2023年吉林市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷

一、選擇題1．下列關(guān)于全面預(yù)算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三部分B.銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提C.財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算是經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)D.財(cái)務(wù)預(yù)算依賴(lài)于經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算答案：C解析：企業(yè)全面預(yù)算通常包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分，選項(xiàng)A正確；財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)依賴(lài)于經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算，因此，經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本支出預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算管理體系的前提，選項(xiàng)B、D正確，選項(xiàng)C不正確。2．甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，應(yīng)收賬款增加75萬(wàn)元，存貨減少50萬(wàn)元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬(wàn)元，預(yù)收賬款增加30萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，則甲公司2020年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（）萬(wàn)元。A.790B.870C.820D.780答案：C解析：甲公司2020年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝800－75＋50－25＋30＋40＝820（萬(wàn)元）。3．甲公司的籌資方式僅限于銀行借款和發(fā)行普通股，其中，銀行借款占全部資本的40%，年利率為8%，普通股占全部資本的60%，資本成本為12%，若適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司的加權(quán)平均資本成本為（）。A.10.4%B.15.2%C.9.6%D.13.2%答案：C解析：銀行借款資本成本＝8%×（1－25%）×100%＝6%；甲公司的加權(quán)平均資本成本＝6%×40%＋12%×60%＝9.6%。4．下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。A.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)B.因銷(xiāo)售商品提供保修服務(wù)而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.持有的交易性金融資產(chǎn)持續(xù)升值D.稅收滯納金答案：B解析：預(yù)計(jì)保修費(fèi)用差異，現(xiàn)在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)不允許稅前扣除，將來(lái)實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用時(shí)允許扣除。負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。5．2×13年12月31日，甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為980萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬(wàn)元。2×13年12月31日，甲公司應(yīng)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.50D.100答案：A解析：公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝980－80＝900（萬(wàn)元），未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1050萬(wàn)元，所以可收回金額為1050萬(wàn)元，大于賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，說(shuō)明沒(méi)有發(fā)生減值，所以不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。6．在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購(gòu)買(mǎi)方確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)形成金融負(fù)債的，該金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債B.以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債答案：A解析：在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購(gòu)買(mǎi)方確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)形成金融負(fù)債的，該金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。7．下列各項(xiàng)中，破產(chǎn)清算期間不記入“資產(chǎn)處置凈損益”的情形是（）。A.破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)類(lèi)債權(quán)B.破產(chǎn)企業(yè)出售各類(lèi)投資C.破產(chǎn)企業(yè)出售存貨、投資性房地產(chǎn)D.破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的評(píng)估、變價(jià)、拍賣(mài)費(fèi)用答案：D解析：破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類(lèi)評(píng)估、變價(jià)、拍賣(mài)等費(fèi)用，按照發(fā)生的金額，借記“破產(chǎn)費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用”等科目。8．關(guān)于杜邦分析體系所涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A.銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率可以反映企業(yè)的盈利能力B.權(quán)益乘數(shù)可以反映企業(yè)的償債能力C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況D.總資產(chǎn)報(bào)酬率是杜邦分析系統(tǒng)的核心指標(biāo)答案：D解析：選項(xiàng)D，杜邦分析系統(tǒng)的核心指標(biāo)是凈資產(chǎn)收益率。9．破產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提是（）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.非持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量答案：B解析：破產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告以非持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提。10．下列各項(xiàng)中，不屬于獲取現(xiàn)金能力分析指標(biāo)的是（）。A.銷(xiāo)售現(xiàn)金比率B.每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量C.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率D.凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)答案：D解析：獲取現(xiàn)金能力分析指標(biāo)包括：銷(xiāo)售現(xiàn)金比率、每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。11．甲公司庫(kù)存商品100件，每件商品的成本為120元，其中合同約定的商品60件，合同價(jià)為每件170元，該商品在市場(chǎng)上的售價(jià)為每件150元，預(yù)計(jì)每件商品的銷(xiāo)售稅費(fèi)均為36元，則該庫(kù)存商品期末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）元。A.140B.240C.205D.0答案：B解析：有合同部分的商品可變現(xiàn)凈值＝60×（170－36）＝8040（元），成本＝60×120＝7200（元），可變現(xiàn)凈值大于成本，所以有合同部分的商品沒(méi)有減值；沒(méi)有合同約定部分的商品可變現(xiàn)凈值＝40×（150－36）＝4560（元），成本＝40×120＝4800（元），所以沒(méi)有合同部分商品應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失＝4800－4560＝240（元）。12．某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料采用計(jì)劃成本核算，M材料計(jì)劃成本每千克為10元。本期購(gòu)進(jìn)M材料1000千克，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款總額為9500元，增值稅稅額為1235元。另發(fā)生裝卸費(fèi)用120元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用105.5元。M材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫(kù)998千克，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗2千克。購(gòu)進(jìn)M材料時(shí)材料成本差異的處理為（）。A.借記960.5元B.借記980.5元C.貸記274.5元D.貸記254.5元答案：D解析：M材料計(jì)劃成本＝單位計(jì)劃成本×實(shí)際入庫(kù)數(shù)量＝10×998＝9980（元）；合理?yè)p耗計(jì)入實(shí)際成本，所以M材料實(shí)際成本＝9500＋120＋105.5＝9725.5（元），因此應(yīng)貸記“材料成本差異”，金額＝9980－9725.5＝254.5（元）。13．關(guān)于收入的確認(rèn)，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)于在合同開(kāi)始日即滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無(wú)需對(duì)其進(jìn)行重新評(píng)估，除非有跡象表明相關(guān)事實(shí)和情況發(fā)生重大變化B.對(duì)于在合同開(kāi)始日不滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在后續(xù)期間對(duì)其進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，以判斷其能否滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件C.對(duì)于不符合收入確認(rèn)條件的合同，企業(yè)只有在不再負(fù)有向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品的剩余義務(wù)，且已向客戶(hù)收取的對(duì)價(jià)無(wú)須退回時(shí)，才能將已收取的對(duì)價(jià)確認(rèn)為收入D.沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，如果涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，則需確認(rèn)相關(guān)損益答案：D解析：沒(méi)有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，無(wú)論何時(shí)，均不應(yīng)確認(rèn)收入。14．破產(chǎn)管理人依法追回相關(guān)破產(chǎn)資產(chǎn)的，按破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后形成的凈收益，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.清算凈損益B.資產(chǎn)處置凈損益C.債務(wù)清償凈損益D.其他收益答案：D解析：破產(chǎn)管理人依法追回相關(guān)破產(chǎn)資產(chǎn)的，按照追回資產(chǎn)的破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“其他收益”科目。15．甲公司為上市公司，其2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在2×20年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢(xún)律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬(wàn)元至1000萬(wàn)元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬(wàn)元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬(wàn)元的負(fù)債；2×21年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬(wàn)元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2×20年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）。A.-880萬(wàn)元B.-1000萬(wàn)元C.-1200萬(wàn)元D.-1210萬(wàn)元答案：D解析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，該事項(xiàng)應(yīng)在2×20年度確認(rèn)損失1200萬(wàn)元，訴訟費(fèi)10萬(wàn)元。16．甲公司計(jì)劃投資W項(xiàng)目，需在項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次性投資900萬(wàn)元，投資建設(shè)期3年，經(jīng)營(yíng)期10年，經(jīng)營(yíng)期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金流量280萬(wàn)元，若資本成本為9％，該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬(wàn)元。[已知（P/A，9％，13）＝7.4869，（P/A，9％，3）＝2.5313]A.896.96B.487.57C.1387.57D.188.19答案：B解析：凈現(xiàn)值＝280×[（P/A，9％，13）－（P/A，9％，3）]－900＝280×（7.4869－2.5313）－900＝487.57（萬(wàn)元）。17．某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)；期末甲在產(chǎn)品數(shù)量300件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品200件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.150B.160C.80D.144答案：D解析：期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。18．甲公司2021年9月15日與乙公司簽訂合同，合同約定甲公司應(yīng)在2022年2月向乙公司交付W產(chǎn)品300萬(wàn)件，每件產(chǎn)品售價(jià)5元，若雙方違約，則需支付違約金200萬(wàn)元。合同簽訂后，甲公司預(yù)計(jì)需購(gòu)入原材料1150萬(wàn)元，后續(xù)加工成本為530萬(wàn)元，每件產(chǎn)品發(fā)生銷(xiāo)售稅費(fèi)0.2元。不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.0B.180C.200D.240答案：C解析：執(zhí)行合同的損失＝1150＋530－300×（5－0.2）＝240（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同的損失＝200（萬(wàn)元）；故甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。19．某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備從2×18年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊，其原值為111000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2×20年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1000元改為600元。該設(shè)備2×20年的折舊額為（）元。A.19500B.19680C.27500D.27600答案：B解析：應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，采用未來(lái)適用法。至2×19年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為39960元［111000－111000×40％－（111000－111000×40％）×40％］，該設(shè)備2×20年應(yīng)計(jì)提的折舊額為19680元［（39960－600）÷2］。20．下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表項(xiàng)目的填列方式的表述錯(cuò)誤的是（）。A.“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列B.“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列C.“債權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額，減去“其他綜合收益”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列D.“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列答案：C解析：“債權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。21．下列關(guān)于附有質(zhì)量保證條款的銷(xiāo)售履約義務(wù)識(shí)別說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮該質(zhì)量保證是否為法定要求、質(zhì)量保證期限以及企業(yè)承諾履行義務(wù)的性質(zhì)等因素B.客戶(hù)能夠選擇單獨(dú)購(gòu)買(mǎi)質(zhì)量保證的，該質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)C.客戶(hù)沒(méi)有選擇權(quán)的質(zhì)量保證的條款，該質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)答案：D解析：客戶(hù)沒(méi)有選擇權(quán)的質(zhì)量保證條款，該質(zhì)量保證屬于保證性質(zhì)保，不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)D不正確。22．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的有（）。A.政府對(duì)企業(yè)投入的具有特定用途的款項(xiàng)B.向銀行借入的三年期借款C.承租人按長(zhǎng)期租賃合同約定應(yīng)付的租賃款D.以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款E.出租包裝物收到的押金答案：ABCE解析：選項(xiàng)A，計(jì)入專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款；選項(xiàng)B，計(jì)入長(zhǎng)期借款；選項(xiàng)C，計(jì)入租賃負(fù)債；選項(xiàng)E，計(jì)入其他應(yīng)付款。23．2015年9月30日，甲公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來(lái)支出的財(cái)政撥款1000萬(wàn)元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2016年12月31日完成。2015年9月30日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入（）。A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營(yíng)業(yè)外收入D.其他綜合收益答案：B解析：該財(cái)政撥款是用來(lái)補(bǔ)助未來(lái)期間將發(fā)生的費(fèi)用，所以應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益。24．下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.發(fā)生巨額虧損B.獲取進(jìn)一步的證據(jù)證明報(bào)告年度計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不充分C.因遭受水災(zāi)導(dǎo)致報(bào)告年度購(gòu)入的存貨發(fā)生重大損失D.收到退回的報(bào)告年度銷(xiāo)售的商品E.發(fā)生重大訴訟事項(xiàng)答案：ACE解析：選項(xiàng)BD，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。25．甲公司2019年末股東權(quán)益為4000萬(wàn)元，2020年末股東權(quán)益為4600萬(wàn)元，則該公司2020年的資本積累率和資本保值增值率分別為（）。A.15%；115%B.20%；120%C.115%；15%D.120%；20%答案：A解析：資本積累率=本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益×100%=（4600-4000）/4000×100%=15%；資本保值增值率=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益×100%=4600/4000×100%=115%。26．甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線(xiàn)，項(xiàng)目在零時(shí)點(diǎn)一次性投資900萬(wàn)元，建設(shè)期為3年，營(yíng)業(yè)期為10年，經(jīng)營(yíng)期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬(wàn)元。若項(xiàng)目折現(xiàn)率為9%，不考慮終結(jié)期現(xiàn)金流量，則甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬(wàn)元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.9答案：B解析：甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。27．某企業(yè)需要借入資金60萬(wàn)元，由于貸款銀行要求將貸款金額的20%作為補(bǔ)償性余額，故企業(yè)需要向銀行申請(qǐng)的貸款數(shù)額為（）萬(wàn)元。A.75B.72C.60D.50答案：A解析：實(shí)際借款金額＝申請(qǐng)貸款的數(shù)額×（1－補(bǔ)償性余額比率），所以，本題中需要向銀行申請(qǐng)的貸款數(shù)額＝60/（1－20%）＝75（萬(wàn)元），選項(xiàng)A是正確答案。28．下列籌資方式中，屬于商圈融資模式的有（）。A.商圈擔(dān)保融資B.商業(yè)票據(jù)融資C.股權(quán)眾籌融資D.倉(cāng)單、存貨質(zhì)押E.應(yīng)收賬款證券化答案：AD解析：商圈融資模式包括商圈擔(dān)保融資、商鋪經(jīng)營(yíng)權(quán)和租賃權(quán)質(zhì)押、倉(cāng)單質(zhì)押、存貨質(zhì)押、動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押、企業(yè)集合債券等。29．企業(yè)購(gòu)入三項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的不需要安裝的固定資產(chǎn)A、B、C，實(shí)際支付的價(jià)款總額為100萬(wàn)元。其中固定資產(chǎn)A的公允價(jià)值為60萬(wàn)元，賬面價(jià)值為55萬(wàn)；固定資產(chǎn)B的公允價(jià)值為40萬(wàn)元，賬面價(jià)值為30萬(wàn)元；固定資產(chǎn)C的公允價(jià)值為20萬(wàn)元，賬面價(jià)值為15萬(wàn)元。則固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.60B.50C.100D.120答案：B解析：以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。所以，固定資產(chǎn)A的入賬價(jià)值＝100×60/（60＋40＋20）＝50（萬(wàn)元）。30．甲公司20×7年3月1日以銀行存款96萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法定有效期為8年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無(wú)形資產(chǎn)20×8年年末估計(jì)可收回金額為35.15萬(wàn)元、20×9年年末估計(jì)可收回金額為45萬(wàn)元。則甲公司20×9年度應(yīng)攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)元。A.11.10B.12.25C.17.55D.19.20答案：A解析：20×8年年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝96－96/（5×12）×（10＋12）＝60.8（萬(wàn)元），大于其可收回金額35.15萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備額＝60.8－35.15＝25.65（萬(wàn)元），減值后，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為35.15萬(wàn)元。20×9年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額＝35.15/（60－22）×12＝11.1（萬(wàn)元）。31．下列交易或事項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)總額增加的有（）。A.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)際收到現(xiàn)金股利B.確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款核銷(xiāo)C.計(jì)提債權(quán)投資的利息D.以高于賬面價(jià)值的金額出售交易性金融資產(chǎn)E.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備答案：CDE解析：選項(xiàng)A，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，資產(chǎn)總額不變；選項(xiàng)B，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，資產(chǎn)總額不變；選項(xiàng)C，借記“應(yīng)收利息”等科目，貸記“投資收益”等科目，資產(chǎn)總額增加；選項(xiàng)D，借記“銀行存款”等科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”“投資收益”科目，資產(chǎn)總額增加；選項(xiàng)E，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，存貨減值額減少，存貨賬面價(jià)值增加，資產(chǎn)總額增加。32．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值C.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值答案：B解析：企業(yè)將自用土地使用權(quán)或建筑物轉(zhuǎn)換為以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按該項(xiàng)建筑物或土地使用權(quán)在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷(xiāo)）、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。33．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×14年3月20日甲公司從外部購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，另支付不含稅運(yùn)費(fèi)17.8萬(wàn)元，支付安裝費(fèi)1.2萬(wàn)元，支付專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)1萬(wàn)元。當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用壽命為4年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。則甲公司2×16年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（）萬(wàn)元。A.78.00B.72.80C.81.25D.62.40答案：C解析：該設(shè)備的入賬金額＝500＋17.8＋1.2＋1＝520（萬(wàn)元），2×14年3月新增固定資產(chǎn)，4月起開(kāi)始計(jì)提折舊；第一個(gè)折舊年度的折舊金額（2×14后9個(gè)月＋2×15年前3個(gè)月）＝520×2/4＝260（萬(wàn)元）；第二個(gè)折舊年度的折舊金額（2×15后9個(gè)月＋2×16年前3個(gè)月）＝（520－260）×2/4＝130（萬(wàn)元）；第三個(gè)折舊年度的折舊金額（2×16后9個(gè)月＋2×17年前3個(gè)月）＝（520－260－130）/2＝65（萬(wàn)元）；因此，2×16年的折舊金額＝第二個(gè)折舊年度折舊130×3/12＋第三個(gè)折舊年度折舊65×9/12＝81.25（萬(wàn)元）。34．在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，需披露的關(guān)聯(lián)方交易要素至少應(yīng)包括（）。A.未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件B.關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策C.未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的公允價(jià)值D.關(guān)聯(lián)方交易的金額E.未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備答案：ABDE解析：企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括以下四項(xiàng)內(nèi)容：①交易的金額；②未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息；③未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額；④定價(jià)政策。35．甲公司適用的所得稅稅率為25%，2019年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元，2020年度，甲公司支付工資薪金總額為4000萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2020年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬(wàn)元C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)57.5萬(wàn)元D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元答案：C解析：甲公司2020年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×8%=320（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的90萬(wàn)元當(dāng)期可扣除，2019年超過(guò)稅前扣除限額的部分本期可扣除230萬(wàn)元（320-90），應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=230×25%=57.5（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。36．下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.售后回購(gòu)在會(huì)計(jì)上一般不確認(rèn)收入體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求B.企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后，體現(xiàn)了及時(shí)性的要求D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求答案：D解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。并不是“適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入”，選項(xiàng)D不正確。37．下列債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人以組合方式清償債務(wù)的有（）。A.以一項(xiàng)包含金融負(fù)債成分和權(quán)益工具成分的復(fù)合金融工具償還債務(wù)B.修改債務(wù)本金、利息及償還期限條款C.以貨幣資金、房屋建筑物償還債務(wù)D.以機(jī)器設(shè)備償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)轉(zhuǎn)為資本E.以現(xiàn)金償還部分債務(wù)，同時(shí)將剩余債務(wù)展期答案：DE解析：選項(xiàng)A，不適用債務(wù)重組準(zhǔn)則；選項(xiàng)B，屬于修改其他條款方式；選項(xiàng)C，屬于以資產(chǎn)清償債務(wù)方式。38．下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)B.對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述法或追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理答案：A解析：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷，選項(xiàng)A正確；會(huì)計(jì)估計(jì)變更不會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；難以區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。39．甲公司在2020年10月初投入建設(shè)一條新產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)，相關(guān)的設(shè)備及建造安裝成本共計(jì)2500萬(wàn)元。當(dāng)年12月該生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％，按照年限平均法計(jì)提折舊。新產(chǎn)品每盒原材料成本48元，單位變動(dòng)制造費(fèi)用23元，包裝成本9元。甲公司相關(guān)人員及工資情況如下：生產(chǎn)人員15名，每人每年的基礎(chǔ)工資4.8萬(wàn)元，另按每盒8元支付計(jì)件工資；銷(xiāo)售人員4名，每人每年的基礎(chǔ)工資9萬(wàn)元，并按年銷(xiāo)售額的2％支付提成工資。2021年甲公司全年共生產(chǎn)12萬(wàn)盒新產(chǎn)品并全部對(duì)外銷(xiāo)售，每盒售價(jià)180元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。本量利分析模型下，甲公司2021年度該新產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率為（）。A.46.289％B.33.694％C.50.889％D.49.111％答案：D解析：邊際貢獻(xiàn)率＝邊際貢獻(xiàn)/銷(xiāo)售收入＝［12×180－12×（48＋23＋9）－12×8－12×180×2％］/（12×180）＝49.111％。40．甲公司在2020年10月初投入建設(shè)一條新產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)，相關(guān)的設(shè)備及建造安裝成本共計(jì)2500萬(wàn)元。當(dāng)年12月該生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％，按照年限平均法計(jì)提折舊。新產(chǎn)品每盒原材料成本48元，單位變動(dòng)制造費(fèi)用23元，包裝成本9元。甲公司相關(guān)人員及工資情況如下：生產(chǎn)人員15名，每人每年的基礎(chǔ)工資4.8萬(wàn)元，另按每盒8元支付計(jì)件工資；銷(xiāo)售人員4名，每人每年的基礎(chǔ)工資9萬(wàn)元，并按年銷(xiāo)售額的2％支付提成工資。2021年甲公司全年共生產(chǎn)12萬(wàn)盒新產(chǎn)品并全部對(duì)外銷(xiāo)售，每盒售價(jià)180元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。本量利分析模型下，甲公司生產(chǎn)該新產(chǎn)品的年固定成本為（）萬(wàn)元。A.358B.393C.297D.333答案：D解析：年固定成本＝設(shè)備的年折舊＋固定基本工資＝2500×（1－10％）/10＋15×4.8＋4×9＝333（萬(wàn)元）。二、多選題41．下列關(guān)于企業(yè)股利分配政策的說(shuō)法中，正確的有（）。A.剩余股利政策有助于降低再投資的資金成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)B.固定股利支付率政策體現(xiàn)了“多盈多分，少盈少分，無(wú)盈不分”的原則C.剩余股利政策會(huì)造成企業(yè)的股票價(jià)格波動(dòng)D.低正常股利加額外股利政策賦予公司較大的靈活性，使公司在股利發(fā)放上留有余地，并具有較大的財(cái)務(wù)彈性E.固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策和固定股利支付率政策都可以增強(qiáng)投資者對(duì)公司的信心答案：ABCD解析：固定股利支付率政策會(huì)導(dǎo)致各年股利不穩(wěn)定，波動(dòng)較大，容易使股東產(chǎn)生企業(yè)發(fā)展不穩(wěn)定的感覺(jué)，不能增強(qiáng)投資者對(duì)公司的信心，選項(xiàng)E不正確。42．企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接用于銷(xiāo)售。假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的加工成本的有（）。A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本B.收回委托加工時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅D.支付的加工費(fèi)E.支付的增值稅答案：ABCD解析：委托外單位加工完成的存貨，收回后直接用于銷(xiāo)售的，以實(shí)際耗用的原材料或半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。選項(xiàng)C，在不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接出售的情況下，支付給受托方的由其代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本。43．長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息支出，可能計(jì)入的科目有（）。A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.在建工程E.其他業(yè)務(wù)成本答案：BCD解析：籌建期間發(fā)生的借款費(fèi)用不符合資本化條件的記入“管理費(fèi)用”科目，在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中；為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用記入“在建工程”科目。44．下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資E.固定資產(chǎn)答案：AB解析：選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)B，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)CE，不產(chǎn)生匯兌差額，選項(xiàng)D，計(jì)入其他綜合收益。45．下列各項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)E.債權(quán)投資答案：ABCD解析：債權(quán)投資確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明其價(jià)值已經(jīng)恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回。46．下列固定資產(chǎn)中應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A.更新改造過(guò)程中停止使用的固定資產(chǎn)（符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件）B.無(wú)償提供給職工使用的固定資產(chǎn)C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產(chǎn)D.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.閑置不用的固定資產(chǎn)答案：BCE解析：選項(xiàng)A，更新改造過(guò)程中停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不需要計(jì)提折舊。選項(xiàng)BCE均應(yīng)該計(jì)提折舊。47．下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利B.向投資者分派現(xiàn)金股利C.發(fā)行股票時(shí)支付的發(fā)行費(fèi)用D.支付銀行借款利息E.購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出答案：BCD解析：選項(xiàng)A和E會(huì)引起現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)；選項(xiàng)BCD會(huì)引起現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)。.48．下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.因非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失B.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本時(shí)，應(yīng)將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價(jià)值的，原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)全部予以恢復(fù)D.隨商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出E.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出答案：ABE解析：期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價(jià)值的，應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值與賬面價(jià)值的差額，將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備恢復(fù)，但應(yīng)以計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為限，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”中，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。49．下列各項(xiàng)關(guān)于應(yīng)收股利的處理中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)確認(rèn)為投資收益B.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)對(duì)應(yīng)比例沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值C.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位不需要做任何處理D.其他權(quán)益工具投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)確認(rèn)為投資收益E.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利投資方無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理答案：AD解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)區(qū)分對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法，權(quán)益法下調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，成本法下確認(rèn)為投資收益，選項(xiàng)B、C和E不正確。50．與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金的優(yōu)點(diǎn)包括（）。A.不需要償還本金B(yǎng).能提高企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)C.資金成本較低D.沒(méi)有固定的利息支出E.及時(shí)形成生產(chǎn)能力答案：ABD解析：發(fā)行普通股股票的籌資特點(diǎn)：（1）兩權(quán)分離，有利于公司自主經(jīng)營(yíng)管理；（2）資本成本較高，股票籌資比債務(wù)籌資的成本高；（3）能提高公司的社會(huì)聲譽(yù)，促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓?zhuān)唬?）不易及時(shí)形成生產(chǎn)能力。所以選項(xiàng)B正確,選項(xiàng)C、E錯(cuò)誤。與發(fā)行債券籌資相比，企業(yè)利用普通股股票籌集資金不需要償還本金，也不需要支付固定的利息支出，所以選項(xiàng)A、D正確。51．上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.向社會(huì)公眾發(fā)行公司債券B.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊C.發(fā)生臺(tái)風(fēng)導(dǎo)致公司存貨嚴(yán)重受損D.以前年度已確認(rèn)的減值損失需要調(diào)整E.資本公積轉(zhuǎn)增資本答案：ACE解析：選項(xiàng)BD屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。52．下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制方法的表述，正確的有（）。A.直接法是指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別直接反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.直接法一般是以利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.間接法通過(guò)調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.采用直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景E.采用間接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較，了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，直接法下，一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。53．材料采用計(jì)劃成本法核算時(shí)，下列屬于“材料成本差異”科目貸方核算范圍的有（）。A.材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支額B.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異超支額C.調(diào)整庫(kù)存材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整減少的計(jì)劃成本D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生材料應(yīng)分擔(dān)的材料成本差異節(jié)約額E.材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的節(jié)約額答案：BE解析：選項(xiàng)A、C、D，在“材料成本差異”科目借方核算。54．下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化B.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化C.某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化D.某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化E.一般借款發(fā)生的借款費(fèi)用，在資本化期間應(yīng)當(dāng)全部予以資本化答案：BDE解析：購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；某項(xiàng)固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，則該部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；一般借款需要掛鉤計(jì)算資本化利息（累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率），不能將其利息費(fèi)用全部資本化，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。55．企業(yè)向客戶(hù)授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)時(shí)，將其作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入的，需要滿(mǎn)足的條件有（）。A.合同要求或客戶(hù)能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng)B.該活動(dòng)對(duì)客戶(hù)將產(chǎn)生有利或不利影響C.該活動(dòng)對(duì)客戶(hù)不會(huì)產(chǎn)生不利影響D.該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品E.該知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成有形商品的組成部分并且對(duì)于該商品的正常使用不可或缺答案：ABD解析：企業(yè)向客戶(hù)授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入；否則，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入：①合同要求或客戶(hù)能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng)；②該活動(dòng)對(duì)客戶(hù)將產(chǎn)生有利或不利影響；③該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商品。56．下列各項(xiàng)中，屬于控制的基本要素的有（）。A.投資方與被投資方是關(guān)聯(lián)方關(guān)系B.投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力C.因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)D.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額E.投資方對(duì)被投資方進(jìn)行權(quán)益性投資答案：BCD解析：控制的定義包含以下三項(xiàng)基本要素：一是投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力；二是因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)；三是有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。57．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，一定使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的有（）。A.接受非控股股東直接捐贈(zèng)房產(chǎn)一棟，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入B.將公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.確認(rèn)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額D.盤(pán)盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)E.期末計(jì)提長(zhǎng)期借款的利息答案：ABD解析：選項(xiàng)A，接受非控股股東直接捐贈(zèng)房產(chǎn)一棟，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，增加固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)資本公積，資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加；選項(xiàng)B，將公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，增加資產(chǎn)和所有者權(quán)益；選項(xiàng)C，確認(rèn)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額，減少交易性金融資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)公允價(jià)值變動(dòng)損益，使資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)減少；選項(xiàng)D，盤(pán)盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算，使資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加；選項(xiàng)E，期末計(jì)提長(zhǎng)期借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或沖減在建工程，可能使所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，或資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加。58．下列固定資產(chǎn)中當(dāng)期應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A.未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)B.無(wú)償提供給職工使用的固定資產(chǎn)C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產(chǎn)D.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.閑置不用的固定資產(chǎn)答案：BCE解析：選項(xiàng)A，未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不需要補(bǔ)提折舊；選項(xiàng)D，按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不需要計(jì)提折舊59．下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.采用售后租回方式銷(xiāo)售商品的，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入B.采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品，受托方應(yīng)在收到委托方交付商品時(shí)確認(rèn)收入C.基于銷(xiāo)售或使用情況的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在客戶(hù)后續(xù)銷(xiāo)售或使用行為實(shí)際發(fā)生與企業(yè)履行相關(guān)履約義務(wù)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入D.企業(yè)在合同開(kāi)始日向客戶(hù)收取的無(wú)需退回的初始費(fèi)，該初始費(fèi)與向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓已承諾的商品不相關(guān)的，在未來(lái)轉(zhuǎn)讓該商品時(shí)確認(rèn)為收入E.采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品，委托方在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：CD解析：采用售后租回方式銷(xiāo)售商品的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評(píng)估售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否屬于銷(xiāo)售，并區(qū)別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品，受托方應(yīng)在售出商品向委托方開(kāi)具代銷(xiāo)清單時(shí)，確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)商品，委托方應(yīng)在受托方將商品銷(xiāo)售后，并收到受托方開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。60．下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映的有（）。A.購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)支付的證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)B.分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅D.為發(fā)行股票直接支付的審計(jì)費(fèi)用E.以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金答案：ACE解析：選項(xiàng)A，購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)支付的證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)計(jì)入“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)C，為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅計(jì)入“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)E，以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，計(jì)入“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。三、材料解析題61．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）2020年12月28日，股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)3年方可行權(quán)，可行權(quán)日為2023年12月31日。在等待期內(nèi)，2021年有15名管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)未來(lái)2年還將有20名管理人員離開(kāi)。2021年12月31日每份股票增值權(quán)的公允價(jià)值為9元。（2）5月應(yīng)發(fā)工資總額為200萬(wàn)元，其中生產(chǎn)部門(mén)直接生產(chǎn)人員工資為70萬(wàn)元，生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資為35萬(wàn)元，管理部門(mén)人員工資為40萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)（非獨(dú)立機(jī)構(gòu)）人員工資為55萬(wàn)元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計(jì)提職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（含生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。另外，甲公司代扣代繳職工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元，住房公積金18萬(wàn)元，個(gè)人所得稅2萬(wàn)元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產(chǎn)的250件丁產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為280元/件，同類(lèi)產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為400元/件。（4）12月31日，董事會(huì)作出決議，因公司決定關(guān)閉一條生產(chǎn)線(xiàn)而制定了一項(xiàng)辭退福利計(jì)劃，擬辭退生產(chǎn)部門(mén)直接生產(chǎn)人員35名，生產(chǎn)部門(mén)管理人員5名，銷(xiāo)售部門(mén)人員3名。從2022年開(kāi)始連續(xù)5年每年年初支付90萬(wàn)元補(bǔ)償43名辭退職工。假設(shè)折現(xiàn)率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（4），甲公司2021年12月31日因辭退福利應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.311.859B.450C.379.116D.401.859答案：D解析：記入“管理費(fèi)用”科目的金額＝90＋90×（P/A，6%，4）＝90＋90×3.4651＝401.859（萬(wàn)元）。借：管理費(fèi)用401.859未確認(rèn)融資費(fèi)用48.141貸：應(yīng)付職工薪酬（90×5）45062．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）2020年12月28日，股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)3年方可行權(quán)，可行權(quán)日為2023年12月31日。在等待期內(nèi)，2021年有15名管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)未來(lái)2年還將有20名管理人員離開(kāi)。2021年12月31日每份股票增值權(quán)的公允價(jià)值為9元。（2）5月應(yīng)發(fā)工資總額為200萬(wàn)元，其中生產(chǎn)部門(mén)直接生產(chǎn)人員工資為70萬(wàn)元，生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資為35萬(wàn)元，管理部門(mén)人員工資為40萬(wàn)元，銷(xiāo)售部門(mén)（非獨(dú)立機(jī)構(gòu)）人員工資為55萬(wàn)元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計(jì)提職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（含生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。另外，甲公司代扣代繳職工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元，住房公積金18萬(wàn)元，個(gè)人所得稅2萬(wàn)元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產(chǎn)的250件丁產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為280元/件，同類(lèi)產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為400元/件。（4）12月31日，董事會(huì)作出決議，因公司決定關(guān)閉一條生產(chǎn)線(xiàn)而制定了一項(xiàng)辭退福利計(jì)劃，擬辭退生產(chǎn)部門(mén)直接生產(chǎn)人員35名，生產(chǎn)部門(mén)管理人員5名，銷(xiāo)售部門(mén)人員3名。從2022年開(kāi)始連續(xù)5年每年年初支付90萬(wàn)元補(bǔ)償43名辭退職工。假設(shè)折現(xiàn)率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)（1），甲公司2021年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的股份支付金額為（）萬(wàn)元。A.157.5B.52.5C.127.5D.382.5答案：C解析：2021年確認(rèn)的股份支付金額＝（120－15－20）×5000×9×1/3/10000＝127.5（萬(wàn)元）。借：管理費(fèi)用127.5貸：應(yīng)付職工薪酬127.563．黃河公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加利潤(rùn)總額160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%答案：A解析：普通股的資本成本=2/10+1%=21%，新增銀行借款后的綜合資本成本=21%×10000/（10000+2000+800）+8.5%×2000/（10000+2000+800）+5%×（1-25%）×800/（10000+2000+800）=17.97%，所以選項(xiàng)A正確。64．黃河公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加利潤(rùn)總額160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：經(jīng)測(cè)算，當(dāng)折現(xiàn)率為20%時(shí)，該設(shè)備投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為37.368萬(wàn)元；當(dāng)折現(xiàn)率為24%時(shí)，該設(shè)備投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為-31.288萬(wàn)元，采用插值法計(jì)算該投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為（）。A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%答案：B解析：內(nèi)含報(bào)酬率是使投資方案凈現(xiàn)值為零時(shí)的折現(xiàn)率，(內(nèi)含報(bào)酬率-20%)/(24%-20%)=(0-37.368)/(-31.288-37.368)，內(nèi)含報(bào)酬率=22.18%，所以選項(xiàng)B正確。65．2015年6月30日，長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項(xiàng)債務(wù)違約，信用風(fēng)險(xiǎn)增加，無(wú)法償還該應(yīng)收賬款，與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬(wàn)元，該辦公樓的賬面原值為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長(zhǎng)江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2016年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長(zhǎng)江公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收賬款，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2016年1月1日的公允價(jià)值為8320萬(wàn)元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為105萬(wàn)元。黃河公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價(jià)值為132萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，黃河公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)對(duì)損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.68B.-352C.-368D.-300答案：B解析：2016年1月1日，黃河公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理8720累計(jì)折舊280貸：固定資產(chǎn)9000借：應(yīng)付賬款8500其他收益352貸：固定資產(chǎn)清理8720應(yīng)付賬款——債務(wù)重組13266．2015年6月30日，長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項(xiàng)債務(wù)違約，信用風(fēng)險(xiǎn)增加，無(wú)法償還該應(yīng)收賬款，與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬(wàn)元，該辦公樓的賬面原值為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長(zhǎng)江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2016年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長(zhǎng)江公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收賬款，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2016年1月1日的公允價(jià)值為8320萬(wàn)元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為105萬(wàn)元。黃河公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價(jià)值為132萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：黃河公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。A.-380.5B.-353.5C.10.5D.14.0答案：A解析：黃河公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤(rùn)總額的金額=-352-[150×（1+7%）-132]=-380.5（萬(wàn)元）。67．長(zhǎng)城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長(zhǎng)城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為700萬(wàn)元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。（2）2016年6月1日，長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬(wàn)元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷(xiāo)售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷(xiāo)售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬(wàn)元，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬(wàn)元；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放660萬(wàn)元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（2），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：銀行存款100貸：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用100B.借：銀行存款100貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用100C.借：銀行存款100貸：其他收益100D.借：銀行存款100貸：營(yíng)業(yè)外收入100答案：C解析：企業(yè)收到退回的所得稅款，屬于政府補(bǔ)助（免稅），收到時(shí)計(jì)入其他收益68．甲公司2019年至2020年度發(fā)生了與投資相關(guān)的交易和事項(xiàng)，有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2019年3月8日支付450萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。2019年3月31日收到現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。2019年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。（2）甲公司持有乙公司10%的有表決權(quán)股份，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。截至2018年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)已累計(jì)確認(rèn)其他綜合收益200萬(wàn)元。2019年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)，增持乙公司50%的股份，從而能夠控制乙公司，交易前，甲公司和乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。增資當(dāng)日，甲公司原持有的該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。（3）甲公司于2019年1月1日以680萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬(wàn)元的公司債券。其中債券的買(mǎi)價(jià)為675萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元。該公司債券票面年利率為8%，實(shí)際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（4）2020年4月1日，甲公司將持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，共取得價(jià)款540萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2019年1月20日，甲公司取得乙公司股份對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.100B.200C.300D.500答案：C解析：甲公司取得乙公司股份對(duì)所有者權(quán)益的影響金額＝1500－1200＝300（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（8000＋1500）9500貸：銀行存款8000其他權(quán)益工具投資——成本1000——公允價(jià)值變動(dòng)200盈余公積30利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)270借：其他綜合收益200貸：盈余公積20利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)18069．甲公司2019年至2020年度發(fā)生了與投資相關(guān)的交易和事項(xiàng)，有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2019年3月8日支付450萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。2019年3月31日收到現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。2019年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。（2）甲公司持有乙公司10%的有表決權(quán)股份，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。截至2018年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)已累計(jì)確認(rèn)其他綜合收益200萬(wàn)元。2019年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)，增持乙公司50%的股份，從而能夠控制乙公司，交易前，甲公司和乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。增資當(dāng)日，甲公司原持有的該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。（3）甲公司于2019年1月1日以680萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬(wàn)元的公司債券。其中債券的買(mǎi)價(jià)為675萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元。該公司債券票面年利率為8%，實(shí)際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（4）2020年4月1日，甲公司將持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，共取得價(jià)款540萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2019年12月31日，甲公司持有債權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.680B.720.8C.672.8D.715.8答案：B解析：債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝680×（1＋6%）＝720.8（萬(wàn)元）。2019年1月1日借：債權(quán)投資——成本600——利息調(diào)整80貸：銀行存款6802019年12月31日借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（600×8％）48貸：投資收益（680×6%）40.8債權(quán)投資——利息調(diào)整7.2所以，2019年12月31日債權(quán)投資的賬面價(jià)值＝680＋48－7.2＝720.8（萬(wàn)元）。70．甲公司2019年至2020年度發(fā)生了與投資相關(guān)的交易和事項(xiàng)，有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2019年3月8日支付450萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。2019年3月31日收到現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。2019年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。（2）甲公司持有乙公司10%的有表決權(quán)股份，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。截至2018年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)已累計(jì)確認(rèn)其他綜合收益200萬(wàn)元。2019年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)，增持乙公司50%的股份，從而能夠控制乙公司，交易前，甲公司和乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。增資當(dāng)日，甲公司原持有的該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。（3）甲公司于2019年1月1日以680萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬(wàn)元的公司債券。其中債券的買(mǎi)價(jià)為675萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元。該公司債券票面年利率為8%，實(shí)際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（4）2020年4月1日，甲公司將持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，共取得價(jià)款540萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2019年3月8日，甲公司取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.450B.420C.421D.451答案：B解析：取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包含的已宣告但是尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，計(jì)入應(yīng)收利息；交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，所以入賬價(jià)值＝450－30＝420（萬(wàn)元）。借：交易性金融資產(chǎn)——成本420應(yīng)收股利30投資收益1貸：銀行存款（450＋1）45171．甲公司2019年至2020年度發(fā)生了與投資相關(guān)的交易和事項(xiàng)，有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2019年3月8日支付450萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。2019年3月31日收到現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。2019年12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。（2）甲公司持有乙公司10%的有表決權(quán)股份，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。截至2018年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)已累計(jì)確認(rèn)其他綜合收益200萬(wàn)元。2019年1月20日，甲公司以銀行存款8000萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)，增持乙公司50%的股份，從而能夠控制乙公司，交易前，甲公司和乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。增資當(dāng)日，甲公司原持有的該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。（3）甲公司于2019年1月1日以680萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬(wàn)元的公司債券。其中債券的買(mǎi)價(jià)為675萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元。該公司債券票面年利率為8%，實(shí)際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（4）2020年4月1日，甲公司將持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，共取得價(jià)款540萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司因持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響額為（）萬(wàn)元。A.149B.120C.90D.119答案：D解析：因該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響額＝購(gòu)買(mǎi)時(shí)的交易費(fèi)用（－1）＋持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)（500－420）＋處置損益（540－500）＝119（萬(wàn)元）。2019年3月08日借：交易性金融資產(chǎn)——成本420應(yīng)收股利30投資收益1貸：銀行存款（450＋1）4512019年3月31日借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利302019年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（500－420）80貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益802020年2月1日借：銀行存款540貸：交易性金融資產(chǎn)——成本420——公允價(jià)值變動(dòng)80投資收益4072．甲公司2×20年發(fā)生與在建工程有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×20年1月25日，甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，換取乙公司的一項(xiàng)在建工程，該在建工程的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元（其中“投資成本”明細(xì)科目為600萬(wàn)元，“損益調(diào)整”明細(xì)科目為300萬(wàn)元，“其他權(quán)益變動(dòng)”明細(xì)科目為100萬(wàn)元），公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（2）2×20年2月28日，雙方辦理完畢產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，甲公司取得該在建工程后繼續(xù)施工建造，預(yù)計(jì)工期1年。有關(guān)建造支出情況如下：3月1日支出450萬(wàn)元，7月1日支出100萬(wàn)元，10月1日支出300萬(wàn)元，12月1日支出180萬(wàn)元。（3）2×20年3月1日，甲公司從銀行取得專(zhuān)門(mén)借款600萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為5%，利息按年支付。同時(shí)占用一筆一般借款，該筆借款是2×20年7月1日借入，本金為500萬(wàn)元，期限5年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（4）專(zhuān)門(mén)借款閑置資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。占用的一般借款除用于該在建工程的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×20年1月25日，甲公司取得在建工程的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1300B.1200C.1100D.1000答案：A解析：在建工程的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值1200＋支付的補(bǔ)價(jià)100＝1300（萬(wàn)元）。73．甲公司2×20年發(fā)生與在建工程有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×20年1月25日，甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，換取乙公司的一項(xiàng)在建工程，該在建工程的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元（其中“投資成本”明細(xì)科目為600萬(wàn)元，“損益調(diào)整”明細(xì)科目為300萬(wàn)元，“其他權(quán)益變動(dòng)”明細(xì)科目為100萬(wàn)元），公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（2）2×20年2月28日，雙方辦理完畢產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，甲公司取得該在建工程后繼續(xù)施工建造，預(yù)計(jì)工期1年。有關(guān)建造支出情況如下：3月1日支出450萬(wàn)元，7月1日支出100萬(wàn)元，10月1日支出300萬(wàn)元，12月1日支出180萬(wàn)元。（3）2×20年3月1日，甲公司從銀行取得專(zhuān)門(mén)借款600萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為5%，利息按年支付。同時(shí)占用一筆一般借款，該筆借款是2×20年7月1日借入，本金為500萬(wàn)元，期限5年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（4）專(zhuān)門(mén)借款閑置資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。占用的一般借款除用于該在建工程的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2×20年的閑置借款用于短期投資取得閑置資金收益為（）萬(wàn)元。A.3B.15.1C.3.75D.6.1答案：C解析：專(zhuān)門(mén)借款的閑置資金收益＝（600－450）×0.5%×4＋（600－450－100）×0.5%×3＝3.75（萬(wàn)元）。74．甲公司2×20年發(fā)生與在建工程有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×20年1月25日，甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元，換取乙公司的一項(xiàng)在建工程，該在建工程的公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。該聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元（其中“投資成本”明細(xì)科目為600萬(wàn)元，“損益調(diào)整”明細(xì)科目為300萬(wàn)元，“其他權(quán)益變動(dòng)”明細(xì)科目為100萬(wàn)元），公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（2）2×20年2月28日，雙方辦理完畢產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，甲公司取得該在建工程后繼續(xù)施工建造，預(yù)計(jì)工期1年。有關(guān)建造支出情況如下：3月1日支出450萬(wàn)元，7月1日支出100萬(wàn)元，10月1日支出300萬(wàn)元，12月1日支出180萬(wàn)元。（3）2×20年3月1日，甲公司從銀行取得專(zhuān)門(mén)借款600萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為5%，利息按年支付。同時(shí)占用一筆一般借款，該筆借款是2×20年7月1日借入，本金為500萬(wàn)元，期限5年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（4）專(zhuān)門(mén)借款閑置資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。占用的一般借款除用于該在建工程的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×20年1月25日，甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)對(duì)利潤(rùn)的影響額為（）萬(wàn)元。A.600B.400C.300D.200答案：C解析：對(duì)利潤(rùn)的影響額＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值1200－換出資產(chǎn)賬面價(jià)值1000＋資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額100＝300（萬(wàn)元）。借：在建工程1300貸：銀行