2023年龍巖市稅務師 財務與會計模擬卷（含答案）

1．（2019年真題）甲公司2020年3月1日開始自營建造一條生產(chǎn)線，購進工程物資總額為60萬元，領(lǐng)用工程物資50萬元、庫存商品10萬元，工程負擔職工薪酬15萬元，建設(shè)期間發(fā)生工程物資盤虧2萬元，發(fā)生負荷聯(lián)合試車費用5萬元，試車形成的庫存商品0.5萬元。不考慮增值稅等影響，該生產(chǎn)線的總成本是（）萬元。A.72.5B.81.5C.73.5D.78.52．2020年1月10日，乙公司銷售一批商品給甲公司，應收貨款共計450萬元。甲公司將該應付款項分類為以攤余成本計量的金融負債。2020年4月20日，甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450萬元進行債務重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其專利技術(shù)抵償全部債務。甲公司用于抵債的專利技術(shù)的賬面余額為300萬元，累計攤銷50萬元，減值準備30萬元，公允價值為350萬元。不考慮其他因素，甲公司對該債務重組應確認的當期損益為（）萬元。A.280B.150C.130D.2303．甲企業(yè)有一項年金，存續(xù)期為10年，前3年無現(xiàn)金流出，后7年每年年初現(xiàn)金流出180萬元，假設(shè)年利率為8％，則該項年金的現(xiàn)值是（）萬元。［已知（P/A，8％，7）＝5.2064，（P/F，8％，2）＝0.857］A.688.81B.743.91C.756.56D.803.144．甲公司2×17年12月2日購入S公司22.5萬股股票作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為6元。2×17年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為每股價格7元。2×18年5月15日收到S公司分派的現(xiàn)金股利4.50萬元，股票股利15萬股。2×18年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為每股價格8元。則有關(guān)會計報表的列報方法錯誤的是（）。A.2×17年利潤表“公允價值變動收益”項目填列金額為22.5萬元B.2×18年利潤表“公允價值變動收益”項目填列金額為142.5萬元C.2×17年12月31日資產(chǎn)負債表“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額為157.5萬元D.2×18年12月31日資產(chǎn)負債表“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額為180萬元5．（2013年真題）甲公司擬發(fā)行票面金額為10000萬元，期限為3年的貼現(xiàn)債券。若市場年利率為10%，則該債券的發(fā)行價格為（）萬元。A.7000B.7513.15C.8108.46D.8264.466．下列有關(guān)經(jīng)營杠桿和經(jīng)營風險的說法中，正確的是（）。A.引起企業(yè)經(jīng)營風險的主要原因是經(jīng)營杠桿系數(shù)，經(jīng)營杠桿系數(shù)大則經(jīng)營風險大B.在息稅前利潤為正的前提下，經(jīng)營杠桿系數(shù)總是大于1C.在息稅前利潤為正的前提下，息稅前利潤越小，經(jīng)營杠桿效應越大D.只要企業(yè)存在固定性經(jīng)營成本，就存在經(jīng)營風險7．若用內(nèi)含報酬率法評價某投資方案，判定該投資方案可行的標準是內(nèi)含報酬率（）。A.大于零B.大于基準收益率C.大于1D.小于基準收益率8．（2020年真題）2019年12月31日，甲公司對一項賬面價值為70萬元、已計提減值準備10萬元的固定資產(chǎn)進行減值測試，確定其公允價值為60萬元、處置費用3萬元；預計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元。不考慮其他因素，則2019年12月31日，甲公司對該固定資產(chǎn)應計提資產(chǎn)減值準備為（）萬元。A.3B.5C.13D.159．下列各項中，屬于流動資產(chǎn)保守融資策略特點的是（）。A.最大限度地使用短期融資B.短期融資支持部分永久性流動資產(chǎn)和所有的波動性流動資產(chǎn)C.長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)D.長期融資僅支持所有的非流動資產(chǎn)和一部分永久性流動資產(chǎn)10．編制資產(chǎn)負債表時，下列根據(jù)相關(guān)總賬科目期末余額直接填列的項目是（）。A.合同資產(chǎn)B.持有待售資產(chǎn)C.遞延收益D.合同負債11．下列經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.支付給職工薪酬所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.償還長期借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量12．甲公司采用備抵法核算應收款項的壞賬準備，期末按應收款項余額的5%計提壞賬準備，2018年末應收款項期末余領(lǐng)5600萬元，2019年發(fā)生壞賬損失300萬元，收回上一年已核銷的壞賬50萬元，2019年末應收款項期末余額8000萬元。不考慮其他因素，則甲公司2019年應收款項減值對當期利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-420B.-370C.-170D.-12013．下列關(guān)于借款費用暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的是（）。A.購建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，雖該部分必須等到整體完工后才能使用，但這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費用應停止資本化B.購建的固定資產(chǎn)部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，應待整體完工后方可停止借款費用資本化C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化14．甲公司年初取得500萬元貸款，期限為5年，年利率為4%，每半年復利一次，則每次應償還的金額為（）萬元。[已知（P/A，2%，10）＝8.9826，（P/A，4%，5）＝4.451]A.66.55B.77.78C.55.66D.6015．下列關(guān)于確定交易價格的表述中，錯誤的是（）。A.交易價格，是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預期有權(quán)收取的對價金額B.企業(yè)代第三方收取的款項，應作為負債處理，不計入交易價格C.企業(yè)預期將退還給客戶的款項，應計入交易價格D.企業(yè)應當根據(jù)合同條款，并結(jié)合其以往的習慣做法確定交易價格16．下到關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯誤的是（）。A.初始計量時應先確定負債成分的公允價值B.轉(zhuǎn)換時，應終止確認其負債成分，并將其確認為權(quán)益C.初始計量時其權(quán)益成分的公允價值應計入資本公積D.發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應在負債成分和權(quán)益成分之間進行分攤17．（2015年真題）丁公司自行建造某項生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中發(fā)生外購材料和設(shè)備成本183萬元（不考慮增值稅），人工費用30萬元，資本化的借款費用48萬元，安裝費用28.5萬元。為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生的測試費18萬元，外聘專業(yè)人員服務費9萬元，形成可對外出售的產(chǎn)品價值3萬元。該設(shè)備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。則設(shè)備每年應計提折舊額為（）萬元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.4518．2019年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司債券，支付價款合計208萬元，其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息為4萬元，交易費用為2萬元。該債券面值總額為200萬元，剩余期限3年，利率為4%，每半年付息一次，甲公司作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。1月10日，收到2018年下半年丙公司債券的利息4萬元。2019年6月30日，丙公司債券的公允價值為230萬元。7月10日收到丙公司債券2019年上半年的利息。2019年上半年該金融資產(chǎn)確認的投資收益為（）萬元。A.8B.6C.4D.219．企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應收款項類債權(quán)的收回金額與其賬面價值的差額，應記入的會計科目是（）。A.資產(chǎn)處置凈損益B.其他費用C.清算凈損益D.破產(chǎn)費用20．（2015年真題）2014年12月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的合同：甲公司應于2015年4月底前向乙公司交付一批不含稅價格為500萬元的產(chǎn)品，若甲公司違約需向乙公司支付違約金80萬元。合同簽訂后甲公司立即組織生產(chǎn)，至2014年12月31日發(fā)生成本40萬元，因材料價格持續(xù)上漲，預計產(chǎn)品成本為550萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日因該份合同需確認的預計負債為（）萬元。A.40B.10C.50D.8021．20×9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。根據(jù)合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首3個月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應向甲公司支付經(jīng)營分享收入100萬元。乙公司20×9年度實現(xiàn)營業(yè)收入12億元。甲公司認定上述租賃為經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.570萬元B.600萬元C.700萬元D.670萬元22．丁公司采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出產(chǎn)成品的實際成本。2020年3月初產(chǎn)成品的賬面數(shù)量為20件，賬面余額為1200元；10日和20日分別完工入庫產(chǎn)成品380件和600件，單位成本分別為63元和60元；本月15日和25日分別銷售產(chǎn)成品350件和500件。該公司3月末產(chǎn)成品的賬面余額為（）元。A.9171B.9032.5C.9000D.945023．甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為200萬元，銷售成本為160萬元。乙公司以200萬元的價格作為固定資產(chǎn)入賬，該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報表時，因該業(yè)務“固定資產(chǎn)”項目應抵銷的金額是（）萬元。A.44B.40C.32D.3624．在營運資金管理中，企業(yè)將“從收到尚未付款的材料開始，到以現(xiàn)金支付該貨款之間所用的時間”稱為（）。A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期B.應付賬款周轉(zhuǎn)期C.存貨周轉(zhuǎn)期D.應收賬款周轉(zhuǎn)期25．A公司無優(yōu)先股，2018年年末股東權(quán)益總額為1000萬元（每股凈資產(chǎn)10元），2019年年初決定投資一新項目，需籌集資金500萬元，股東大會決定通過發(fā)行新股的方式籌集資金，發(fā)行價格為每股10元。2019年留存收益100萬元，無其他影響股東權(quán)益的事項，則2019年年末該公司的每股凈資產(chǎn)為（）元/股。A.2.5B.6.67C.10.67D.526．下列各項中，不屬于增量預算法應遵循的假定是（）。A.以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數(shù)B.預算費用標準必須進行調(diào)整C.企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持D.企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調(diào)整27．20×8年10月15日，甲公司將其一臺閑置2年的設(shè)備經(jīng)營租賃給乙公司使用，租賃期開始日為11月1日，年租金為120萬元于每年年末支付，該設(shè)備的原價為160萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值率為5%，采用直線法計提折舊。不考慮其他因素，則甲公司因該設(shè)備而影響20×8年損益的金額為（）萬元。A.14.2B.7.6C.12.4D.1228．甲公司于2019年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，每股買價8元，另支付交易費用4000元。A公司于2019年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2019年5月20日收到該現(xiàn)金股利并存入銀行。12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司2019年持有該項金融資產(chǎn)對損益的影響金額為（）元。A.15000B.11000C.50000D.6100029．甲公司2×18年從乙公司購入一批產(chǎn)品，應付乙公司貨款800萬元，至2×18年末，甲公司尚未償還，遂與乙公司達成一項債務重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司以一項設(shè)備抵償所欠乙公司的80%的債務，剩余20%的債務延期至2×19年末償還，并按照3%的市場利率計算延期支付的利息。甲公司該設(shè)備的賬面價值為350萬元（原值為400萬元，已計提折舊50萬元），公允價值為500萬元；乙公司為該應收款項已計提15萬元壞賬準備。乙公司該應收債權(quán)的公允價值為680萬元，其中予以延期部分的公允價值為160萬元。2×19年1月1日，雙方辦理完畢相關(guān)手續(xù)。假定不考慮增值稅的影響，下列關(guān)于該項債務重組的處理，表述錯誤的是（）。A.甲公司應確認其他收益290萬元B.甲公司重組債務的入賬價值為160萬元C.乙公司應確認投資收益－105萬元D.乙公司固定資產(chǎn)入賬價值為500萬元30．（2017年真題）甲公司自2016年初自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，2017年7月該項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費220萬元、人工工資60萬元以及其他費用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費110萬元、人工工資40萬元以及其他費用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項無形資產(chǎn)的攤銷期限為5年，預計凈殘值為零，按照直線法攤銷。該事項對甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬元。A.156B.132C.192D.9631．下列項目中，不在現(xiàn)金流量表“支付的各項稅費”項目中反映的是（）。A.本期退回的增值稅B.支付的教育費附加C.預交的消費稅D.支付的土地增值稅32．甲公司是一家工業(yè)制造業(yè)企業(yè)，2×21年5月1日該公司因引進了一條自動化生產(chǎn)線而制訂一項辭退計劃。擬辭退車間管理人員3名，共補償500000元；辭退生產(chǎn)工人15名，共補償100000元，該計劃已獲董事會批準，并已通知相關(guān)職工本人。不考慮其他因素，2×21年計入管理費用的金額為（）元。A.0B.500000C.100000D.60000033．A公司2018年度財務報告批準對外報出日為2019年4月30日，所得稅匯算清繳日為2019年3月15日。該公司在2019年4月30日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2018年度財務報表進行調(diào)整的是（）。A.2019年1月15日，法院判決保險公司對2018年12月3日發(fā)生的火災賠償18萬元B.2019年2月18日得到通知，上年度應收H公司的貨款30萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財務困難，并對該應收賬款計提壞賬準備3萬元C.2019年3月18日，收到稅務機關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日銷售的設(shè)備1臺34．甲公司2018年11月與丙公司簽訂合同，約定甲公司應于2019年4月將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙公司。B產(chǎn)品合同價格為200萬元。如甲公司單方面撤銷合同，需按照合同價格的30％支付違約金。由于2018年年末原材料市場價格大幅度的上升等因素，使得B產(chǎn)品成本超過財務預算，至2018年年末B產(chǎn)品均已完工并驗收入庫，產(chǎn)品成本為250萬元。2018年年末B產(chǎn)品市場價格上升，公允價值為350萬元。假定不考慮銷售稅費，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.確認存貨跌價準備50萬元B.確認存貨跌價準備60萬元C.確認預計負債60萬元D.確認預計負債10萬元35．下列有關(guān)應付職工薪酬的確認和計量表述中，不正確的是（）。A.累積帶薪缺勤以累積未行使權(quán)利而增加的預期支付金額計量B.辭退福利預期在年度報告期間期末后12個月內(nèi)不能完全支付的，應以折現(xiàn)后的金額計量C.實施職工內(nèi)部退休計劃符合職工薪酬確認條件時，將自職工停止提供服務日至正常退休期間、企業(yè)擬支付的工資和社會保險費，確認為應付職工薪酬，分期計入當期損益D.企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)績或職工貢獻等提取的獎金，應比照短期利潤分享計劃處理36．甲公司2×20年1月1日按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券20000000元，債券利率（年率）6％，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場利率為9％。發(fā)行時記入“應付債券——利息調(diào)整”明細科目借方金額為（）元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7722，（P/A，9%，3）＝2.5313]A.1492646B.1507360C.1518440D.192644037．2×18年1月1日，甲公司以銀行存款750萬元購入一項管理用無形資產(chǎn)，并立即投入使用。預計使用年限為10年、采用直線法攤銷，無殘值。2×20年1月1日，甲公司和乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2×23年1日1日以240萬元的價格向乙公司轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)，甲公司對該無形資產(chǎn)仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，則2×20年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.480B.525C.400D.60038．下列有關(guān)無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，錯誤的是（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額應當在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷C.企業(yè)應當于每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核D.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應視為會計政策變更，進行追溯調(diào)整39．甲公司以經(jīng)營租賃的方式向乙企業(yè)租出一臺固定資產(chǎn)，租賃期為14個月，租金總額為158萬元，免租期為2個月，則甲公司每月確認租金收入額為（）萬元。A.12.5B.11.29C.10.14D.13.1740．下列各項中，應計入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的是（）。A.毀損固定資產(chǎn)的賬面價值B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的變價收入C.因自然災害損失固定資產(chǎn)而取得的賠款D.盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值41．（2018年真題）企業(yè)發(fā)行債券采用實際利率法計算確定的利息費用，可能借記的科目有（）。A.財務費用B.制造費用C.管理費用D.在建工程E.研發(fā)支出42．（2022年真題）下列債務重組中，屬于債務人以組合方式清償債務的有（）。A.以一項包含金融負債成分和權(quán)益工具成分的復合金融工具償還債務B.修改債務本金、利息及償還期限條款C.以貨幣資金、房屋建筑物償還債務D.以機器設(shè)備償還部分債務，剩余債務轉(zhuǎn)為資本E.以現(xiàn)金償還部分債務，同時將剩余債務展期43．若某公司未來期間有足夠的應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補B.確認債權(quán)投資發(fā)生的減值C.預提產(chǎn)品質(zhì)量保證金D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備E.確認國債利息收入44．下列各項中，屬于所有者權(quán)益變動表“本年增減變動金額”項目的有（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.所有者投入的普通股C.盈余公積彌補虧損D.對所有者的分配E.會計政策變更45．下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。A.在確定固定資產(chǎn)成本時需考慮棄置費用B.固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定E.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應該按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配，確認各項固定資產(chǎn)成本46．企業(yè)交納的下列稅金中，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。A.房產(chǎn)稅B.耕地占用稅C.車船稅D.車輛購置稅E.礦產(chǎn)資源補償費47．在不具有商業(yè)實質(zhì)、涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提的減值準備E.支付或收到的補價48．下列關(guān)于市場風險溢酬的表述中，錯誤的是（）。A.若市場抗風險能力強，則市場風險溢酬的數(shù)值就越大B.若市場對風險越厭惡，則市場風險溢酬的數(shù)值就越大C.市場風險溢酬反映了市場整體對風險的平均容忍度D.市場風險溢酬附加在無風險收益率之上49．下列各項資產(chǎn)已經(jīng)計提的減值準備，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.長期股權(quán)投資B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)E.存貨50．下列關(guān)于以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.按期計提折舊或攤銷B.每期期末確認公允價值變動C.按照租金收入確認其他業(yè)務收入D.存在減值跡象時，應當進行減值測試E.不允許再轉(zhuǎn)為成本模式計量51．下列各項中，屬于控制的基本要素的有（）。A.投資方與被投資方是關(guān)聯(lián)方關(guān)系B.投資方擁有對被投資方的權(quán)力C.因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報D.有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額E.投資方對被投資方進行權(quán)益性投資52．下列各項業(yè)務中，一定使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的有（）。A.接受非控股股東直接捐贈房產(chǎn)一棟，經(jīng)濟實質(zhì)表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入B.將公允價值大于賬面價值的自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)C.確認持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值的差額D.盤盈一項固定資產(chǎn)E.期末計提長期借款的利息53．下列各項中，不通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.支付給臨時員工的工資B.正式任命并聘請的董事會成員的薪酬C.因解除勞動關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補償D.為職工報銷因公差旅費E.企業(yè)按規(guī)定計算應繳納的教育費附加54．下列屬于長期借款的特殊性保護條款的有（）。A.不準以資產(chǎn)作其他承諾的擔保或抵押B.要求公司的主要領(lǐng)導人購買人身保險C.限制公司再舉債規(guī)模D.借款的用途不得改變E.定期向提供貸款的金融機構(gòu)提交公司財務報表55．下列關(guān)于出租人對經(jīng)營租賃會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.在租賃期內(nèi)各個期間，出租人確認為租金收入時應采用直線法分攤B.對于經(jīng)營租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，出租人應當采用類似資產(chǎn)的折舊政策計提折舊C.出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費用應當資本化至租賃標的資產(chǎn)的成本D.出租人提供免租期的，免租期內(nèi)不應當確認租金收入E.出租人承擔了承租人某些費用的，出租人應將該費用計入當期損益56．下列固定資產(chǎn)中當期應計提折舊的有（）。A.未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)B.無償提供給職工使用的固定資產(chǎn)C.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產(chǎn)D.按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.閑置不用的固定資產(chǎn)57．下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換會計處理的表述中，正確的有（）。A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應當以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，不確認轉(zhuǎn)換損益D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價58．下列有關(guān)收入確認的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.采用售后租回方式銷售商品的，應在收到款項時確認收入B.采取收取手續(xù)費方式代銷商品，受托方應在收到委托方交付商品時確認收入C.基于銷售或使用情況的特許權(quán)使用費，應當在客戶后續(xù)銷售或使用行為實際發(fā)生與企業(yè)履行相關(guān)履約義務二者孰晚的時點確認收入D.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無需退回的初始費，該初始費與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品不相關(guān)的，在未來轉(zhuǎn)讓該商品時確認為收入E.采取收取手續(xù)費方式代銷商品，委托方在發(fā)出商品時確認收入59．以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的攤余成本是指其初始確認金額經(jīng)有關(guān)因素調(diào)整后的結(jié)果，這些調(diào)整因素包括（）。A.已償還的本金B(yǎng).發(fā)生的公允價值變動C.初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額D.累計計提的損失準備E.交易費用60．關(guān)于取得長期股權(quán)投資，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)合并時，與發(fā)行債券相關(guān)的交易費用，計入債券初始金額B.非同一控制下一次性交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本以付出合并對價的公允價值為基礎(chǔ)確定C.同一控制下企業(yè)合并，合并方的評估咨詢費計入管理費用D.企業(yè)合并時與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的交易費用，在權(quán)益性證券發(fā)行溢價不足以抵減的，應沖減合并方資本公積E.以發(fā)行權(quán)益性證券直接取得長期股權(quán)投資的，按發(fā)行的權(quán)益性證券公允價值作為初始投資成本61．（2018年真題）黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后終結(jié)期的現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.20B.50C.30D.4062．（2019年真題）2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費用的資本化金額是（）萬元。A.40.8B.48.0C.33.6D.46.863．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應收款項計提壞賬準備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務重組。長江公司同意將債務本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年7月1日，長江公司進行債務重組時應確認的投資收益是（）萬元。A.－9B.－7C.－12D.－1064．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：該固定資產(chǎn)投資項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。A.376.73B.415.28C.424.37D.450.4165．黃河公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品40萬件，單價50元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現(xiàn)有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達成生產(chǎn)目標，現(xiàn)有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司若選擇發(fā)行債券籌資，則該債券的資本成本為（）。A.3％B.3.75％C.4％D.5％66．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%67．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動成本率為60%，固定性經(jīng)營成本為600萬元，利息費用為300萬元。2021年甲公司計劃銷售量提高50%，固定性經(jīng)營成本、變動成本率、原有債務的利息費用均保持不變。甲公司計劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點分析法進行方案選擇，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，2021年每股收益為（）元。A.0.16B.0.17C.0.18D.0.1968．黃河公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品40萬件，單價50元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現(xiàn)有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達成生產(chǎn)目標，現(xiàn)有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司選定最優(yōu)方案并籌資后，2022年的每股收益為（）元。A.2.13B.0.93C.0.9D.0.5869．黃河公司生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品，具體資料如下：（1）2021年生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品40萬件，單價50元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為720萬元（其中優(yōu)先股股利120萬元），現(xiàn)有利息費用60萬元、普通股100萬股。（2）黃河公司計劃在2022年將A產(chǎn)品的產(chǎn)銷量提高20％，2021年度的單價、邊際貢獻率、固定成本總額、優(yōu)先股股利在2022年保持不變。（3）黃河公司擬在2022年籌資400萬元，以達成生產(chǎn)目標，現(xiàn)有兩個籌資方案：方案一：增發(fā)普通股80萬股，發(fā)行價格為5元／股。方案二：發(fā)行債券，票面金額為100元／張，票面年利率4％，預計發(fā)行價格80元／張。采用每股收益無差別點法選擇方案，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25％，不考慮籌資費用率。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對以上兩個籌資方案，每股收益無差別點的息稅前利潤是（）萬元。A.256B.96C.105D.26570．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計劃成本360萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×5年8月10日，黃河公司接受A公司投資時影響所有者權(quán)益的金額為（）萬元。A.135B.152.55C.167.55D.169.571．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設(shè)備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：該設(shè)備投資項目的投資回收期為（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5072．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對該應收款項計提壞賬準備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當日，該債權(quán)的公允價值為2100萬元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：42×21115X甲公司進行債務重組時應確認的投資收益為（）萬元。A.－77B.60C.100D.4073．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計劃成本360萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×5年8月5日，黃河公司驗收入庫甲材料的實際單位成本為（）萬元/噸。A.1.625B.1.57C.1.76D.1.8274．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計劃成本360萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司20×5年8月31日剩余甲材料的實際成本為（）萬元。A.102.9B.112.7C.107.1D.117.6775．甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負債以及所有者權(quán)益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年的凈資產(chǎn)收益率是（）。A.24.61%B.27.83%C.21.9%D.21.00%76．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年12月31日，乙公司遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（）萬元。A.437.5B.492.5C.137.5D.192.577．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應稅消費品為對價取得乙公司60%股權(quán)，該批應稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設(shè)備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當日完成，剩余股份當日公允價值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年7月1日，甲公司取得乙公司股權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.1600B.1808C.1968D.192078．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（1），乙公司正確的處理有（）。A.所得稅核算方法的變更屬于會計政策變更B.確認遞延所得稅資產(chǎn)300萬元C.確認遞延所得稅負債500萬元D.調(diào)減應交所得稅200萬元79．稅務機關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應確認的遞延所得稅負債為（）萬元。A.105B.225C.175D.13580．稅務機關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。下列會計處理中，正確的有（）。A.對事項2，應確認投資收益900萬元B.對事項1，2018年應計提折舊400萬元C.對事項5，應確認當期所得稅費用20萬元D.對事項3，應確認資產(chǎn)減值損失500萬元【參考答案】1．B2．D3．D4．D5．B6．C7．B8．C9．C10．C11．B12．B13．D14．C15．C16．C17．C18．D19．A20．B21．D22．B23．D24．B25．C26．B27．C28．D29．D30．D31．A32．D33．C34．C35．C36．C37．A38．D39．B40．A41．ABDE42．DE43．ABC44．ABCD45．ABD46．ACE47．ADE48．A49．ABCD50．BCE51．BCD52．ABD53．DE54．BD55．ADE56．BCE57．ABE58．CD59．ACD60．ABC61．B62．A63．B64．C65．B66．A67．D68．C69．D70．B71．C72．D73．A74．A75．B76．A77．B78．ABC79．B80．BD【參考答案及解析】1．解析：該生產(chǎn)線的總成本＝50＋10＋15＋2＋5－0.5＝81.5（萬元）。2．解析：（1）甲公司清償債務賬面價值為450萬元；（2）甲公司用于抵債資產(chǎn)的賬面價值＝300－50－30＝220（萬元）；（3）甲公司對該債務重組應確認的當期損益＝450－220＝230（萬元）。3．解析：該項年金的現(xiàn)值＝180×（P/A，8％，7）×（P/F，8％，2）＝180×5.2064×0.857＝803.14（萬元）4．解析：2×17年12月31日，“交易性金融資產(chǎn)”項目列報額＝7×22.5＝157.5（萬元），“公允價值變動收益”項目列報額＝157.5－22.5×6＝22.5（萬元）；2×18年12月31日，“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額＝（22.5＋15）×8＝300（萬元），“公允價值變動收益”項目填列額＝300－157.5＝142.5（萬元）?！咎崾尽渴盏焦善惫衫麩o需做賬務處理，只需備查簿登記增加的股數(shù)，從而影響“交易性金融資產(chǎn)”項目填列金額。5．解析：該債券的發(fā)行價格=10000/（1＋10%）3=7513.15（萬元）。選項B正確。6．解析：引起企業(yè)經(jīng)營風險的主要原因是市場需求和生產(chǎn)成本等因素的不確定性，經(jīng)營杠桿本身并不是資產(chǎn)報酬不確定的根源，只是資產(chǎn)報酬波動的表現(xiàn)，因此，選項A的說法不正確；在不存在固定性經(jīng)營成本的情況下，經(jīng)營杠桿系數(shù)等于1，所以，選項B的說法不正確；根據(jù)經(jīng)營杠桿系數(shù)的簡化公式可知，經(jīng)營杠桿系數(shù)＝（基期息稅前利潤＋基期固定成本）/基期息稅前利潤＝1＋基期固定成本/基期息稅前利潤，選項C的說法正確；只要企業(yè)存在固定性經(jīng)營成本，就存在經(jīng)營杠桿效應；經(jīng)營風險主要是由市場需求和生產(chǎn)成本等因素的不確定性引起的，所以選項D的說法不正確。7．解析：內(nèi)含報酬率又稱內(nèi)部收益率，是指項目投資實際可望達到的收益率。內(nèi)含報酬率大于基準收益率時，投資項目具有財務可行性；內(nèi)含報酬率小于基準收益率時，投資項目則不可行。8．解析：固定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額＝60－3＝57（萬元），預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元，可收回金額為兩者孰高者，即57萬元。因此固定資產(chǎn)應計提的減值額＝70－57＝13（萬元）。注意：70萬元是固定資產(chǎn)的賬面價值，是扣除減值準備10之后的金額。9．解析：CD兩項，在保守融資策略中，長期融資支持非流動資產(chǎn)、永久性流動資產(chǎn)和部分波動性流動資產(chǎn)；B項，企業(yè)通常以長期融資為波動性流動資產(chǎn)的平均水平融資，短期融資僅用于融通剩余的波動性流動資產(chǎn)，融資風險較低；A項，這種策略通常最小限度地使用短期融資。ABD三項是激進融資策略的特點。10．解析：AD兩項，“合同資產(chǎn)”和“合同負債”項目，應分別根據(jù)“合同資產(chǎn)”“合同負債”科目的相關(guān)明細科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應當以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“合同資產(chǎn)減值準備”科目中相應的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列。B項，“持有待售資產(chǎn)”項目，應根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相應的減值準備填列；C項，“遞延收益”項目應根據(jù)相關(guān)總賬科目余額直接填列。11．解析：選項AC，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項B，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。12．解析：2018年年末壞賬準備的余額=5600×5%=280（萬元），2019年補提壞賬準備前壞賬準備的余額=280-300+50=30（萬元），2019年應計提的壞賬準備=8000×5%-30=370（萬元），所以，甲公司2019年應收款項減值對當期利潤總額的影響金額為-370萬元，選項B正確。13．解析：購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對外銷售的，應當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。選項A錯誤；如果購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化。選項B錯誤；符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。選項C錯誤，選項D正確。14．解析：A＝P/（P/A，2%，10）＝500/8.9826＝55.66（萬元）15．解析：企業(yè)代第三方收取的款項（如增值稅銷項稅額）以及企業(yè)預期將退還給客戶的款項（如保證金），應當作為負債進行會計處理，不計入交易價格。16．解析：可轉(zhuǎn)換公司債券應當在初始確認該金融工具時將負債和權(quán)益成分進行分拆。將負債成分確認為應付債券、將權(quán)益成分確認為其他權(quán)益工具。在進行分拆時，應當采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定負債成分的初始入賬價值，再按該金融工具的發(fā)行價格總額扣除負債成分初始入賬價值后的金額確定權(quán)益成分的初始入賬價值。發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。17．解析：生產(chǎn)設(shè)備成本＝183＋30＋48＋28.5＋18＋9－3＝313.5（萬元），每年折舊＝313.5/10＝31.35（萬元）18．解析：2019年上半年該金融資產(chǎn)應確認投資收益＝200×4%×6/12－2＝2（萬元）。1月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本（208－4－2）202應收利息4投資收益2貸：銀行存款2081月10日借：銀行存款4貸：應收利息46月30日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（230－202）28貸：公允價值變動損益28借：應收利息4貸：投資收益47月10日借：銀行存款4貸：應收利息419．解析：破產(chǎn)企業(yè)收回應收款項類債權(quán)，按照收回的款項，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按照應收款項類債權(quán)的賬面價值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目。20．解析：執(zhí)行合同損失＝550－500＝50（萬元）；不執(zhí)行合同損失＝違約金80（萬元），因此企業(yè)會選擇執(zhí)行合同，因為產(chǎn)品只有成本40萬元，因此計提40萬元的存貨跌價準備，超額部分50－40＝10萬元確認預計負債。21．解析：甲公司收到的或有租金應計入“租賃收入”中，影響營業(yè)利潤，免租金期間應確認租賃收入。甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響金額=[50×（12-3）+50×12×4]/5+100=670（萬元）。22．解析：10日產(chǎn)品的單位成本＝（1200＋380×63）/（20＋380）＝62.85（元），15日銷售產(chǎn)品的成本＝350×62.85＝21997.5（元），剩余存貨數(shù)量＝20＋380－350＝50（件），剩余存貨成本＝50×62.85＝3142.5（元）；20日產(chǎn)品的單位成本＝（3142.5＋60×600）/（50＋600）≈60.22（元），25日銷售產(chǎn)品的成本＝500×60.22＝30110（元），剩余存貨數(shù)量＝50＋600－500＝150（件），月末產(chǎn)成品的賬面余額＝1200＋380×63－21997.5＋600×60－30110＝9032.5（元）?！净颍菏Ｓ啻尕洺杀荆?50×60.22＝9033（元）】23．解析：“固定資產(chǎn)”項目應抵銷的金額＝固定資產(chǎn)原價－累計折舊＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（萬元）。抵銷分錄如下：24．解析：現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)過程主要包括存貨周轉(zhuǎn)期、應收賬款周轉(zhuǎn)期和應付賬款周轉(zhuǎn)期，其中存貨周轉(zhuǎn)期是指從收到原材料，加工原材料，形成產(chǎn)成品，到將產(chǎn)成品賣出去的這一時期；應收賬款周轉(zhuǎn)期是指產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期；企業(yè)購買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時間就是應付賬款周轉(zhuǎn)期。所以題干描述的是應付賬款周轉(zhuǎn)期。25．解析：發(fā)行新股籌資500萬元使得股東權(quán)益總額增加，每股凈資產(chǎn)＝股東權(quán)益總額/發(fā)行在外的普通股股數(shù)＝（1000＋500＋100）/（1000/10＋500/10）＝1600/150＝10.67（元/股）。26．解析：增量預算法以過去的費用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需在預算內(nèi)容上作較大的調(diào)整，它的編制遵循如下假定：①企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調(diào)整；②企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持；③以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數(shù)。27．解析：應確認的租金收入＝120×2/12＝20（萬元），20×8年固定資產(chǎn)的折舊額而影響的損益金額＝160×（1－5%）/20＝7.6（萬元），綜合對損益的影響額＝20－7.6＝12.4（萬元）。28．解析：對損益的影響金額＝取得時的交易費用（－4000）＋持有期間的現(xiàn)金股利50000×0.3+年末的公允價值變動（450000－50000×8）＝61000（元）。2月20日借：交易性金融資產(chǎn)——成本（50000×8）400000投資收益4000貸：銀行存款4040004月10日借：應收股利（50000×0.3）15000貸：投資收益150005月20日借：銀行存款15000貸：應收股利1500012月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（450000－400000）50000貸：公允價值變動損益5000029．解析：選項A，甲公司以非金融資產(chǎn)抵債，因此應確認其他收益，金額＝應付賬款的金額800－剩余債權(quán)的公允價值160－抵債資產(chǎn)的賬面價值350＝290（萬元）；選項C，乙公司應確認投資收益＝應收賬款的公允價值680－應收賬款的賬面價值（800－15）＝-105（萬元）；選項D，乙公司固定資產(chǎn)入賬價值為放棄債權(quán)的公允價值＝680－160＝520（萬元）。甲公司：借：固定資產(chǎn)清理350累計折舊50貸：固定資產(chǎn)400借：應付賬款800貸：應付賬款——債務重組160固定資產(chǎn)清理350其他收益——債務重組收益290乙公司：借：應收賬款——債務重組160固定資產(chǎn)（680－160）520壞賬準備15投資收益105貸：應收賬款80030．解析：該項無形資產(chǎn)的入賬價值＝240＋120＝360（萬元），2017年該項無形資產(chǎn)的攤銷金額＝360/5×6/12＝36（萬元），費用化金額為60萬元（110＋40＋30－120），期末應轉(zhuǎn)入當期損益（管理費用），所以該事項減少甲公司2017年度損益的金額＝36＋60＝96（萬元）31．解析：支付的各項稅費反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅等。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅，所以應該選擇A選項。32．解析：辭退福利應全部計入管理費用，其金額＝500000＋100000＝600000（元）。33．解析：選項C，屬于本年度發(fā)生的事項，與資產(chǎn)負債表日后事項無關(guān)，不應調(diào)整2018年度報表。34．解析：執(zhí)行合同的損失＝250－200＝50（萬元）；不執(zhí)行合同，會發(fā)生違約金損失＝200×30％＝60（萬元），同時產(chǎn)品可在市場銷售，產(chǎn)生利潤＝350－250＝100（萬元），所以不執(zhí)行合同的凈收益＝100－60＝40（萬元）。故應選擇不執(zhí)行合同方案，這種情況下，產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，所以針對違約金確認預計負債60萬元。35．解析：選項C，實施職工內(nèi)部退休計劃符合職工薪酬確認條件時，將自職工停止提供服務日至正常退休期間、企業(yè)擬支付的工資和社會保險費，參照辭退福利，確認為應付職工薪酬，一次性計入當期損益，不能在職工內(nèi)退后各期分期確認。36．解析：負債成分的公允價值＝20000000×0.7722＋20000000×6％×2.5313＝18481560（元），所以記入“應付債券——利息調(diào)整”明細科目借方金額＝20000000－18481560＝1518440（元）。借：銀行存款20000000應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1518440貸：應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）20000000其他權(quán)益工具151844037．解析：2×19年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值＝750－750/10×2＝600（萬元）；自2×20年起，無形資產(chǎn)按3年計提攤銷，預計凈殘值為240萬元，2×20年無形資產(chǎn)攤銷額＝（600－240）/3＝120（萬元），2×20年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值＝600－120＝480（萬元）。38．解析：選項D，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應視為會計估計變更，估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進行處理。39．解析：出租人提供免租期的，出租人應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內(nèi)應當確認租金收入。因此每月確認租金收入額＝158÷14＝11.29（萬元）。40．解析：選項B、C，計入“固定資產(chǎn)清理”科目貸方；選項D，計入“待處理財產(chǎn)損溢”，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。41．解析：企業(yè)發(fā)行債券應于資產(chǎn)負債表日按照攤余成本和實際利率計算確定債券利息，借記“在建工程”“制造費用”“財務費用”“研發(fā)支出”等科目。42．解析：選項A，不適用債務重組準則；選項B，屬于修改其他條款方式；選項C，屬于以資產(chǎn)清償債務方式。43．解析：選項D，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額；選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。44．解析：所有者權(quán)益變動表“本年增減變動金額”項目包括的內(nèi)容：（1）綜合收益總額；（2）所有者投入和減少資本[①所有者投入的普通股；②其他權(quán)益工具持有者投入資本；③股份支付計入所有者權(quán)益的金額；④其他]；（3）利潤分配[①提取盈余公積；②對所有者（或股東）的分配；③其他]；（4）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)[①資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）；②盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）；③盈余公積彌補虧損；④其他]。45．解析：選項C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；選項E，以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。46．解析：耕地占用稅和車輛購置稅不通過應交稅費科目核算，而是直接計入相應資產(chǎn)的成本。47．解析：在不具有商業(yè)實質(zhì)、涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的賬面價值+為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費+支付的補價（或-收到的補價）。選項A、D和E正確。48．解析：如果市場的抗風險能力強