政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)方法及重點(diǎn)

政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)方法及重點(diǎn)事前評(píng)估事前績(jī)效評(píng)估的對(duì)象主要與擬開展事前績(jī)效評(píng)估的預(yù)算管理對(duì)象相關(guān)，按中央最新政策要求，最新出臺(tái)的重大政策、重點(diǎn)項(xiàng)目都要納入事前績(jī)效評(píng)估的范疇。在項(xiàng)目立項(xiàng)前，對(duì)其理想必要性、投入經(jīng)濟(jì)性、績(jī)效目標(biāo)合理性、實(shí)施方案可行性、籌資合規(guī)性進(jìn)行客觀評(píng)估，得出評(píng)估結(jié)論，并出具績(jī)效評(píng)估報(bào)告。地方主管部門對(duì)本地預(yù)算績(jī)效評(píng)估都制度具體工作辦法，要求評(píng)估的程序、重點(diǎn)和應(yīng)用各有不同。如昆明市規(guī)定中央預(yù)算、市本級(jí)預(yù)算、專項(xiàng)資金項(xiàng)目，需要安排財(cái)政資金的專項(xiàng)政策、項(xiàng)目及轉(zhuǎn)移支付均要按要求開展事前績(jī)效評(píng)估。同時(shí)，對(duì)于市本級(jí)部門事前績(jī)效評(píng)估的范圍進(jìn)一步明確為三種情況：其一，新增需要安排財(cái)政資金的專項(xiàng)支出，都要開展事前績(jī)效評(píng)估；其二，年初預(yù)算申請(qǐng)或年中申請(qǐng)追加的財(cái)政資金規(guī)模在500萬(wàn)元以上（含500萬(wàn)元）的專項(xiàng)支出，都要開展事前績(jī)效評(píng)估；其三，資金規(guī)模雖達(dá)不到500萬(wàn)元，具有以下情形之一的：（1）與本部門職責(zé)密切相關(guān)的專項(xiàng)支出；（2）民生保障、公共服務(wù)、生態(tài)保護(hù)、城市管理、城市建設(shè)、轉(zhuǎn)型發(fā)展等社會(huì)關(guān)注度高，具有明顯社會(huì)、經(jīng)濟(jì)或生態(tài)影響的專項(xiàng)支出；（3）市委、市政府確定的重點(diǎn)工作事項(xiàng)；（4）根據(jù)預(yù)算績(jī)效管理工作需要確定的其他專項(xiàng)支出。評(píng)估內(nèi)容事前績(jī)效評(píng)估的內(nèi)容一般涉及立項(xiàng)必要性、投入經(jīng)濟(jì)性、績(jī)效目標(biāo)合理性、實(shí)施方案可行性、籌資合規(guī)性等。1.立項(xiàng)必要性。主要評(píng)估政策、項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)是否充分；項(xiàng)目?jī)?nèi)容與當(dāng)?shù)卣?、部門單位職能和規(guī)劃是否相關(guān)；需求是否迫切，是否有可替代性，是否有確定的服務(wù)對(duì)象或受益對(duì)象；是否有明顯的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境或可持續(xù)性效益。2.投入經(jīng)濟(jì)性。主要評(píng)估政策、項(xiàng)目預(yù)算是否與績(jī)效目標(biāo)相匹配，預(yù)算編制是否符合相關(guān)規(guī)定，編制依據(jù)是否充分，資金投入和使用過程中成本節(jié)約的預(yù)期水平和程度及資金使用、投入產(chǎn)出比是否合理。3.績(jī)效目標(biāo)合理性。主要評(píng)估項(xiàng)目政策是否有明確的績(jī)效目標(biāo)，績(jī)效目標(biāo)是否與部門的長(zhǎng)期規(guī)劃目標(biāo)、年度工作目標(biāo)相一致，項(xiàng)目政策產(chǎn)出和效果是否相關(guān)聯(lián)，受益群體的定位是否準(zhǔn)確，績(jī)效目標(biāo)與項(xiàng)目要解決的問題是否匹配、與現(xiàn)實(shí)需求是否匹配，是否具有一定的前瞻性和挑戰(zhàn)性；績(jī)效指標(biāo)設(shè)置是否與項(xiàng)目高度相關(guān)，是否細(xì)化、量化。4.實(shí)施方案的可行性。主要評(píng)估項(xiàng)目政策組織機(jī)構(gòu)是否健全，職責(zé)分工是否明確，組織管理機(jī)構(gòu)是否能夠可持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)；項(xiàng)目政策內(nèi)容是否明確具體，是否與績(jī)效目標(biāo)相匹配；項(xiàng)目政策技術(shù)方案是否完整、先進(jìn)、可行，與項(xiàng)目政策有關(guān)的基礎(chǔ)設(shè)施條件是否能夠得以有效保障；項(xiàng)目單位及項(xiàng)目政策的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理制度是否健全，技術(shù)規(guī)程、標(biāo)準(zhǔn)是否完善，是否得到有效執(zhí)行。5.籌資合規(guī)性。主要評(píng)估項(xiàng)目政策資金來源渠道是否明確，各渠道資金到位時(shí)間、條件是否能夠落實(shí)；針對(duì)籌集資金和其他資金來源可能不到位存在的風(fēng)險(xiǎn)，是否有相應(yīng)的保障措施；各資金來源渠道是否合規(guī)，是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)是否有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。時(shí)間安排因事前績(jī)效評(píng)估的結(jié)果需作為申請(qǐng)預(yù)算的必備要件，因此一般而言，事前績(jī)效評(píng)估最晚需在預(yù)算正式下達(dá)前完成。以某地方為例，其要求財(cái)政部門組織的事前績(jī)效評(píng)估需在“一上”（即預(yù)算部門初次將項(xiàng)目申報(bào)材料上報(bào)財(cái)政部門階段）階段開始，“二下”（即預(yù)算正式下達(dá)階段）前完成；預(yù)算部門自行組織的事前績(jī)效評(píng)估則需在“一上”前完成，將事前績(jī)效評(píng)估結(jié)果作為項(xiàng)目申報(bào)材料一同上報(bào)。從時(shí)間安排上也可以看出，事前績(jī)效評(píng)估工作并非要另起爐灶、另搞一套，而是要結(jié)合已有的預(yù)算申報(bào)、預(yù)算審批等相關(guān)流程開展。方式方法以各地方規(guī)定來看，事前績(jī)效評(píng)估的方式一般包括現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研、聘請(qǐng)專家、網(wǎng)絡(luò)調(diào)查、電話咨詢、召開座談會(huì)、問卷調(diào)查、人大代表和政協(xié)委員參與等方式。尤其對(duì)于人大代表和政協(xié)委員參與這一方式，是事前績(jī)效評(píng)估實(shí)操中的一大亮點(diǎn)。一方面人大代表和政協(xié)委員本身即對(duì)財(cái)政預(yù)算支出負(fù)有監(jiān)督職責(zé)，另一方面，在事前評(píng)估階段引入人大代表和政協(xié)委員，能從預(yù)算監(jiān)督和民主監(jiān)督等不同視角評(píng)估政策或項(xiàng)目實(shí)施的必要性、可行性，打破傳統(tǒng)上的財(cái)政思維，從而使事前決策更加科學(xué)，真正實(shí)現(xiàn)“參與式預(yù)算”。事前績(jī)效評(píng)估的方法與事后績(jī)效評(píng)價(jià)方法類似，也涉及成本效益分析法、比較法、因素分析法、最低成本法、公眾評(píng)判法等，具體可根據(jù)評(píng)估對(duì)象的情況選擇一種或多種適用。職責(zé)分工結(jié)合地方實(shí)操情況，在事前績(jī)效評(píng)估的組織管理方面存在以下幾種情形：1.財(cái)政部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，通過委托第三方的方式進(jìn)行；主管部門、預(yù)算單位配合第三方具體實(shí)施。即事前評(píng)估的實(shí)施主體是財(cái)政部門。主管部門負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)預(yù)算單位配合開展事前評(píng)估工作；督促落實(shí)事前評(píng)估改進(jìn)工作。預(yù)算單位負(fù)責(zé)配合財(cái)政部門和評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)完成評(píng)估工作，提供項(xiàng)目相關(guān)材料；向財(cái)政部門報(bào)送相關(guān)資料；落實(shí)財(cái)政部門整改意見等。2.預(yù)算部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施，根據(jù)情況可委托第三方機(jī)構(gòu)開展；財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算部門事前績(jī)效評(píng)估結(jié)果進(jìn)行審核。即預(yù)算部門負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施項(xiàng)目事前績(jī)效評(píng)估工作，編制事前績(jī)效評(píng)估報(bào)告，按程序報(bào)財(cái)政部門進(jìn)行審核，針對(duì)審核提出的問題進(jìn)行整改。財(cái)政部門負(fù)責(zé)制定事前績(jī)效評(píng)估制度辦法，明確事前績(jī)效評(píng)估的工作程序和原則，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算部門事前績(jī)效評(píng)估結(jié)果進(jìn)行審核，參考評(píng)估結(jié)果安排預(yù)算，督促被評(píng)估單位落實(shí)整改意見。3.區(qū)分不同的事前績(jī)效評(píng)估范圍，分別由財(cái)政部門和預(yù)算部門自行組織。財(cái)政部門開展的事前績(jī)效評(píng)估，由財(cái)政部門委托第三方社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施；預(yù)算部門開展的事前績(jī)效評(píng)估，在本部門內(nèi)抽調(diào)相關(guān)人員實(shí)施。但預(yù)算部門需向財(cái)政部門報(bào)送事前績(jī)效評(píng)估情況。雖然最早開始實(shí)踐探索的北京市一直將事前績(jī)效評(píng)價(jià)方式定位為“財(cái)政部門委托第三方”的方式，但以中發(fā)〔2018〕34號(hào)文的規(guī)定看，未來由預(yù)算部門（單位）組織實(shí)施的方式可能會(huì)成為事前績(jī)效評(píng)估的一個(gè)方向。評(píng)估結(jié)果事前績(jī)效評(píng)估的結(jié)果一般分為“建議予以支持”、“建議調(diào)整完善后予以支持”、“建議部分支持”、“建議不予支持”等幾種情況，其中對(duì)于“建議部分支持”的結(jié)論，需在結(jié)論中明確支持和不支持的具體內(nèi)容，以便安排預(yù)算時(shí)參考使用。有些地方規(guī)定較為簡(jiǎn)單，分為“建議予以支持”和“建議不予支持”兩種情況。工作流程1：制定事前績(jī)效評(píng)估工作方案；2：進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研、座談并收集相關(guān)資料；3：對(duì)資料進(jìn)行整理并審核；4：組建專家組，進(jìn)行預(yù)評(píng)估；5：形成專家工作手冊(cè)及《項(xiàng)目事前績(jī)效評(píng)估非正式檢查報(bào)告》6：召開專家評(píng)估會(huì)，形成《項(xiàng)目支出事前績(jī)效評(píng)估專家組評(píng)估意見》7：撰寫事前績(jī)效評(píng)估報(bào)告8：資料整理歸檔02預(yù)算績(jī)效監(jiān)控中央部門預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控“不留死角”中央部門一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算所有項(xiàng)目支出，都將被納入中央部門績(jī)效監(jiān)控范圍。財(cái)政部近日印發(fā)實(shí)施的《中央部門預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱“辦法”）做出了相關(guān)規(guī)定。辦法所稱績(jī)效監(jiān)控是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，財(cái)政部、中央部門及其所屬單位依照職責(zé)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度開展的監(jiān)督、控制和管理活動(dòng)?？?jī)效監(jiān)控按照“全面覆蓋、突出重點(diǎn)，權(quán)責(zé)對(duì)等、約束有力，結(jié)果運(yùn)用、及時(shí)糾偏”的原則，由財(cái)政部統(tǒng)一組織、中央部門分級(jí)實(shí)施。績(jī)效監(jiān)控內(nèi)容主要包括績(jī)效目標(biāo)完成情況、預(yù)算資金執(zhí)行情況、重點(diǎn)政策和重大項(xiàng)目績(jī)效延伸監(jiān)控等。辦法明確，中央部門是實(shí)施預(yù)算績(jī)效監(jiān)控的主體。按照“誰(shuí)支出，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，預(yù)算執(zhí)行單位（包括部門本級(jí)及所屬單位，下同）負(fù)責(zé)開展預(yù)算績(jī)效日常監(jiān)控，并定期對(duì)績(jī)效監(jiān)控信息進(jìn)行收集、審核、分析、匯總、填報(bào)；分析偏離績(jī)效目標(biāo)的原因，并及時(shí)采取糾偏措施。中央部門應(yīng)對(duì)重點(diǎn)政策和重大項(xiàng)目，以及巡視、審計(jì)、有關(guān)監(jiān)督檢查、重點(diǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)和日常管理中發(fā)現(xiàn)問題較多、績(jī)效水平不高、管理薄弱的項(xiàng)目予以重點(diǎn)監(jiān)控，并逐步開展中央部門及其所屬單位整體預(yù)算績(jī)效監(jiān)控。績(jī)效監(jiān)控采用目標(biāo)比較法，用定量分析和定性分析相結(jié)合的方式，將績(jī)效實(shí)現(xiàn)情況與預(yù)期績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行比較，對(duì)目標(biāo)完成、預(yù)算執(zhí)行、組織實(shí)施、資金管理等情況進(jìn)行分析評(píng)判?？?jī)效監(jiān)控工作是全流程的持續(xù)性管理，具體采取中央部門日常監(jiān)控和財(cái)政部定期監(jiān)控相結(jié)合的方式開展。對(duì)科研類項(xiàng)目可暫不開展年度中的績(jī)效監(jiān)控。條件具備時(shí)，財(cái)政部門對(duì)中央部門預(yù)算績(jī)效運(yùn)行情況開展在線監(jiān)控。每年8月，中央部門要集中對(duì)1—7月預(yù)算執(zhí)行情況和績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度開展一次績(jī)效監(jiān)控匯總分析。根據(jù)辦法，績(jī)效監(jiān)控結(jié)果作為以后年度預(yù)算安排和政策制定的參考，績(jī)效監(jiān)控工作情況作為中央部門預(yù)算績(jī)效管理工作考核的內(nèi)容。中央部門通過績(jī)效監(jiān)控信息深入分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢、績(jī)效水平不高的具體原因，對(duì)績(jī)效監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行偏差和管理漏洞，應(yīng)及時(shí)采取分類處置措施予以糾正。財(cái)政部要對(duì)中央部門績(jī)效監(jiān)控結(jié)果進(jìn)行審核分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研判，督促相關(guān)部門改進(jìn)管理，確保預(yù)算資金安全有效，保障黨中央、國(guó)務(wù)院重大戰(zhàn)略部署和政策目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。以上來源：中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)圖片預(yù)算績(jī)效監(jiān)控重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程進(jìn)行績(jī)效監(jiān)督和控制，主要監(jiān)控績(jī)效目標(biāo)完成情況及預(yù)算資金執(zhí)行情況，必要時(shí)將對(duì)重點(diǎn)政策和重大項(xiàng)目支出進(jìn)行延伸監(jiān)控，并根據(jù)監(jiān)控情況出具績(jī)效監(jiān)控報(bào)告。及時(shí)性重點(diǎn)關(guān)注上年結(jié)轉(zhuǎn)資金較大、當(dāng)年新增預(yù)算且前期準(zhǔn)備不充分，以及預(yù)算執(zhí)行環(huán)境發(fā)生重大變化等情況。合規(guī)性重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)預(yù)算管理制度落實(shí)情況、項(xiàng)目預(yù)算資金使用過程中的無預(yù)算開支、超預(yù)算開支、擠占挪用預(yù)算資金，超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)等情況。有效性重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目執(zhí)行是否與績(jī)效目標(biāo)一直、執(zhí)行效果能否達(dá)到預(yù)期等。圖片預(yù)算績(jī)效監(jiān)控注意事項(xiàng)及時(shí)性對(duì)于因政策變化、突發(fā)事件等客觀因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢或預(yù)計(jì)無法實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)的，要本著實(shí)事求是的原則，及時(shí)按程序調(diào)減預(yù)算，并同步調(diào)整績(jī)效目標(biāo)。合規(guī)性對(duì)于績(jī)效監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題的，如預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效目標(biāo)偏離較大、己經(jīng)或預(yù)計(jì)造成重大損失浪費(fèi)或風(fēng)險(xiǎn)等情況，應(yīng)暫停項(xiàng)目實(shí)施，相應(yīng)按照有關(guān)程序調(diào)減預(yù)算并停止撥付資金，及時(shí)糾偏止損。已開始執(zhí)行的政府采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)程序辦理。工作流程1：收集績(jī)效監(jiān)控信息2：編制績(jī)效監(jiān)控信息分析表3：編制績(jī)效目標(biāo)執(zhí)行監(jiān)控表4：提交績(jī)效監(jiān)控報(bào)告5：建立績(jī)效監(jiān)控檔案03項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)根據(jù)設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，對(duì)財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。圖片總體要求總體要求1強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行和績(jī)效管理，增強(qiáng)預(yù)算約束力推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理提質(zhì)增效。加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域預(yù)算績(jī)效管理，分類明確轉(zhuǎn)移支付績(jī)效管理重點(diǎn)，強(qiáng)化引導(dǎo)約束。加強(qiáng)對(duì)政府和社會(huì)資本合作、政府購(gòu)買服務(wù)等項(xiàng)目的全過程績(jī)效管理。加強(qiáng)國(guó)有資本資產(chǎn)使用績(jī)效管理，提高使用效益。總體要求2一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)?？傮w要求3涉及預(yù)算資金及相關(guān)管理活動(dòng)，如政府投資基金、主權(quán)財(cái)富基金、政府和社會(huì)資本合作（PPP）、政府購(gòu)買服務(wù)、政府債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。圖片評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用地方政府（廣州市2017）評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用1將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與完善政策、調(diào)整預(yù)算安排有機(jī)銜接，對(duì)低效無效資金一律削減或取消，對(duì)沉淀資金一律按規(guī)定收回并統(tǒng)籌安排。應(yīng)用2加大績(jī)效信息公開力度，推動(dòng)績(jī)效目標(biāo)、績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果向社會(huì)公開。應(yīng)用3財(cái)政部門和預(yù)算部門應(yīng)在績(jī)效評(píng)價(jià)工作完成后，及時(shí)將評(píng)價(jià)結(jié)果反饋被評(píng)價(jià)部門（單位），并明確整改時(shí)限；被評(píng)價(jià)部門（單位）應(yīng)當(dāng)按要求向財(cái)政部門或主管部門報(bào)送整改落實(shí)情況。應(yīng)用4項(xiàng)目評(píng)價(jià)結(jié)果作為預(yù)算部門安排預(yù)算、完善政策和改進(jìn)管理的重要依據(jù)。應(yīng)用5財(cái)政評(píng)價(jià)結(jié)果作為安排政府預(yù)算、完善政策和改進(jìn)管理的重要依據(jù)。原則上，對(duì)評(píng)價(jià)等級(jí)為優(yōu)、良的，根據(jù)情況予以支持；對(duì)評(píng)價(jià)等級(jí)為中、差的，要完善政策、改進(jìn)管理，根據(jù)情況核減預(yù)算。對(duì)不進(jìn)行整改或整改不到位的，根據(jù)情況相應(yīng)調(diào)減預(yù)算或整改到位后再予安排。圖片地方政府（廣州市2017）評(píng)價(jià)結(jié)果具體應(yīng)用（1）將評(píng)價(jià)結(jié)果作為下一年度預(yù)算的重要依據(jù)，評(píng)價(jià)結(jié)果較差的不再安排預(yù)算，如2015年收回4項(xiàng)使用績(jī)效較差的專項(xiàng)資金35.86億元;（2）將部分重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果專題呈報(bào)省政府，為實(shí)施經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展重大決策提供績(jī)效參考，將評(píng)價(jià)結(jié)果反饋主管部門，