2022年廣東省珠海市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2022年廣東省珠海市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中，正確的是（）

A.通過檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)，但不能了解內(nèi)能控制制度的建立健全情況

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問的對(duì)象不限于被審計(jì)單位的內(nèi)部人員

C.分析程序只可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能增加對(duì)被審計(jì)單位的了解

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。下列說法中不正確的是（）。

A.對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)均應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

3.在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，下列有關(guān)重大事項(xiàng)的說法中不正確的是()。

A.重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法進(jìn)行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)收入舞弊的考慮

C.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括討論的內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員等

4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年銷售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明銷售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

C.復(fù)核營(yíng)業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)

5.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

B.如果擬定從控制測(cè)試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形是()。

A.已對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

B.甲公司示意A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以拒絕

C.明知甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予指明

D.明知甲公司對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相抵觸，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予指明

7.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額、各類交易和列報(bào)相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)

B.在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越要使用實(shí)質(zhì)性分析程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降至可接受低的水平

D.分析程序、控制測(cè)試可為實(shí)質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測(cè)試提供一定方向性指導(dǎo)

8.在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明的事項(xiàng)是（）

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

9.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，助理人員對(duì)貨幣資金和銀行存款進(jìn)行了審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時(shí)性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員未對(duì)該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯(cuò)誤

10.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，即使（）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)金額低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然確認(rèn)其會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營(yíng)業(yè)收入

11.丁公司基本存款賬戶的銀行對(duì)賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應(yīng)付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費(fèi)7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行賬戶在報(bào)表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

12.關(guān)于評(píng)估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要

C.評(píng)估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

13.以下關(guān)于針對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

D.針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

14.

下列情形中，最有可能導(dǎo)致C注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是()。

A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮

15.A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由x會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，2014年1月4日Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接A公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則對(duì)于Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的溝通，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.這一溝通是必要的審計(jì)程序

B.這一溝通的目的是為了確定是否接受委托

C.在進(jìn)行必要溝通后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)

D.如果從x會(huì)計(jì)師事務(wù)所未得到答復(fù)，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托

16.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法，正確的是（）

A.驗(yàn)收單比購(gòu)貨發(fā)票更可靠

B.被審計(jì)單位的會(huì)議記錄比保險(xiǎn)公司出具的證明更可靠

C.口頭形式的證據(jù)比電子或其他介質(zhì)形式的證據(jù)更可靠

D.內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不會(huì)將與關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)是（）。

A.對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)

B.與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行頻繁的交易，該交易經(jīng)治理層批準(zhǔn)

C.異常頻繁變更高級(jí)管理人員或?qū)I(yè)顧問

D.關(guān)聯(lián)方過度干涉重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出

18.甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的x注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，以及X注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

B.為確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為X注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備審計(jì)甲公司需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計(jì)工作底稿，獲取關(guān)于非流動(dòng)資產(chǎn)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)2012年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此，除對(duì)存貨的期末余額實(shí)施審計(jì)程序，有必要對(duì)存貨期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序

19.在評(píng)估和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效，因此無須了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

20.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所接下來要做的事項(xiàng)的是（）

A.與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務(wù)約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D.與客戶的管理層、治理層溝通

21.收款憑證的左上角科目為（），登記的科目是“現(xiàn)金”或“銀行存款”。

A.貸方科目B.借方科目C.固定資產(chǎn)科目D.流動(dòng)資產(chǎn)科目

22.在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱

B.收入截止測(cè)試

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.被審計(jì)單位系統(tǒng)變動(dòng)導(dǎo)致某類交易記錄信息在期中后難以獲取

23.被審計(jì)單位所運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模嬖趯?duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項(xiàng)，雖然被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表已充分披露該重大不確定事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

24.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應(yīng)收賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如出庫(kù)單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后的應(yīng)收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫(kù)單追查至截止財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬

25.下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露和期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是（）。

A.完整性B.發(fā)生C.截止D.權(quán)利和義務(wù)

26.下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

27.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在評(píng)估和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()。

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效，因此無須了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

28.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離"控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

29.下列有關(guān)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段的說法中不正確的是（）。

A.在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受

B.在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須推斷總體誤差率

C.在統(tǒng)計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度其實(shí)就是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的量化指標(biāo)

D.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化，因而在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)無須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響

30.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A.納稅人開采銷售原油時(shí)的原油數(shù)量

B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用

C.納稅人加工固體鹽時(shí)使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量

D.納稅人銷售天然氣時(shí)向購(gòu)買方收取的銷售額及其儲(chǔ)備費(fèi)

31.

第

15

題

下列不屬于針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.提供更多的督導(dǎo)

C.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員

D.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改

32.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)甲公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事項(xiàng)，其中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.a材料2012年12月31日的賬面成本高于市場(chǎng)價(jià)格，按二者的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.b材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但困期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.C材料2012年12月31日已發(fā)生貶值，但因期后市場(chǎng)價(jià)格有所回升，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.d材料2012年12月31日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)入當(dāng)期損益，未計(jì)提減值準(zhǔn)備

33.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師因過失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任的情形是（）。

A.明知對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)結(jié)論有重大影響的特定事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論

B.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而不予指明

C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)存在不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

34.

第

7

題

下列關(guān)于個(gè)人取得的股息、利息、紅利所得征收個(gè)人所得稅的表述，正確的是（）。

35.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在完成審計(jì)工作、形成審計(jì)結(jié)論時(shí)需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以下說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個(gè)層次，其中項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核是在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)完成，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭(zhēng)取審計(jì)工作的主動(dòng)復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個(gè)層次，其中項(xiàng)目合伙人的復(fù)核既是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的把關(guān)

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由關(guān)鍵合伙人對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由獨(dú)立復(fù)核人對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)的過程

36.國(guó)家工作人員在證券交易活動(dòng)中作出虛假陳述或得信息誤導(dǎo)的，除責(zé)令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

37.在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中不正確的是（）。A.A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.在首次接受委托的情況下，對(duì)存貨的期末余額不通過執(zhí)行監(jiān)盤程序確認(rèn)，而是根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)

38.下列有關(guān)針對(duì)重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

39.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司2012年?duì)I業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，則以下實(shí)質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號(hào)等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對(duì)

D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對(duì)，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對(duì)

40.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷組成部分是否具有財(cái)務(wù)重大性的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財(cái)務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評(píng)估的特別風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

41.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組成員進(jìn)行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計(jì)思路和方法為目標(biāo)的是（）。

A.管理層可能如何編報(bào)和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告

B.已了解的影響被審計(jì)單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

C.強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

42.

第

8

題

公司股東會(huì)或董事會(huì)違反《公司法》規(guī)定的利潤(rùn)分配順序，在抵補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積金．公益金之前向股東分配利潤(rùn)的（）。

A.必須在下一年度調(diào)整沖回B.必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤(rùn)退還公司C.必須沖轉(zhuǎn)當(dāng)年未分配利潤(rùn)D.必須退還公司并處以罰款

43.第

7

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)西秦公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并于2007年4月1日出具了審計(jì)報(bào)告，西秦公司的財(cái)務(wù)報(bào)表于4月15日公布。在2007年4月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤(rùn)總額占合并財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)總額的30%。對(duì)此事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.通知西秦公司，不得再將審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表附在一起

B.重新出具審計(jì)報(bào)告，并增加一個(gè)說明段

C.不采取任何措施，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后沒有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專門詢問

D.與西秦公司討論如何處理，并考慮修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

44.以下有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被審計(jì)單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績(jī)考核要求，通過操縱負(fù)債和費(fèi)用的確認(rèn)控制損益

B.被審計(jì)單位以復(fù)雜的交易安排購(gòu)買一定期間的多種服務(wù)，管理層對(duì)于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解，這可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤

C.在承受反映較高盈利水平和營(yíng)運(yùn)資本的壓力下，被審計(jì)單位管理層可能試圖高估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括高估對(duì)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備

D.如果被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購(gòu)商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)較高

45.下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

46.關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

47.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，無須一定由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）

A.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性B.組成部分重要性C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

48.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任專門實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為

D.對(duì)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映

49.為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的以下措施中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

50.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2017年12月份開始連續(xù)對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)（在此之前為非公眾利益實(shí)體），假設(shè)不考慮其他因素影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)徲?jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表最長(zhǎng)至（）

A.2018年B.2019年C.2020年D.2021年

二、多選題(30題)51.在實(shí)質(zhì)性程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)（財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定）的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在應(yīng)對(duì)評(píng)估的會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以下審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

B.測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.橫據(jù)上期已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

53.關(guān)于評(píng)估銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列表述中不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用，則可不予關(guān)注

C.如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)目標(biāo)，收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大

D.如被審計(jì)單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解。并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

C.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性

D.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率

55.賬頁包括的內(nèi)容有（）。

A.賬戶名稱B.記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)C.摘要欄D.總頁次和分戶頁次

56.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）。

A.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作

B.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程

C.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題

D.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

57.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)丙公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，下列未違反獨(dú)立性原則的有（）A.鑒證小組成員乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親是丙公司的董事

B.ABC事務(wù)所高級(jí)管理人員三年前（非鑒證小組成員）曾經(jīng)是丙公司的法律顧問

C.鑒證小組成員甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的表姐擁有丙公司的200股普通股，每股市值1元

D.鑒證小組成員丁的大學(xué)校友(非同班同學(xué)，而且不常聯(lián)絡(luò))是丙公司生產(chǎn)車間某生產(chǎn)小組組長(zhǎng)

58.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華在對(duì)海通科技公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，控制測(cè)試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實(shí)施控制測(cè)試是必要的。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不能識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

59.項(xiàng)目經(jīng)理在審計(jì)報(bào)告日后，將審計(jì)工作底稿準(zhǔn)備歸檔，下列做法中，正確的有()。

A.在審計(jì)報(bào)告日后，收到函件的回函原件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換

B.發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中索引編號(hào)錯(cuò)誤，助理人員進(jìn)行了修改

C.助理人員A完成的一份有關(guān)租金收入審計(jì)的說明字跡潦草，項(xiàng)目經(jīng)理要求其重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A編制的工作底稿沒有簽名，項(xiàng)目經(jīng)理安排助理人員補(bǔ)簽

60.

第

22

題

如果尚未調(diào)整錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。

A.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.如果該匯總數(shù)重大，且管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見或否定意見

61.為應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位在存貨項(xiàng)目中可能存在的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施一些針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，下列程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.由于存放地點(diǎn)比較分散，因此進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，分別在不同日期進(jìn)行監(jiān)盤

B.檢查被審計(jì)單位的存貨記錄，判斷需要在被審計(jì)單位盤點(diǎn)過程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項(xiàng)目或存貨存放地點(diǎn)

C.按照存貨的等級(jí)或類別、存放地點(diǎn)或其他標(biāo)準(zhǔn)分類，將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上期進(jìn)行比較，或?qū)⒈P點(diǎn)數(shù)量與存貨記錄進(jìn)行比較

D.在觀察存貨盤點(diǎn)過程中結(jié)合實(shí)施其他程序，并利用專家工作

62.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

B.經(jīng)營(yíng)租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

63.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的理解中，不正確的有（）

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，但隨著審計(jì)工作的進(jìn)程不能評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

64.有關(guān)控制測(cè)試涵蓋的期間，以下說法正確的有（）。

A.盡量在接近管理層評(píng)估日實(shí)施控制測(cè)試

B.控制測(cè)試需要涵蓋2010年1月1日～2010年12月31日整個(gè)會(huì)計(jì)年度

C.在將期中測(cè)試的結(jié)果更新至年末時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮獲取補(bǔ)充證據(jù)

D.控制測(cè)試實(shí)施的時(shí)間越接近于管理層評(píng)估日，提供的控制有效性的證據(jù)的證明力越小

65.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/p>

C.如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

66.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過失。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實(shí)施了相應(yīng)的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.按照審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊

D.因銷售收入審計(jì)是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)

67.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)函證的全過程保持控制，其中屬于函證發(fā)出前的控制措施的有（）

A.確定限制條款對(duì)函證信息的影響

B.詢證函應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

C.詢證函需經(jīng)被審計(jì)單位蓋章

D.對(duì)詢證函上的各項(xiàng)資料進(jìn)行充分核對(duì)

68.在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。

A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

B.對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)

C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

69.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供的下列非鑒證業(yè)務(wù)中，會(huì)對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.向?qū)徲?jì)客戶推薦擬聘的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的工資服務(wù)

C.提供的評(píng)估服務(wù)結(jié)果累積對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)袁具有重大影響

D.編制納稅申報(bào)表，審計(jì)客戶管理層承擔(dān)職責(zé)

70.下列針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)項(xiàng)目合伙人在整個(gè)審計(jì)過程中需要對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作

D.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)選擇綜合性審計(jì)方案進(jìn)行總體應(yīng)對(duì)

71.針對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，下列說法中，正確的有（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員可能同時(shí)為上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核和業(yè)務(wù)咨詢

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)確定項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具有履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，包括必要的經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限

D.項(xiàng)目控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人委派

72.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定組成部分重要性時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.組成部分的數(shù)量和單個(gè)組成部分的規(guī)模

B.對(duì)組成部分錯(cuò)報(bào)水平的預(yù)期

C.組成部分業(yè)務(wù)處理需要運(yùn)用會(huì)計(jì)判斷的程度

D.僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分的比例

73.下列各項(xiàng)中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有()。A.A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù)

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶對(duì)其能力做廣告宣傳

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

74.下列審計(jì)程序中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨交易實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的內(nèi)容有（）

A.觀察被審計(jì)單位存貨的實(shí)地盤存

B.檢查支持性的供應(yīng)商文件、完工產(chǎn)品報(bào)告等文件

C.對(duì)期末前后發(fā)生的銷售、采購(gòu)等活動(dòng)實(shí)施截止測(cè)試

D.檢查、計(jì)算、詢問和函證存貨價(jià)格

75.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但都應(yīng)包括的基本內(nèi)容有（）

A.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安棑

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍

76.在審計(jì)被審計(jì)單位某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計(jì)單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)行該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施有（）

A.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層修改對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題

C.考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響

D.考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是否適用

77.下列項(xiàng)目中，屬于其他貨幣資金的有（）。

A.存出保證金B(yǎng).商業(yè)匯票C.信用證保證金存款D.銀行匯票存款

78.<4>內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。

A.控制的設(shè)計(jì)和修改可能存在失誤

B.由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒有采取適當(dāng)?shù)拇胧?，使?nèi)部控制生成的信息沒有得到有效使用

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

79.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿，確定審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列()因素。

A.如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)的審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，應(yīng)記錄得出的各種可能結(jié)論

B.如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì)

C.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，可以針對(duì)總體進(jìn)行測(cè)試，并記錄于審計(jì)工作底稿

D.如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，應(yīng)記錄不能得出結(jié)論的原因

80.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其與治理層之間的溝通是否充分，’就此取得的審計(jì)證據(jù)包括（）。

A.針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的溝通事項(xiàng)，治理層采取措施的適當(dāng)性和及時(shí)性

B.治理層在與注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的過程中表現(xiàn)出來的坦率程度

C.就擬溝通的形式、時(shí)間安排和期望的大致內(nèi)容與治理層達(dá)成相互理解的程度

D.治理層表現(xiàn)出來的對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提出的事項(xiàng)的全面理解能力

三、判斷題(3題)81.第

39

題

為嚴(yán)格控制貴重原材料的領(lǐng)用，海通科技公司規(guī)定不僅要在領(lǐng)料單上詳盡列示貴重原材料的名稱，而且規(guī)定生產(chǎn)人員填制貴重原材料領(lǐng)料單后須經(jīng)車間主任以簽字、蓋章的方式進(jìn)行審批。根據(jù)這一情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試該項(xiàng)規(guī)章管理制度的執(zhí)行效果時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)生產(chǎn)車間主任是否在每張貴重原材料領(lǐng)料單上簽字、蓋章來判斷其是否認(rèn)真履行了審批職責(zé)。（）

A.是B.否

82.資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目是根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的資本化支出明細(xì)科目的期末余額填列的。()

A.是B.否

83.第

32

題

在確定審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，涉及應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)工作時(shí)，存在如下事項(xiàng)：(1)考慮到函證應(yīng)付賬款獲取的是外部證據(jù)，可靠性強(qiáng)于從甲公司獲取的內(nèi)部證據(jù)，A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了查出未入賬的應(yīng)付賬款，主要實(shí)施函證程序。(2)A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在討論低估應(yīng)付賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為低估應(yīng)付賬款能粉飾甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表，但只能虛增利潤(rùn)；B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為低估應(yīng)付賬款，可能虛增利潤(rùn)，也可能虛減利潤(rùn)。(3)A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，認(rèn)為甲公司應(yīng)付賬款存在以下三種錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：

要求：

根據(jù)事項(xiàng)(1)，判斷是否存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。

85.D公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

要求：

(1)在連續(xù)審計(jì)中哪些情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書?

(2)如果D公司未支付審計(jì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)支付的審計(jì)費(fèi)用，而且該費(fèi)用在其審計(jì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，是否會(huì)對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?并闡述應(yīng)當(dāng)采取何種措施。

(3)假如在2013年度審計(jì)報(bào)告出具后D公司仍未支付上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)費(fèi)用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取何種防范措施?

86.上市公司甲集團(tuán)公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲集團(tuán)公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng)：(1)20×8年11月，甲集團(tuán)公司收購(gòu)了乙公司23％的股權(quán)，乙公司成為甲集團(tuán)公司的重要聯(lián)營(yíng)公司。審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收購(gòu)生效日前一周得知其父親持有乙公司發(fā)行的價(jià)值1000元的股票，承諾將在收購(gòu)生效日后10天內(nèi)出售該股票。(2)20×8年12月，審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過銀行按揭，按照市場(chǎng)價(jià)格500萬元購(gòu)買了甲集團(tuán)公司出售的公寓房一套。(3)甲集團(tuán)公司的子公司丙公司從事咨詢業(yè)務(wù)。20×8年2月，丙公司與XYZ公司合資成立了一家咨詢公司。(4)甲集團(tuán)公司審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)其所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于缺乏人手，甲集團(tuán)公司聘請(qǐng)XYZ公司對(duì)其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并將結(jié)果匯報(bào)給甲集團(tuán)公司審計(jì)部。該3家子公司對(duì)甲集團(tuán)公司不重大。(5)甲集團(tuán)公司擬在其旗下的物流公司中引入AI系統(tǒng)，委托XYZ公司為其尋找和識(shí)別目前市場(chǎng)比較成熟的收購(gòu)對(duì)象。雙方約定服務(wù)費(fèi)為500萬元，該項(xiàng)收費(fèi)對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大。(6)甲集團(tuán)公司聘請(qǐng)XYZ公司為其提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助完成甲集團(tuán)公司包括旗下所有控股公司的個(gè)人所得稅申報(bào)扣除系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、評(píng)估和運(yùn)用。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明理由。

參考答案

1.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，通過檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制手冊(cè)可以了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)能控制制度的建立健全情況；

選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，可以詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，如果需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以詢問被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問、專業(yè)評(píng)估師等；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，分析程序可以用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，也可以用于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)增加對(duì)被審計(jì)單位的了解。

‘綜上，本題應(yīng)選B。

2.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并不是出具報(bào)告后。

3.C選項(xiàng)C如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況。

4.A選項(xiàng)B獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

5.B如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰

當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)C恰當(dāng)；如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

6.A選頂A恰當(dāng)?！端痉ń忉尅返谄邨l，選項(xiàng)A的情形屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所免責(zé)的抗辯事由之一。選項(xiàng)B、C、D都是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。

7.C選項(xiàng)C，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能過多地依賴分析程序，而應(yīng)更多地實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

8.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告不一定是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，也可能是非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選C。

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指不含有說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

9.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，也有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。

10.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)將營(yíng)業(yè)收入作為高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

11.A針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)如果超過了重要性水平的，應(yīng)該建議進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報(bào)表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應(yīng)該建議調(diào)整，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

12.A選項(xiàng)A錯(cuò)誤，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B正確，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于識(shí)別與收入舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要；

選項(xiàng)C正確，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序；

選項(xiàng)D正確，將原因記錄在工作底稿中可以實(shí)現(xiàn)增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的可辯護(hù)性等目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不是承接審計(jì)工作后開展初步業(yè)務(wù)舌動(dòng)。

14.D解析：如果通過對(duì)內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：①被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見；②對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。選項(xiàng)D是其中的一種。

15.D如果從x會(huì)計(jì)師事務(wù)所未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)設(shè)法以其他方式與X會(huì)計(jì)師事務(wù)所再次進(jìn)行溝通。如果仍得不到答復(fù)，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以致函X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)委托。

16.D選項(xiàng)A、B不正確，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，會(huì)議記錄、驗(yàn)收單是內(nèi)部證據(jù)，保險(xiǎn)公司證明、購(gòu)貨發(fā)票屬于外部證據(jù)；

選項(xiàng)C不正確，以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)D正確，如果被審計(jì)單位有著健全的內(nèi)部控制且在日常管理中得到一貫的執(zhí)行，會(huì)計(jì)記錄的可信賴程度將會(huì)增加。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.B選項(xiàng)A，獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)交易可能表明被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方有不當(dāng)利益；選項(xiàng)C，異常頻繁變更高級(jí)管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計(jì)單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；選項(xiàng)D，有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出，可能表明存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

18.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見，因此無需確定適用于期初余額的重要性水平。

19.B選項(xiàng)A表述不恰當(dāng)，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B表述恰當(dāng)，根據(jù)《CSA第1211號(hào)—通過了解被審計(jì)單位及其識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，識(shí)別和評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并確定這些風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng)，對(duì)于識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議并評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，了解被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.C選項(xiàng)C符合題意，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項(xiàng)；

選項(xiàng)A、B、D屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)后執(zhí)行的審計(jì)程序，如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對(duì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.B

22.D如果控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱，或者評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。收入截止測(cè)試的目標(biāo)是資產(chǎn)負(fù)債表日前后的交易的入賬時(shí)間是否正確，其性質(zhì)決定了必須在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

23.D當(dāng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)合理，影響事項(xiàng)存在但已披露時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見但應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

24.D根據(jù)認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項(xiàng)D的“順查”(細(xì)節(jié)測(cè)試方向)獲取的審計(jì)證據(jù)是證明應(yīng)收賬款的少記，與完整性認(rèn)定相關(guān)，與存在認(rèn)定無關(guān)。

25.A選項(xiàng)A，與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露、期末賬戶余額及相關(guān)披露均相關(guān)的是完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B、C，屬于與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定；選項(xiàng)D，屬于與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定。

26.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對(duì)應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性，即用于控制測(cè)試(選項(xiàng)C正確)；變量抽樣在審計(jì)中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細(xì)節(jié)測(cè)試(選項(xiàng)D不正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項(xiàng)A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項(xiàng)B不正確)。

27.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，實(shí)施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取對(duì)相關(guān)控制的了解，選項(xiàng)B不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易的性質(zhì)進(jìn)行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項(xiàng)D不正確。

28.D出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

29.D在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，雖然抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化，但是評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)還是需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。

30.D選項(xiàng)A：原油以銷售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品以銷售數(shù)量為資源稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。

31.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定的總體應(yīng)對(duì)措施包括：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家工作；提供更多的督導(dǎo)；在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍做出總體修改。這是考生應(yīng)記住的內(nèi)容。選項(xiàng)A屬應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

32.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。根據(jù)《存貨企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)—存貨》規(guī)定。當(dāng)已毀損存貨無使用價(jià)值時(shí)企業(yè)應(yīng)將其賬而余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

33.A選項(xiàng)A的情形會(huì)因?yàn)檫^失而被追究補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B、C、D則屬于因?yàn)楣室舛獑h追究連帶責(zé)任的情形

34.C選項(xiàng)A，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)B，股息、利息、紅利所得計(jì)算不得扣除任何費(fèi)用；選項(xiàng)D，減按50%計(jì)入所得額。

35.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的

復(fù)核人是不參與該審計(jì)項(xiàng)目的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，關(guān)鍵合伙人可能直接參與某審計(jì)項(xiàng)目，因此不能表明其獨(dú)立復(fù)核人的立場(chǎng)。

36.C證券法第207條規(guī)定

37.D

38.A選項(xiàng)A，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項(xiàng)C、D，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期控制無效，則無須實(shí)施控制測(cè)試。

39.A營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項(xiàng)A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的金額。

40.A選項(xiàng)A恰當(dāng)?；诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。

41.A管理層可能如何編報(bào)和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的討論內(nèi)容是為了分享審計(jì)思路和方法，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

42.B解析：《公司法》規(guī)定。

43.D屬于“期后發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日已存在事實(shí)”，即如果在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了一些審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的可能導(dǎo)致修正審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位討論如何處理，并考慮修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。

44.C選項(xiàng)A表述恰當(dāng)，被審計(jì)單位管理層具有實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)；

選項(xiàng)B表述恰當(dāng)，費(fèi)用支出的復(fù)雜性可能影響采購(gòu)與付款交易和余額具有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng)，在承受反映較高盈利水平和營(yíng)運(yùn)資本的壓力下，被審計(jì)單位管理層可能試圖低估應(yīng)付賬款等負(fù)債或資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)備，包括低估對(duì)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備；

選項(xiàng)D表述恰當(dāng)，舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)可能影響采購(gòu)與付款交易和余額具有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

45.B實(shí)質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

46.B在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用數(shù)學(xué)模型能夠準(zhǔn)確量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、C、D均屬于統(tǒng)計(jì)抽樣；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷選取樣本和評(píng)價(jià)樣本，無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

47.A選項(xiàng)A，在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或集團(tuán)項(xiàng)目組需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性；

選項(xiàng)B、C、D，在集團(tuán)審計(jì)中，必須由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性有：集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、組成部分重要性、認(rèn)定層次的重要性、明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值。

綜上，本題應(yīng)選A。

48.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)B正確，針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)“第一類”法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，針對(duì)“第二類”法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，例如詢問等程序。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，針對(duì)“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。

49.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

50.D題干中描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2017年12月開始連續(xù)審計(jì)，表明其在2016年是初次接受業(yè)務(wù)委托進(jìn)行審計(jì)。

在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

即還可服務(wù)年限為（5-1=4）年，最長(zhǎng)服務(wù)年限至2021年。

綜上，本題應(yīng)選D。

51.ABC

52.ABC在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)；

(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序；(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。

53.ABD選項(xiàng)A不正確，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B不正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由；

選項(xiàng)C正確，如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)目標(biāo)，則可能有高估收入的動(dòng)機(jī)或壓力（如提前確認(rèn)收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D不正確，可能顯示了被審計(jì)單位為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或者轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

54.BCD

55.ABCD賬頁應(yīng)該包括：①賬戶名稱；②登記賬簿的日期欄；③記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)欄；④摘要欄；⑤金額欄；⑥總頁次和分戶頁次欄。

56.BCD這里的“專業(yè)人士”是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：(1)審計(jì)過程(選項(xiàng)B)；(2)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定(選項(xiàng)D)；(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題(選項(xiàng)C)。

57.BCD如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。

選項(xiàng)A，項(xiàng)目組成員的目前是其主要近親屬，并且擔(dān)任審計(jì)客戶的董事，違反獨(dú)立性原則；

選項(xiàng)B，高級(jí)管理人員是審計(jì)客戶的法律顧問，并且是三年前，已經(jīng)度過冷卻期，不違反獨(dú)立性原則；

選項(xiàng)C、D，表姐及大學(xué)校友均非主要近親屬，不違反獨(dú)立性原則。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

58.CD

59.ABC如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)。選項(xiàng)D，在工作底稿上簽名表示對(duì)工作底稿負(fù)責(zé)，不能讓其他人代替本人簽字。

60.BC選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而擅自將重要性水平調(diào)整至更高的水平。

61.BCDBCD【解析】對(duì)于存放地點(diǎn)比較分散的存貨，比較好的針對(duì)性措施是在同一天對(duì)所有存放地點(diǎn)實(shí)施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進(jìn)行監(jiān)盤，因此選項(xiàng)A不正確。

62.AB選項(xiàng)C企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用、選項(xiàng)D企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

63.BD選項(xiàng)A正確，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為確定重要性水平提供了重要的基礎(chǔ)，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)；

選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度。

綜上，本題應(yīng)選BD。

64.AC[答案]AC

[解析]選項(xiàng)B，控制測(cè)試需要涵蓋足夠長(zhǎng)的時(shí)間，但是無需涵蓋整個(gè)2010年度；選項(xiàng)D，控制測(cè)試實(shí)施的時(shí)間越接近于管理層評(píng)估日，提供的控制有效性的證據(jù)越有力。

65.ABD請(qǐng)見教材P485，選項(xiàng)C不正確。如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

66.ABC如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

67.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，屬于評(píng)價(jià)回函可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)