2023年綏化市稅務(wù)師 財(cái)務(wù)與會計(jì)模擬試卷（含答案）

1．M公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)交換N公司的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)。M公司換出無形資產(chǎn)的賬面原值為3600萬元，累計(jì)攤銷為1800萬元，計(jì)稅價格為其公允價值2000萬元，增值稅稅率為6%，另以銀行存款支付換入固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價值能夠可靠計(jì)量。N公司換出固定資產(chǎn)的公允價值為1800萬元，適用的增值稅稅率為13%，N公司另向M公司支付補(bǔ)價86萬元。則M公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.2000B.1820C.2020D.20802．某證券投資組合中有A、B兩種股票，β系數(shù)分別為0.85和1.15,A、B兩種股票所占價值比例分別為40%和60%，假設(shè)短期國債利率為4%，市場平均收益率為10%，則該證券投資組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率為()。A.6.00%B.6.18%C.10.18%D.12.00%3．小王擬購置一處房產(chǎn)，開發(fā)商開出的付款條件是：3年后每年年末支付15萬元，連續(xù)支付10次，共150萬元，假設(shè)年利率為10%。則下列計(jì)算其現(xiàn)值的表達(dá)式正確的是（）。A.15×（F/A，10%，10）（P/F，10%，14）B.15×（P/A，10%，10）（P/F，10%，3）C.15×［（P/A，10%，14）－（P/A，10%，4）］D.15×（P/A，10%，11）/（1＋10%）4．（2018年真題）2017年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價100元，每件成本80元。銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。長江公司銷售當(dāng)日預(yù)計(jì)該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預(yù)計(jì)商品退貨率為10%，假定不考慮增值稅等稅費(fèi)。1月份未發(fā)生退貨。則長江公司2017年1月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。A.264B.270C.6D.3005．甲公司2020年取得一臺設(shè)備,與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括:（1）支付購買價款300萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額39萬元,另支付購入過程中運(yùn)輸費(fèi)8萬元、相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.72萬元;（2）為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途,購入后甲公司對其進(jìn)行了改造。改造過程中領(lǐng)用本公司原材料6萬元,相關(guān)增值稅0.78萬元,發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他因素,甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值是（）。A.317萬元B.317.88萬元C.318.02萬元D.369.90萬元6．甲公司購入D材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為100000元，增值稅稅額13000元，支付運(yùn)費(fèi)10000元，增值稅稅額900元，材料已驗(yàn)收入庫、全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。下列各項(xiàng)，表述錯誤的有（）A.借記原材料100000元B.借記原材料110000元C.借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13900元D.貸記銀行存款123900元7．（2018年真題）企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）。A.因存貨減值而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)B.銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)C.購進(jìn)商品過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣D.銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)8．甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入300萬元，凈利潤為200萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，前期壞賬收回10萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元；應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)賬戶年初余額分別為20萬元、30萬元，年末余額分別為10萬元、15萬元；本期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目增加200萬元。當(dāng)期計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)累計(jì)折舊30萬元，計(jì)提管理用無形資產(chǎn)攤銷6萬元；支付管理部門、銷售部門、生產(chǎn)部門、在建工程人員工資分別為：10萬元、20萬元、24萬元、10萬元，應(yīng)付職工薪酬賬戶期初、期末余額為0；當(dāng)期實(shí)現(xiàn)處置資產(chǎn)凈收益5萬元，支付在建工程工程款40萬元。假設(shè)不考慮除上述事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)，當(dāng)期生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未出售。則甲公司20×9年現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為（）萬元。A.81B.86C.75D.709．某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本。2020年3月1日結(jié)存A材料200噸，每噸實(shí)際成本為200元；3月4日和3月17日分別購進(jìn)A材料300噸和400噸，每噸實(shí)際成本分別為180元和220元；3月10日和3月27日分別發(fā)出A材料400噸和350噸。則3月份發(fā)出存貨的平均成本為（）元。A.200B.220C.213.6D.198.6710．（2013年真題）企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失（與日?；顒酉嚓P(guān)），在取得時確認(rèn)為遞延收益，并在以后確認(rèn)費(fèi)用的期間計(jì)入“（）”科目。A.管理費(fèi)用B.其他收益C.資本公積D.專項(xiàng)應(yīng)付款11．關(guān)于會計(jì)政策變更所采用的追溯調(diào)整法，下列表述中不正確的是（）。A.追溯調(diào)整法，是指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時即采用變更后的會計(jì)政策，并以此對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法B.會計(jì)政策變更累積影響數(shù)為考慮所得稅后的金額C.對于追溯調(diào)整法，新的會計(jì)政策不會影響變更當(dāng)期的損益D.不影響以前年度應(yīng)交所得稅12．5月28日，甲公司出售一批產(chǎn)品給乙公司，并收到乙公司開具的出票日為6月1日、面值為21000元、票面利率為10%、期限為3個月的商業(yè)承兌匯票。甲公司于7月1日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%。如果本貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則貼現(xiàn)時，甲公司收到的銀行存款為（）元。A.21525B.21309.75C.21166.25D.21094.513．下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論的說法中錯誤的是（）。A.對上市公司而言，股東財(cái)富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎懲B.企業(yè)價值最大化的優(yōu)點(diǎn)之一是，考慮了取得報(bào)酬的時間，并用時間價值的原理進(jìn)行了計(jì)量C.利潤最大化目標(biāo)沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系D.各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，都應(yīng)當(dāng)以利潤最大化為基礎(chǔ)14．某企業(yè)租用一臺設(shè)備，按照租賃合同約定，在5年中每年年初需要支付租金6000元，折現(xiàn)率為7%，則企業(yè)支付這些租金的現(xiàn)值為（）元。[已知（P/A，7%，5）＝4.1002]A.26355.25B.25322C.26323.28D.2032215．2×19年7月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，應(yīng)收乙公司款項(xiàng)的入賬金額為113萬元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×19年11月15日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司以一項(xiàng)作為無形資產(chǎn)核算的非專利技術(shù)償還該欠款。該無形資產(chǎn)的賬面余額為120萬元，累計(jì)攤銷額為10萬元。11月30日，雙方辦理完成該無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，甲公司支付評估費(fèi)用3萬元，作為無形資產(chǎn)核算。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價值90萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備18萬元，乙公司應(yīng)付賬款的賬面價值仍為113萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則甲公司對該項(xiàng)債務(wù)重組的會計(jì)處理中錯誤的有（）。A.減少投資收益50000元B.增加無形資產(chǎn)930000元C.減少壞賬準(zhǔn)備180000元D.增加營業(yè)外支出230000元16．（2016年真題）2015年7月1日，甲公司對外提供兩份為期均為1年的勞務(wù)合同（屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)）。第一份合同金額300萬元，2015年度發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能補(bǔ)償?shù)慕痤~為120萬元。第二份合同金額100萬元，2015年度發(fā)生的勞務(wù)成本為60萬元，因客戶陷入嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償。假設(shè)兩份合同2015年均無法合理確定合同履約進(jìn)度，則甲公司2015年度該兩份勞務(wù)合同應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.120B.180C.60D.無法確定17．某公司于20×2年1月購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，合計(jì)支付價款100萬元，合同規(guī)定受益年限為10年，采用直線法攤銷。20×4年3月，注冊會計(jì)師對該公司進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該公司20×2年年末應(yīng)提減值準(zhǔn)備10萬元，實(shí)際提取的減值準(zhǔn)備40萬元，經(jīng)查該公司的做法屬于濫用會計(jì)政策人為調(diào)節(jié)利潤，應(yīng)予調(diào)整；20×3年不需補(bǔ)提減值。假定無形資產(chǎn)計(jì)提減值后，仍采用直線法攤銷。該項(xiàng)會計(jì)調(diào)整對20×3年度稅前利潤的影響凈額為（）萬元。（甲公司20×3年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告報(bào)出日為20×4年4月20日）A.－3.33B.2.5C.15D.26.6718．甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付；原材料成本為80萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.5元人民幣。上述交易或事項(xiàng)對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.－220B.－496C.－520D.－54419．2020年12月1日，甲乙公司簽訂了不可撤銷合同，約定以205元/件的價格銷售給乙1000件商品，2021年1月10日交貨。2020年12月31日，甲公司該庫存商品1500件，成本200元/件，市場價191元/件，預(yù)計(jì)產(chǎn)生銷售稅費(fèi)1元/件，2020年12月31日甲公司該庫存商品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）元。A.15000B.0C.1000D.500020．下列各項(xiàng)中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.預(yù)付賬款D.貸款21．甲公司將其擁有的A生產(chǎn)線以100萬元的價格出售給乙公司，甲乙公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，這種行為屬于（）。A.資產(chǎn)剝離B.公司分立C.股份回購D.公司合并22．下列事項(xiàng)中不屬于前期差錯的是（）。A.前期舞弊產(chǎn)生的影響B(tài).前期應(yīng)用會計(jì)政策錯誤C.前期疏忽或曲解事實(shí)D.因本期利潤較低，將計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行轉(zhuǎn)回23．甲公司2019年度歸屬于普通股股東的凈利潤為8000萬元，2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為2700萬股。2019年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止2019年6月30日（股權(quán)登記日）所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每3股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2019年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2018年度基本每股收益為2.9元。下列關(guān)于甲公司每股收益的表述中，錯誤的是（）。A.每股理論除權(quán)價格為9.5元B.調(diào)整系數(shù)為1.16C.重新計(jì)算的2018年基本每股收益為3.36元D.2019年基本每股收益為2.38元24．（2020年真題）下列關(guān)于原材料采購過程中的短缺和毀損的處理中，錯誤的是（）。A.屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”B.屬于無法收回的其他損失，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”C.定額內(nèi)合理的途中損耗，應(yīng)計(jì)入材料的采購成本D.屬于保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”25．20×9年10月1日甲公司應(yīng)收乙公司售價1000萬元，增值稅款130萬元，20×9年年末已經(jīng)按照5%計(jì)提了壞賬，20×9年財(cái)務(wù)報(bào)告于2×20年4月30日批準(zhǔn)對外報(bào)出，同日完成所得稅匯算清繳工作，適用的所得稅稅率為25%，2×20年3月15日得知乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)貨款只能收回30%，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對甲公司20×9年留存收益影響額為（）萬元。A.550.875B.609C.734.5D.487.526．企業(yè)按期計(jì)提車船稅時，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅B.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅C.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅D.借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船稅貸：銀行存款27．2×20年6月2日，甲公司自二級市場購入乙公司股票1000萬股，支付價款8000萬元，另支付傭金等費(fèi)用16萬元。甲公司將購入上述乙公司股票直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。2×21年8月20日，甲公司以每股11元的價格將所持乙公司股票全部出售。在支付傭金等費(fèi)用33萬元后實(shí)際取得價款10967萬元。不考慮其他因素，甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的留存收益是（）。A.967萬元B.2951萬元C.2984萬元D.3000萬元28．2019年1月1日，甲公司取得乙公司40%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。當(dāng)年9月份甲公司出售給乙公司一批存貨，售價為700萬元，成本為400萬元，乙公司取得后即作為固定資產(chǎn)管理，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用10年。2019年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為1200萬元。乙公司2020年發(fā)生凈虧損4000萬元。甲公司賬上有應(yīng)收乙公司長期應(yīng)收款300萬元（符合長期權(quán)益的條件），同時，根據(jù)投資合同的約定，甲公司需要承擔(dān)乙公司額外損失的彌補(bǔ)義務(wù)50萬元且符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，假定取得投資時被投資單位各資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同，則2020年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失為（）萬元。A.1200B.1500C.1588D.155029．采用售后回購方式銷售商品時，回購價格大于原銷售價格的金額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“（）”科目。A.主營業(yè)務(wù)收入B.預(yù)計(jì)負(fù)債C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)付利息30．2020年1月1日，甲公司自證券交易市場購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券，購買價款為4620萬元。該債券的面值為5000萬元，票面年利率為8%，每年年末支付當(dāng)年利息，到期一次償還本金。甲公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，經(jīng)測算實(shí)際利率為10%。不考慮其他因素，2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額為（）萬元。A.508.2B.559.02C.475.02D.468.231．（2022年真題）甲公司2021年12月購入一批原材料，支付材料價款為80萬元，發(fā)生裝卸費(fèi)0.8萬元，挑選整理費(fèi)0.2萬元。運(yùn)輸途中發(fā)生材料合理損耗0.3萬元，假設(shè)不考慮增值稅等因素。甲公司該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.81.3B.80.0C.80.7D.81.032．某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，在產(chǎn)品100件，假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料140000元，直接人工54000元，制造費(fèi)用90000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系分次投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（）元。A.240000B.252444.44C.227200D.256582.533．M企業(yè)于2020年1月1日，以1600萬元的價格購進(jìn)面值為1500萬元的分期付息、到期還本的公司債券，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息150萬元和相關(guān)稅費(fèi)20萬元。該公司債券票面利率為10%，期限為5年。企業(yè)根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，則該企業(yè)2020年1月1日該金融資產(chǎn)的入賬成本為（）萬元。A.1600B.1430C.1450D.162034．“合同取得成本”和“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時攤銷期限在一年以上的期末余額，在資產(chǎn)負(fù)債表中（）項(xiàng)目列報(bào)。A.合同資產(chǎn)B.存貨C.其他非流動資產(chǎn)D.其他流動資產(chǎn)35．2020年12月31日，乙公司有關(guān)科目余額如下：“在建工程”科目借方余額180萬元，“在建工程減值準(zhǔn)備”科目貸方余額10萬元，“工程物資”科目借方余額50萬元，“工程物資減值準(zhǔn)備”科目貸方余額5萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額30萬元。不考慮其他因素，2020年12月31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目期末應(yīng)填列的金額為（）萬元。A.170B.215C.245D.20036．下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制方法的說法中，錯誤的是（）。A.直接法下列報(bào)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)B.直接法下列報(bào)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，應(yīng)調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目C.直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途D.直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景37．下列各項(xiàng)中，屬于投資活動現(xiàn)金流量的是（）。A.支付的計(jì)入固定資產(chǎn)價值的耕地占用稅B.代扣代繳的個人所得稅C.企業(yè)實(shí)際收到的政府補(bǔ)助D.支付的借款資本化利息38．下列各項(xiàng)中，不屬于籌資管理原則的是（）。A.籌措合法B.規(guī)模適當(dāng)C.負(fù)債最低D.來源經(jīng)濟(jì)39．某企業(yè)2×21年6月30日以16000元價格處置一臺閑置設(shè)備，該設(shè)備于2×16年12月以60000元價格購入，并于當(dāng)期立即投入使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊（均與稅法規(guī)定相同）。若企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該業(yè)務(wù)對該企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量的影響為（）。A.增加14500元B.增加15750元C.增加16000元D.增加16250元40．企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為其他金融資產(chǎn)時，下列相關(guān)處理不正確的是（）。A.將其重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的攤余成本進(jìn)行計(jì)量B.將其重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，原賬面價值與公允價值之間的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.將其重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計(jì)量D.將其重分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，原賬面價值與公允價值之間的差額計(jì)入其他綜合收益41．（2015年真題）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的有（）。A.委托代銷商品B.協(xié)商轉(zhuǎn)讓中的無形資產(chǎn)C.擬進(jìn)行債務(wù)重組的應(yīng)收債權(quán)D.很可能獲得的第三方賠償款E.尚未批準(zhǔn)處理的盤虧存貨42．（2017年真題）下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映的有（）。A.購買股票時支付的證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)B.分期付款方式購建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金C.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅D.為發(fā)行股票直接支付的審計(jì)費(fèi)用E.以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金43．（2013年真題）下列關(guān)于各種成本計(jì)算方法的表述中，錯誤的有（）。A.品種法主要適用于產(chǎn)品大量大批的單步驟生產(chǎn)，或管理上不要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)B.分批法適用于產(chǎn)品單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計(jì)算成本的多步驟生產(chǎn)C.分步法適用于產(chǎn)品大量大批多步驟生產(chǎn)，而且管理上要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的生產(chǎn)D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)意義，管理上要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)E.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于管理上不要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)44．下列各項(xiàng)的會計(jì)處理應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.按股東大會批準(zhǔn)的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價值變動金額B.無償向職工提供的租賃房每期應(yīng)支付的租金C.無償向車間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品D.根據(jù)已經(jīng)確定的自愿接受裁減建議和預(yù)計(jì)的將會接受裁減建議的職工數(shù)量，估計(jì)的即將給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金45．股份有限公司采用收購本企業(yè)股票的方式減資，在進(jìn)行賬務(wù)處理時涉及的會計(jì)科目有（）。A.股本B.其他綜合收益C.資本公積D.盈余公積E.利潤分配——未分配利潤46．（2017年真題）下列有關(guān)存貨會計(jì)處理的表述中，正確的有（）A.因非貨幣性資產(chǎn)交換換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失B.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，應(yīng)將已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備沖減主營業(yè)務(wù)成本C.期末存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價值的，原已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)全部予以恢復(fù)D.銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)其成本時，應(yīng)將已計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備沖減主營業(yè)務(wù)成本E.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出47．下列各項(xiàng)可以用來協(xié)調(diào)公司債權(quán)人與所有者利益沖突的方式有（）。A.規(guī)定借款用途B.規(guī)定借款的信用條件C.要求提供借款擔(dān)保D.收回借款或停止借款E.激勵48．下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能反映企業(yè)短期償債能力的有（）。A.流動比率B.產(chǎn)權(quán)比率C.現(xiàn)金比率D.營業(yè)凈利率E.資產(chǎn)負(fù)債率49．下列關(guān)于所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用B.當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算C.遞延所得稅費(fèi)用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負(fù)債D.當(dāng)企業(yè)所得稅稅率變動時，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應(yīng)及時進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整E.當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額50．（2014年真題）下列各項(xiàng)中，屬于存貨項(xiàng)目的有（）。A.尚未完工的在產(chǎn)品B.委托代銷的商品C.接受外來原材料加工制造的代制品D.為建造生產(chǎn)設(shè)備而儲備的各種材料E.委托外單位加工的物資51．經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型是建立在一系列嚴(yán)格假設(shè)基礎(chǔ)之上的，經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型的這些假設(shè)包括（）。A.存貨總需求量是已知常數(shù)B.貨物是一種獨(dú)立需求的物品，不受其他貨物影響C.庫存儲存成本與庫存水平呈線性關(guān)系D.單位貨物成本為常數(shù)，無批量折扣E.訂貨提前期是052．下列各項(xiàng)中，影響債券價值的因素有（）。A.債券期限B.債券票面利率C.債券市場價格D.債券面值E.折現(xiàn)率53．下列稅種不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.企業(yè)所得稅B.印花稅C.耕地占用稅D.增值稅E.車輛購置稅54．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)破產(chǎn)清算計(jì)量屬性的有（）。A.可變現(xiàn)凈值B.破產(chǎn)債務(wù)清償價值C.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值D.公允價值E.重置成本55．（2018年真題）根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》的規(guī)定發(fā)出存貨計(jì)價方法包括（）。A.月末一次加權(quán)平均法B.先進(jìn)先出法C.后進(jìn)先出法D.個別計(jì)價法E.移動加權(quán)平均法56．與增量預(yù)算法相比，零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)包括（）。A.預(yù)算編制工作量較小B.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化C.能夠使預(yù)算期間與會計(jì)期間相對應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比D.編制預(yù)算成本較高E.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制57．下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，應(yīng)按期計(jì)提折舊的有（）。A.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地B.更新改造期間的固定資產(chǎn)C.購入但尚未使用的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)E.分期付款購進(jìn)的固定資產(chǎn)58．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的有（）。A.自然災(zāi)害造成的在產(chǎn)品毀損凈損失B.原材料保管中發(fā)生的產(chǎn)成品超定額損失C.自然災(zāi)害造成的原材料毀損凈損失D.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失E.籌建期的開辦費(fèi)59．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，錯誤的有（）。A.采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益B.采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計(jì)量E.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）60．甲公司擁有乙公司有60%的表決權(quán)股份；乙公司擁有丙公司52%的有表決權(quán)股份，擁有丁公司31%的有表決權(quán)股份；甲公司直接擁有丁公司22%的有表決權(quán)股份；假定上述公司均以其所持表決權(quán)股份參與被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。同時，甲公司接受戊公司的委托，對戊公司的子公司己公司提供經(jīng)營管理服務(wù)，甲公司與戊和己公司之間沒有直接或間接的投資關(guān)系。上述公司中，甲公司擁有控制權(quán)的有（）。A.乙公司B.丙公司C.丁公司D.己公司E.戊公司61．（2018年真題）長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機(jī)械設(shè)備的買賣約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項(xiàng)分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司檢驗(yàn)合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)；折現(xiàn)率為10%。（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/A，10%，6）＝4.3552。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度應(yīng)攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益的金額為（）萬元。A.223.26B.303.26C.400.00D.268.4262．（2019年真題）黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨(dú)售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨(dú)售價為0.9元。2017年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個，對應(yīng)的銷售成本為3200元。問題：（1）下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量的步驟中，屬于與收入計(jì)量有關(guān)的有（）。A.確定交易價格B.識別與客戶訂立的合同C.識別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)D.履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時確認(rèn)收入E.將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)63．甲公司為一家家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2020年度有關(guān)事項(xiàng)如下：（1）甲公司管理層于2020年11月制定了一項(xiàng)業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃的主要內(nèi)容如下：從2021年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計(jì)250人，除部門主管及技術(shù)骨干等50人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他200人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償，補(bǔ)償支出共計(jì)400萬元；C產(chǎn)品生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2020年12月2日經(jīng)甲公司董事會批準(zhǔn)，并于12月3日對外公告。2020年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃尚未實(shí)際實(shí)施，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款400萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金25萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)3萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用2500萬元；因處置用于生產(chǎn)C產(chǎn)品的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失150萬元。（2）2020年12月15日，消費(fèi)者因使用甲公司C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。（3）2020年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供50%擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計(jì)不存在還款困難。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)資料（2），預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)為（）萬元。A.450B.500C.550D.064．某公司目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本2500萬元，其中債務(wù)資本1000萬元（年利息80萬元）；普通股資本1500萬元（300萬股）。為了使今年的息稅前利潤達(dá)到200萬元，該公司需要購進(jìn)原材料1000噸，共計(jì)10萬元，同時需要追加籌資400萬元來購建生產(chǎn)線。（1）為了解決今年的購貨所需資金問題，該公司決定從A銀行取得短期借款，利率為8%，期限為1年，銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額，同時要求按照貼現(xiàn)法計(jì)息。（2）籌集生產(chǎn)線所需資金有如下方案：甲方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價3元；同時按面值發(fā)行優(yōu)先股100萬元，優(yōu)先股股利率為9%；乙方案：按面值發(fā)行400萬元的公司債券，票面利率6%。已知所得稅率25%，不考慮籌資費(fèi)用等因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。不考慮資料（1）的影響，該公司應(yīng)選擇生產(chǎn)線的籌資方案是（）。A.甲方案B.乙方案C.無法比較D.均可以65．甲公司為生產(chǎn)制造型企業(yè)，相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）甲公司20×6年6月2日購入一臺不需要安裝設(shè)備，購買價格300000元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)20000元，設(shè)備已于當(dāng)月交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20000元，甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（2）20×7年12月31日，因市場環(huán)境變化導(dǎo)致產(chǎn)品銷路不暢，經(jīng)減值測試該設(shè)備發(fā)生減值。經(jīng)估計(jì)該設(shè)備的公允價值為100000元，可歸屬于該設(shè)備的處置費(fèi)用為5000元；預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計(jì)其在未來2年內(nèi)每年年末產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：48000元、40000元；第3年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量合計(jì)為45000元。綜合考慮貨幣時間價值及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)確定折現(xiàn)率為10％。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值不變，折舊方法改為平均年限法。不考慮其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×7年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）元。A.69497B.110503C.95000D.18000066．甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線(包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分)。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一-次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款2900萬元。款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價為每股10元。(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股,股票面值為每股1元)。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。2015年2月1日,新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元，5月21日支付第二期工程款1000萬元，9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元，12月31日設(shè)備和建筑物通過驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門]使用。并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實(shí)際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收人為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知:(P/F,6%o,5)=0.7473;(P/A,6%,5)=4.2124;(P/F,9%,5)=0.6499;(P/A,9%,5)=3.8897;假設(shè)借款費(fèi)用資本化金額按實(shí)際投入資金比例在建筑物和設(shè)備之間進(jìn)行分配，則2015年12月末甲公司新建生產(chǎn)線驗(yàn)收的建筑物部分的人賬價值為()元。A.22000000.00B.23492158.77C.23247987.33D.23568898.3667．黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：2016年12月31日，長江公司所持有的黃河公司40%股權(quán)的賬面價值為（）萬元。A.2144B.3744C.3264D.370468．黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對價，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán)，對甲公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為10元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用500萬元;廠房的賬面價值為6000萬元，公允價值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為110000萬元，除一項(xiàng)壽命不確定的無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不同以外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產(chǎn)賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產(chǎn)可收回金額為1200萬元，甲公司確認(rèn)了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團(tuán)內(nèi)另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權(quán)，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為15元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)800萬元，取得該項(xiàng)股權(quán)后，黃山公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。(6)2015年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。2015年12月31日該無形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對甲公司的股權(quán)投資全部出售，轉(zhuǎn)讓價格為70000萬元，款項(xiàng)已存人銀行。假設(shè)黃山公司與甲公司適用的會計(jì)政策，會計(jì)期間相同，涉及的各會計(jì)期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2014年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權(quán)時，發(fā)行股票的承銷傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)人的會計(jì)科目是()。A.管理費(fèi)用B.長期股權(quán)投資C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.資本公積69．黃河公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進(jìn)行增資，進(jìn)一步取得黃河公司20%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權(quán)當(dāng)日，長江公司原持有的40%股權(quán)的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權(quán)益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項(xiàng)存貨評估增值引起。70．甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的業(yè)務(wù)如下：（1）2018年7月甲公司銷售商品給乙公司，含稅價值為770萬元，到期時由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，不能按照合同規(guī)定支付貨款。2019年1月1日，雙方經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司用對丙公司的長期股權(quán)投資償債，取得丙公司40%的股權(quán)，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)相關(guān)法律手續(xù)，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。乙公司持有的該長期股權(quán)投資賬面價值為600萬元（其中投資成本為400萬元，損益調(diào)整為200萬元），公允價值為740萬元，當(dāng)日該債權(quán)的公允價值為750萬元。2019年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，當(dāng)日丙公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價值為1800萬元，賬面價值為900萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊，此外其他資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。（2）2019年3月1日，丙公司宣告發(fā)放2018年現(xiàn)金股利200萬元，5月1日甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利。2019年度丙公司利潤表中凈利潤為750萬元。（3）2020年2月8日，丙公司宣告發(fā)放2019年現(xiàn)金股利500萬元，4月20日甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金股利。2020年，丙公司其他綜合收益增加100萬元，利潤表中凈利潤為800萬元。假定不考慮所得稅的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年12月31日，甲公司持有的丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.1348B.1276C.1068D.108671．黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對價，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán)，對甲公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為10元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用500萬元;廠房的賬面價值為6000萬元，公允價值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為110000萬元，除一項(xiàng)壽命不確定的無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不同以外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產(chǎn)賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產(chǎn)可收回金額為1200萬元，甲公司確認(rèn)了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團(tuán)內(nèi)另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權(quán)，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為15元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)800萬元，取得該項(xiàng)股權(quán)后，黃山公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。(6)2015年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。2015年12月31日該無形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對甲公司的股權(quán)投資全部出售，轉(zhuǎn)讓價格為70000萬元，款項(xiàng)已存人銀行。假設(shè)黃山公司與甲公司適用的會計(jì)政策，會計(jì)期間相同，涉及的各會計(jì)期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司系上市公司，在2014-2016年發(fā)生的與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對價，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán)，對甲公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為10元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用500萬元;廠房的賬面價值為6000萬元，公允價值10000萬元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為110000萬元，除一項(xiàng)壽命不確定的無形資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不同以外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。該無形資產(chǎn)賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元。(3)2014年12月31日，該無形資產(chǎn)可收回金額為1200萬元，甲公司確認(rèn)了400萬元減值損失。(4)2014年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。(5)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團(tuán)內(nèi)另--企業(yè)收購其持有的甲公司30%股權(quán)，本次增發(fā)2000萬股，每股面值1元，每股公允價值為15元，同時支付承銷傭金、手續(xù)費(fèi)800萬元，取得該項(xiàng)股權(quán)后，黃山公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。(6)2015年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動。2015年12月31日該無形資產(chǎn)可收回金額未發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對甲公司的股權(quán)投資全部出售，轉(zhuǎn)讓價格為70000萬元，款項(xiàng)已存人銀行。假設(shè)黃山公司與甲公司適用的會計(jì)政策，會計(jì)期間相同，涉及的各會計(jì)期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式增持甲公司30%股權(quán)后，下列會計(jì)處理結(jié)果中正確的有()A.增加長期股權(quán)投資成本31760萬元B.增加資本公積28960萬元C.增加營業(yè)外收人960萬元D.增加管理費(fèi)用800萬元72．長江公司為上市公司，2016~2017年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1.2016年1月1日，長江公司以發(fā)行股票的方式取得非關(guān)聯(lián)公司——黃河公司40%的股權(quán)。發(fā)行的普通股數(shù)量為200萬股，面值為1元，發(fā)行價為12元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用40萬元。取得股權(quán)當(dāng)日，黃河公司所有者權(quán)益賬面價值為4800萬元，與其公允價值相等。73．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表；2015年度長城公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計(jì)利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下；（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價值模式計(jì)量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該產(chǎn)品的退貨率為10%。（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬元，檔期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費(fèi)用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項(xiàng)（3）下列會計(jì)處理結(jié)果中，正確的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額為1000萬元B.期末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100萬元C.期末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)97.5萬元D.期末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為1400萬元74．黃河公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3800萬元，提取盈余公積380萬元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利120萬元；除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。至年末，評估增值的存貨已對外出售50%。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司取得對黃河公司的控制權(quán)之日，其編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。A.-16B.2320C.40D.120075．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表；2015年度長城公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計(jì)利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下；（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價值模式計(jì)量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該產(chǎn)品的退貨率為10%。（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬元，檔期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費(fèi)用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長城公司2015年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.201.25B.363.75C.191.25D.408.7576．黃河公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3200萬元，提取盈余公積320萬元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利80萬元，因以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益240萬元。3.2017年1月1日，長江公司以一批賬面價值為1400萬元，公允價值為1520萬元的庫存商品對黃河公司進(jìn)行增資，進(jìn)一步取得黃河公司20%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對黃河公司的控制。取得控制權(quán)當(dāng)日，長江公司原持有的40%股權(quán)的公允價值為3800萬元，黃河公司所有者權(quán)益賬面價值為8160萬元，公允價值為8800萬元，差額為一項(xiàng)存貨評估增值引起。77．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為0元，具體明細(xì)如下表；2015年度長城公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計(jì)利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下；（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當(dāng)日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產(chǎn)核算。且采用公允價值模式計(jì)量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另支付交易費(fèi)用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產(chǎn)品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個月若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該產(chǎn)品的退貨率為10%。（5）2015年度因產(chǎn)品銷售承諾的保修業(yè)務(wù)計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金350萬元，檔期實(shí)際發(fā)生保修業(yè)務(wù)費(fèi)用310萬元。（6）2015年度發(fā)生廣告費(fèi)用7000萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會計(jì)處理，預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長城公司2015年度應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.1256.25B.1306.25C.1091.25D.1163.7578．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2017年度長江公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價值為2250萬元。4.2017年末，長江公司所持有的一項(xiàng)賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測試確定其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項(xiàng)3，長江公司的會計(jì)處理中正確的是（）。A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2250萬元B.貸記“公允價值變動損益”150萬元C.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2100萬元D.貸記“其他綜合收益”150萬元79．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2017年度長江公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價值為2250萬元。4.2017年末，長江公司所持有的一項(xiàng)賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測試確定其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.37.5B.127.5C.90.0D.115.080．長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2017年度長江公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。2.2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價值為2250萬元。4.2017年末，長江公司所持有的一項(xiàng)賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)，經(jīng)減值測試確定其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.337.5B.412.5C.375.0D.425.0【參考答案】1．B2．B3．B4．B5．A6．A7．A8．A9．D10．B11．C12．D13．D14．C15．D16．A17．A18．B19．D20．C21．A22．D23．C24．B25．A26．C27．B28．D29．C30．D31．D32．B33．C34．C35．B36．B37．A38．C39．B40．A41．DE42．ACE43．DE44．ABDE45．ACDE46．ABE47．ABCD48．AC49．ABDE50．ABCE51．ABCD52．ABDE53．BCE54．BC55．ABDE56．BDE57．CE58．BE59．ABC60．ABC61．B62．AE63．B64．B65．A66．D67．B68．D69．無70．C71．AB72．無73．D74．C75．D76．無77．D78．A79．C80．C【參考答案及解析】1．解析：換入固定資產(chǎn)的入賬價值=2000+2000×6%-1800×13%+20-86=1820（萬元）。2．解析：組合的β系數(shù)=0.85x40%+1.15x60%=1.03，證券組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率=1.03x(10%--4%)=6.18%。3．解析：“3年后每年年末支付15萬元，連續(xù)支付10次”，因此遞延期m＝3，年金個數(shù)n＝10，因此其現(xiàn)值＝15×（F/A，10%，10）（P/F，10%，13）或＝15×（P/A，10%，10）（P/F，10%，3）或15×［（P/A，10%，13）－（P/A，10%，3）］選項(xiàng)B正確。4．解析：1月份應(yīng)確認(rèn)的收入＝3×100×（1－10%）＝270（萬元）借：應(yīng)收賬款（3×100）300貸：主營業(yè)務(wù)收入[3×100×（1－12%）]264預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款（3×100×12%）36借：主營業(yè)務(wù)成本[3×80×（1－12%）]211.2應(yīng)收退貨成本（3×80×12%）28.8貸：庫存商品（3×80）2401月31日，再對退貨率進(jìn)行重新估計(jì)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款[3×100×（12%－10%）]6貸：主營業(yè)務(wù)收入6借：主營業(yè)務(wù)成本4.8貸：應(yīng)收退貨成本[3×80×（12%－10%）]4.85．解析：固定資產(chǎn)入賬價值=300+8+6+3=317（萬元）。選項(xiàng)A正確。6．解析：借：原材料——D材料110000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13900貸：銀行存款1239007．解析：選項(xiàng)A，計(jì)入所得稅費(fèi)用，不影響營業(yè)利潤。8．解析：甲公司20×9年現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動現(xiàn)金流量＝200＋10＋10＋5－（10－20）－（15－30）－200＋30＋6－5＝81（萬元）。說明：計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，減少了利潤，無現(xiàn)金流出，因此應(yīng)該調(diào)增；前期壞賬收回10萬元，不影響凈利潤，但是屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，因此應(yīng)該調(diào)增；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元，減少了利潤，無現(xiàn)金流出，因此應(yīng)該調(diào)增；應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)賬戶金額都減少了，說明有現(xiàn)金流入，但是收入在前期已確認(rèn)，不影響凈利潤，因此應(yīng)該調(diào)增；存貨項(xiàng)目增加200萬元，說明采購了存貨，不影響利潤，但是屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，因此應(yīng)該調(diào)減；計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)累計(jì)折舊30萬元，計(jì)提管理用無形資產(chǎn)攤銷6萬元，減少了凈利潤，但是無現(xiàn)金流出，因此應(yīng)該調(diào)增；處置資產(chǎn)凈收益5萬元增加了凈利潤，但是不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，因此應(yīng)該調(diào)減。對于支付的管理部門和銷售部門的工資，已經(jīng)在凈利潤中扣除了。對于支付的生產(chǎn)部門工資，已經(jīng)包含在存貨中了。對于支付的在建工程人員的工資和支付在建工程工程款，其屬于投資活動，而且不影響凈利潤，所以以凈利潤為基礎(chǔ)計(jì)算經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量時不予以考慮。9．解析：3月份發(fā)出存貨總成本＝200×200＋300×180＋（400＋350－200－300）×220＝149000（元），平均成本＝149000/（400＋350）≈198.67（元）。10．解析：企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的（與日?；顒酉嚓P(guān)），在取得時先確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入其他收益，選項(xiàng)B正確。11．解析：追溯調(diào)整法也可能涉及當(dāng)期損益的調(diào)整，選項(xiàng)C錯誤。12．解析：出票日為6月1日，期限為3個月，因此到期日為9月1日，7月1日到銀行貼現(xiàn)，所以貼現(xiàn)期為2個月。該票據(jù)的到期值＝21000×（1＋10%/12×3）＝21525（元），貼現(xiàn)息＝21525×12%×2/12＝430.5（元），貼現(xiàn)額＝21525－430.5＝21094.5（元）。13．解析：各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，都應(yīng)當(dāng)以股東財(cái)富最大化為基礎(chǔ)。選項(xiàng)D錯誤。14．解析：P＝6000×（P/A，7%，5）×（1＋7%）＝6000×4.1002×1.07＝26323.28（元）。15．解析：甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理為：借：無形資產(chǎn)930000壞賬準(zhǔn)備180000投資收益50000貸：應(yīng)收賬款1130000銀行存款3000016．解析：對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。所以，甲公司2015年度該兩份勞務(wù)合同應(yīng)確認(rèn)的收入為120萬元。17．解析：20×2年年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元；20×2年度實(shí)際提取的減值準(zhǔn)備40萬元；多計(jì)提減值準(zhǔn)備＝40－10＝30（萬元）。由此導(dǎo)致20×3年少計(jì)攤銷額＝30/（10－1）＝3.33（萬元）。借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30貸：以前年度損益調(diào)整――20×2年資產(chǎn)減值損失30借：以前年度損益調(diào)整――20×3年管理費(fèi)用3.33貸：累計(jì)攤銷3.3318．解析：上述交易或事項(xiàng)對甲公司12月份營業(yè)利潤的影響金額＝80×（6.8－6.5）＋（1000×6.5－7020）＝－496（萬元）12月20日借：原材料544貸：應(yīng)付賬款——美元（80×6.8）54412月31日借：應(yīng)付賬款——美元戶（544－80×6.5）24財(cái)務(wù)費(fèi)用496貸：銀行存款——美元戶（1000×6.5－7020）52019．解析：甲公司該庫存商品中有合同的1000件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000×（205－1）=204000（元），高于其成本200000（1000×200）元，這部分庫存商品不需要計(jì)提跌價準(zhǔn)備；甲公司該庫存商品中無合同的500件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=500×（191－1）=95000（元），低于其成本100000（500×200）元，所以甲公司該庫存商品中無合同的500件產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備金額=5000（元）（100000元－95000元）。選項(xiàng)D正確。20．解析：金融資產(chǎn)包括從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利。例如，企業(yè)的銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和貸款等均屬于金融資產(chǎn)。預(yù)付賬款不是金融資產(chǎn)，因其產(chǎn)生的未來經(jīng)濟(jì)利益是商品或服務(wù)，不是收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的權(quán)利。21．解析：資產(chǎn)剝離指企業(yè)將其所擁有的資產(chǎn)、產(chǎn)品線、經(jīng)營部門、子公司出售給第三方，以獲得現(xiàn)金或股票或現(xiàn)金與股票混合形式的回報(bào)的一種商業(yè)行為。22．解析：按照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，前期差錯通常包括計(jì)算錯誤、應(yīng)用會計(jì)政策錯誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響等，選項(xiàng)A、B和C正確；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期會計(jì)差錯。23．解析：選項(xiàng)A，每股理論除權(quán)價格＝（11×2700＋2700/3×5）/（2700＋2700/3）＝9.5（元）；選項(xiàng)B，調(diào)整系數(shù)＝11/9.5≈1.16；選項(xiàng)C，因配股重新計(jì)算的2018年度基本每股收益≈2.9/1.16＝2.5（元）。選項(xiàng)D，2019年基本每股收益＝8000/[2700×1.16×6/12＋（2700＋2700/3）×6/12]≈2.38（元）。24．解析：凡尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷處理的損失，應(yīng)將其損失從“在途物資”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后再分別處理：①屬于應(yīng)由供貨單位、運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)模瑢⑵鋼p失從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目或“其他應(yīng)收款”科目；②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)按扣除殘料價值和保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失，從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出——非常損失”科；③屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。選項(xiàng)B錯誤。25．解析：對留存收益的影響額＝1130×（70%－5%）×（1－25%）＝550.875（萬元）相關(guān)賬務(wù)處理為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失734.5貸：壞賬準(zhǔn)備[1130×（70%－5%）]734.5借：遞延所得稅資產(chǎn)183.625貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用183.625借：利潤分配——未分配利潤495.7875盈余公積55.0875貸：以前年度損益調(diào)整550.87526．解析：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護(hù)稅、車船稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅、應(yīng)交車船稅”科目。27．解析：甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的留存收益=10967-（8000+16）=2951（萬元）。28．解析：2020年度乙公司調(diào)整后的凈利潤＝－4000＋（700－400）/10＝－3970（萬元），甲公司應(yīng)分擔(dān)損失＝3970×40%＝1588（萬元），但長期股權(quán)投資賬面價值1200萬元，因此發(fā)生了超額虧損。此時應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。因此確認(rèn)投資收益的金額＝1200＋300＋50＝1550（萬元）。借：投資收益1550貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）1200長期應(yīng)收款300預(yù)計(jì)負(fù)債50年末長期股權(quán)投資和長期權(quán)益的賬面價值均減至0，還有未確認(rèn)投資損失38（即1588－1550）萬元備查登記。29．解析：售后回購方式銷售下，回購價大于原售價的金額應(yīng)在回購期間內(nèi)分?jǐn)?，借記“?cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。30．解析：2020年年末，該債權(quán)投資的攤余成本＝4620×（1＋10%）－5000×8%＝4682（萬元），2021年應(yīng)確認(rèn)投資收益額＝4682×10%＝468.2（萬元）。2020年1月1日借：債權(quán)投資——成本5000貸：銀行存款4620債權(quán)投資——利息調(diào)整3802020年12月31日借：應(yīng)收利息（5000×8%）400債權(quán)投資——利息調(diào)整62貸：投資收益（4620×10％）4622021年12月31日借：應(yīng)收利息（5000×8%）400債權(quán)投資——利息調(diào)整68.2貸：投資收益（4682×10％）468.231．解析：運(yùn)輸