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2022-2023年山東省淄博市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(50題)1.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目,檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證,詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員,查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款,主要是針對(duì)應(yīng)付賬款的()認(rèn)定
A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生C.存在D.完整性
2.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí),下列各項(xiàng)因素中,不影響樣本規(guī)模的是()。
A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長(zhǎng)短D.選取樣本的方法
3.以下書面聲明中,不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是()。
A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的
B.未更正錯(cuò)報(bào),無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái),對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大
C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露
D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中
4.下列審計(jì)程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)通常不采用的是()。
A.詢問(wèn)B.觀察C.分析程序D.檢查
5.為了識(shí)別和評(píng)估管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的事項(xiàng)不包括()。
A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求
B.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)精確性計(jì)量
C.管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)
D.管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)
6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年6月1日利害關(guān)系人以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告,使他們?cè)馐芙?jīng)濟(jì)損失為由提出了賠償妻求。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所啊人民法院提出了免責(zé)事由,以下免責(zé)事由中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿能夠有力證明其遵循了審計(jì)準(zhǔn)則,保持了職業(yè)謹(jǐn)慎
B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿表明已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊跡象進(jìn)行了識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì),并在審計(jì)報(bào)告中指明
C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所依賴了很難識(shí)別的金融機(jī)構(gòu)不實(shí)證明文件,因?yàn)檫@些不實(shí)證明文件導(dǎo)致其得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論
D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中明確指出“本審計(jì)報(bào)告僅供年檢使用,任何投資人使用該報(bào)告導(dǎo)致的損失與本所無(wú)關(guān)”
7.
第
2
題
助理人員對(duì)錯(cuò)誤或舞弊的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)就是專門針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行的
B.當(dāng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊的跡象,且可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改或追加審計(jì)程序。
C.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊可能時(shí),應(yīng)告X公司管理當(dāng)局,并記錄于工作底稿。
D.若證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在,且審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)
8.大秦會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性而要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合的下列規(guī)定中,不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.如果可行,不由項(xiàng)目合伙人挑選B.不代替項(xiàng)目組決策C.在復(fù)核期間,不以其他方式參與該業(yè)務(wù)D.不向項(xiàng)目組提供業(yè)務(wù)咨詢
9.審計(jì)和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務(wù),下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的區(qū)別的表述,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.合理保證的目標(biāo)是將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平,有限保證的目標(biāo)是將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平
B.有限保證的審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)和合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)相同
C.有限保證的審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論,合理保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論
D.合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用各種審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用函證程序獲取證據(jù)
10.關(guān)于審計(jì)證據(jù),下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。
A.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性,主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的,也可能包括從其他來(lái)源獲取的信息
B.會(huì)計(jì)記錄不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的來(lái)源
C.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息,也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息
D.在某些情況下,信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
11.在對(duì)被審計(jì)公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù),其中可靠性最強(qiáng)的通常是()。
A.被審計(jì)公司與購(gòu)貨方簽訂的合同
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向購(gòu)貨方函證的回函
C.被審計(jì)公司產(chǎn)品銷售的出庫(kù)憑證
D.被審計(jì)公司管理層提供的聲明書
12.下列選項(xiàng)中,既屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境,又屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境的因素是()
A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素
B.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
C.被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用
D.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)
13.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何確定比較信息的列報(bào)與披露事項(xiàng),以下處理中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露中,至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)
B.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的附加部分
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),確定在財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報(bào)
14.下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中,正確的是()。
A.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)
B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)
C.與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)
D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)
15.M公司是一家上市公司,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾任2007~2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人,會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定對(duì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)輪換項(xiàng)目合伙人,其后A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作安排恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.成為項(xiàng)目組普通成員,不擔(dān)任任何與該項(xiàng)目有關(guān)的管理工作
B.由于對(duì)M公司有一定程度的了解和審計(jì)經(jīng)驗(yàn),事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目組提供技術(shù)支持,但不作為固定的項(xiàng)目組成員
C.由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則熟悉且有一定的經(jīng)驗(yàn),事務(wù)所安排其在審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作,隨后參與包括對(duì)M公司在內(nèi)的項(xiàng)目組外部的質(zhì)量控制復(fù)核工作
D.由于對(duì)M公司所在的行業(yè)非常熟悉,事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)N公司的審計(jì)工作,N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似,該審計(jì)業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意
16.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序
B.對(duì)某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),分析程序可能比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效
C.分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定
D.分析程序所使用的信息可能包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
17.
第
15
題
某投資項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)那一年的自由現(xiàn)金流量為32萬(wàn)元,經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量為25萬(wàn)元,假設(shè)不存在維持運(yùn)營(yíng)投資,則下列說(shuō)法不正確的是()。
A.該年的所得稅后凈現(xiàn)金流量為32萬(wàn)元
B.該年的回收額為7萬(wàn)元
C.該年的所得稅前凈現(xiàn)金流量為32萬(wàn)元
D.該年有32萬(wàn)元可以作為償還借款利息、本金、分配利潤(rùn)、對(duì)外投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)的資金來(lái)源
18.下列有關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù),只列示采購(gòu)商品的金額
B.采購(gòu)部門在收到請(qǐng)購(gòu)單后,請(qǐng)購(gòu)單無(wú)論是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn),都可以發(fā)出訂購(gòu)單
C.請(qǐng)購(gòu)單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫,送交財(cái)務(wù)部門,是申請(qǐng)購(gòu)買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)
D.訂購(gòu)單是由采購(gòu)部門填寫,經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商,是向供應(yīng)商購(gòu)買訂購(gòu)單上所指定的商品和勞務(wù)的書面憑據(jù)
19.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說(shuō)法中,正確的是()。
A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測(cè)試完成后實(shí)施
B.應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施
C.針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施
D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響
20.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.在審計(jì)實(shí)施階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序,以收集與賬戶余額、各類交易和列報(bào)相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)
B.在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用,以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師越要使用實(shí)質(zhì)性分析程序,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降至可接受低的水平
D.分析程序、控制測(cè)試可為實(shí)質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測(cè)試提供一定方向性指導(dǎo)
21.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表:’下列情形中,可能表明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)實(shí)施的程序是()。
A.查找甲公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷
B.了解甲公司情況及其環(huán)境
C.實(shí)施審計(jì)程序,以了解甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
D.實(shí)施穿行測(cè)試,以確定甲公司相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行
22.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的說(shuō)法中,不正確的是()。
A.針對(duì)一個(gè)期間的鑒證對(duì)象信息獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),通常要比針對(duì)一個(gè)時(shí)點(diǎn)的鑒證對(duì)象信息獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)更困難
B.針對(duì)過(guò)程提出的結(jié)論通常限于鑒證業(yè)務(wù)涵蓋的期間,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)對(duì)該過(guò)程是否在未來(lái)以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結(jié)論
C.證據(jù)的相關(guān)性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境
D.在評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷,并保持職業(yè)懷疑態(tài)度
23.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,屬于增值稅征收范圍的是()。
A.將委托加工的貨物分配給股東
B.增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入
C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
24.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司會(huì)計(jì)記錄顯示,2012年12月某類存貨銷售激增,導(dǎo)致該類存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中,難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是()。
A.計(jì)算該類存貨2012年12月的毛利率,并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較
B.進(jìn)行銷貨截止測(cè)試
C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍
D.選擇2012年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函
25.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性即為審計(jì)證據(jù)的()。
A.適當(dāng)性B.充分性C.正確性D.可信性
26.李晨注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃獲取被審計(jì)單位甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表中與“登記入賬的銷售交易真實(shí)性”相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效審計(jì)證據(jù),下列控制測(cè)試程序不能夠達(dá)到該審計(jì)目標(biāo)的是()A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單
B.檢查顧客的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)
C.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性
D.觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單,并檢查顧客回函檔案
27.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段”,以下事項(xiàng)中,不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
B.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)
C.合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制
D.合理保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)
28.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告要素不包括的是()。
A.限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的情形B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段C.內(nèi)部控制固有局限性的說(shuō)明段D.企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任段
29.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中,正確的是()。
A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí),按查獲日期實(shí)施的稅率征稅
B.對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí),按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅
C.對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的,按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅
D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
30.(三)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中,錯(cuò)誤的有()。
A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí),既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額,又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)
B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的
C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整
D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷
31.甲公司存在下列事項(xiàng)中,最可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是()。查看材料
A.甲公司沒(méi)有書面的內(nèi)部控制
B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題
C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.管理層沒(méi)有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷
32.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的說(shuō)法中,正確的是()。
A.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月
B.在評(píng)價(jià)管理層做出的評(píng)估時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃
C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng),選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D.如果評(píng)估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月
33.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)
B.除非法律法規(guī)禁止,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響
D.除非法律法規(guī)禁止,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通
34.有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()。
A.統(tǒng)計(jì)抽樣不能夠減少審計(jì)過(guò)程中的專業(yè)判斷
B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣均不能減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的專業(yè)判斷
C.審計(jì)抽樣方法適用于未留下運(yùn)行軌跡的控制測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試
D.對(duì)可信賴程度要求越高,需選取的樣本量就應(yīng)越大
35.
第
15
題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響。如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào),通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷()
A.與被審單位管理層和治理層進(jìn)行溝通
B.給被審單位提交管理建議書
C.給被審單位內(nèi)部控制出具保留意見(jiàn)審核報(bào)告
D.給被審單位內(nèi)部控制出具否定意見(jiàn)審核報(bào)告
36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),在向A公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問(wèn)的下列事項(xiàng)中,最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是()。
A.固定資產(chǎn)的投保及其變動(dòng)情況B.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況C.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況
37.<4>假設(shè)A公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)4年擔(dān)任A公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2011年3月,A公司2010年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對(duì)外公布后,經(jīng)批準(zhǔn)開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定,甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任A公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人的年限為()年。
A.1
B.2
C.3
D.5
38.<3>.下列不屬于丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素是()。
A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)大多是說(shuō)服性而非結(jié)論性的
C.審計(jì)程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測(cè)試方法的影響
D.許多法律法規(guī)主要與D公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān),且能被D公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正確反映
39.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的是()
A.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任
B.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)
C.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策
D.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策
40.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息
B.當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策
41.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。以下事項(xiàng)表明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠判斷組成部分屬于重要組成部分的不包括()。
A.單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性
B.單個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)
C.單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表存在特別風(fēng)險(xiǎn)
D.單個(gè)組成部分的特定情況導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊事實(shí)
42.通過(guò)觀察持續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表,比較各期的有關(guān)項(xiàng)目金額,分析有關(guān)指標(biāo)的增減變動(dòng)情況,并在此基礎(chǔ)上獲知有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景信息,這種會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法被稱為()。
A.趨勢(shì)分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法
43.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制了解與評(píng)價(jià)的說(shuō)法中,不正確的是()。
A.如果多項(xiàng)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo),則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解與該目標(biāo)有關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮識(shí)別和了解與認(rèn)定關(guān)系更直接、更有效的控制
C.缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),因此需要建立更加不敏感的檢查性控制
D.如果經(jīng)過(guò)穿行測(cè)試,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已識(shí)別的控制實(shí)際上并未執(zhí)行,則應(yīng)當(dāng)重新針對(duì)該項(xiàng)控制目標(biāo)識(shí)別是否存在其他的控制
44.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿,以下記錄的內(nèi)容中,不包括()。
A.修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由
B.修改或增加的往來(lái)信件
C.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員
D.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員
45.下列關(guān)于投訴和指控的說(shuō)法中,正確的是()
A.由于內(nèi)部員工之間彼此更加了解,因此來(lái)自內(nèi)部的指控和投訴具有更高的真實(shí)性
B.由于匿名的投訴和指控能更保護(hù)投訴者的隱私,應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)采用匿名投訴和指控
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以指定該項(xiàng)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對(duì)調(diào)查的監(jiān)督
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將反饋調(diào)查結(jié)果以書面的形式反饋給投訴者和指控者
46.第
4
題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注企業(yè)對(duì)外擔(dān)??赡墚a(chǎn)生的負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。以下不正確的是()。
A.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日,依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù),確實(shí)無(wú)法合理確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失,因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的,則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期,直接計(jì)入管理費(fèi)用
B.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日,依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù),本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計(jì)、確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失,但企業(yè)所作的估計(jì)卻與當(dāng)時(shí)的事實(shí)嚴(yán)重不符(如未合理預(yù)計(jì)損失或不恰當(dāng)?shù)囟嘤?jì)或少計(jì)損失),應(yīng)當(dāng)視為濫用會(huì)計(jì)估計(jì),按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
C.在擔(dān)保涉及訴訟的情況下,如果人民法院尚未判決,企業(yè)應(yīng)向其律師或法律顧問(wèn)咨詢,估計(jì)敗訴的可能性,以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額,并取得有關(guān)書面意見(jiàn)
D.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日,依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù),合理預(yù)計(jì)了預(yù)計(jì)負(fù)債,應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額,直接計(jì)入或沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出
47.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于()。
A.賬務(wù)處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表的方法不同
48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中,從財(cái)務(wù)重大性角度判斷,最可能屬于重要組成部分的是()。
A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10%
B.乙的營(yíng)業(yè)收入占B集團(tuán)的5%
C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8%
D.丁的利潤(rùn)總額占B集團(tuán)的37%
49.下列所實(shí)施函證程序獲取的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是()
A.采用消極的函證方式函證應(yīng)付賬款的高估
B.采用列明賬戶余額信息的函證方式函證應(yīng)收賬款的高估
C.采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應(yīng)收賬款的低估
D.采用不列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應(yīng)付賬款的低估
50.下列做法中,通常無(wú)法應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。
A.改變控制測(cè)試的時(shí)間
B.調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
C.實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
D.改變審計(jì)程序的性質(zhì)
二、多選題(30題)51.以下針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用以前控制測(cè)試證據(jù)的說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.如已證實(shí)期中控制有效運(yùn)行且剩余期間沒(méi)有變化,可直接信賴該項(xiàng)控制
B.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同,本期審計(jì)中不能利用前期測(cè)試獲得的證據(jù)
C.如旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在兩期沒(méi)有發(fā)生變化,可利用以前期間的測(cè)試結(jié)果
D.如已證實(shí)控制在前期有效運(yùn)行,且本期與前期保持了一貫性,可直接信賴該項(xiàng)控制
52.在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在考慮是否可以利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。因此需要確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的內(nèi)容有()。
A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性
B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力
C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
D.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
53.
會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害,可能損害獨(dú)立性的情形主要包括()。
A.與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工
B.鑒證客戶的某技術(shù)人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往
D.接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待
54.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員兼任被審計(jì)單位某些職務(wù),則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨(dú)立性。以下表述中正確的有()
A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶擔(dān)任公司秘書,則沒(méi)有防范措施
B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶擔(dān)任董事或高級(jí)管理人員,則沒(méi)有防范措施
C.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶擔(dān)任董事或高級(jí)管理人員,則將其調(diào)離該審計(jì)項(xiàng)目組
D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工兼任審計(jì)客戶的顧問(wèn),僅是為了支持公司秘書的行政職能而提供的日常咨詢工作,只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的,通常不會(huì)視為有損獨(dú)立性
55.下列在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí),需要考慮的因素有()
A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果C.執(zhí)行控制的頻率D.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度
56.如果控制環(huán)境存在缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改,修改時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容有()。
A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序
B.主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)
C.修改審計(jì)程序的性質(zhì),獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)
D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量
57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目時(shí),能根據(jù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有()。
A.確認(rèn)存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符,金額的計(jì)算正確
B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí),已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整
C.確認(rèn)年末存貨是否抵押
D.年末發(fā)生存貨計(jì)價(jià)方法由個(gè)別認(rèn)定法改為先進(jìn)先出法,注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)確認(rèn)方法變更對(duì)當(dāng)期損益影響
58.
根據(jù)下列材料請(qǐng)回答33~36題:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與治理層溝通時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
第
33
題
在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí),下列做法中正確的有()。
59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮舞弊,應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明的事項(xiàng)有()。
A.管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任
B.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
C.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑
D.管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑
60.下列情況中,可能表明存在需要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查的異常情況的有()
A.雪糕生產(chǎn)企業(yè)在6-8月大量購(gòu)進(jìn)牛奶等原材料
B.高檔白酒生產(chǎn)企業(yè)在第四季度及一月份購(gòu)進(jìn)大量的白酒包裝原材料
C.在其他條件不變的情況下,藥品生產(chǎn)企業(yè)在第三季度支出大量的租金費(fèi)用
D.在其他條件不變的情況下,建筑業(yè)A公司比上一年增加了更多的水電費(fèi)
61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),對(duì)重要性水平的初步判斷為100萬(wàn)元,而在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平為200萬(wàn)元,則下列說(shuō)法中正確的有()。
A.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分
B.這種做法通常可以減少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性
C.這有可能表明證審計(jì)結(jié)果差錯(cuò)率較低,并令注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿意
D.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加,需要收集更多的審計(jì)證據(jù)
62.對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從()方面進(jìn)行。
A.外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠(yuǎn)D.是否受損
63.
第
30
題
當(dāng)發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象,并因此會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)程序,以證實(shí)問(wèn)題或排除疑點(diǎn),這是由()所決定的。
A.考慮到審計(jì)范圍可能受到重要的局部限制
B.審計(jì)工作測(cè)試的性質(zhì)和其固有的局限性
C.判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過(guò)程
D.內(nèi)部控制固有的局限性
64.在下列情況下,影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的有()。
A.被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu),項(xiàng)目組成員在該機(jī)構(gòu)按正常程序開立了存款賬戶
B.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有律師資格,并同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)
C.被審計(jì)單位已連續(xù)兩年積欠審計(jì)費(fèi)用,至今尚未償還
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位大量購(gòu)買其生產(chǎn)的產(chǎn)品,并享特別優(yōu)惠
65.
會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅,應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序包括()。
A.拒絕承接對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)
B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級(jí)職員
C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核
D.請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作,或在必要時(shí)提供建議
66.在與集團(tuán)公司治理層溝通時(shí),下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任
B.集團(tuán)項(xiàng)目組在執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)完全基于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)負(fù)全部責(zé)任
D.如果集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)錯(cuò)誤是由組成部分的審計(jì)意見(jiàn)構(gòu)成的,組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)責(zé)
67.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響,TN情形中,可能損害獨(dú)立性的有()。
A.審計(jì)客戶的某技術(shù)人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員
B.與審計(jì)小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計(jì)客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶長(zhǎng)期交往
D.接受審計(jì)客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待
68.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法
D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整
69.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的說(shuō)法中,正確的有()
A.如果持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不成立,管理層應(yīng)以清算價(jià)格對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)
B.如果編制基礎(chǔ)沒(méi)有對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)作出明確規(guī)定,管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就沒(méi)有責(zé)任評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力
C.除詢問(wèn)管理層外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施其他任何程序,以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況
D.如果管理層或治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日后嚴(yán)重拖延對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)
70.D.核對(duì)收款憑證與應(yīng)付賬款等相關(guān)明細(xì)賬的記錄是否相符
71.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)有()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題
72.下列關(guān)于貨幣單元抽樣和傳統(tǒng)變量抽樣的說(shuō)法中,不正確的有()
A.貨幣單元抽樣適用于查低估錯(cuò)報(bào)
B.在不存在錯(cuò)報(bào)的情況下,無(wú)法使用傳統(tǒng)變量抽樣
C.貨幣單元抽樣中項(xiàng)目被選中的概率與其自身金額成反比例
D.傳統(tǒng)變量抽樣應(yīng)當(dāng)在設(shè)計(jì)時(shí)考慮對(duì)零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取
73.第
30
題
函證應(yīng)收賬款后,如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)差異大?。ǎ?。
A.決定審計(jì)意見(jiàn)的類型B.決定是否提請(qǐng)被子審計(jì)單位調(diào)整C.重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)D.重新確定財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性
74.根據(jù)下文,回答第25~28題。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)重要資產(chǎn)項(xiàng)目的真實(shí)性時(shí)常常采用函證審計(jì)程序,請(qǐng)依據(jù)函證準(zhǔn)則對(duì)下列陳述進(jìn)行分析判斷。
第
25
題
下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證敘述正確的有()。
A.對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)主要采用函證的方法來(lái)證實(shí)其余額的真實(shí)性、正確性
B.對(duì)于采用積極式函證未取得回函的,一般應(yīng)發(fā)送二次乃至三次詢證函,如仍未得到答復(fù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用必要的替代程序
C.與銀行存款函證一樣,只能采取采用積極式,不能采用消極式
D.賬齡長(zhǎng)、金額較大的應(yīng)收賬款是注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證的主要對(duì)象
75.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則有()。
A.合法性B.相關(guān)性C.真實(shí)性D.實(shí)用性
76.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬僅依賴被審計(jì)單位的人工控制,且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的程序有()
A.了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證人工控制C.驗(yàn)證自動(dòng)化應(yīng)用控制D.驗(yàn)證信息技術(shù)一般控制
77.下列選項(xiàng)中,可能影響采購(gòu)與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()
A.遺漏交易B.費(fèi)用支出的復(fù)雜性C.舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)
D.管理層錯(cuò)報(bào)負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)因
78.
注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華在對(duì)海通科技公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)遇到下列問(wèn)題,請(qǐng)代為做出正確的判斷。
第
33
題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作時(shí),控制測(cè)試并不是必需執(zhí)行的,但在()情況下實(shí)施控制測(cè)試是必要的。
A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不能識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)
B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高
C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的
79.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有()。
A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠房
B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備
C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)
D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)
80.下列各項(xiàng)中,可能表明被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。
A.被審計(jì)單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊
C.被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)的報(bào)表,以更正由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)
D.管理層未對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施
三、判斷題(3題)81.企業(yè)以前年度虧損未彌補(bǔ)完,不能提取法定盈余公積和法定公益金。()
A.是B.否
82.
第
39
題
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法活動(dòng)依法進(jìn)行監(jiān)督。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。()
A.是B.否
83.
第
36
題
在對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)估過(guò)程中,由于對(duì)業(yè)務(wù)流程層面了解技術(shù)性強(qiáng),應(yīng)該由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加,對(duì)整體層面了解,由項(xiàng)目組中其他成員完成。()
A.是B.否
四、簡(jiǎn)答題(3題)84.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與分析程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司所處行業(yè)2020年度市場(chǎng)需求顯著下降。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析程序時(shí),以2019年財(cái)務(wù)報(bào)表已審數(shù)為預(yù)期值,將2020年財(cái)務(wù)報(bào)表中波動(dòng)較大的項(xiàng)目評(píng)估為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,將實(shí)際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。(3)甲公司的產(chǎn)量與生產(chǎn)工人工資之間存在穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為產(chǎn)量的信息來(lái)自非財(cái)務(wù)部門,具有可靠性,在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)據(jù)以測(cè)算直接人工成本。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額為150萬(wàn)元,實(shí)際差異為350萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就超出可接受差異額的200萬(wàn)元詢問(wèn)了管理層.并對(duì)其答復(fù)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未提出審計(jì)調(diào)整建議,已審財(cái)務(wù)報(bào)表與未審財(cái)務(wù)報(bào)表一致,因此認(rèn)為無(wú)需在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。要求:針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。
85.存貨監(jiān)盤是重要程序,臨近年審,某會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在組織培訓(xùn),部分與存貨監(jiān)盤有關(guān)的講義內(nèi)容摘錄如下:
(1)存貨監(jiān)盤可就存貨的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù),對(duì)存貨的完整性認(rèn)定、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定無(wú)任何效果。
(2)存貨監(jiān)盤涉及多項(xiàng)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序確定這些程序是用于控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序。
(3)為了確保監(jiān)盤程序的有效性,由審計(jì)人員親自盤點(diǎn)存貨并記錄盤點(diǎn)結(jié)果。
(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從存貨盤點(diǎn)記錄選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物,以驗(yàn)證存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。
(5)如果存貨存放在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的安全有威脅的特點(diǎn),為了確保審計(jì)人員人身安全,僅需通過(guò)獲取管理層書面聲明作為形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ),不必執(zhí)行監(jiān)盤程序。
(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位參加存貨盤點(diǎn)人員分工、分組情況、存貨監(jiān)盤工作量的大小和人員素質(zhì)情況,確定參加存貨監(jiān)盤的人員組成以及各組成人員的職責(zé)和具體的分工情況,并加強(qiáng)督導(dǎo)。
要求:針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng),判斷是否恰當(dāng),如果不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
86.(3)由于接近年末產(chǎn)品銷量大增,故而在年終盤點(diǎn)時(shí)不能停工。
要求:
(1)根據(jù)上述資料,請(qǐng)指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí),應(yīng)確定該監(jiān)盤以控制測(cè)試為主還是以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?,并?jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)根據(jù)甲公司存貨的情況,請(qǐng)指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤程序時(shí)應(yīng)需要特別關(guān)注的情況。
(3)由于首次接受委托,請(qǐng)指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定存貨的期初余額應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。
(4)由于存放在各地銷售部的產(chǎn)品數(shù)量較小,且過(guò)于分散,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不派審計(jì)人員前往監(jiān)盤,直接對(duì)此以審計(jì)范圍受到限制為由出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告是否恰當(dāng)?如果你認(rèn)為恰當(dāng)請(qǐng)說(shuō)明理由;如果你認(rèn)為不恰當(dāng)請(qǐng)說(shuō)明B應(yīng)實(shí)施的程序。
參考答案
1.D針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目,檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行劃款通知、供應(yīng)商收據(jù)等),詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員,查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款,主要是針對(duì)應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定。
綜上,本題應(yīng)選D。
2.D選項(xiàng)A,因?yàn)槿斯た刂聘菀装l(fā)生錯(cuò)誤和偶然的失敗,而針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用。曾經(jīng)測(cè)試過(guò)的自動(dòng)化控制一般都能保持可靠運(yùn)行.因此對(duì)人工控制實(shí)施的測(cè)試要多過(guò)自動(dòng)化控制,所以控制的類型影響樣本規(guī)模;選項(xiàng)B,可容忍偏差率越高,樣本規(guī)模越?。哼x項(xiàng)C,控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng),需要測(cè)試的樣本越多。選項(xiàng)D,選取樣本的方法并不影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的大小。
3.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明,不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書面聲明。
4.C選項(xiàng)C不恰當(dāng),了解內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不包括分析程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序通常包括:(1)詢問(wèn)被審計(jì)單位人員;(2)觀察特定控制的運(yùn)用;(3)檢查文件和報(bào)告;(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。
5.B在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng),以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容,作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ):。①了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求;②了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì);③了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)。選項(xiàng)B,會(huì)計(jì)估計(jì)本身是指在缺乏精確計(jì)量手段的情況下采用的某項(xiàng)金額的近似值,管理層不可能對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行精確性計(jì)量。
6.D會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之一的,不承擔(dān)民事責(zé)任:①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤;②審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件,會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí);③已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明;④已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審耘并出具報(bào)告,但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金;⑤為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告,但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。
7.B會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的是對(duì)其合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任去發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊,如果需專門針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行審計(jì),需另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。如果當(dāng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)弊的可能性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估,并確定是否修改審計(jì)程序或追加審計(jì)程序。如果證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在,應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位適當(dāng)處理,如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤與舞弊,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度,發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn),以此來(lái)避免承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。
8.D選項(xiàng)A、B、C表述恰當(dāng),會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保持項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性所制定的政策和程序要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定:①如果可行,不由項(xiàng)目合伙人挑選;②在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù);③不代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策;④不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形;
選項(xiàng)D表述不恰當(dāng),項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員具備提供專業(yè)咨詢的能力,只要提供的咨詢不損害其客觀性。
綜上,本題應(yīng)選D。
9.A選項(xiàng)B,由于有限保證的審閱業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制,因此,其檢查風(fēng)險(xiǎn)高于合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)。相應(yīng)地,有限保證的審閱業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平;
選項(xiàng)C,合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論,有限保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論;
選項(xiàng)D,合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用各種審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)。
綜上,本題應(yīng)選A。
10.B會(huì)計(jì)記錄是重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源。
11.B選項(xiàng)A、C、D,都屬于來(lái)自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù),選項(xiàng)B,是來(lái)源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來(lái)源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。
12.D選項(xiàng)A,屬于被審計(jì)單位外部環(huán)境因素;
選項(xiàng)B、C,屬于被審計(jì)單位內(nèi)部環(huán)境因素;
選項(xiàng)D,既有外部因素也有內(nèi)部因素。
綜上,本題應(yīng)選D。
13.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù),比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的組成部分。
14.B審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證,以積極方式提出意見(jiàn),增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴的程度。B項(xiàng),被審計(jì)單位的目標(biāo)與為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的控制之間存在直接關(guān)系。被審計(jì)單位的目標(biāo)和控制,與財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)及合規(guī)有關(guān),但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(審計(jì))相關(guān)。
15.D執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人,其任職時(shí)間不應(yīng)超過(guò)五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi),該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。該人員不應(yīng)參與對(duì)該實(shí)體的審計(jì),不應(yīng)為該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制,也不應(yīng)向項(xiàng)目組或客戶提供技術(shù)或行業(yè)具體問(wèn)題、交易或事項(xiàng)的咨詢,或者以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。
16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和審計(jì)結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段必須運(yùn)用分析程序(選項(xiàng)A錯(cuò)誤),在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序階段可選用分析程序。
17.C運(yùn)營(yíng)期某年所得稅后凈現(xiàn)金流量=該年自由現(xiàn)金流量,所謂運(yùn)營(yíng)期自由現(xiàn)金流量,是指投資者可以作為償還借款利息、本金、分配利潤(rùn)、對(duì)外投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)資金來(lái)源的凈現(xiàn)金流量。由此可知,選項(xiàng)A、D的說(shuō)法正確,選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。如果不考慮維持運(yùn)營(yíng)投資,則項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)那一年的自由現(xiàn)金流量=該年的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量+該年的回收額,因此,選項(xiàng)B的說(shuō)法正確。
18.D選項(xiàng)A,驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù),列示通過(guò)質(zhì)量檢驗(yàn)的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容;
選項(xiàng)B,采購(gòu)部門在收到請(qǐng)購(gòu)單后,只能對(duì)經(jīng)過(guò)恰當(dāng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單;
選項(xiàng)C,請(qǐng)購(gòu)單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫,送交采購(gòu)部門,是申請(qǐng)購(gòu)買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù);
選項(xiàng)D,闡述了訂購(gòu)單的含義。
綜上,本題應(yīng)選D。
19.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試,以實(shí)現(xiàn)雙重目的,例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán),也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù),選項(xiàng)A錯(cuò)誤。2014年教材163頁(yè)二、控制測(cè)試的性質(zhì)(三)實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的,課件免費(fèi)分享加群284527037注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù):審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)應(yīng)用指南第56段?!局R(shí)點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
20.C選項(xiàng)C,如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能過(guò)多地依賴分析程序,而應(yīng)更多地實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。
21.A
22.C證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境,因此選項(xiàng)C表述不正確。
23.A選項(xiàng)B,對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅,應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)C,轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。選項(xiàng)D,融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
24.A選項(xiàng)B可以查出虛假銷售,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)銷售截止測(cè)試既可查出收入低估也可查出收入的高估;選項(xiàng)C可以查出虛假銷售,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)期末存貨的監(jiān)盤來(lái)確定該類存貨的出庫(kù)數(shù)及期末存貨的真實(shí)性,從而確定銷售的真實(shí)性;選項(xiàng)D可以查出虛假銷售,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性從而確定銷售收入的真實(shí)性;選項(xiàng)A在虛增收入同時(shí)虛增成本的情況下,毛利率不變.所以無(wú)法識(shí)別出異常。
25.A審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。
26.C選項(xiàng)A、B、D,均是測(cè)試營(yíng)業(yè)收入的“發(fā)生“認(rèn)定;
選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查銷售過(guò)程中發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)是為了測(cè)試與營(yíng)業(yè)收入“完整性”有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性。
綜上,本題應(yīng)選C。
27.C選項(xiàng)C是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn);(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作;(3)審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù);(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
28.A內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告包括下列要素:標(biāo)題;收件人;引言段;企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任段;注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段;內(nèi)部控制固有局限性的說(shuō)明段;財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)段;注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章;會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章;報(bào)告日期。
29.A選項(xiàng)B:對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí),不論是分期或一次交清稅款,都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C:對(duì)由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的,應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D:暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
30.C新準(zhǔn)則規(guī)定:發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。參考教材P156頁(yè)第9行。
31.B相較而言,管理層誠(chéng)信的影響最為嚴(yán)重,最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合法性和公允性,最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。
32.B管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間;如果評(píng)估期間少于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間至少延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月;如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模芾韺颖灰蠡蜃栽高x擇編制財(cái)務(wù)報(bào)表,則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn),但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的,以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。
33.D選項(xiàng)A正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的錯(cuò)報(bào),即審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B正確,法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C正確,與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)的累積影響,可能對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)價(jià)其影響并與治理層溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)(明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值以上),但并不需要溝通其發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)。
34.C選項(xiàng)C,審計(jì)抽樣方法不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下運(yùn)行軌跡的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。
35.A只有接受被審單位委托對(duì)其與特定日期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核時(shí),才需要出具審核報(bào)告。
36.C生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然,固定資產(chǎn)的抵押、投保、計(jì)提折舊問(wèn)題屬于管理部門或財(cái)務(wù)部門的工作,生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報(bào)廢,必將直接影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行,因此生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報(bào)廢情況。
37.B如已連續(xù)擔(dān)任同一審計(jì)客戶關(guān)鍵審計(jì)合伙人4年或更長(zhǎng)時(shí)間,在客戶成為公眾利益實(shí)體(包括上市實(shí)體)之后,該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該服務(wù)。
38.D
39.D選項(xiàng)A需要考慮,內(nèi)部審計(jì)最理想的狀態(tài)是內(nèi)部審計(jì)不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任;
選項(xiàng)B需要考慮,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計(jì)的意見(jiàn)和建議,是否建立有關(guān)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)的反饋機(jī)制,內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)是否能夠得以落實(shí);
選項(xiàng)C需要考慮,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位;
選項(xiàng)D不需要考慮,一般是用來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。
綜上,本題應(yīng)選D。
40.C選項(xiàng)C,在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響。協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策屬于承擔(dān)管理層職責(zé),會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
41.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從以下特征判斷組成部分是否屬于重要組成部分:①單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性;②由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況,可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B,錯(cuò)報(bào)不一定是由于特別風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的,也不一定導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。
42.B比較分析法是將同一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況或不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較.從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況存在差異的分析方法。
43.C缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),因此需要建立更加敏感的檢查性控制,故選項(xiàng)C不正確。所謂檢查性控制的敏感性,是指檢查控制是否能夠發(fā)現(xiàn)所有重大錯(cuò)報(bào)的能力。
44.B對(duì)修改或增加后的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容主要有三個(gè)方面,即具體理由(選項(xiàng)A),增加或修改的人員和時(shí)間以及復(fù)核的人員或時(shí)間(選項(xiàng)C、D)。對(duì)于選項(xiàng)B的往來(lái)信件不作為記錄的內(nèi)容,而是審計(jì)工作底稿附件。
45.D選項(xiàng)A不正確,來(lái)自會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的指控與投訴通常被認(rèn)為具有更高程度的真實(shí)性;
選項(xiàng)B不正確,由于匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋,鼓勵(lì)實(shí)名投訴和指控;
選項(xiàng)C不正確,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)不參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對(duì)調(diào)查的監(jiān)督;
選項(xiàng)D正確,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)表明所有的投訴和指控都將得到記錄、調(diào)查并會(huì)將結(jié)果反饋給投訴和指控人,反饋調(diào)查結(jié)果通常采用書面形式。
綜上,本題應(yīng)選D。
46.A如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日,依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù),確實(shí)無(wú)法合理確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失,因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的,則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期,直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
47.C各類賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是:登記總賬的依據(jù)和方法不同。
48.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分財(cái)務(wù)重大性時(shí),根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況,適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入,選項(xiàng)D的比例最大,所以最有可能。
49.B選項(xiàng)A不恰當(dāng),被高估的應(yīng)付賬款對(duì)被詢證者有利,因此采用不列明賬戶余額的方式函證是恰當(dāng)?shù)?,而消極的函證方式列明了所函證的賬戶信息;
選項(xiàng)B恰當(dāng),被高估的應(yīng)收賬款對(duì)被詢證者不利,因此采用列明賬戶余額的方式函證是最恰當(dāng)?shù)模?/p>
選項(xiàng)C不恰當(dāng),被低估的應(yīng)收賬款對(duì)被詢證者有利,因此應(yīng)當(dāng)采用不列明賬戶余額的方式函證;
選項(xiàng)D不恰當(dāng),應(yīng)付賬款的低估對(duì)詢證者有利,因此采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證。
綜上,本題應(yīng)選B。
50.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)下列方式,應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn):(1)改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì),以獲取更為可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù),或獲取額外的佐證信息,包括更加重視實(shí)地觀察或檢查,在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容,詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員等(選項(xiàng)D);(2)調(diào)整實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排,包括在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,或針對(duì)本期較早期間發(fā)生的交易或整個(gè)報(bào)告期內(nèi)的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)B);(3)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍反映對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果,包括擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等(選項(xiàng)C)。
51.BD選項(xiàng)A不恰當(dāng),尚需獲取剩余期間控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù);
選項(xiàng)B恰當(dāng),執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素,不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同;
選項(xiàng)C不恰當(dāng),對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,不論前后兩期是否發(fā)生變化,都不能利用以前期間獲取的證據(jù);
選項(xiàng)D恰當(dāng),保持了一貫性的證據(jù)本身已說(shuō)明控制在本期繼續(xù)有效。
綜上,本題應(yīng)選BD。
52.ABCD
53.ACD解析:選項(xiàng)B不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員,屬于損害獨(dú)立性的情形。
54.ABD選項(xiàng)A恰當(dāng),會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書,將因自我評(píng)價(jià)和過(guò)度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>
選項(xiàng)B恰當(dāng),選項(xiàng)C不恰當(dāng),如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員,沒(méi)有防范措施能夠降低對(duì)獨(dú)立性的不利影響,該事務(wù)所必須終止業(yè)務(wù);
選項(xiàng)D恰當(dāng),會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能,或提供與公司秘書行政事項(xiàng)有關(guān)的建議,只要所有相關(guān)決策均由審計(jì)客戶管理層作出,通常不會(huì)損害獨(dú)立性。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
55.AB選項(xiàng)A、B符合題意,在確定實(shí)質(zhì)性程度的范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越廣;同時(shí),如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍;
選項(xiàng)C不符合題意,執(zhí)行控制的頻率,影響控制測(cè)試的范圍;控制執(zhí)行的頻率越高,則控制測(cè)試的范圍就越大;
選項(xiàng)D不符合題意,擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度不同,在該時(shí)間長(zhǎng)度內(nèi)發(fā)生的控制活動(dòng)次數(shù)也不同,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度確定控制測(cè)試的范圍,擬信賴期間越長(zhǎng),控制測(cè)試的范圍越大。
綜上,本題應(yīng)選AB。
56.CD選項(xiàng)A中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能更多在期中實(shí)施審計(jì)程序,應(yīng)當(dāng)更多依賴期末;在選項(xiàng)B中,主要依賴實(shí)質(zhì)性程序收集審計(jì)證據(jù)而不是控制測(cè)試。
57.ABD選項(xiàng)A與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定對(duì)應(yīng);選項(xiàng)B按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān);選項(xiàng)D的調(diào)整是否恰當(dāng),也與存貨項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定相關(guān)。
58.AB本題考查的是與治理層或管理層溝通事項(xiàng)的判斷。選項(xiàng)A和B的做法正確;選項(xiàng)C的做法不正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與甲公司治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計(jì)人員討論;選項(xiàng)D的做法不正確,當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通事項(xiàng)涉及管理層的勝任能力和誠(chéng)信問(wèn)題時(shí)不能先與甲公司管理層溝通。
59.ABCD
60.CD選項(xiàng)A、B,是正常的情況,夏季是雪糕生產(chǎn)的企業(yè)銷售旺季,購(gòu)買原材料也會(huì)較多。在春節(jié)前后由于親朋好友送禮,也是高檔酒的銷售旺季;
選項(xiàng)C、D,不是正常的情況。
綜上,本題應(yīng)選CD。
61.BC編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)運(yùn)用重要性水平低于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平,表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序充分,也表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低,所以選項(xiàng)AD不正確。
62.AB對(duì)外來(lái)付款憑證的審計(jì)應(yīng)從兩方面進(jìn)行:一是外來(lái)原始憑證的構(gòu)成要素是否不全;二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票,應(yīng)到出票單位進(jìn)行調(diào)查或函證查詢,看有無(wú)弄虛作假的問(wèn)題。
63.BCD在情形A下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要是根據(jù)具體受限范圍的大小決定是否出具保貿(mào)意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
64.BCD選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的正常存款,不會(huì)影響其獨(dú)立性;選項(xiàng)B,因過(guò)度推介影響?yīng)毩⑿裕贿x項(xiàng)CD因經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿浴?/p>
65.BCD解析:會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序,以防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅:輪換鑒證小組的高級(jí)職員;進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核;請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作,或在必要時(shí)提供建議。
66.AC組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作,并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé),集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)有責(zé)任。
67.BCD選項(xiàng)A不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員,屬于損害獨(dú)立性的情形。
68.AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題包括:(1)對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法(選項(xiàng)C正確);(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難;(3)已與管理層討論或書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng);(4)影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形;(5)對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程重大的其他事項(xiàng)(選項(xiàng)A正確)。
69.AC選項(xiàng)A表述正確,清算價(jià)格是企業(yè)由于破產(chǎn)和其他原因,被要求在一定期限內(nèi)將特定資產(chǎn)快速變現(xiàn)的價(jià)格,清算資產(chǎn)變現(xiàn)的方式,如被審計(jì)單位的在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)無(wú)法繼續(xù)下去,可能會(huì)終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算,那么應(yīng)當(dāng)使用清算價(jià)格進(jìn)行計(jì)價(jià);
選項(xiàng)B表述不正確,即使其他財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒(méi)有對(duì)此作出明確規(guī)定,管理層也需要在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力;
選項(xiàng)C表述正確,由于事項(xiàng)或情況發(fā)生的時(shí)點(diǎn)距離作出評(píng)估的時(shí)點(diǎn)越遠(yuǎn),與事項(xiàng)或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性的程序也相應(yīng)增加,因此在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí),只有持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施;
選項(xiàng)D表述不正確,如果管理層或治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日后嚴(yán)重拖延對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)拖延的原因。如果認(rèn)為拖延可能涉及與持續(xù)經(jīng)營(yíng)評(píng)估相關(guān)的事項(xiàng)或情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要實(shí)施前述識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)追加的審計(jì)程序,并就存在的重大不確定性考慮對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響。
綜上,本題應(yīng)選AC。
70.ABCD中應(yīng)付賬款應(yīng)改為應(yīng)收賬款。
71.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任;(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排;(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題;(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性;(5)補(bǔ)充事項(xiàng)。
72.ABCD選項(xiàng)A表述不正確但符合題意,在貨幣單元抽樣中,被低估的實(shí)物單元被選取的概率更低,貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試低估,適用于查高估錯(cuò)報(bào);
選項(xiàng)B表述不正確但符合題意,如果幾乎不存在錯(cuò)報(bào),傳統(tǒng)變量抽樣中的差異法和比率法將無(wú)法使用,但均值法可以使用;
選項(xiàng)C表述不正確但符合題意,貨幣單元抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比例,故生成的樣本自動(dòng)分層;
選項(xiàng)D表述不正確但符合題意,對(duì)零余額或負(fù)余額項(xiàng)目的選取,傳統(tǒng)變量抽樣不需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮。
綜上,本題應(yīng)選ABCD。
73.BC注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)一個(gè)項(xiàng)目的差異情況決定整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)類型或整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性,況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不在審計(jì)的實(shí)施階段重新評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性。
74.ABD應(yīng)收賬款的函證一般采用積極式,也可以采用消極式函證。
75.ABD會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則:
①合法性原則:所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定.
②相關(guān)性原則:所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù),滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。
③實(shí)用性原則:所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn),滿足單位實(shí)際需要.
76.AB選項(xiàng)A恰當(dāng),不管是否依賴相關(guān)系統(tǒng),都應(yīng)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行了解;
選項(xiàng)B恰當(dāng),信賴人工控制,則應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證人工控制;
選項(xiàng)C、D不恰當(dāng),僅依賴人工控制,且人工控制不依賴系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告,那么無(wú)需再驗(yàn)證與系統(tǒng)相關(guān)的控制,包括自動(dòng)化應(yīng)用控制和一般控制。
綜上,本題應(yīng)選AB。
77.ABCD選項(xiàng)A正確,如不計(jì)提已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購(gòu)相關(guān)的負(fù)僨或不計(jì)提尚未付款的已經(jīng)購(gòu)買的服務(wù)支出等可能影響采購(gòu)與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
選項(xiàng)A正確,被審計(jì)單位以復(fù)雜的交易安排購(gòu)買一定期間的多種服務(wù),管理層對(duì)于涉及的服務(wù)受益
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