2022年中級會計(jì)職稱《會計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)試題：所得稅

2022年中級會計(jì)職稱《會計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)試題：所得稅2022年中級會計(jì)職稱考試預(yù)計(jì)在9月份，考生要決定備考，就要爭取一次性通過考試！小編整理了一些中級會計(jì)職稱考試的相關(guān)資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！所得稅一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司于2009年初以135萬元取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2009年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元。假定稅法規(guī)定對于交易性金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。出售時(shí)，一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)在2009年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.150B.135C.285D.152.M企業(yè)于2009年1月購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)A，入賬價(jià)值為150萬元，會計(jì)上采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進(jìn)行攤銷。另外，M企業(yè)于2009年2月開始研發(fā)的一項(xiàng)無形資產(chǎn)B于當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)(尚未開始攤銷)，整個開發(fā)過程中，研究階段支出為90萬元，開發(fā)階段支出為80萬元(均符合資本化條件)，按照稅法規(guī)定，相關(guān)研發(fā)支出中研究階段支出可以在當(dāng)期加計(jì)稅前扣除，開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的部分，可以加計(jì)按150%在以后期間分期攤銷。假設(shè)上述無形資產(chǎn)當(dāng)期均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。2009年末無形資產(chǎn)A和無形資產(chǎn)B的計(jì)稅基礎(chǔ)分別為()萬元。A.100、80B.150、120C.100、0D.100、1203.下列項(xiàng)目中，會產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是()。A.因漏稅受到稅務(wù)部門處罰而支付的罰款B.非公益性捐贈支出C.取得國債利息收入D.企業(yè)對產(chǎn)品計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用4.甲企業(yè)于2008年10月20日自A客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為1000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)屬于當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為2000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，也具有預(yù)收性質(zhì)，不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得，甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，則甲企業(yè)就預(yù)收賬款，下列處理正確的是()萬元。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7505.S企業(yè)于2008年12月31日購入一棟寫字樓，并于當(dāng)日對外出租，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，成本為1200萬元，稅法上對該寫字樓采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2009年末，其公允價(jià)值為1600萬元。S企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。期末該投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的所得稅影響為()萬元。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債460B.不需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債115D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1156.A企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2008年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為200萬元，本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，上期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回200萬元，假設(shè)A企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，除減值準(zhǔn)備外未發(fā)生其他暫時(shí)性差異，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和期末余額分別為()萬元。A.借方25、借方175B.借方25、借方225C.借方75、借方275D.貸方25、借方1757.甲公司2008年12月31日的資產(chǎn)、負(fù)債中，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為120萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為110萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。假定公司2008年適用的所得稅稅率為33%，預(yù)期從2009年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率將變更為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2008年應(yīng)納稅所得額為540萬元(已考慮了上述納稅調(diào)整事項(xiàng))，2008年初遞延所得稅科目無余額。則2008年甲公司利潤表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額為()萬元。A.155.7B.153.2C.150.7D.145.28.甲公司于2008年發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2008年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)做的會計(jì)處理是()。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)200萬元D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200萬元9.甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%。2008年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。2008年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額為()萬元。A.3.3B.2.5C.1.25D.1.6510.A公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1000萬元，由于違法經(jīng)營支付罰款50萬元，由于會計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬元(假定均為固定資產(chǎn)產(chǎn)生);年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%。A公司2008年的凈利潤為()萬元。A.670B.686.5C.719.5D.753.511.C企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2009年度利潤表中確認(rèn)了500萬元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，期初“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品保修費(fèi)用”科目余額600萬元，當(dāng)年實(shí)際支出產(chǎn)品保修支出400萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2009年12月31日的可抵扣暫時(shí)性差異余額為()萬元。A.600B.500C.400D.700二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列表述正確的內(nèi)容有()。A.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前按照會計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映，稅法規(guī)定罰款和滯納金不能稅前扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)為零B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額C.通常情況下，資產(chǎn)在取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計(jì)量過程中因企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異D.通常情況下，短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會對當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值2.下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中正確的有()。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，即賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，即在未來期間計(jì)稅時(shí)，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，即賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額3.下列各種情況中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)4.下列各事項(xiàng)中，會產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有()。A.對固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動C.企業(yè)的非公益性對外捐贈支出D.企業(yè)違反合同協(xié)議而支付違約金5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有()。A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值B.遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異，使遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)期適用的稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅D.企業(yè)應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率(未來的適用稅率可以預(yù)計(jì))為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)6.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有()。A.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅B.因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D.因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債7.關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債均會增加利潤表中的所得稅費(fèi)用C.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)8.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅時(shí)，可能會涉及的科目有()。A.所得稅費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.資本公積D.投資收益9.A公司2008年發(fā)生了4000萬元的廣