廣東省珠海市注冊會計審計真題(含答案)

廣東省珠海市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執(zhí)行控制測試時應用了審計抽樣，下列有關說法中不正確的是()。

A.可接受的信賴過度風險越高，樣本規(guī)模越小

B.預計總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大

C.總體變異性越高，樣本規(guī)模越大

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

2.以下關于具體審計計劃的各種說法中，不恰當的是（）。

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當的審計證據以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內容是確定審計程序的性質、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內容包括何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據等原因進行必要的更新和修改

3.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現場的日期

4.下列做法中，通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調整實施實質性程序的時間

C.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

D.改變審計程序的性質

5.甲公司是一家有限責任公司，注冊會計師對甲公司2011年度財務報表進行審計并出具了無保留意見的審計報告，Q銀行根據注冊會計師審計的財務報表等相關資產證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導致甲公司的供應商A公司貨款不能收回，Q銀行出現巨額虧損，Q銀行儲戶不能按期提取存款。下列可能構成注冊會計師的利害關系人的有（）。

A.Q銀行B.供應商AC.儲戶D.甲公司股東

6.B注冊會計師負責對乙公司2010年度財務報表進行審計。在計劃審計工作時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、如果認為將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務相關，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（）。

A.在審閱報告中說明業(yè)務變更的合理理由

B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務和意見類型

C.在審閱報告中提及原審計業(yè)務中已執(zhí)業(yè)行工作

D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務的任何情況

7.A注冊會計師負責審計甲公司20×3年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

8.在下列情況中，注冊會計師可以選擇在期中實施實質性程序的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關控制薄弱

B.收入截止測試

C.評估的重大錯報風險為舞弊風險

D.被審計單位系統變動導致某類交易記錄信息在期中后難以獲取

9.下列有關與審計相關的內部控制的說法中，不正確的是（）

A.與資產負債表相關的內部控制均與審計相關

B.與合規(guī)目標相關的內部控制可能與審計相關

C.與經營目標相關的內部控制可能與審計相關

D.與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關

10.ABC會計師事務所負責審計D集團2012年財務報表。集團項目組參與組成部分工作的性質、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息實施的追加審計程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

11.在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應當根據具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關重大事項的說法中不正確的是()。

A.重大事項中應當包括導致注冊會計師無法進行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項中應當包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應當及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內容、時間、地點和參加人員等

12.在評價針對銷售費用中委托代銷手續(xù)費的實質性分析程序做出的預測值的準確程度時，不應當考慮的因素是（）

A.手續(xù)費按產品類別的可分解程度

B.承銷商手續(xù)費價格的穩(wěn)定性

C.承銷商手續(xù)費價格的可獲得性

D.已記錄金額與預測值之間可接受的差異額

13.下列與管理層聲明相關的表述中，錯誤的是（）。

A.如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B.如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應當調查這種情況

C.如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

D.注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據

14.注冊會計師在財務報表審計中需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因是（）。

A.被審計單位的管理層與注冊會計師在會計處理上存在著異議

B.被審計單位管理層不允許注冊會計師實施必要的審計程序

C.被審計單位的治理層與注冊會計師在財務報表過程監(jiān)督和財務報表審計職責方面存在著共同的關注點，在履行職責方面存在著很強的互補性

D.被審計單位治理層的監(jiān)督目標與注冊會計師的審計目標相同

15.關于職業(yè)道德守則，下列說法中錯誤的是()。

A.會計師事務所在確定其從某一屬于公眾利益實體的審計客戶收取的全部費用是否超過會計師事務所全部收費的15％時，應以向該審計客戶提供所有服務收取的全部費用(即不僅僅是審計費)為分子，以向所有客戶提供所有服務收取的全部費用為分母進行計算收費占比

B.如果會計師事務所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關聯實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15％，該會計師事務所只能聘請其他會計師事務所執(zhí)行發(fā)表審計意見前復核或發(fā)表審計意見后復核，除此以外，該會計師事務所沒有其他選擇

C.注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業(yè)服務時，發(fā)現了重大錯誤，這種情形將主要因自我評價導致對職業(yè)道德基本原則產生不利影響

D.對于職業(yè)道德守則禁止會計師事務所與其審計客戶存在某些利益或關系，或禁止向審計客戶提供某些非鑒證服務的情形，注冊會計師不能夠通過采取防范措施將可能產生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關系，或者提供該服務

16.下列各項關于整合審計的說法中，不正確的是（）

A.控制測試所涵蓋的期間應當盡量與財務報表審計中擬信賴內部控制的期間保持一致

B.識別的重要賬戶、列報及其相關認定應當相同

C.運用的重要性水平應當相同

D.發(fā)表的審計意見類型應當相同

17.對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據，以確定是否符合適用的財務報告編制基礎的規(guī)定的事項中不包括（）。

A.管理層對會計估計在財務報表中予以確認的決策

B.管理層對會計估計在財務報表中不予確認的決策

C.管理層作出會計估計所選擇的計量假設

D.管理層作出會計估計所選擇的計量基礎

18.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當的是（）。

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

19.下列選項中不屬于針對采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會計期間的內部控制或控制測試的是（）

A.由計算機將供應商發(fā)票上的單價與訂購單上的單價進行比對，如有差異應生成例外報告

B.由計算機將記錄采購的日期和采購入庫通知單上的日期進行比對，如果這些日期歸屬不同的會計期間，應生成例外報告的打印文件

C.詢問和檢查例外報告的打印文件并重新執(zhí)行截止程序

D.有會計人員輸入必要的分錄，確保對計入當期的負債的核算是恰當的

20.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列情形中，A注冊會計師不會承擔連帶賠償責任的情形是()。

A.已對甲公司財務報表舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

B.甲公司示意A注冊會計師出具不實報告，A注冊會計師未予以拒絕

C.明知甲公司的財務報表的重要事項有不實內容，A注冊會計師未予指明

D.明知甲公司對重要事項的財務會計處理與企業(yè)會計準則相抵觸，A注冊會計師未予指明

21.

第

10

題

下列說法不正確的是（）。

A.股票分割之后股東有可能多獲現金股利

B.股票分割中股東權益內部結構發(fā)生變化

C.發(fā)放股票股利可能加劇股價的下跌

D.為了提高股價，可以進行股票合并

22.以下關于控制環(huán)境的陳述中，不恰當的是()。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

B.控制環(huán)境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

D.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

23.下列關于處理意見分歧的說法中，正確的是()。

A.會計師事務所應當制定政策和程序以處理和解決意見分歧

B.意見分歧應當在業(yè)務執(zhí)行臨近結束時集中解決

C.會計師事務所內部對業(yè)務問題的意見出現分歧是不正?，F象，應當杜絕出現意見分歧

D.項目合伙人對產生的意見分歧作出最終的結論

24.

在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是()。

A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加控制測試，降低評估的檢查風險

B.通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險

C.如有可能，通過擴大實質性程序范圍或實施追加的實質性程序，降低評估的重大錯報風險

D.通過修改計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍，降低評估的審計風險

25.

第

8

題

甲公司被依法宣告破產，管理人的清算結果表明：甲公司的破產財產共2000萬元，發(fā)生破產清算費用50萬元，欠職工工資70萬元，欠稅款l580萬元，破產債權6000萬元，其中乙公司擁有破產債權4000萬元。則根據《破產法》規(guī)定，乙公司就破產債權受償的金額為（）萬元。

A.150B.100C.200D.250

26.下列長江集團公司的組成部分中，最有可能屬于重要組成部分的是（）

A.甲組成部分存在重大錯報風險，但不導致集團公司財務報表產生重大錯報

B.乙組成部分存在特別風險，可能導致集團公司財務報表產生重大錯報

C.丙組成部分存在重大錯報風險．但不導致集團公司財務報表產生特別風險

D.丁組成部分存在特別風險，但不導致集團公司財務報表產生重大錯報

27.某企業(yè)進行一項投資，有甲、乙兩個方案，甲方案的計算期為16年．凈現值為240萬元，乙方案的計算期為12年，計算使用的折現率是8％。某企業(yè)使用最短計算期法將甲方案的凈現值調整為（）。

A.240(P／A，8％，12)×(A／P，8％，16)

B.240(A／P，8％，12)×(P／A，8％，16)

C.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

D.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

28.下列事項中，屬于財務報表日后調整事項的是（）。

A.財務報表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財務報表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C.財務報表日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失

D.財務報表日后期間，因質量問題收到報告年度銷售的一批退回的貨物

29.集團項目組獲取充分、適當的審計證據的能力可能受到該集團某些方面重大變化的影響，這些重大變化事項不包括（）。

A.集團組織結構的變化

B.對集團具有重要影響的組成部分業(yè)務活動的變化

C.集團治理層、管理層或重要組成部分的關鍵管理人員在構成上的變化

D.適用的審計準則的變化

30.

第

10

題

后任注冊會計師與前任注冊會計師就目標客戶進行溝通，下列描述中正確的是（）。

A.后任注冊會計師沒有責任聯系前任注冊會計師

B.后任注冊會計師應該獲得目標客戶的允許，才能與前任注冊會計師聯系

C.后任注冊會計師不管目標客戶是否同意，都應該與前任注冊會計師聯系

D.如果后任注冊會計師知道所有可獲得的相關證據，則不必與前任注冊會計師聯系

31.

32.

第

19

題

《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由2個以上50個以下合伙人設立；但是，法律另有規(guī)定的除外。有限合伙企業(yè)至少應當有（）個普通合伙人。

A.2B.1C.5D.10

33.在控制檢查風險時，注冊會計師擬采取下列措施，其中恰當的措施是()。

A.調高重要性水平

B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

34.整個銷售與收款循環(huán)的起點是（）。

A.按銷售單發(fā)貨B.向客戶開具賬單C.客戶提出訂貨要求D.編制銷售單

35.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

36.假設C公司是ABC會計師事務所的常年客戶。丙注冊會計師已連續(xù)4年擔任C公司年度財務報表審計業(yè)務的關鍵審計合伙人。2010年3月，C公司2009年度已審財務報表及審計報告對外公布后，經批準開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關規(guī)定，丙注冊會計師至多還可以繼續(xù)擔任C公司的關鍵審計合伙人（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

37.在對N公司2004年度會計報表進行審計時，A注冊會計師負責貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計題遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是（）。

A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元

38.在下列提法中，表述正確的是()。

A.注冊會計師的審計意見通常包括合法性和公允性兩方面的內容，其中公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量

B.注冊會計師的審計目的的確定主要受到審計委托人的具體要求的制約

C.注冊會計師執(zhí)行一般目的的審計業(yè)務和特殊目的的審計業(yè)務均需執(zhí)行獨立審計準則

D.獨立審計和政府審計的審計依據均是審計署制定的國家審計準則

39.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關注冊會計師采取的措施中不恰當的是()。

A.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

B.發(fā)表帶強調事項段的無保留意見

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.與被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通

40.在一個會計期間發(fā)生的一切經濟業(yè)務，都要依次經過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設置會計科目、成本計算、復式記賬

D.復式記賬、財產清查、編制會計報表

41.關于實質性程序的結果對控制測試結果的影響，下列表述不正確的是（）。

A.如果通過實施實質性程序未發(fā)現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的

B.如果實施實質性程序發(fā)現被審計公司沒有識別的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

C.如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結論

D.如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮

42.固定資產凈殘值率一般按固定資產原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

43.第

10

題

注冊會計師魏民在審查I公司2005年度財務報表的過程中，通過審計證據察覺出I公司與J公司簽署的長期投資協議的某些條款是偽造的，魏民首先應當實施的審計程序是（）。

A.站在注冊會計師的立場上，認為投資協議是真實的

B.充分依據自己的專業(yè)知識，對投資協議作初步鑒定

C.利用專家工作，鑒定所簽署的長期投資協議的真?zhèn)?/p>

D.向J公司查詢或函證，根據答復結果確定后續(xù)程序

44.注冊會計師在了解被審計公司貨幣資金內部控制后，對內部控制進行了評價。以下事項中，存在缺陷的是（）。

A.對于重要貨幣資金支付由總經理授權審批

B.明確貨幣資金的審批人應當對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施

C.明確規(guī)定不能由一人保管支付款項所需的全部印章，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管

D.明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄

45.與管理層討論其存貨盤點計劃，討論的主要內容不包括（）。

A.盤點時間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點期間存貨移動的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點結果的匯總及盤盈盤虧的分析、調查與處理

46.根據下文，回答第11～13題。

事務所接受委托對Y公司2001――2003年度會計報表進行審計，A注冊會計師作為外勤審計負責人，需對負責往來款項審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

11

題

2001年末，Y公司全面清理往來款，判斷無法支付的應付賬款為130萬元（其中j公司50萬元、k公司80萬元），雖尚未經董事會批準，仍作了借記應付賬款130萬元、貸記營業(yè)外收入130萬元的會計處理。2002年3月，董事會決議同意沖銷對j公司的應付款項，但認為對應付k公司賬款予以沖銷的依據不充分，應予以保留。Y公司據此在2002年3月的會計分錄中作了借記營業(yè)外收入80萬元、貸記應付賬款80萬元的會計處理。假定不考慮Y公司會計報表項目層次的重要性水平，針對上述交易和事項，助理人員按年度分別提出下列審計的處理建議，A注冊會計師認為不恰當的是（）

注：若應當建議做出審計調整的，請按年度直接列示全部相應的審計調整分錄，包括報表重分類調整分錄（在編制審計調整分錄時，不考慮調整分錄對所得稅和期末結轉損益的影響）。

A.注冊會計師應提請Y公司對2001年度報表作如下調整分錄：

借：營業(yè)外收入--無法支付的應付款項130

貸：資本公積--其他資本公積50應付賬款--k公司80

B.注冊會計師應提請Y公司對2002年度報表作如下調整分錄：

借：未分配利潤130

貸：資本公積--其他資本公積50營業(yè)外收入--無法支付的應付款項80

C.注冊會計師應提請Y公司對2003年度報表作如下調整分錄：

借：未分配利潤50

貸：資本公積--其他資本公積50

D.注冊會計師認為不需要調整2001、2002年的會計報表，但2003年度報表作如下調整分錄：

借：未分配利潤50

貸：資本公積--其他資本公積50

47.根據質量控制準則，以下與獨立性相關的書面確認函的說法中，正確的是(?)。

A.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函

B.如果不是首次接受委托，并非必須獲取有關獨立性的書面確認函

C.會計師事務所應當每年至少一次向受所有工作人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

D.書面確認函不可以是電子形式的

48.注冊會計師發(fā)現被審計單位A公司2019年已經達到預定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉入固定資產，在此情況下，注冊會計師應界定違反了固定資產項目（）認定A.權利與義務B.計價與分攤C.存在D.完整性

49.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產取得和處置實施控制測試的重點的是()。

A.審查固定資產的取得和處置是否經過授權批準

B.審查與固定資產取得和處置相關的項目如應付賬款、銀行存款、固定資產清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

C.審查固定資產的取得是否與預算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

50.ABC會計師事務所的注冊會計師A負責對甲公司2012年度財務報表進行審計，ABC會計師事務所于2013年3月5日簽發(fā)了已經審計財務報表的審計報告。2013年5月5日，甲公司因為2012年財務報表舞弊丑聞曝光，ABC會計師事務所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會計師事務所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對訴訟當事人列置的陳述中，不恰當的是（）。

A.甲公司是第一被告

B.ABC會計師事務所是第二被告

C.利害關系人拒不起訴甲公司而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

二、多選題(30題)51.注冊會計師實施的下列實質性程序中，能夠獲取審計證據來確認固定資產“計價和分攤”認定存在重大錯報的有（）。

A.結合固定資產清理會計科目，抽查固定資產賬面轉銷額是否正確

B.以固定資產明細賬為起點追查到固定資產實物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產的相關證明文件，并作相應記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

52.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性

C.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

D.存在已經對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

53.

根據材料回答28～29題。

在對子公司2008年度財務報表進行審計時，K注冊會計師負責銷售與收款循環(huán)的審計。在審計過程中，K注冊會計師需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

28

題

K注冊會計師計劃測試子公司2008年度主營業(yè)務收入的真實性。以下各項審計程序中，通常難以實現上述審計目標的有（）。

A.抽取2008年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄

B.抽取加08年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2008年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2009年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

54.下列有關在實施實質性分析程序時確定可接受差異額的說法中，正確的有（）。

A.評估的重大錯報風險越高，可接受差異額越低

B.重要性影響可接受差異額

C.確定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

D.需要從實質性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高

55.

如果針對20×9年3月20日后發(fā)現的事實，乙公司管理層修改了20×8年度財務報表，B注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.實施必要的審計程序

B.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表的審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的20×8年度財務報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司20×9年度財務報表的審計報告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改20×8年度財務報表的原因

56.

下列情況屬于注冊會計師應當提請管理層對持續(xù)經營能力做出評估或將評估期間延伸至自資產負債表日起的十二個月的有()。

A.管理層沒有對持續(xù)經營能力做出評估

B.管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間少于自資產負債表日起的十二個月

C.管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間少于自審計報告日起的十二個月

D.管理層未就超出評估期間的事項或情況對持續(xù)經營能力的影響做出評估

57.下列關于我國企業(yè)資產負債表的表述正確的有()。

A.資產項目按照重要性排列

B.資產項目按照流動性大小排列

C.負債項目按照清償時間的先后順序排列

D.資產負債表的編制依據是“資產=負債+所有者權益”

58.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列屬于總體審計策略內容的有()。

A.向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領域分配資源的數量，包括派送的項目組成員的數量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領域安排的審計時間預算

C.何時調配審計資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配

D.如何管理、指導、監(jiān)督審計資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核

59.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

60.如項目關鍵審計合伙人加入公眾利益實體的審計客戶擔任董事、高級管理人員等職位，將因密切關系或外在壓力產生不利影響。下列人員中，屬于項目關鍵審計合伙人的包括（）

A.項目合伙人B.項目外勤審計負責人C.事務所的其他審計合伙人D.項目質量控制復核的負責人

61.

第

21

題

當出現下列情況時，注冊會計師有可能會違反職業(yè)道德準則的有（）

A.為其配偶所任職的公司編制會計報表

B.因介紹客戶給鑒證客戶而接受酬金

C.鑒證客戶的財務總監(jiān)系會計師事務所的前合伙人

D.因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍

62.

第

19

題

核心競爭力理論認為企業(yè)競爭的關鍵是建立和發(fā)展核心競爭力。核心競爭力具有的特征包括（）。

A.可以創(chuàng)造價值B.具有獨特性C.對手難以模仿D.難以替代

63.現金的審計工作主要包括()。

A.審查現金賬務是否真實正確B.庫存現金盤點C.現金的收支是否正確D.審查現金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)

64.評價管理層對持續(xù)經營能力作出的評估時，注冊會計師應當評價管理層評估財務報表涵蓋的期間是否恰當。以下對管理層評估財務報表涵蓋的期間的說法中，恰當的有（）。

A.在評價管理層對被審計單位持續(xù)經營能力作出的評估時，注冊會計師的評價期間應當與管理層按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定作出評估的涵蓋期間相同

B.管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間

C.如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師在審計報告中應當增加強調事項段

D.如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月

65.集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，通報的內容包括（）。

A.在組成部分注冊會計師知悉集團項目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會計師確認其將配合集團項目組的工作

B.與集團審計相關的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

C.識別出的與組成部分注冊會計師工作相關的、由于舞弊或錯誤導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

D.集團管理層編制的關聯方清單和集團項目組知悉的任何其他關聯方

66.注冊會計師針對甲公司特殊類型存貨設計監(jiān)盤程序時，下列說法中正確的有（）。

A.針對存貨為汽油的，需要注意使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單列表加以確定

B.針對存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作

C.針對需要使用磅秤測量的存貨，只需在監(jiān)盤前檢驗一次磅秤的精準度，在監(jiān)盤過程中無須檢驗和重新調校，以免標準不統一

D.針對存貨為生產紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數量進行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

67.關于控制測試和細節(jié)測試的說法中，正確的有（）

A.細節(jié)測試中實施審計抽樣的總體要求具有同質性

B.對報告期間的某項控制實施控制測試的總體應當選擇報告期間的所有相關項目

C.控制測試中實施審計抽樣的總體要求具有同質性

D.注冊會計師通常在期末實施控制測試

68.下列各項程序中，通常用作風險評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

69.下列關于數據分析的說法中，恰當的有（）

A.注冊會計師在使用管理層提供的數據時，需要對數據的提取和驗證過程執(zhí)行控制測試

B.只有在注冊會計師要求的情況下，管理層需要進行廣泛的安全性和完整性檢查

C.數據分析工具本身可以提高審計質量

D.數據分析工具可用于為判斷提供支撐并提供見解

70.在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤并增加抽盤數量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進行函證，

D.對大額應收賬款進行函證

71.

已公司某項應用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有()。

A.同時考慮信息技術一般控制運行有效性

B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據

C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍

72.如果甲公司財務報表日資產負債表中存貨項目期末顯示為l000萬元，根據對認定的理解，以下表述中，恰當的有（）。

A.財務報表日甲公司資產中所記錄的存貨1000萬元是存在的，表明存貨賬面記錄沒有多記，如果注冊會計師以該賬面記錄為起點能夠追蹤到對應的存貨實物

B.存貨以恰當的金額l000萬元記錄在資產負債表中，與之相關的計價調整已恰當記錄，表明存貨在資產負債表的金額是正確的，并且已經對存貨進行了期末減值估計

C.所有應當記錄的存貨均已記錄在l000萬元中，表明實際存在的并且所有權屬于甲公司的存貨已經記錄在資產負債表中，沒有少記

D.甲公司記錄的存貨均由其擁有或控制，表明存貨資產都在被審計單位

73.根據下文，回答第29～30題。

在對M公司2006年的財務報表進行審計的過程中，L注冊會計師負責有關期初余額的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

29

題

在對M公司財務報表期初余額進行審計時，你認為正確的有（）。

A.根據已經確認期末的存貨余額，倒推期初存貨余額并予以確認

B.如果期初余額對本期財務報表有影響，并且被審計單位拒絕調整應發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告

C.只有當期初余額對于本期財務報表而言是重要的，注冊會計師才需要對其予以特別關注并實施專門的審計程序

D.如果上期財務報表雖經前任注冊會計師審計但通過實施其他審計程序也未能得到有關期初余額充分適當的審計證據，則應當實施相應的審計程序

74.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當的標準，下列有關標準的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發(fā)布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業(yè)務的適用性

B.標準應當具有相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執(zhí)行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當的標準

75.

第

19

題

KMP會計師事務所的業(yè)務部門負責人在對本所近期承接的若干報表審計項目的工作底稿進行復核時，發(fā)現在審計ABC公司2005年度會計報表時，注冊會計師基于下列理由，沒有對應收賬款實施函證程序。其中，不應認可的理由是（）。

A.ABC公司的應收賬款余額僅占未審資產總額的0.5%

B.以前年度從未通過函證程序發(fā)現任何錯誤或舞弊

C.ABC公司賒銷審批制度科學有效，控制風險一貫低

D.全部債務人均在G省，G省數月連降暴雨，已經無法通郵

76.下列有關書面聲明的說法中，錯誤的有（）。

A.管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內容進行了調整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明

B.注冊會計師應當要求管理層在書面聲明中確認，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當詢問

C.如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應當接受該書面聲明

D.如果在審計報告中提及的所有期間內，現任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明

77.下列選項中，屬于注冊會計師應當在具體審計計劃中體現的內容有（）

A.了解和識別內部控制的程序的性質、時間安排和范圍

B.測試控制設計有效性的程序的性質、時間安排和范圍

C.確定執(zhí)行業(yè)務所需資源的性質、時間安排和范圍

D.測試控制運行有效性的程序的性質、時間安排和范圍

78.以下關于審計工作底稿的歸檔期和保存期限的說法中，正確的有（）

A.在審計報告歸檔之后能對審計工作底稿進行修改或增加

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現有必要修改現有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產生的影響

C.審計報告日后，發(fā)現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論時需要要修改審計工作底稿

D.審計工作底稿的歸檔期限是簽約后60天內

79.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。A注冊會計師出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發(fā)現存在小額銷售收入被漏記和貪污現象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時發(fā)現并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責任

B.按照審計準則的要求，根據甲公司具體情況已經實施了相應的審計程序，獲取了充分、適當的審計證據

C.按照審計準則審計財務報表，并不能保證發(fā)現所有的錯誤與舞弊

D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責任應由該助理人員承擔

80.以下關于函證的說法中，正確的有（）

A.如果被審計單位有自己的郵寄設備，但注冊會計師不應使用被審計單位本身的郵寄設施，而應獨立寄發(fā)詢證函

B.對于消極式回函，未收到回函就明確表明預期的被詢證者已經核實了詢證函中包含信息的準確性

C.在采取跟函的方式函證銀行存款時，注冊會計師同意被審計單位的員工跟被詢證者去VIP室核對信息并蓋章，自己在大廳等候并留意被審計單位員工與銀行串通舞弊的風險

D.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

三、判斷題(3題)81.

A.是B.否

82.

第

31

題

在我國，會計師事務所不允許利用新聞媒體進行廣告宣傳中，但在球賽及各種比賽中冠名不在此列，因此，某大型事務所擬對中超聯賽進行冠名。（）

A.是B.否

83.資產負債表中的“持有待售的非流動資產或持有待售的處置組中的資產”，屬于流動資產項目，反映企業(yè)主要通過出售(包括具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換)而非持續(xù)使用收回其賬面價值的一項非流動資產或處置組。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.2013年1o月，ABC會計師事務所首次接受委托審計M葡萄加工有限公司(以下簡稱M公司)2013年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。M公司為葡萄汁生產企業(yè)，2013年期初、期末存貨余額占資產總額比重分別為70％和68％。存貨主要包括葡萄和桶裝葡萄汁，其中葡萄貯存在各采購地15個簡易棚內，桶裝葡萄汁貯存在M公司1個倉庫內。M公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。M公司擬于2013年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關業(yè)務且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：(1)與存貨相關的內部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。(2)在對桶裝葡萄汁實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數量。(3)M公司對葡萄的盤點計劃是：2013年12月31日盤點7個簡易棚內葡萄，2014年1月10日盤點其他8個簡易棚內葡萄。A注冊會計師根據甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對葡萄實施監(jiān)盤程序。要求：(1)根據審計準則的要求，指出A注冊會計師針對存貨期初余額應當實施哪些審計程序。(2)針對上述存貨監(jiān)盤計劃第(1)項至第(3)項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

85.簡述財務杠桿的作用。

86.A注冊會計師是ABC會計師事務所指派的甲公司2012年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在制定審計計劃、實施風險評估時，A注冊會計師需要考慮與重要性相關的問題。具體情況如下：

(1)基于重要性與重大錯報風險的反向變動關系，A注冊會計師決定在制定總體審計策略時，首先評估重大錯報風險，然后據以確定財務報表整體的重要性水平。

(2)確定財務報表整體的重要性水平時，A注冊會計師特別考慮了作為甲公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯報不影響Y公司的經濟決策。

(3)為防止出現未發(fā)現錯報和不重大錯報匯總后變成重大錯報的情況，在評估風險和設計進一步審計程序時，A注冊會計師使用的實際重要性水平僅相當于計劃的重要性水平的90%。

(4)受核事故的影響，甲公司存放在日本的原材料可能受到毀損，但因無法進行現場評估，難以確定需要計提的存貨跌價準備金額，A注冊會計師據此調低了評估的重要性水平。

(5)為便于實施審計程序，A注冊會計師將財務報表整體的重要性水平的20%作為界定明顯微小錯報的上限。凡是金額低于這個上限的錯報，都無需建議甲公司調整。

(6)雖然甲公司對應收賬款的高估和對固定資產的低估均超過了財務報表整體的重要性，但因兩者相抵后的金額遠遠低于重要性水平，A注冊會計師認為這些錯報均不重要。

要求：請逐一考慮上述每種情況，指出A注冊會計師的觀點或做法是否存在或可能存在不當之處。如認為存在或可能存在不當之處，請簡要說明理由。

參考答案

1.C在控制測試中無需考慮總體變異性。

2.C具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內容包括為獲取充分、適當的審計證據以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質、時間安排和范圍。可以說，為獲取充分、適當的審計證據，而確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

3.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

4.A注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險：（1）改變擬實施審計程序的性質，以獲取更為可靠、相關的審計證據，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內容，詢問被審計單位的非財務人員等（選項D）；（2）調整實施實質性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實施實質性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個報告期內的交易實施實質性程序（選項B）；（3）實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數據實施分析程序等（選項C）。

5.A《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》(簡粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關系人”。Q銀行信賴了會計師事務所出具的審計報告為甲公司提供貸款，導致了重大損失，為利害關系人。

6.D【正確答案】：D

【答案解析】：為了不讓報告使用者產生誤解，在出具的審閱報告中不應提及原來審計業(yè)務的任何情況。只有將審計業(yè)務變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務，注冊會計師才可在報告中提及己執(zhí)行的程序。

7.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數及期末存貨的真實性；選項D可以查出虛假銷售。注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識別出異常。

8.D如果控制環(huán)境和其他相關控制薄弱，或者評估的重大錯報風險為舞弊風險，注冊會計師應當在期末或者接近期末實施實質性程序。收入截止測試的目標是資產負債表日前后的交易的入賬時間是否正確，其性質決定了必須在期末或接近期末實施實質性程序。

9.A選項A不正確，有的內部控制雖與資產負債表相關（如確定客戶的信用額度與賒銷審批都與應收賬款的計價和分攤認定相關），但注冊會計師可能不予了解（例如，只了解賒銷審批而不了解信用額度的確定）；

選項B、C正確，如果與經營和合規(guī)目標相關的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關；

選項D正確，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制。

綜上，本題應選A。

10.C選項C不恰當，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

11.C選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師應當記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

12.D選項A應當考慮但不符合題意，為信息的可分解程度，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項B應當考慮但不符合題意，為對實質性分析程序的預期結果做出預測的準確性，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項C應當考慮但不符合題意，為財務和非財務信息的可獲得性，屬于評價預期值的準確程度的影響因素；

選項D不應當考慮但符合題意，屬于設計和實施分析程序的考慮因素。

綜上，本題應選D。

13.CC【解析】管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應當出具保留或無法表示意見。

14.C被審計單位的治理層與注冊會計師在財務報告編制過程中監(jiān)督和財務報表審計職責方面存在著共同的關注點，在履行職責方面存在著很強的互補性，這也正是注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。

15.C選項C，主要因自身利益產生不利影響。關于該題相關內容，請參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答(征求意見稿)》。

16.D選項A、B、C，表述了財務報表審計與內部控制審計的相同點；

選項D，在整合審計中，分別對財務報表和內部控制有效性發(fā)表審計意見，兩者發(fā)表的審計意見類型可以不同，如內部控制審計報告為否定意見，而財務報表審計報告為無保留意見。

綜上，本題應選D。

17.C對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應當獲取充分、適當的審計證據。以確定下列方面是否符合適用的財務報告編制基礎的規(guī)定：①管理層對會計估計在財務報表中予以確認或不予確認的決策；②管理層作出會計估計所選擇的計量基礎。

18.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

19.A選項A，屬于應對記錄的采購價格不正確的計算機控制；

選項B、C、D，屬于針對采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會計期間的內部控制或控制測試。

綜上，本題應選A。

20.A選頂A恰當?！端痉ń忉尅返谄邨l，選項A的情形屬于會計師事務所免責的抗辯事由之一。選項B、C、D都是導致注冊會計師承擔連帶賠償責任的情形。

21.B股票分割不會導致股東權益內部結構發(fā)生變化，這是與股票股利的一個明顯區(qū)別。

【該題針對“股票股利和股票分割”知識點進行考核】

22.D

23.A選項B，會計師事務所制定的政策和程序，應當鼓勵在業(yè)務執(zhí)行的較早階段識別出意見分歧。選項C，會計師事務所應當認識到對業(yè)務問題的意見出現分歧是正常現象，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。選項D，并不一定是項目合伙人為產生的意見分歧下結論，會計師事務所可以就意見分歧向適當的其他執(zhí)業(yè)者、會計師事務所、職業(yè)團體或監(jiān)管機構進行咨詢。

24.B解析：在選項A中，降低的應該是“重大錯報風險”，注冊會計師根據評估的重大錯報來確定需要控制的檢查風險水平；在選項C中，能夠降低的是檢查風險，不是重大錯報風險；在選項D中，應該通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低檢查風險，從而使審計風險處在可接受的低水平；選項B正確。

25.C本題考核破產財產的分配。乙公司受償的金額一破產債權×清償率=(2000—50—70一1580)÷6000×4000—200萬元。

26.B重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個組成部分對集團具有財務重大性；（2）由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

選項A、C、D，甲組成部分對集團沒有財務重大性，雖然具有重大錯報風險，但不存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；

選項B，乙組成部分可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

綜上，本題應選B。

27.A甲方案的凈現值調整為240×(A／P，8％，16)×(P／A，8％，12)。

28.C

29.D選項D，影響集團項目組獲取充分、適當的審計證據的能力與審計準則的變化無關，相應的是與集團財務報表編制基礎有關，集團項目合伙人是依據財務報表編制基礎判斷集團財務報表的合法性和公允性。除此之外，集團項目組獲取充分、適當的審計證據的能力可能還受到以下因素影響：①集團組織結構的變化；②對集團具有重要影響的組成部分業(yè)務活動的變化；③集團治理層、管理層或重要組成部分的關鍵管理人員在構成上的變化；④對集團或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮；⑤集團層面控制的變化。

30.B

31.C

32.B依照有關規(guī)定，《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由2個以上50個以下合伙人設立；但是，法律另有規(guī)定的除外。有限合伙企業(yè)至少應當有1個普通合伙人。

33.DD【解析】通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍，降低檢查風險。

34.C客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點：銷售單是證明管理層有關銷售交易“發(fā)生”認定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點之一。

35.B在實施風險評估程序和相關活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當了解下列內容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎：。①了解適用的財務報告編制基礎的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。選項B，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

36.BB

【答案解析】：如已連續(xù)擔任同一審計客戶關鍵審計合伙人4年或更長時間，在客戶成為公眾利益實體(包括上市公司)之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年直到輪換出該服務。

37.B根據教材中313頁的解釋：585000+100000-50000=635000元

評價：題目中所給的是銀行對賬單余額為585000元，也就是銀行的金額，所以我們應該在此基礎上加上銀行沒有入賬的金額，即加上銀行應該加上、銀行應該減去的金額就是銀行存款日記賬余額，所以是585000+100000-50000=635000元。對于“35000、25000”是銀行已經作過賬了，即在585000中包括了，所以不能再考慮了。

38.C

39.B如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部的治理結構中擁有更高權力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東)或對公共部門負責的政府部門進行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。

40.B會計核算的基本環(huán)節(jié)有四個：會計確認、計量、記錄和報告。會計確認一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計計量一般借助于“貨幣計價”和“成本計算”等方法來完成；會計記錄一般借助于“設置會計科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計報告一般借助于“財產清查”“期末計價”“編制會計報表”等方法來完成．因此B選項符合題意。

41.C選項C，如果通過實施實質性程序發(fā)現某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關控制的信賴程度或者調整實質性程序的性質、擴大實質性程序的范圍等。

42.C

43.DA不是審計程序；B違反了有關注冊會計師專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德規(guī)范；C取決于D的結果。

44.A被審計公司對于重要貨幣資金支付，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

45.C選項C，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時不宜與管理層討論存貨監(jiān)盤的替代程序，因為注冊會計師設計審計程序時需要增加審計程序的不可預見性。

46.D

47.A無論是否首次接受委托，會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，以避免影響獨立性的因素有所變化，選項B錯誤；會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，選項C錯誤；書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的，選項D錯誤。

48.D選項A，在建工程未轉入固定資產，不能直接反應記錄的資產由被審計單位擁有或控制；

選項B，題干中沒有反應與金額相關的信息；

選項C，固定資產的賬面金額少計，與存在認定無關；

選項D，確認已經存在的固定資產未記錄的（低估，少記），違反了固定資產的完整性認定。

綜上，本題應選D。

49.B本題的前提是控制測試，選項B屬于實質性程序而非控制測試，故不正確。

50.D利害關系人堅持不對甲公司提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院可以將會計師事務所列為共同被告參加訴訟。

51.ACD選項B屬于“實地檢查固定資產”，獲取審計證據能夠直接證明固定資產“存在”認定是否正確；選項A、C、D的實質性程序能獲取審計證據證明固定資產的“計價和分攤”認定是否正確。

52.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性；(2)提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則；(3)存在已經或持續(xù)對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難。

53.ABD對于測試真實性的審計程序應當是從賬簿記錄追查到原始憑證，選項AB是測試完整性的審計程序，所以選項AB均不正確；選項C可以實現真實性目標；選項D可以查找是否存在應當記入到2008年賬簿上的收人卻記在了2009年的賬簿上，所以對于2008年來說實現的是主營業(yè)務收入的完整性目標。

54.ABC選項D不正確。如果注冊會計師需要從實質性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要獲取有說服力的審計證據，可接受的、無需作進一步調查的差異額將會降低。

55.ABC答案解析：對于財務報表對外報出后，需要重新出具財務報表和審計報告時，應該在重新出具的2008年度的審計報告中增加強調事項段。

56.ABD解析：應該是管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間少于自資產負債表日起的十二個月，而不是自審計報告日起的十二個月。

57.BCD本題考核資產負債表的結構。資產負債表中資產項目按照流動性大小排列，流動性大的排在前面，流動性小的排在后面。

58.ABCD選項ABCD均屬于總體審計策略中應當考慮的事項。對于這個內容考生應當進行適當記憶。

59.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應當采取的措施。

60.AD選項A、D，關鍵審計合伙人是指項目合伙人、實施項目質量控制復核的負責人以及審計項目中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人；

選項B，外勤審計負責人可能是關鍵審計合伙人，也可能不是；

選項C，應是指項目組中負責對審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人。

綜上，本題應選AD。

不是事務所的任何合伙人都屬于某個審計項目的關鍵審計合伙人。

61.BCD因介紹業(yè)務給鑒證客戶而接受酬金，必然產生經濟利益關系;鑒證客戶的財務總監(jiān)系會計師事務所的前合伙人，則構成關聯關系;因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍，屬于外界壓力對職業(yè)道德的損害。

62.ABCD核心競爭力具有的特征是：可以創(chuàng)造價值；具有獨特性；對手難以模仿；難以替代。

63.ABD現金的審計主要從三個方面進行：①庫存現金盤點；②審查現金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)；③審查現金賬務是否真實正確。

64.ABD選項C不恰當。如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。

65.ABCD

66.ABD選項C中的存貨，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應檢驗磅秤的精準度，并留意磅秤的位置移動與重新調校程序。

67.BC選項A說法錯誤，細節(jié)測試的總體不需要考慮同質性，控制的標準在一段時間內是確定的，而細節(jié)測試通常用來測試有關財務報表金額的一項或多項認定的合理性，故不需考慮同質性；

選項B說法正確，注冊會計師應當從總體項目的內容和涉及時間等方面確定總體的完整性；

選項C說法正確，在控制測試中，注冊會計師還必須考慮總體的同質性，總體中所有項目應該具有同樣的特征；

選項D說法錯誤，注冊會計師通常在期中實施控制測試，由于期中測試獲取的證據只與控制截至期中測試時點的運行有關，注冊會計師需要確定如何獲取關于剩余期間的證據。

綜上，本題應選BC。

68.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風險評估程序。

69.AD選項A恰當，注冊會計師圍繞管理層的數據提取和驗證過程執(zhí)行一套控制測試，然后將管理層生成的信息用于自己的分析；

選項B不恰當，在任何情況下，管理層必須在注冊會計師做任何事情以前進行廣泛的安全性和完整性檢查；

選項C不恰當，數據分析工具可以提高審計質量，審計質量不在于工具本身，而是在于分析和相應判斷的質量；

選項D恰當，數據分析工具可用于風險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解。

綜上，本題應選AD。

70.ABC注冊會計師針對舞弊風險應實施不為被審計單位預見或事先了解的某些審計程序，以提高審計效率，選項A、B、C均可以增強注冊會計師審計程序的不可預見性；選項D是注冊會計師對于銷售與收款循環(huán)中通常應實施的審計程序。

71.ABD解析：對于一項自動化的應用控制，由于信息技術處理過程的內在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據作為支持該項控制在相關期間運行有效性