城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在的問(wèn)題及對(duì)策

城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度存在的問(wèn)題及對(duì)策

一、養(yǎng)老保險(xiǎn)工作機(jī)制自1991年以來(lái)，經(jīng)過(guò)近20年的改革和完善，以社會(huì)協(xié)調(diào)與個(gè)人賬戶相結(jié)合為特色的城市企業(yè)的基本生活保障制度基本建立。在這期間,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面不斷擴(kuò)大,基本養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)不斷提高,確保了5000多萬(wàn)退休職工的基本生活;實(shí)現(xiàn)了社會(huì)統(tǒng)籌賬戶與個(gè)人賬戶的分離,開(kāi)始不斷做實(shí)個(gè)人賬戶;管理體制基本建立起來(lái),基金積累不斷增加?？傊?經(jīng)過(guò)近20年的不斷改革與完善,城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度取得了一些成就,但不可否認(rèn)的是,在取得成就的同時(shí),依然存在著眾多的問(wèn)題,而這些問(wèn)題能否得到有效解決,將決定城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)際成效乃至最終的成敗。(一)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)際執(zhí)行情況根據(jù)國(guó)家相關(guān)法規(guī)的規(guī)定,城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度要覆蓋到城鎮(zhèn)所有類(lèi)型的企業(yè)和職工,包括進(jìn)城在各類(lèi)企業(yè)務(wù)工的農(nóng)民工,以及個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員。但是目前,我國(guó)城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)際覆蓋范圍仍然較小。據(jù)統(tǒng)計(jì),2008年末,全國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)參保職工總數(shù)為21891萬(wàn)人1,包括在職職工16587萬(wàn)人和離退休人員5304萬(wàn)人,其中參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)職工為19951萬(wàn)人。2008年末,參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的在職職工約占同期城鎮(zhèn)就業(yè)人員的54.9%。由此可見(jiàn),基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的實(shí)際覆蓋率剛剛超過(guò)50%,實(shí)際覆蓋率并不高。(二)企業(yè)繳費(fèi)比例低根據(jù)現(xiàn)有的政策,企業(yè)繳費(fèi)比例為20%左右,但實(shí)際上,退休人員較多地區(qū)的企業(yè)繳費(fèi)比例都要高于20%這個(gè)比例,最高的可達(dá)30%以上。企業(yè)繳費(fèi)比例居高不下,不僅提升了勞動(dòng)力成本,增加企業(yè)負(fù)擔(dān),降低企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,不利于吸收就業(yè),而且也非常不利于擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面。企業(yè)繳費(fèi)比例降不下來(lái),也會(huì)使得個(gè)體工商戶、靈活就業(yè)人員等的繳費(fèi)比例(現(xiàn)有的繳費(fèi)比例是20%,完全由個(gè)人承擔(dān))不能下降,最終導(dǎo)致個(gè)體工商戶、靈活就業(yè)人員等不愿意或無(wú)能力參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。在企業(yè)繳費(fèi)比例問(wèn)題方面,不僅有的地區(qū)企業(yè)繳費(fèi)比例居高不下,而且呈現(xiàn)極為嚴(yán)重的地區(qū)差異,導(dǎo)致不同地區(qū)之間企業(yè)繳費(fèi)比例的畸高畸低。如武漢等老工業(yè)基地的企業(yè)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率達(dá)到24%以上,北京地區(qū)為19%,而深圳地區(qū)的企業(yè)只要繳納工資總額的6%,高低相差18個(gè)百分點(diǎn)。(三)被空賬化后:個(gè)人賬戶規(guī)模導(dǎo)致“空賬”在1995年—2000年之間,由于社會(huì)統(tǒng)籌賬戶為已經(jīng)退休人員發(fā)放基本養(yǎng)老金出現(xiàn)嚴(yán)重不足,以及管理上的職責(zé)不清,社會(huì)統(tǒng)籌賬戶與個(gè)人賬戶沒(méi)有明確區(qū)分,于是導(dǎo)致個(gè)人賬戶被拿來(lái)彌補(bǔ)社會(huì)統(tǒng)籌賬戶的不足,個(gè)人賬戶最終被“空賬化”。個(gè)人賬戶的空賬化,表面上看是管理上的問(wèn)題,但其實(shí)質(zhì)卻是新舊制度轉(zhuǎn)換過(guò)程中,舊制度下已經(jīng)退休的人員和新制度初期即將退休的人員的養(yǎng)老責(zé)任誰(shuí)來(lái)承擔(dān)的問(wèn)題,是政府來(lái)承擔(dān)?還是由在職職工來(lái)承擔(dān)?按道理這個(gè)責(zé)任應(yīng)該由政府來(lái)承擔(dān),但實(shí)際上,政府并沒(méi)有承擔(dān)起這個(gè)責(zé)任,而是由在職職工承擔(dān)了這個(gè)責(zé)任,因此,個(gè)人賬戶被空賬化就是必然的。關(guān)于個(gè)人賬戶的規(guī)模,有的研究者估算,隨著我國(guó)養(yǎng)老基金個(gè)人賬戶積累的增多,“空賬”的規(guī)模在逐年增大,有關(guān)資料顯示,1997年為14億元,1998年為450億元,1999年已達(dá)到1000億元,2000年為2000億元,2004年累計(jì)約7400億元。截止2005年底,養(yǎng)老金個(gè)人賬戶的空賬規(guī)模估計(jì)已經(jīng)超過(guò)8000億元,并以每年約1000億元的規(guī)模在增長(zhǎng),如果不做實(shí)個(gè)人賬戶,30年后空賬規(guī)模將達(dá)到62000億元37-38。個(gè)人賬戶被空賬化后,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在未來(lái)可能面臨著非常嚴(yán)重的支付危機(jī),最終導(dǎo)致基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度“破產(chǎn)”。正是看到了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可能面臨的這種危險(xiǎn),國(guó)務(wù)院從2001年開(kāi)始對(duì)做實(shí)個(gè)人賬戶進(jìn)行試點(diǎn)。2001年,國(guó)務(wù)院選擇遼寧省開(kāi)始進(jìn)行做實(shí)個(gè)人賬戶試點(diǎn),2004年擴(kuò)大到吉林省、黑龍江省整個(gè)東北地區(qū),2006年試點(diǎn)擴(kuò)大到天津、上海、山西、山東、河南、湖北、湖南和新疆8個(gè)省市、自治區(qū)和直轄市。做實(shí)個(gè)人賬戶的基本思路是:調(diào)整個(gè)人賬戶規(guī)模,由11%調(diào)整為8%;將個(gè)人繳費(fèi)比例提高到8%,并全部記入個(gè)人賬戶,企業(yè)繳費(fèi)不再記入個(gè)人賬戶;調(diào)整基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法,未來(lái)基本養(yǎng)老金的多少,與繳費(fèi)年限和繳費(fèi)額直接相關(guān)。做實(shí)個(gè)人賬戶所需資金,由中央政府財(cái)政和地方政府財(cái)政共同承擔(dān),其中中央政府財(cái)政承擔(dān)所需資金的75%,地方政府財(cái)政承擔(dān)所需資金的25%。2008年,全年城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金總收入9740億元,其中征繳收入8016億元,各級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金1437億元,全年基金總支出7390億元,征繳收入減去總支出結(jié)余626億元,由此可見(jiàn),各級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼的1437億元主要是用于做實(shí)個(gè)人賬戶。由于個(gè)人賬戶空賬規(guī)模巨大,各級(jí)政府財(cái)政用于補(bǔ)貼基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金也會(huì)越來(lái)越大,各級(jí)政府財(cái)政面臨著巨大的壓力。(四)全國(guó)統(tǒng)籌、協(xié)作共贏模式不完善,存在一些重要社會(huì)問(wèn)題如何提高基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次一直是改革中存在的一個(gè)重要問(wèn)題。1997年建立統(tǒng)一的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度后,各地養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的統(tǒng)籌層次一直在地級(jí)市和縣一級(jí)徘徊,截止2006年底,全國(guó)實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌的地方有北京、天津、吉林、黑龍江、上海、福建、重慶、云南、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆13個(gè)省區(qū)市;而遼寧、安徽、山東、河南、廣東、廣西、西藏7個(gè)省區(qū)市和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)以市級(jí)統(tǒng)籌為主;其他省份仍以縣級(jí)統(tǒng)籌為主49。到2008年底,實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌的地區(qū)也不過(guò)增加到18個(gè)。各統(tǒng)籌地區(qū)之間繳費(fèi)率不同,待遇標(biāo)準(zhǔn)和具體管理方式也不盡相同,加大了勞動(dòng)力流動(dòng)的難度。況且,人員流動(dòng)時(shí)又只能帶走個(gè)人賬戶繳費(fèi)部分,占較大比例的社會(huì)統(tǒng)籌基金被留在當(dāng)?shù)?造成了勞動(dòng)力流入地和流出地之間的不公平,而受損較多的恰恰又是勞動(dòng)力流出較多的經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)。此外,現(xiàn)行制度的統(tǒng)籌區(qū)域過(guò)于分散,使得地區(qū)之間養(yǎng)老負(fù)擔(dān)苦樂(lè)不均的問(wèn)題十分突出,社會(huì)保險(xiǎn)的互濟(jì)功能受到嚴(yán)重削弱,養(yǎng)老負(fù)擔(dān)重的地區(qū)基金往往入不敷出。統(tǒng)籌層次太低,再加上財(cái)政分灶吃飯、基金地方管理等原因,直接導(dǎo)致流動(dòng)勞動(dòng)力基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)困難,不僅影響到勞動(dòng)力的正常流動(dòng),而且會(huì)影響到職工個(gè)人的切身利益和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面的擴(kuò)大。(五)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金經(jīng)過(guò)近20年的積累,城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)余了大量的基金,截止到2008年底,全國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)存9931億元,遼寧、吉林、黑龍江、天津、山西、上海、山東、河南、湖北、湖南、新疆等13個(gè)做實(shí)企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶試點(diǎn)省份共積累基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金1100多億元。隨著基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面的進(jìn)一步擴(kuò)大和個(gè)人賬戶的逐步做實(shí),可以預(yù)見(jiàn),未來(lái)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的規(guī)模將會(huì)非常龐大。如何確?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金專(zhuān)款專(zhuān)用,全部用于職工養(yǎng)老保險(xiǎn),嚴(yán)禁擠占挪用和揮霍浪費(fèi)以及確保基金保值增值,將是非常重要的問(wèn)題。然而,近幾年不斷出現(xiàn)的擠占挪用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金案件,如“上海社保案”等,暴露出在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理體制方面還很不完善,基金管理不嚴(yán)現(xiàn)象非常突出。現(xiàn)行的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度很難確?；鸨Ｖ翟鲋?。以個(gè)人賬戶基金為例,根據(jù)東北三省的試點(diǎn)情況,基金的收益金偏低,很難實(shí)現(xiàn)基金的增值。按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定,遼寧省先后投標(biāo)協(xié)議存款120億元,委托金融機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債53億元,2005年的綜合收益率為2.92%。吉林省與中國(guó)銀行吉林省分行輸協(xié)議存款,利率為3.14%。黑龍江省與中國(guó)銀行黑龍江省分行輸協(xié)議存款,10億元以內(nèi)按2.25%計(jì)息,10億元以上按3.37%計(jì)息42。上述的收益率,實(shí)現(xiàn)基金保值尚且困難,就更談不上實(shí)現(xiàn)基金增值了。(六)初支截止到2008年底,全國(guó)有3.3萬(wàn)戶企業(yè)建立了企業(yè)年金,繳費(fèi)職工人數(shù)為1038萬(wàn)人。年末企業(yè)年金基金累計(jì)結(jié)存1911億元。繳費(fèi)職工人數(shù)占參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在職職工人數(shù)(16587萬(wàn)人)的6.3%,表明企業(yè)年金發(fā)展比較緩慢。企業(yè)年金發(fā)展緩慢的主要原因是配套政策尚不完善,激勵(lì)措施還不夠,一是全國(guó)沒(méi)有出臺(tái)統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策;二是沒(méi)有出臺(tái)適合企業(yè)年金計(jì)劃的管理辦法;三是基金監(jiān)管規(guī)則需要細(xì)化44。另外,企業(yè)對(duì)企業(yè)年金重視不夠也是阻礙企業(yè)年金發(fā)展的原因之一。(七)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金的工資替代率,實(shí)際情況如2007年,全國(guó)月人均基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金水平為947元,折合年人均基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金11364元,相當(dāng)于當(dāng)年全國(guó)城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資(24932元)的45.6%,相當(dāng)于國(guó)有單位在崗職工年平均工資(26620元)的42.7%,相當(dāng)于城鎮(zhèn)集體單位(15595元)的72.9%,相當(dāng)于其他單位(24058元)的47.2%。由此可見(jiàn),就全國(guó)平均工資水平而言,2007年的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金的工資替代率不足50%,明顯偏低。另一方面,與機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休職工的退休金水平比較,企業(yè)退休職工的退休金水平大大低于機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休職工,只相當(dāng)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位退休職工退休金水平的三分之一。二、實(shí)現(xiàn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)全國(guó)統(tǒng)籌城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)針對(duì)存在的上述問(wèn)題,有的問(wèn)題已經(jīng)通過(guò)不斷改革開(kāi)始加以解決,如針對(duì)個(gè)人賬戶空賬化問(wèn)題,從2001年開(kāi)始已經(jīng)采取措施逐步做實(shí)個(gè)人賬戶,截止到2008年底,已有13個(gè)省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)始做實(shí)個(gè)人賬戶,累計(jì)積累個(gè)人賬戶基金1100多億元,這項(xiàng)工作還會(huì)繼續(xù)下去;再如針對(duì)基本養(yǎng)老金水平偏低問(wèn)題,國(guó)家已經(jīng)連續(xù)多年調(diào)高養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn),基本養(yǎng)老金工資替代率正在逐年提高。但從確保城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度可持續(xù)發(fā)展的角度,應(yīng)重點(diǎn)對(duì)城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行以下幾個(gè)方面的改革與完善:第一,盡快實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌,最終實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌,建立全國(guó)統(tǒng)一的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。從發(fā)展目標(biāo)上來(lái)看,建立一個(gè)全覆蓋、統(tǒng)籌銜接、保障適度、社會(huì)化、管理健全、全國(guó)統(tǒng)一的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是最終選擇,而要實(shí)現(xiàn)這一發(fā)展目標(biāo),最重要的一點(diǎn)是要不斷提高城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)籌層次,最終實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌。截止到2008年底,基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌的地方已達(dá)18個(gè),但依然有10多個(gè)省、自治區(qū)、直轄市沒(méi)有實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌,國(guó)務(wù)院應(yīng)該制定明確的時(shí)間表,以推進(jìn)省級(jí)統(tǒng)籌和實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌。對(duì)此,有的研究者指出:2009年底在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌;其次是在此基礎(chǔ)上,2012年實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國(guó)統(tǒng)籌,建立中央統(tǒng)籌基金,將原來(lái)由地方負(fù)責(zé)發(fā)放的基礎(chǔ)養(yǎng)老金改為由中央發(fā)放。要實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌,要作出以下幾項(xiàng)政策調(diào)整:一是要制定全國(guó)統(tǒng)一的企業(yè)繳費(fèi)比例,并做適當(dāng)降低,如降低到15%,企業(yè)繳費(fèi)全部上交中央建立的社會(huì)統(tǒng)籌基金賬戶,由中央負(fù)責(zé)管理。如果能做到這一點(diǎn),既能解決各地養(yǎng)老負(fù)擔(dān)畸輕畸重、企業(yè)繳費(fèi)比例畸高畸低問(wèn)題,有利于發(fā)揮社會(huì)保險(xiǎn)的互助功能,又能降低企業(yè)繳費(fèi)壓力,吸引個(gè)體工商戶、靈活就業(yè)人員等參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn),有利于擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面。二是要調(diào)整基礎(chǔ)養(yǎng)老金計(jì)發(fā)基數(shù),基礎(chǔ)養(yǎng)老金發(fā)放以全國(guó)城鎮(zhèn)在職職工平均工資為基數(shù);三是個(gè)人賬戶繼續(xù)由政府管理,但要實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌,制定跨省轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法,實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)信息化,以有利于養(yǎng)老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移接續(xù)。在加快推進(jìn)城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)籌的同時(shí),也應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工退休制度向養(yǎng)老保險(xiǎn)制度轉(zhuǎn)變的試點(diǎn)改革,探索與城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)相銜接的機(jī)制,為最終建立全國(guó)統(tǒng)一的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度奠定基礎(chǔ)。第二,加強(qiáng)勞動(dòng)執(zhí)法,繼續(xù)擴(kuò)大覆蓋面,力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)應(yīng)保盡保和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)繳盡繳。城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)擴(kuò)面難,既有制度設(shè)計(jì)方面的原因,如企業(yè)繳費(fèi)比例居高不下,導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)重,因此不愿參保,對(duì)于個(gè)體工商戶、靈活就業(yè)等人員來(lái)說(shuō),由于繳費(fèi)比例偏高且完全由個(gè)人承擔(dān),因此也不愿參?；驘o(wú)力參保;也有執(zhí)法不嚴(yán)方面的原因,雖然《勞動(dòng)法》《勞動(dòng)合同法》等相關(guān)法律法規(guī)都明確規(guī)定了企業(yè)要無(wú)條件地參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn),并應(yīng)及時(shí)足額繳費(fèi),但由于執(zhí)法不嚴(yán),致使一些企業(yè)逃避參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。對(duì)此,應(yīng)該加強(qiáng)勞動(dòng)執(zhí)法,強(qiáng)化基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的強(qiáng)制性特征,在適當(dāng)調(diào)整相關(guān)政策的同時(shí),力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)應(yīng)保盡保,基本養(yǎng)老費(fèi)應(yīng)繳盡繳,只有這樣,才能不斷擴(kuò)大基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面。第三,制定基金管理辦法和基金投資辦法,確?；緦?zhuān)款專(zhuān)用、不被擠占挪用和保值增值。國(guó)務(wù)院每一次出臺(tái)的關(guān)于城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的改革文件,都有關(guān)于如何管理基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的規(guī)定,如納入財(cái)政專(zhuān)戶、收支兩條線管理等,但基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金被擠占挪用案件仍層出不窮。對(duì)此,應(yīng)該制定專(zhuān)門(mén)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理辦法,明確責(zé)任,完善監(jiān)督機(jī)制。為了降低個(gè)人賬戶基金貶值的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)該制定專(zhuān)門(mén)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資辦法,確定投資基本原則,明確各方責(zé)任以及收益分配辦法,擴(kuò)大基金投資渠道,不斷提高基金收益率。第四,制定全國(guó)統(tǒng)一的企業(yè)年金優(yōu)惠政策,激勵(lì)企業(yè)年金發(fā)展,完善多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)只能為退休者提供最基本的生活保障,其合理的工資替代率應(yīng)在50%—60%之間,因此,為了使退休者退休后生活的更好,國(guó)家應(yīng)該大力發(fā)展補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)即企業(yè)年金。企業(yè)年金是企業(yè)的自主行為,國(guó)家不應(yīng)強(qiáng)制實(shí)施,但可以通過(guò)優(yōu)惠政策激勵(lì)企業(yè)建立企業(yè)年金,最終達(dá)到大力發(fā)展年金的目的。激勵(lì)企業(yè)建立企業(yè)年金的最重要的優(yōu)惠政策是各項(xiàng)稅收政策:一是企業(yè)年金繳費(fèi)稅收優(yōu)惠,即