中期規(guī)劃和長期開展，確定整體開展方向、目標和步驟。制定中長期開展規(guī)劃應結(jié)合經(jīng)濟開展情況，對今后較長時間的數(shù)據(jù)處理要求、資料來源、人才資源等因素進展綜合分析。有了這些規(guī)劃，會計電算化工作可以在指導下有條不紊的進展。電算化會計信息系統(tǒng)的建立硬軟件的配置和開發(fā)過程就是電算化會計信息系統(tǒng)的建立過程，這是一項十分重要且復雜的工作。電算化會計信息系統(tǒng)的管理電算化會計信息系統(tǒng)的管理主要是指制定電算化會計信息系統(tǒng)的管理制度和電算化會計信息系統(tǒng)的使用和維護。電算化會計信息系統(tǒng)的人員培訓會計電算化需要大批既懂計算機技術(shù)，又懂會計理論和實務的專門應用人才，要推進會計電算化的開展，需要培養(yǎng)不同層次不同知識構(gòu)造的人員，如系統(tǒng)分析設計人員、編程人員、操作人員、管理人員等。目前企業(yè)一般都缺少這樣的專業(yè)人員，因此需要及時培訓這方面的專業(yè)人員，以滿足需要。狹義會計電算化工作的根本容會計核算電算化會計核算電算化是會計電算化的第一個階段，在這一階段工作的主要容包括：設置帳套、設置會計科目，填制會計憑證、登記會計賬簿、進展本錢計算，編制會計報表等，會計核算電算化主要是指這幾個方面運用會計核算軟件，實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)處理電算化，也就是用計算機代替手工記賬、算賬、報賬這一過程。會計管理電算化會計管理電算化是在會計核算電算化的根底上，利用會計核算提供的數(shù)據(jù)和其他有關數(shù)據(jù)，借助計算時機計管理軟件提供的功能和信息，幫助會計人員合理地籌措和運用資金，節(jié)約生產(chǎn)本錢和經(jīng)費開支，提高經(jīng)濟效益。會計管理電算化主要有以下幾項容：進展會計預測、編制財務方案、進展會計控制、開展會計分析。會計決策電算化會計決策電算化是對會計事項進展事前的分析、預測、決策。它是計算機信息處理技術(shù)應用于會計領域的最高階段，在這個階段由會計輔助決策支持軟件來完成決策工作。會計決策軟件根據(jù)會計預測的結(jié)果，對產(chǎn)品銷售和定價、生產(chǎn)、本錢、資金和企業(yè)經(jīng)營等容進展決策并輸出決策結(jié)果。會計電算化的意義會計電算化系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)的異同會計電算化系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)既有一樣之處，也有不同之處，具體表現(xiàn)如下:兩者的共同點：系統(tǒng)目標根本一樣。兩者的最終目標都是通過會計信息處理實現(xiàn)加強經(jīng)營管理、參與經(jīng)濟決策、提高經(jīng)濟效益的目的。遵守一樣的會計規(guī)及各項政策制度。會計電算化系統(tǒng)必須嚴格遵守會計手工處理系統(tǒng)所遵循的所有會計規(guī)和政策制度，會計信息的處理必須遵循合法性、合規(guī)性的原則。遵守一樣的會計理論和會計方法。會計理論是會計學科的結(jié)晶，會計方法是會計工作的總結(jié)。會計電算化系統(tǒng)的實現(xiàn)雖然會引起會計理論與方法上的變革，但這種變革是漸進的，而不是突變型的，會計電算化系統(tǒng)的建立也遵循根本的會計理論和會計方法。系統(tǒng)的根本功能一樣。無論是會計信息系統(tǒng)還是手工會計系統(tǒng)，它們都具備信息系統(tǒng)的五個功能：①信息的收集與記錄；②信息的貯存；③信息的加工處理；④信息的傳輸；⑤信息的輸出。會計電算化系統(tǒng)的功能由于使用了現(xiàn)代化的工具和科學的管理體制，應當比手工會計處理系統(tǒng)的功能增強。兩者的不同點：運算工具不同。會計電算化系統(tǒng)采用計算機，運算速度快，準確率高；手工會計系統(tǒng)則采用算盤，計算器，速度慢，容易出錯。信息載體不同。在手工會計處理系統(tǒng)中，會計信息的載體是憑證、賬簿和報表等紙介質(zhì)；而在會計電算化系統(tǒng)中，會計信息被記錄在磁盤等磁性載體中，以磁性載體記錄和存貯的會計信息具有體積小、查找方便、易于保管和復制迅速等優(yōu)點，缺點是很容易被刪除或被修改而不留痕跡。賬簿記錄規(guī)則不同。手工會計系統(tǒng)的日記賬和總賬要訂本式賬簿，明細賬采用活頁式，賬簿記錄的錯誤用劃線更正法、紅字沖銷法或補充登記法更正。會計電算化的賬頁可以用打印紙打印，如果發(fā)現(xiàn)登帳錯誤，只需要輸入“更改憑證〞進展修改。部控制制度和控制方法不同。在手工會計系統(tǒng)中，為了保障會計信息的準確性和可靠性，企業(yè)一般通過人員之間的職責別離來實現(xiàn)相互牽制，并由人工完成各種核查、核對和審核等工作。在會計電算化系統(tǒng)系統(tǒng)中，由于會計信息由計算機進展集中化、程序化處理，傳統(tǒng)的手工會計處理系統(tǒng)中的*些職責別離、相互牽制的控制措施也會失去效用。同時，計算機電磁存貯介質(zhì)也不同于紙質(zhì)載體，其數(shù)據(jù)容易被不留痕跡地修改和刪除。因此，為了系統(tǒng)的平安可靠和系統(tǒng)處理及存貯的會計信息的準確與完整，必須結(jié)合計算機信息處理的特點，建立起一整套更為嚴格的部控制制度。會計檔案的保管形式不同。手工會計信息系統(tǒng)的會計信息是以紙為載體進展保存的，而會計電算化系統(tǒng)，會計檔案的保存方式以磁介質(zhì)為主、以紙介質(zhì)為輔。系統(tǒng)運行環(huán)境要求不同。會計電算化系統(tǒng)所使用的計算機、打印機等通訊設備等精細儀器要求防震、防磁、防塵、防潮，所以系統(tǒng)運行環(huán)境必須保證計算機硬件的正常運行。會計電算化的意義會計電算化是會計開展史上的重大變革，實現(xiàn)會計電算化的意義有：減輕會計人員的工作強度，提高了會計工作的效率實現(xiàn)會計電算化后，只要將原始憑證和記賬憑證輸入計算機，大量的計算、分類、存儲等工作都可以由計算機自動完成，不僅把廣闊會計人員從繁重的記賬、算賬、報賬等工作中解放出來，而且由于計算機的運用和處理的速度是人所無法比較的，因而大大提高了會計工作的效率。促進會計工作的規(guī)化，提高會計工作的質(zhì)量實現(xiàn)會計電算化后，必須對輸入的數(shù)據(jù)進展標準化、規(guī)化處理，這在很大程度上促進解決了手工操作中的不規(guī)、易出錯、易疏漏的問題。因此，會計電算化促進會計根底工作規(guī)化程度不斷提高，是會計工作質(zhì)量得到進一步的保證，同時也提高了會計核算的水平。促進會計工作職能的轉(zhuǎn)變會計工作效率在采用電子計算機后得到很大提高，會計人員可以有更多的時間和精力參與經(jīng)營管理，從而促進會計工作職能的轉(zhuǎn)變。促進財會人員素質(zhì)的提高會計電算化的開展，一方面要求廣闊會計人員學習計算機知識，許多會計人員掌握了計算機操作，其中一局部會計人員還學會了開發(fā)會計軟件；另一方面也使會計人員有了脫產(chǎn)學習的時機。這必然是廣闊會計人員的素質(zhì)隨著會計電算化開展而逐步提高。為企業(yè)管理現(xiàn)代化奠定了根底根據(jù)一些企業(yè)的統(tǒng)計，會計信息約占企業(yè)管理信息的60%到70%，而且多是綜合性的指標。利用計算機處理和存儲數(shù)據(jù)的強大功能，可以及時為管理提供信息，預測未來各種經(jīng)營活動方案，反映市場變化趨勢。尤其是通過計算機網(wǎng)絡，大量的經(jīng)濟信息資源可以得到共享，可以迅速了解各種經(jīng)濟技術(shù)指標，極大的提高經(jīng)濟信息的使用價值，為企業(yè)管理工作現(xiàn)代化奠定了根底。促進會計自身的不斷開展會計電算化不僅僅是會計核算手段的變革，還必將對會計核算方式、容、方法、會計核算資料的保存，以及會計理論等產(chǎn)生極大的影響，使其進入一個更高的開展階段。會計電算化的開展會計電算化的開展現(xiàn)狀我國的會計電算化工作從20世紀70年代末期開場，至今已30多年，根本上經(jīng)歷了兩個開展階段，即70年代末至80年代末的“緩慢的自發(fā)開展階段〞和80年代末至今的“有組織的穩(wěn)步開展階段〞。目前我國已初步形成了會計軟件產(chǎn)業(yè)，新形勢下我國會計電算化的現(xiàn)狀為：1.會計電算化的普及率比較偏低，企業(yè)管理信息技術(shù)的采用明顯落后于信息技術(shù)的開展速度。2.會計電算化的使用還處于低層次的水平。在采用了會計電算化系統(tǒng)的企業(yè)中，有半數(shù)以上的企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的“核算型〞財務軟件，主要用電腦代替人工從事會計核算工作。采用“管理型〞和“決策型〞財務軟件的企業(yè)較少。3.會計電算化系統(tǒng)的作用發(fā)揮還不是很充分。企業(yè)除了運用會計電算化系統(tǒng)，還必須配備既懂計算機操作又懂會計知識的人員來進展操作，如果沒有專業(yè)人員的操作，企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的作用就得不到充分的發(fā)揮。我國會計電算化的開展趨勢任何事物都是在不斷開展變化的，我國的會計電算化事業(yè)隨著社會的開展也日益開展，面對改革的時代，技術(shù)不斷推出新，我國會計電算化有以下開展趨勢：向“管理一體化〞方向開展“管理一體化〞是指從整個企業(yè)的角度開展計算機在管理中的應用工作。會計電算化工作只是整個管理電算化一個有機的組成局部，需要其他部門電算化的支持，同時也給其他部門提供支持和提出要求。從開展趨勢來看，會計電算化工作將逐步與其他業(yè)務部門的電算化工作結(jié)合起來，由單純的會計業(yè)務工作的電算化向建立財務、統(tǒng)計信息綜合數(shù)據(jù)庫、綜合利用會計信息的方向開展。單位會計電算化與行業(yè)會計電算化相互滲透，相互促進單位會計電算化是行業(yè)會計電算化的根底，行業(yè)會計電算化的開展將促進單位會計電算化工作。在我國經(jīng)濟飛速開展的今天，行業(yè)與基層單位的會計電算化工作還將繼續(xù)相互滲透和相互促進。軟件技術(shù)與管理組織措施日趨結(jié)合電算化會計系統(tǒng)是一個人機系統(tǒng)，在企業(yè)中，一個良好的財務軟件需要有一套好的管理制度與之配合，這樣會計電算化才能充分發(fā)揮效用。會計電算化的開展與管理將走向規(guī)化、標準化方向開展2004年，國家標準化委員會發(fā)布了GB/T19581—2004"信息技術(shù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口"標準，這個標準的貫徹執(zhí)行，將解決各種會計軟件之間及其他相關軟件之間的數(shù)據(jù)接口問題，以實現(xiàn)會計信息的相互規(guī)傳遞、會計工作電算化后的審計，從而為更充分和更廣泛地利用會計信息效勞。會計電算化的宏觀管理將向規(guī)化標準化過渡。規(guī)化的軟件開發(fā)、驗收規(guī)、標準化的文檔、管理制度將逐步形成。會計軟件技術(shù)開展趨勢隨著計算機軟件技術(shù)的開展，會計軟件的開展也呈現(xiàn)新的趨勢：支持跨平臺運行，支持多種應用系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換，系統(tǒng)高度集成，實施分布式的應用，多語種支持及個性化用戶界面，可靠性和平安性將極大提高，同時還面向電子商務應用。與手工會計制度融合為一體的電算化會計管理制度體系將全面形成目前，我國會計電算化管理制度還不健全。隨著宏觀管理工作的逐步開展、經(jīng)歷的積累，以及會計軟件的開發(fā)、驗收規(guī)，各有關管理部門的責權(quán)、電算化后的崗位責任制、人員管理制度、檔案管理制度，各種標準賬表文件為主體的電算化管理制度體系將逐步形成與完善。計算機審計將由繞過計算機審計向穿透計算機審計開展隨著電算化管理體系的逐步形成，復合型會計電算化人才的不斷涌現(xiàn)、計算機審計技術(shù)的不斷開展，我國的計算機審計工作將由繞過計算機審計向穿透計算機審計開展，從而更充分的保證會計信息的真實可靠，保護單位和國家的經(jīng)濟利益。第二章MACROBUTTONAcceptAllChangesInDoc[****...]-.z.企業(yè)部控制概述企業(yè)部控制簡述企業(yè)部控制概念企業(yè)部控制是以專業(yè)管理制度為根底，以防風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)。實行企業(yè)部控制的意義部控制是為保證企業(yè)經(jīng)濟活動正確進展所采取的一系列必要的管理措施,是保護企業(yè)財產(chǎn)、檢查有關數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)濟效益、保證企業(yè)目標的實現(xiàn)和管理政策的實施的重要保證。具體來講,部控制主要有如下幾方面的作用:1.確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。管理控制作為部控制的重要組成局部，在實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的過程中起著重要的作用。2.提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平。部控制在實現(xiàn)企業(yè)目標的過程中所起到的作用是無可否認的,但由于本錢限制、串通舞弊、人為錯誤、管理越權(quán)等固有限制,其自身的作用并不能完全發(fā)揮出來。當然,由于這些限制是部控制所固有的,并不能被完全消除,只有通過加強部管理控制的建立在一定程度上就可以有效解決。確保會計信息真實可靠。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，會計需要記錄與企業(yè)供、產(chǎn)、銷經(jīng)濟活動相關的資金運動情況，在這些過程中，難免會出現(xiàn)會計信息失真的問題，這就需要有部控制來加以約束，來保證會計信息的真實性。4.有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效率。企業(yè)建立健全的部控制制度，有利于企業(yè)各個部門及各項工作的有序進展，提高企業(yè)管理者的經(jīng)營決策能力，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。企業(yè)部控制常見問題及對策我們都知道企業(yè)部控制能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的核心競爭能力，但是在一些企業(yè)中部控制仍然存在一些問題，針對這些問題提出幾點解決對策。企業(yè)部控制常見問題1.部控制的建立不完整，執(zhí)行不力。一些企業(yè)受利益的驅(qū)動,重經(jīng)營,輕管理,自我防、自我約束機制尚未建立起來,部控制的組織網(wǎng)絡不健全,使部控制缺乏完整性;許多企業(yè)在建立部控制時偏重于事后控制,通常是違紀的事情發(fā)生之后才采取補救措施。2.企業(yè)監(jiān)視不力，財務控制存在漏洞。一些企業(yè)雖然都成立了自己的部審計機構(gòu)，但是監(jiān)視效果卻不明顯，企業(yè)在對客戶的信譽、資金等財務狀況不了解的情況下，盲目投資，審計機構(gòu)形同虛設。3.企業(yè)部控制環(huán)境失效。部控制環(huán)境是指一個企業(yè)的風氣或氣氛，它直接影響著企業(yè)員工的控制意識，是部控制所有其他要素的根底?？刂骗h(huán)境失效，將直接影響企業(yè)集團部控制制度的實施以及實施的效果；并影響其他控制要素作用的發(fā)揮。解決對策1.建立健全企業(yè)部控制制度。企業(yè)的領導應該要重視部控制，在建立組織機構(gòu)的過程中，應該對重要環(huán)節(jié)實施重點監(jiān)視，由兩個或兩個以上部門負責，起到相互控制的作用。企業(yè)的部控制要隨著新業(yè)務的不斷發(fā)生，對在運行過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞要及時修改、補充和完善。2.提高控人員的素質(zhì)?？厝藛T應該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和部規(guī)章制度，有相當一局部人應當成為*一方面管理的專家，這樣才能很好地監(jiān)視執(zhí)行規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)和解決問題。要全面提高控人員的素質(zhì)，就必須加強業(yè)務培訓，及時更新觀念，熟練掌握各種控制技術(shù)和控制知識，使控人員具有較高的管理能力。3.加強企業(yè)部審計。部審計既是企業(yè)部控制的一局部,也是監(jiān)視部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量,是對部控制的再控制。部審計通過評價控制環(huán)境和控制程序的有效性,監(jiān)視企業(yè)的部控制是否被執(zhí)行并及時反應有關執(zhí)行結(jié)果的信息,揭露、制約各種不道德和不規(guī)的行為,協(xié)助企業(yè)管理層履行管理職責,幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標。第三章MACROBUTTONAcceptAllChangesInDoc[****...]-.z.3會計電算化下的部控制3.1會計電算化部控制部控制是為了保證會計資料和信息的真實性、完整性，提高企業(yè)管理水平的一項有效措施。會計電算化后，企業(yè)的部控制本身呈現(xiàn)出新的特征，部控制技術(shù)在電算化系統(tǒng)管理中的重要性大大提高。會計電算化部控制的含義部控制是企業(yè)部經(jīng)營管理活動中所采取的一系列具有控制功能的組織、程序、手段的總稱，包括部管理控制和部會計控制。作為部會計控制的特殊形式───電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的部控制則是隨著IT技術(shù)特別是以Interent為代表的技術(shù)的和應用，電算化會計信息系統(tǒng)進一步向深層次開展。會計電算化部控制的特點在會計電算化系統(tǒng)中，部控制的目標仍然是保證會計資料的真實性和完整性，提高經(jīng)營效率以保證管理目標的實現(xiàn)，但其控制的重點、圍、方式和手段等方面發(fā)生了變化。控制重點轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門。實現(xiàn)會計電算化后，數(shù)據(jù)的處理、存儲集中于職能部門，所以部控制的重點也將轉(zhuǎn)移到職能部門?？刂频膰鷶U大。會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工會計系統(tǒng)的不同，會計電算化系統(tǒng)控制中包括手工系統(tǒng)不曾有的控制容，如對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等。控制的方式和手段由手工控制轉(zhuǎn)為手工控制和程序化控制相結(jié)合。手工系統(tǒng)中，所有的控制手段一般都是手工控制；在會計電算化系統(tǒng)中，原有的手工控制手段依然保存，但增設了一些包含于計算機程序中的程序化控制。一般來說，電算化程序越高，采用的程序化控制越多。3.2會計電算化系統(tǒng)部控制的重要性會計電算化系統(tǒng)有許多不同于手工會計系統(tǒng)的特征，如數(shù)據(jù)處理集中化、數(shù)據(jù)存儲磁性化、肉眼可見的審計程序減少、初始化本錢高等，這些特點以及對企業(yè)和社會日益深遠的影響決定了在此條件下，保持良好的部控制，比在手工系統(tǒng)下更為重要。保證所提供信息的真實性和可靠性企業(yè)各級管理部門及外部利益相關的信息使用者的決策對電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的依賴性增大，而這些信息的質(zhì)量特征在很大程度上取決于系統(tǒng)部控制狀況。電算化程度越高，信息使用者對信息的依賴性越大，部控制在在很大程度上決定信息的質(zhì)量。因此，隨著電算化的日益普及提高，不僅企業(yè)管理人員關心系統(tǒng)部控制的健全與改善，外部信息使用者也越來越迫切的要求企業(yè)保持良好的部控制，以保證所提供的信息的質(zhì)量。保證電算化系統(tǒng)資源的平安性和完整性隨著電算化水平的逐步提高，企業(yè)會將越來越多的資源投入到電算化系統(tǒng)中，會計電算化系統(tǒng)也逐漸成為企業(yè)一項重要的資產(chǎn)，企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果受系統(tǒng)資源的平安性、效率性影響加大，因此，為了保證會計電算化系統(tǒng)資源的平安與完整，企業(yè)需要通過部控制的手段加強系統(tǒng)資源的管理與運用。降低審計風險，提高對審計風險的控制能力會計電算化系統(tǒng)的特點說明，企業(yè)在實現(xiàn)了會計電算化后，有些風險減少，但同時也增加了在手工系統(tǒng)中不曾有的風險，因此必須加強會計電算化系統(tǒng)的部控制，人們可以利用計算機的強大功能，進展風險識別、分析和評價，以降低審計風險和提高對審計風險的控制能力。3.3會計電算化對傳統(tǒng)部控制的影響傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)所具有的分工功能逐漸合并在手工會計系統(tǒng)中，職責分工是一項很重要的部控制制度，例如，記錄總賬和明細賬的職責要分工，而在會計電算化系統(tǒng)中，這些風逐漸被并入電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中。手工會計系統(tǒng)的憑證制度在會計電算化系統(tǒng)中逐漸減少憑證是經(jīng)濟活動的依據(jù)，手工會計系統(tǒng)中記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務都有相應的憑證。在會計電算化系統(tǒng)中，會計人員經(jīng)常把業(yè)務直接輸入計算機，沒有留下任何憑證。會計電算化系統(tǒng)可以自動授權(quán)、批準手工會計系統(tǒng)中，每一項經(jīng)濟業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)都需要經(jīng)過授權(quán)人員的簽名或蓋章，而在會計電算化系統(tǒng)中，可直接由電子數(shù)據(jù)處理功能取得授權(quán)、批準。會計人員及崗位的設置要求提高手工會計系統(tǒng)中的操作人員都是專業(yè)的會計人員，他們按照不同的分工，各司其職。會計電算化系統(tǒng)中，除專業(yè)的會計人員外，還增加了系統(tǒng)管理員和操作員等，他們新的分工形式完成會計工作，其崗位的設置也相應的增加。第四章MACROBUTTONAcceptAllChangesInDoc[****...]-.z.4企業(yè)會計電算化系統(tǒng)部控制存在的問題4.1我國企業(yè)會計電算化系統(tǒng)實施部控制的必要性由于會計電算化信息系統(tǒng)在賬務處理流程和工作組織方式等許多方面與手工會計信息系統(tǒng)不同，并且使用該系統(tǒng)存在著特有的潛在風險，因此會計電算化信息系統(tǒng)必須建立在科學的部控制體系以保證會計數(shù)據(jù)的真實可靠。部控制的圍擴大，是加強電算化部控制的客觀要求傳統(tǒng)的手工會計主要采用構(gòu)造控制方法，包括設置相互牽制和制約的會計崗位，通過對會計業(yè)務的多重反映或者相互稽核關系進展控制。例如，總賬、明細賬、日記賬分別記錄，結(jié)果相互驗證；通過對賬和部審計進展賬證核對，賬賬核對，保證記賬的正確。而電算化系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運行的復雜性，部控制的圍相應擴大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡系統(tǒng)平安的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等。傳統(tǒng)會計控制機制的局部失敗要求加強電算化部控制手工會計信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟業(yè)務的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴格遵循有關的制約監(jiān)視機制進展操作，必須經(jīng)過嚴格的審核復查機制，形成嚴密的部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監(jiān)視等重要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境復雜、經(jīng)營容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。如果采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢且花費大。實行電算化后，許多業(yè)務處理程序被大大簡化，大局部處理由計算機完成，一些部牽制措施無法執(zhí)行，會計人員無法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機制被削弱。電算化環(huán)境下會計工作對計算機軟硬件系統(tǒng)的依賴性借助計算機對會計數(shù)據(jù)進展重新分類和整理，通過系統(tǒng)接口或集成方式做到數(shù)據(jù)共享，需要進展電算化會計信息系統(tǒng)的再開發(fā)或二次開發(fā)。增加輔助核算，把以運籌學為主的數(shù)學方法和數(shù)學模型開發(fā)成方法庫和模型庫，并同會計信息系統(tǒng)有機結(jié)合，利用計算機先進快速的處理和計算機優(yōu)勢實施會計控制。會計電算化為企業(yè)利用會計信息進展管理創(chuàng)造的條件。同時也讓人類對計算機的依賴日益嚴重。4.2企業(yè)會計電算化系統(tǒng)部控制存在的問題一般企業(yè)會計電算化系統(tǒng)部控制存在的問題主要有：數(shù)據(jù)存儲方式改變面臨的控制風險問題在手工方式下，會計數(shù)據(jù)以證、賬、表等形式記錄在可視的紙質(zhì)上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。但是，電算化系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)被直接存儲在磁盤上，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改，由于在技術(shù)上對電子數(shù)據(jù)非法修改可以做到不留痕跡，因此計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大，其造成的危害和損失也更大。因數(shù)據(jù)輸入不當導致的控制問題在電算化會計系統(tǒng)中，計算機對輸入的數(shù)據(jù)自動進展加工處理，所有的記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進展。一旦輸入操作不當，將會引創(chuàng)造細賬、總賬乃至會計報表等一系列錯誤，造成輸出信息的失真。因而數(shù)據(jù)輸入不當?shù)目刂茊栴}成為部控制中最重要的控制環(huán)節(jié)。會計電算化系統(tǒng)平安控制不到位帶來的問題主要表現(xiàn)為：會計應用軟件的使用普遍重功能、輕平安；計算機硬件設備配備不全，質(zhì)量不高，從而影響到會計軟件的正常運用；磁性介質(zhì)本身易受環(huán)境影響，會計數(shù)據(jù)存在意外喪失或損壞；網(wǎng)絡環(huán)境的開放性和動態(tài)性特點使大量會計信息在通過網(wǎng)絡通信線路傳輸時有可能被非法攔截，竊取甚至篡改；網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)有可能遭受“病毒〞入侵或“黑客〞攻擊等。這些問題嚴重時甚至威脅到企業(yè)財產(chǎn)的平安性，對企業(yè)部控制提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。組織管理控制不嚴帶來的問題在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過*些具有相應權(quán)限人員的簽章，層層復核、道道把關，具有嚴格的審核和復查機制。實現(xiàn)會計電算化后，大局部處理由計算機完成，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，使得*些人員既可以從事數(shù)據(jù)的輸入，又可以負責數(shù)據(jù)的輸出和報送，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風險。此外，一些計算機操作人員對整個系統(tǒng)及控制措施比較了解，系統(tǒng)部人員彼此也相互熟悉，往往不能嚴格執(zhí)行一些平安措施，使得利用計算機進展貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也日益猖獗。第五章MACROBUTTONAcceptAllChangesInDoc[****...]-.z.5企業(yè)加強會計電算化系統(tǒng)部控制的對策隨著企業(yè)會計工作的變化，會計電算化系統(tǒng)在企業(yè)應用中部控制存一些問題，針對這些問題，企業(yè)需從以下幾方面加強電算化系統(tǒng)的部控制：5.1加強有關組織與管理方面的控制建立適應電算化會計系統(tǒng)的組織機構(gòu)在實現(xiàn)了會計電算化后，企業(yè)應及時調(diào)整原有的組織機構(gòu)，可以按會計崗位和工作職責劃分為電算化會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。企業(yè)應該結(jié)合自己的實際情況來設置組織機構(gòu)，這樣有利于實現(xiàn)企業(yè)的管理目標。建立嚴格的上機管理制度會計電算化信息具有平安性和性的特征，因此企業(yè)用于電算化會計系統(tǒng)的計算機應盡可能保證專人專用，同時企業(yè)應該建立一整套嚴格的上機管理制度，以保證每位工作人員只在自己的計算機上和自己的權(quán)限圍做自己應該做的工作，一般來講，企業(yè)對用于電算化會計系統(tǒng)的計算機的上機管理措施應包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊、上機時間安排、操作日志等。貫徹職責別離的監(jiān)視制度會計電算化系統(tǒng)對每一項可能引起偽造的經(jīng)濟業(yè)務，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承當。同時，企業(yè)在電算化會計系統(tǒng)控制中，為了防止舞弊和錯誤的發(fā)生，將不相容的職務進展別離。不相容的職務主要有系統(tǒng)開發(fā)、開展的職務與系統(tǒng)操作的職務；數(shù)據(jù)維護管理職務與電算審核職務；數(shù)據(jù)錄入職務與審核記賬職務；系統(tǒng)操作的職務與系統(tǒng)檔案管理職務等。此外，企業(yè)還應建立職位輪換制度。加強檔案管理工作企業(yè)應根據(jù)電算化會計檔案的特點，做好會計資料的收集、保存和調(diào)用等方面的工作。財務部門對于已輸出的磁性介質(zhì)上的會計資料應及時加貼外部標簽，指定專人妥善保管、存檔，并定期檢查、復制，對會計檔案的調(diào)用要有完善的資料借用和歸還手續(xù)。另外，企業(yè)使用的會計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復到最近狀態(tài)的功能。重視部審計功能部審計既是企業(yè)部控制系統(tǒng)的重要