2022年陜西省延安市注冊會計審計真題(含答案)

2022年陜西省延安市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在ABC會計師事務所為B公司(上市公司)執(zhí)行審計業(yè)務的同時，W公司也提出委托要求．因此ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所存在下列關(guān)系，其中即使EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會計師事務所接受W公司審計業(yè)務的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

2.下列各項中，不屬于注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次的重大錯報風險確定的總體應對措施的是()。

A.考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果

B.評價被審計單位對涉及主觀計量和復雜交易的會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

C.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

D.在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試

3.下列關(guān)于審計計劃的論述中，正確的是（）

A.計劃審計工作僅僅在審計工作開始時執(zhí)行

B.計劃審計工作一旦制定了，就無需修改

C.修改審計計劃后，審計工作也應進行修正

D.具體審計計劃的核心是設計和實施風險評估程序

4.銷售預算中“某期經(jīng)營現(xiàn)金收入”的計算公式正確的是（）。

A.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期初應收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應收賬款余額

B.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期含稅收入×該期預計現(xiàn)銷率

C.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期預計銷售收入＋該期銷項稅額

D.某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期末應收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期初應收賬款余額

5.下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多的在期中實施進一步審計程序

B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

C.如果評估的某項認定的重大錯報風險為高風險，注冊會計師應當考慮在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施審計程序

6.

第

14

題

海通科技公司規(guī)定，領(lǐng)取原材料時，需要填制領(lǐng)料單，并按下列要求進行審批．登記和流轉(zhuǎn)。其中，你認為存在缺陷的是（）。

A.三個車間的領(lǐng)料單應統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號，按順序使用

B.每張領(lǐng)料單只能填列一種材料，領(lǐng)料前需經(jīng)車間主管人員批準

C.領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車間

D.倉庫登記材料明細賬后將領(lǐng)料單的另外兩聯(lián)傳遞給會計部門

7.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

8.下列各項中，注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，不需要考慮的因素是（）

A.對被審計單位及其環(huán)境的了解和審計的目標

B.財務報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

C.財務報表項目的金額及其波動幅度

D.財務報表的重大錯報風險

9.<3>、ABC會計師事務所為Ｃ公司貸款提供擔保，則（）。

A.除非該貸款對ABC會計師事務所以及Ｃ公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

B.ABC會計師事務所不能承接該業(yè)務

C.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所重大，應當評價產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

D.如果該筆貸款對于ABC會計師事務所不重大，但是對于Ｃ公司來說重大，則應當評價產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

10.下列會計科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

11.根據(jù)保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務總監(jiān)

12.

J注冊會計師及組內(nèi)其他關(guān)鍵人員在確定具體審計計劃時，討論的內(nèi)容不包括()。

A.計劃實施的風險評估的性質(zhì)、時間和范圍

B.計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

C.需要實施的其他審計程序

D.初步業(yè)務活動

13.下列舞弊風險因素可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施舞弊的風險，其中屬于機會的是()。

A.被審計單位將被證券交易所進行特別處理或退市

B.被審計單位與未經(jīng)審計的關(guān)聯(lián)企業(yè)進行重大交易

C.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇

D.管理層未對個人事務與公司業(yè)務進行區(qū)分

14.

第

5

題

合營企業(yè)的注冊資本是指設立合營企業(yè)在工商行政管理機關(guān)登記注冊的資本，應為（）。

A.50萬元人民幣B.30萬元人民幣C.合營各方認繳出資額的和D.基本建設基金和生產(chǎn)流動資金的總和

15.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每年測試一次B.每年測試兩次C.每兩年測試一次D.每三年至少測試一次

16.<2>、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計時發(fā)現(xiàn)了大量冒領(lǐng)情況，經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領(lǐng)用7000余次，每次按規(guī)定只能領(lǐng)取12公斤

C.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

17.甲公司2012年財務報表已經(jīng)由A事務所審計，并由A事務所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務所應甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務報表，B事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵路婪洞胧┲?，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務所應當征得甲公司同意后與A事務所進行溝通

B.B事務所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務所直接與A事務所進行溝通，并向A事務所提供第二次意見的副本

D.B事務所向A事務所提供第二次意見的副本

18.以下控制活動中，與采購業(yè)務“完整性”認定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當批準

D.內(nèi)部核查應付賬款明細賬的內(nèi)容

19.在審計工作底稿中記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應當記錄測試的具體項目或事項的識別特征。下列相關(guān)說法錯誤的是()。

A.記錄具體項目或事項的識別特征可以實現(xiàn)多種目的，如反映項目組履行職責的情況，便于對例外事項或不符事項進行調(diào)查，以及對測試的項目或事項進行復核

B.對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，可以以訂購單的唯一編號作為識別特征

C.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識別已選取的樣本

D.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可以以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

20.<2>、在針對計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通時，以下溝通內(nèi)容不適當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.重要性水平的具體金額

D.注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

21.

在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指()。

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風險

D.評估的與財務報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風險

22.當被審計公司同時存在多項可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師應當考慮出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

23.注冊會計師計劃對業(yè)務流程層面的有關(guān)控制進行進一步的了解和評價，注冊會計師應當確定的事項不包括（）。

A.建立的控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報

B.是否存在遺漏的控制環(huán)節(jié)

C.內(nèi)部控制運行是否有效

D.內(nèi)部控制是否針對變化后的業(yè)務流程進行修訂

24.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是()。

A.信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責任的程序和記錄

B.控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)活動

C.對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施

D.風險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標能力的各種風險

25.注冊會計師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財務報表存在錯報但出具了無保留意見，如果上期財務報表未經(jīng)更正也未重新出具審計報告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當重述和充分披露，注冊會計師應當()。A.對本期財務報表出具非無保留意見的審計報告

B.重新出具上期財務報表的審計報告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯報而出具無保留意見

D.拒絕出具審計報告

26.

第

12

題

D注冊會計師在了解Y公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時，下列與“完整性”認定相關(guān)的關(guān)鍵控制程序是（）。

27.如果某項錯報可能是由于舞弊導致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位C.認為必要時征求律師意見D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

28.注冊會計師在財務報表審計中需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因是（）。

A.被審計單位的管理層與注冊會計師在會計處理上存在著異議

B.被審計單位管理層不允許注冊會計師實施必要的審計程序

C.被審計單位的治理層與注冊會計師在財務報表過程監(jiān)督和財務報表審計職責方面存在著共同的關(guān)注點，在履行職責方面存在著很強的互補性

D.被審計單位治理層的監(jiān)督目標與注冊會計師的審計目標相同

29.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析程序?qū)ω攧請蟊磉M行總體復核，注冊會計師的目的是()。

A.確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性

B.再次測試認為有效的內(nèi)部控制，評估控制風險

C.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)

D.確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

30.第

6

題

以下關(guān)于審計證據(jù)的可靠性論述不正確的是（）。

A.如果與銷售業(yè)務相關(guān)的內(nèi)部控制有效，注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)

B.注冊會計師觀察某項控制的運行得到的證據(jù)比詢問被審計單位某項內(nèi)部控制的運行得到的證據(jù)更可靠

C.會議的同步書面記錄比對討論事項事后的口頭表述更可靠

D.由不知情者或不具備資格者提供外部證據(jù)也可靠

31.

第

2

題

注冊會計師李欣于2008年4月5日向2公司董事會提交了2公司2007年度財務報表的審計報告。該公司董事會于2008年4月10日將已審財務報表及審計報告一并對外公布。4月15日，李欣發(fā)現(xiàn)2公司在招股說明書中列示的該公司2007年度利潤總額為12億元，比經(jīng)審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，李欣應當（）。

A.要求z公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

B.考慮以書面方式告知2公司董事會，并考慮征求律師意見

C.確認z公司發(fā)布的招股說明書是否存在高估利潤的重大情況

D.確認Z公司已審利潤表是否存在隱瞞利潤的重大情況

32.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

33.特殊目的財務報表可能用于預期目的之外的其他用途。為避免誤解，注冊會計師需要在審計報告中（）提醒審計報告使用者關(guān)注財務報表按照特殊目的編制基礎編制。

A.意見段

B.強調(diào)事項段

C.引言段

D.說明段

34.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

35.會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計并形成了審計工作底稿，下列各方中，擁有其所有權(quán)的是()。

A.被審計單位B.執(zhí)行審計工作的注冊會計師C.會計師事務所D.會計師事務所和被審計單位

36.以下關(guān)于注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師要對存在相互矛盾審計證據(jù)的情形保持警覺

B.注冊會計師不用在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑，只需在對重大事項的審計過程中保持即可

C.即使注冊會計師認為管理層是誠實、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求

D.注冊會計師不應使用管理層聲明代替應當獲取的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，如：對重要應收賬款余額進行函證

37.為證實X公司對于“銷售交易的準確性”認定，下列審計程序中效果可能最差的()。

A.將所選擇的銷售業(yè)務筆數(shù)與應收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上的單價與經(jīng)批準的商品價目表比較，驗算小計和合計金額

C.將銷售發(fā)票上商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的實際發(fā)貨數(shù)量核對

38.下列關(guān)于分析程序的用法中，不正確的是（）。

A.將分析程序用作風險評估程序

B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試

D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核

39.注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，以下事項中，不屬于的是（）。

A.事實錯報B.明顯微小錯報C.判斷錯報D.推斷錯報

40.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

41.在制定總體審計策略時，即使（）財務報表項目錯報金額低于重要性水平，注冊會計師仍然確認其會影響財務報表使用者的經(jīng)濟決策。

A.存貨B.應付賬款C.股本D.營業(yè)收入

42.

D注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為()。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

43.根據(jù)審計風險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計進一步審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

44.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

B.控制環(huán)境設定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

D.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

45.第

14

題

在簽署審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的基本情況時，一般涉及不到（）。

A.組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營風險C.控制風險D.以前年度接受審計的情況

46.在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營過程的重大交易

C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項

47.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復核的表述中，不正確的是（）

A.項目質(zhì)量控制復核不能替代項目合伙人的責任

B.項目質(zhì)量控制復核并不能減輕項目合伙人的責任

C.項目合伙人可以擔任項目質(zhì)量控制復核的職位

D.在出具上市公司審計報告前，質(zhì)量控制復核人需要對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價

48.第

7

題

注冊會計師對西秦公司2006年度的財務報表進行了審計，并于2007年4月1日出具了審計報告，西秦公司的財務報表于4月15日公布。在2007年4月20日，注冊會計師獲知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并財務報表利潤總額的30%。對此事項，注冊會計師應當（）。

A.通知西秦公司，不得再將審計報告與財務報表附在一起

B.重新出具審計報告，并增加一個說明段

C.不采取任何措施，因為注冊會計師在財務報表公布日后沒有責任實施審計程序或進行專門詢問

D.與西秦公司討論如何處理，并考慮修改已審計財務報表

49.

D注冊會計師實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是（）。

A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達賬項的真實性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證銀行存款余額

50.A注冊會計師負責審計甲公司2010年度財務報表，在評估和應對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險

B.實施實質(zhì)性程序應對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險

D.A注冊會計師應當評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

二、多選題(30題)51.

第

24

題

在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的項目有（）：

A.金銀首飾B.金銀鑲嵌首飾C.鉆石D.鉆石鑲嵌飾品

52.

對于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.設計專門的審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.盡時在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序

D.不專門設計審計程序識別這些期后事項

53.集團項目組應當要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的內(nèi)容應當包括（）

A.與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

B.識別出的與組成部分注冊會計師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯誤導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

C.組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見

D.組成部分注冊會計師是否已遵守集團審計相關(guān)道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求

54.注冊會計師在驗證被審計單位應付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中可以考慮的有（）。

A.檢查在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

B.檢查在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

C.區(qū)分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

D.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函

55.下列各項中，屬于注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務性變動的有()。

A.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

56.

第

37

題

陳華在審計U公司2006年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)該公司的臨近期末的銷售業(yè)務中存在嚴重的錯報，作為注冊會計師應當考慮的是（）。

A.錯報是否表明U公司存在舞弊

B.將該錯報視為孤立事項

C.錯報是否涉及U公司較高級別的人員

D.懷疑U公司管理層聲明的可靠性

57.審計報告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊會計師發(fā)表的審計報告，是以超然獨立的第三者的身份，對被審計單位財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見

B.保護作用，審計報告能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)所有者、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護作用

C.證明作用，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊會計師發(fā)表審計報告，是對被審計單位財務信息的鑒定

58.下列審計程序中，通?？梢詾槎ㄆ诖婵畹拇嬖谡J定提供可靠的審計證據(jù)的有（）

A.函證定期存款的相關(guān)信息

B.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產(chǎn)負債表日后已到期的定期存款，核對存款憑據(jù)

59.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機構(gòu)、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

60.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

61.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應的改變

62.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)

63.根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師依法承辦()法定審計的業(yè)務。A.A.審查會計報表，出具審計報告

B.代理記賬、會計咨詢

C.辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務

D.審查內(nèi)部控制，提出管理建議

64.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列屬于總體審計策略內(nèi)容的有()。

A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風險領(lǐng)域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括派送的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領(lǐng)域安排的審計時間預算

C.何時調(diào)配審計資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配

D.如何管理、指導、監(jiān)督審計資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結(jié)會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核

65.

在了解和測試與特別風險相關(guān)的內(nèi)部控制時，C注冊會計師的下列做法正確的有()。

A.評價相關(guān)控制的設計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行

B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性

C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性

D.如果相關(guān)控制不能恰當應對特別風險，應當就該事項與丙公司治理層溝通

66.下列關(guān)于識別和評估重大錯報風險的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

B.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)

C.在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設計

D.特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)

67.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應證明的．可以扣除

68.下列說法正確的有（）。

A.會計人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟業(yè)務，不能核算和監(jiān)督其他主體的經(jīng)濟業(yè)務

B.會計主體可以是企業(yè)中的一個特定部分，也可以是幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團

C.會計主體一定是法律主體

D.會計主體假設界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍

69.會計師事務所和注冊會計師應當考慮密切關(guān)系對獨立性的不利影響，下列情形中，可能損害獨立性的有()。

A.審計客戶的某技術(shù)人員是會計師事務所的前高級管理人員

B.與審計小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

D.接受審計客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

70.下列選項中，屬于注冊會計師得出審計結(jié)論時應當考慮的方面有（）

A.已更正錯報單獨或匯總起來是否構(gòu)成重大錯報

B.評價財務報表是否在所有方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.評價財務報表是否實現(xiàn)公允反映以及恰當提及或說明適用的財務報告編制基礎

71.下列項目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計算表

72.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

73.

根據(jù)材料回答22～24題。

庚注冊會計師負責對H公司2008年度的財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，庚注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

22

題

有關(guān)審計抽樣的下列表述中，庚注冊會計師認同的有（）。

A.統(tǒng)計抽樣無需在審計過程中進行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實質(zhì)性細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

74.關(guān)于貨幣資金審計，以下說法中正確的有()。

A.被審計單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯報風險，注冊會計師需要保持警覺

B.注冊會計師獲取并檢查被審計單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計單位存在編制虛假財務報告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風險，注冊會計師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進行審計

D.對于現(xiàn)金交易比例較高的被審計單位，注冊會計師通?？紤]了解和評估被審計單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務性質(zhì)相匹配

75.在識別和評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師認為應當了解的有（）。

A.與會計估計相關(guān)的財務報告編制基礎的規(guī)定

B.被審計單位管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

C.被審計單位管理層如何作出會計估計

D.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

76.下列選項中，不屬于在采購與付款循環(huán)的審計中內(nèi)部控制設計缺陷的有（）

A.已到期的應付賬款經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付

B.企業(yè)建立預付賬款和定金的授權(quán)批準制度

C.訂購單是由采購部門填寫

D.采購后被驗收的產(chǎn)品只有在接到賣方發(fā)票之后，方能辦理入庫手續(xù)

77.

第

26

題

當以下（）情形同時出現(xiàn)時，注冊會計師可以出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，并在強調(diào)事項段中說明比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當調(diào)整和披露。

A.比較數(shù)據(jù)已在本期財務報表中恰當調(diào)整和列報，不存在重大錯報，并在附注中對更正情況作了充分披露

B.管理層未更正上期財務報表，注冊會計師已重新出具針對上期財務報表出具了保留意見的審計報告

C.管理層更正了上期財務報表，但注冊會計師未能針對更正過的上期財務報表重新出具審計報告

D.管理層未更正上期財務報表，注冊會計師也未重新出具針對上期報表的審計報告

78.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)，以下考慮中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東(如適用)授權(quán)和批準，可以為注冊會計師提供審計證據(jù)，則表明該項交易已在被審計單位內(nèi)部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺

D.授權(quán)和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結(jié)論，原因在于如果被審計單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權(quán)和批準相關(guān)的控制可能是無效的

79.會計師事務所在承接業(yè)務之前，應當確定是否具有接受新業(yè)務所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源，下列事項中，應當考慮的有(?)。

A.會計師事務所人員是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務對象

B.會計師事務所是否需要專家的幫助

C.會計師事務所是否擁有足夠的具備必要勝任能力和素質(zhì)的人員

D.會計師事務所能否在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務

80.對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實施風險評估程序中，需要項目組內(nèi)部討論的事項有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風險

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

三、判斷題(3題)81.第

32

題

如果在審計過程中變更項目負責人，新任項目負責人應當對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復核程序，以確信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定。（）

A.是B.否

82.

第

35

題

助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時，要求R公司提供由購貨單位簽收的收貨單，R公司因此提供了收貨單復印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后，將獲取的收貨單復印件作為審計證據(jù)納入審計工作底稿，并據(jù)以確認該筆銷售“未見異?！?。（）

A.是B.否

83.

第

45

題

羅伯特先生在中國境內(nèi)無住所，自2006年1月至10月在中國居住，取得由中國境內(nèi)企業(yè)支付工薪20萬元人民幣；期間，回美國工作20天，取得美國公司支付的工薪折合人民幣10萬元。羅伯特先生應共全部工薪（30萬元人民幣）在中國繳納個人所得稅。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所擬承接D集團2012年財務報表審計業(yè)務，同時擬指派A注冊會計師為D集團項目合伙人。相關(guān)資料如下：

D集團持有合營企業(yè)40％的股權(quán)，2012年度按權(quán)益法核算確認的投資收益占當年審計前利潤總額的30％。合營企業(yè)2012年度財務報表由其他注冊會計師審計。

要求：如果A注冊會計師擬參與其他注冊會計師對合營企業(yè)的風險評估工作，指出通常應當實施哪些審計程序。

85.要求：

(1)注冊會計師確定樣本規(guī)模應是多少？

(2)假定注冊會計師決定將計算出的樣本在兩組之間分配，方案是確定每組的函證數(shù)量大致與該組賬戶的賬面金額成比例。注冊會計師對其中抽取的賬戶與5個金額超過500130元的賬戶函證后審定結(jié)果如下：

注冊會計師認為以上存在的錯報是由會計流程中的普通錯誤所導致的。注冊會計師考慮了所發(fā)現(xiàn)的錯報，認為總體錯報金額與總體規(guī)模相關(guān)的可能性比與總體項目的總金額相關(guān)的可能性更大。請計算根據(jù)樣本項目推斷的錯報總額。

(3)ABC公司管理層同意更正已發(fā)現(xiàn)的所有錯報，請確定注冊會計師是否可以接受抽樣的總體？

86.ABC會計師事務所接受委托審計x公司2013年度財務報表。甲注冊會計師任項目合伙人。2014年3月5日完成了審計工作，并于同日將審計報告提交給x公司，X公司于2014年3月10日批準并對外報出。在這一過程中遇到下列事項：資料一：(1)2014年2月10日，x公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值由5000萬元降至2000萬元：(2)2014年3月20日，X公司于2013年度12月21日售出的一筆大額銷售被退回；(3)2014年2月15日，法院判決X公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應向Y公司支付巨額賠款(假定x公司未對該事項做出任何處理)。資料二：假設在對x公司財務報表進行審計的過程中，發(fā)現(xiàn)X公司已經(jīng)連續(xù)三個會計年度發(fā)生巨額虧損，主要財務指標顯示其財務狀況嚴重惡化，巨額逾期債務無法償還，且存在巨額對外擔保。截止審計報告日，無任何證據(jù)表明x公司采取的各項措施能夠有效改善公司的財務和經(jīng)營狀況。根據(jù)甲注冊會計師的判斷，x公司不具有持續(xù)經(jīng)營能力，但是x公司仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設編制財務報表。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：．(1)根據(jù)資料一中的相關(guān)事項，請代甲注冊會計師判斷是否屬于調(diào)整事項，并說明理由。(2)根據(jù)資料二中的相關(guān)事項，甲注冊會計師應當發(fā)表何種審計意見類型?(3)在審計報告日后注冊會計師在關(guān)注含有已審計財務報表的文件中的其他信息時，甲注冊會計師注意到明顯的對事實的重大錯報，提請管理層進行調(diào)整而遭到拒絕，甲注冊會計師應當如何處理?

參考答案

1.D當存在選項ABC中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為屬于同一網(wǎng)絡會計師事務所。此時如果EFG會計師事務所與w公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。

2.D本題考查重大錯報風險的評估與應對-針對重大錯報風險的應對措施。在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師應當：（1）在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果；（2）評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告；（3）在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性；改變實質(zhì)性程序的時間，在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的應對措施。故本題選D。

3.C選項A、B，計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終；

選項C，一旦審計計劃更新和修改，審計工作也就應當進行相應的修正；

選項D，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。

綜上，本題應選C。

4.A某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期現(xiàn)銷含稅收入＋該期回收以前期應收賬款；某期經(jīng)營現(xiàn)金收入＝該期期初應收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應收賬款余額。

5.C如果評估的某項認定的重大錯報風險為高風險，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施審計程序。

6.A在有多個領(lǐng)料部門的情況下，全單位統(tǒng)一編號、順序使用很難做到，很可能降低工作效率。為加強控制，可在每個內(nèi)部實行連續(xù)編號。

7.C選項C是審計證據(jù)的可靠性，而不是審計證據(jù)的相關(guān)性。同時，注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，則表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，不能直接認為審計證據(jù)不存在說服力。

8.D選項A、B、C，確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性。在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素（如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用）；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關(guān)注的項目（如為了評價財務業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤，收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計單位僅通過債務而非權(quán)益進行融資，財務報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益）；（5）基準的相對波動性。

選項D，在審計工作中，注冊會計師應當確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)財務報表金額重大的錯報，所以應當是先確定重要性，再評價重大錯報風險，在確定重要性水平時不需要考慮財務報表重大錯報風險。

綜上，本題應選D。

9.B【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

10.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

11.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

12.D解析：初步業(yè)務活動是在計劃審計工作前需要開展的工作。

13.B選項A，屬于動機或壓力；選項CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號——關(guān)聯(lián)方》。

14.C

15.D選項D恰當。當控制自上次測試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風險的控制時，注冊會計師應當每三年至少測試一次。

16.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程和態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑?，不適宜采用抽樣；選項B不適宜抽樣，原因是上年審計發(fā)現(xiàn)過大量的舞弊，注冊會計師應將該項目視為特別風險較高的項目；選項D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關(guān)運行情況。

17.C選項C不恰當。B事務所必須在征得甲公司同意后才能與A事務所進行溝通。

18.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。

19.C對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可以通過記錄樣本來源、抽樣的起點和抽樣間隔來識別已選取的樣本。

20.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C，溝通強調(diào)的是重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

21.B答案解析：審計風險模型中的重大錯報風險為評估的認定層次的重大錯報風險。參考教材P155頁。

22.C當存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性時，在極少數(shù)情況下，注冊會計師可能認為發(fā)表無法表示意見而非增加強調(diào)事項段是適當?shù)摹?/p>

23.C如果注冊會計師計劃對業(yè)務流程層面的有關(guān)控制進行進一步的了解和評價，那么針對業(yè)務流程中容易發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)，注冊會計師應當確定：①被審計單位是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯報；②被審計單位是否遺漏了必要的控制；③是否識別了可以最有效測試的控制。選項C屬于“控制測試”的內(nèi)容。

24.B選項B描述的是控制活動的定義，而不是控制監(jiān)督。

25.A選項A，針對上述事項，注冊會計師應當在審計報告中對本期財務報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項B，由于上期的財務報表是由其他會計師事務所進行審計，因此注冊會計師不能重新出具上期的審計報告；選項C，雖然本期數(shù)據(jù)不存在錯報，但是對應數(shù)據(jù)存在錯報，注冊會計師應當就包括在財務報表中的對應數(shù)據(jù)在審計報告中對本期財務報表發(fā)表保留意見或否定意見；選項D，注冊會計師可以考慮出具意見的類型，無須拒絕出具審計報告。

26.B支持性原始憑證是否連續(xù)編號是測試“完整性”認定的重要控制程序，故選項B正確。

27.B如果某項錯報可能是由于舞弊導致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應當考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

28.C被審計單位的治理層與注冊會計師在財務報告編制過程中監(jiān)督和財務報表審計職責方面存在著共同的關(guān)注點，在履行職責方面存在著很強的互補性，這也正是注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。

29.DD【解析】在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師使用分析程序?qū)ω攧請蟊磉M行總體復核的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致。

30.D由不知情者或不具備資格者提供外部證據(jù)不可靠，D不正確。

31.D首先應當確認財務報表是否存在重大錯報，然后根據(jù)確認的結(jié)論決定采取何種進一步措施。

32.D選項A錯誤，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷。選項B錯誤，職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調(diào)查。選項C錯誤，注冊會計師雖不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。選項D正確，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

33.BB

【答案解析】：這一內(nèi)容應當是在審計意見段之后，也就是在強調(diào)事項段中反映的。

34.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據(jù)審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

35.C根據(jù)《質(zhì)量控制準則第5101號一會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務業(yè)務實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務所。

36.B選項A、C、D表述均正確；

選項B，注冊會計師需要在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑，而不僅僅是針對重大事項的審計過程中保持職業(yè)懷疑。

綜上，本題應選B。

37.A解析：涉及金額的程序(B)可以直接證實準確性認定；不涉及金額、但涉及商品數(shù)量的程序(C、D)可以問接證實準確性認定，效果稍遜；既不涉及金額、也不涉及商品數(shù)量的程序(A)效果最差。

38.C【答案】C

【解析】注冊會計師實施分析程序的情形和目的有三種：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；(2)當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，用作實質(zhì)性程序；(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務報表進行總體復核。由于分析程序是通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務信息，因此分析程序不用于控制測試，選項C不正確。

39.B注冊會計師在審計過程中需要累積識別出的錯報，包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報三種情形。

40.C選項C不恰當，了解內(nèi)部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

41.D根據(jù)收入確認存在舞弊風險的假設，注冊會計師在制定總體審計策略時應當將營業(yè)收入作為高風險的審計領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

42.C解析：比率估計抽樣法的計算過程分為以下三個步驟：

(1)比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=50500/50000=1.01；

(2)估計的總體實際金額=總體賬面金額×比率=300000×1.01=303000(元)；

(3)推斷的總體錯報=估計的總體實際金額-總體賬面金額=303000-300000=3000(元)。

43.C根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

44.D

45.C控制風險應在簽約之后進行的測試中評價。

46.B“重大事項”通常包括：(1)引起特別風險的事項；(2)實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導致出具非標準審計報告的事項。

47.C選項A、B表述正確，項目合伙人與項目質(zhì)量控制復合人員之間應當各司其職，雙方執(zhí)行的工作不能為對方減輕責任或替代對方的工作；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，項目質(zhì)量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。

綜上，本題應選C。

48.D屬于“期后發(fā)現(xiàn)審計報告日已存在事實”，即如果在審計報告發(fā)出后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了一些審計報告日已經(jīng)存在的可能導致修正審計報告的事實，應當與被審計單位討論如何處理，并考慮修改已審計財務報表。

49.C選項ABD均屬于實質(zhì)性程序。

50.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險，選項A不正確；注冊會計師應當詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，實施其他適當?shù)娘L險評估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解，選項B不正確；注冊會計師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項D不正確。

51.ABCD1995年1月1日起，金銀（含金銀鑲嵌）首飾由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅改為零售環(huán)節(jié)征稅；2002年1月1日起，鉆石、鉆石飾品也改為零售環(huán)節(jié)征稅。

52.AC答案解析：資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項，注冊會計師負有主動識別的義務，應當設計專門的審計程序來識別這些期后事項，并根據(jù)這些事項的性質(zhì)判斷其對財務報表的影響，進而確定是進行調(diào)整，還是披露。注冊會計師應當盡量在接近審計報告日時，實施旨在識別需要在財務報表中調(diào)整或披露事項的審計程序。

53.CD選項A、B，是集團項目組向組成部分注冊會計師的通報內(nèi)容；

選項C、D，是組成部分注冊會計師應當向集團項目組溝通的事項。

綜上，本題應選CD。

組成部分注冊會計師向集團項目組溝通的事項還應當包括：1.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求；2.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務信息；3.因違反法律法規(guī)而可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的信息；4.組成部分財務信息中未更正錯報的清單；5.表明可能存在管理層偏向的跡象；6.描述識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；7.組成部分注冊會計師向組成部分治理層已通報或擬通報的其他重大事項；8.可能與集團審計相關(guān)或者組成部分注冊會計師期望集團項目組加以關(guān)注的其他事項。

54.ABC向債務人寄送詢證函僅有助于核實有關(guān)應收賬款的情況，而無助于核實應付賬款的情況。

55.ABCD

56.ACB：準則規(guī)定注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項，是否可將錯報視為孤立事項，并不在準則的規(guī)定范圍之內(nèi)；D：準則僅規(guī)定在發(fā)現(xiàn)舞弊后要考慮管理層聲明的可靠性，發(fā)現(xiàn)錯報后是否要懷疑聲明的可靠性，也不屬于準則的規(guī)定。

57.ABC審計報告的作用有鑒證作用、保護作用和證明作用。

58.AB選項A恰當，函證是驗證定期存款是否存在的重要程序；

選項B恰當，開戶證實書與定期存單是同等關(guān)系，被審計單位可以憑開戶證實書證實定期存款的存在認定；

選項C不恰當，對于已質(zhì)押的定期存款，要檢查定期存單復印件并與相應的質(zhì)押合同核對；

選項D不恰當，在資產(chǎn)負債表日后提取的定期存款，核對相應的兌付憑證，可以證明被審計單位已經(jīng)兌付。

綜上，本題應選AB。

59.ABCD如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見(選項D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項C正確)；(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負責的政府部門進行溝通(選項A正確)；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定(選項B正確)。

60.ABD如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項B)；(2)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；(3)對審計檔案歸整3-作的完成核對表簽字認可；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)(選項A)。選項D屬于歸檔后需要變動審計工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應替換替代審計程序的審計工作底稿，因為之前實施的替代程序也是有效程序，選項C錯誤。

61.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計。(3)會計估計所依賴的假設存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設帶有明顯偏向。(5)以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務成果或財務狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

62.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)。例如，檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應付賬款可能是相關(guān)的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)，比如函證主要針對的是存在認定，逆查也主要針對的是存在認定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對的認定是相同的。

63.AC解析：注冊會計師的業(yè)務包括法定業(yè)務和非法定業(yè)務，代理記賬、會計咨詢屬注冊會計師非法定業(yè)務，是所有具備條件的中介機構(gòu)甚至個人都能從事的非法定業(yè)務；注冊會計師會計報表審計中，針對被審計單位內(nèi)部控制重大缺陷，提出管理建議屬于非法定業(yè)務。

64.ABCD選項ABCD均屬于總體審計策略中應當考慮的事項。對于這個內(nèi)容考生應當進行適當記憶。

65.ABD答案解析：對特別風險，注冊會計師應當評價相關(guān)控制的設計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項A正確；如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試。相應地，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制，選項B正確；如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應當考慮按照審計準則第一百一十五條的規(guī)定，就此類事項與治理層溝通，選項D正確。

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