增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)的危害及防范

增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)的危害及防范

浙江省長(zhǎng)興縣位于長(zhǎng)江三角洲的杭嘉湖平原。與蘇州和無(wú)錫一樣，它被稱為“魚(yú)米之鄉(xiāng)”和“絲綢屋”。長(zhǎng)興也是江蘇、浙江、安徽三省的結(jié)合部，故有“三省通衢”之稱。然而，一起虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票大案給這顆美麗的太湖明珠蒙上了一層灰塵。這就是以假增值稅專用發(fā)票、假海關(guān)完稅憑證以及虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而后套取真實(shí)增值稅專用發(fā)票再進(jìn)行大肆虛開(kāi)、大量牟取非法所得的長(zhǎng)興“1·09”稅案。統(tǒng)一檢查，協(xié)同排查2003年底,長(zhǎng)興縣國(guó)家稅務(wù)局按照浙江省國(guó)稅局的統(tǒng)一部署,配合“杭州‘12·4’利用虛假海關(guān)完稅憑證虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案”的排查工作開(kāi)展了對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)的專項(xiàng)檢查。2004年1月6日，長(zhǎng)興縣國(guó)稅局發(fā)現(xiàn)“長(zhǎng)興漢龍紡織有限公司”（以下簡(jiǎn)稱漢龍公司）等4戶企業(yè)的91份進(jìn)項(xiàng)發(fā)票十分可疑，立即于1月7日派出人員到開(kāi)票地杭州進(jìn)行協(xié)查，并證實(shí)為假票。長(zhǎng)興縣國(guó)稅局稽查局當(dāng)即向湖州市國(guó)稅局匯報(bào)，市局領(lǐng)導(dǎo)決定立即提請(qǐng)當(dāng)?shù)毓步?jīng)偵部門(mén)介入，組成聯(lián)合檢查組，對(duì)嫌疑企業(yè)實(shí)施突擊檢查。1月8日晚，當(dāng)忙碌了一天的人們正在家中安祥地休息時(shí)，長(zhǎng)興縣國(guó)稅局緊急抽調(diào)的20名檢查人員，在公安干警的配合下，分成4個(gè)小組，以迅雷不及掩耳之勢(shì)趕赴“漢龍公司”等4戶企業(yè)進(jìn)行突擊檢查，成功調(diào)取了4戶涉案企業(yè)的所有賬證資料，并控制了5名涉案人員。通過(guò)對(duì)涉案嫌疑人進(jìn)行連夜突審，他們交待出另外幾家由福建籍人員開(kāi)辦的企業(yè)在增值稅專用發(fā)票上也有問(wèn)題。據(jù)此線索，檢查人員果斷決定，先對(duì)長(zhǎng)興縣轄區(qū)內(nèi)由福建籍人員開(kāi)辦的企業(yè)全部實(shí)施調(diào)賬檢查，而后在全縣范圍內(nèi)組織開(kāi)展對(duì)所有的一般納稅人企業(yè)進(jìn)行再次排查。果然，很快又查出另外9家福建籍人員開(kāi)辦的企業(yè)也有重大嫌疑。根據(jù)檢查結(jié)果，縣稽查局對(duì)13戶有問(wèn)題企業(yè)的發(fā)票進(jìn)行全面核查，并對(duì)照生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)條件，進(jìn)行深入檢查。同時(shí)與銀行等部門(mén)取得聯(lián)系，對(duì)所有涉案企業(yè)的銀行賬戶在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)出暫停支付通知書(shū)，并在涉案人員可能會(huì)出現(xiàn)的辦公室和銀行網(wǎng)點(diǎn)實(shí)施了24小時(shí)蹲守監(jiān)控。鑒于案情重大，湖州市國(guó)稅局立刻向省國(guó)稅局匯報(bào)，根據(jù)省局指示，市局稽查局與公安部門(mén)聯(lián)合成立了專案組，案件偵破的攻堅(jiān)戰(zhàn)正式開(kāi)始了。聞風(fēng)而逃，現(xiàn)現(xiàn)反查在專案組開(kāi)始的幾次行動(dòng)中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬簿設(shè)置比較完整，運(yùn)作較為“規(guī)范”，貨物出入庫(kù)憑證及收付款憑證都相對(duì)齊全；進(jìn)項(xiàng)發(fā)票除極少數(shù)為假票外(僅占13戶企業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票總量的2.37%)，其余均為真票，從賬面上很難取得突破。據(jù)此，專案組人員經(jīng)過(guò)對(duì)已有的資料進(jìn)行詳細(xì)比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)了這一系列案件的顯著特點(diǎn)。組織嚴(yán)密，作案人員均來(lái)自福建省同一地區(qū)，建立了一個(gè)從領(lǐng)票、開(kāi)票、中間介紹到收取費(fèi)用等分工明確的團(tuán)伙，相互之間聯(lián)系非常緊密，甚至在一處“辦公”，形成網(wǎng)絡(luò)同盟。從涉案企業(yè)平均開(kāi)辦時(shí)間不到一年、作案時(shí)間非常集中來(lái)看，他們作案目的非常明確，并時(shí)刻關(guān)注著稅務(wù)機(jī)關(guān)的一舉一動(dòng)，一有察覺(jué)，立即互通信息，聞風(fēng)而逃。這也是專案組從發(fā)現(xiàn)到實(shí)施突擊檢查短短幾小時(shí)內(nèi)，部分人員能迅速脫逃的主要原因，同時(shí)也進(jìn)一步表明涉案人員早就想好了退路，預(yù)謀性非常強(qiáng)。專案組還發(fā)現(xiàn)，涉案企業(yè)利用專用發(fā)票作案，不是一味地使用“假票”，而是在大量使用真實(shí)合法的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行虛開(kāi)的同時(shí)使用少部分“假票”進(jìn)行抵扣，保持進(jìn)銷項(xiàng)的平衡。使虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票都披上“合乎規(guī)定”的外衣，如果單純用金稅工程、專用發(fā)票審核檢查和發(fā)票協(xié)查等手段，只能鑒別發(fā)票真?zhèn)?、陰?yáng)票等，很難發(fā)現(xiàn)“真票虛開(kāi)”情況下的票貨款是否一致，具有很強(qiáng)的迷惑性和欺騙性。同時(shí)，在看似合法“公司”的掩蓋下，其運(yùn)作方式也極具隱蔽性。如法定代表人與實(shí)際經(jīng)營(yíng)或操作者分離。企業(yè)法定代表人、實(shí)際經(jīng)營(yíng)者或操縱者利用代理申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等手段，從不與稅務(wù)機(jī)關(guān)正面接觸，與聘用的當(dāng)?shù)剞k稅人員和工作人員直接接觸者也寥寥無(wú)幾，均采取“單線聯(lián)系”的方式進(jìn)行幕后操作。“公司”賬證較為規(guī)范，運(yùn)作隱蔽。交易雙方一般不直接聯(lián)系，多數(shù)是通過(guò)中間人介紹接頭后協(xié)商成交，再加上交易雙方在賬務(wù)上作了“技術(shù)”性處理，如果不深入細(xì)致地進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，票貨款相分離的情況很難發(fā)現(xiàn)，隱蔽性非常強(qiáng)。面對(duì)困難，專案組全體成員潛心研究、積極探索，針對(duì)涉案企業(yè)有大量提取現(xiàn)金的疑點(diǎn)，從查資金流向著手，經(jīng)過(guò)艱苦細(xì)致的工作，終于摸索出了一條行之有效的偵破方法。13戶企業(yè)的資金流動(dòng)數(shù)以萬(wàn)計(jì)，統(tǒng)計(jì)工作量極大。此時(shí)，專案組得到了市銀監(jiān)局的有力支持，通過(guò)召開(kāi)五大商業(yè)銀行協(xié)調(diào)會(huì)，保證了市、縣各級(jí)銀行全力配合案件的檢查工作。專案組組織力量把13戶企業(yè)賬面記載的每一筆資金都輸入數(shù)據(jù)庫(kù)，整理了15000多條信息與銀行核對(duì)，查獲每筆資金匯入的銀行卡號(hào)及持卡人信息，經(jīng)過(guò)鑒別后，共查獲銀行卡號(hào)400多個(gè)，發(fā)現(xiàn)中間人258個(gè)，然后通過(guò)對(duì)每張卡的卡主、收款單位、付款單位及資金數(shù)額四個(gè)信息點(diǎn)的分析比對(duì)，徹底查清了隱藏在“正?！必浛钍崭断沦Y金倒流的真實(shí)情況，為案件的正確定性找到充足的依據(jù)。關(guān)于增值稅專用發(fā)票的性質(zhì)在查資金的同時(shí)，專案組堅(jiān)持追逃與查證并重的原則，公安部門(mén)主動(dòng)出擊，立案追捕逃犯，4次南下福建連續(xù)抓獲9名重要疑犯，并對(duì)12名在逃犯罪嫌疑人實(shí)施了網(wǎng)上通緝。為加大對(duì)已抓案犯的審訊力度，專案組突破常規(guī)，實(shí)行稅警合審，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，使案犯在確鑿的證據(jù)面前喪失抵抗的信心，迅速交待了犯罪事實(shí)，使整個(gè)案件得到快速突破。其中，犯罪嫌疑人張某交待的內(nèi)容，可以反映出這些不法分子是如何把增值稅專用發(fā)票當(dāng)作商品來(lái)“買(mǎi)賣”的。據(jù)他交待，由于福建省晉江市服裝行業(yè)需要大量的布料增值稅專用發(fā)票，而犯罪分子能提供的是初級(jí)紡織原料的增值稅專用發(fā)票，因此，必須經(jīng)過(guò)“技術(shù)處理”才能以假亂真。而江浙滬一帶絲綢產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)，紡織廠眾多，長(zhǎng)興又地處江浙滬交界，符合“洗票”所需要的條件，于是，犯罪分子通過(guò)開(kāi)辦商貿(mào)企業(yè)，虛構(gòu)委托加工環(huán)節(jié)，完成從絲到布的順利過(guò)渡。涉稅違法犯罪分子在作案中，把增值稅專用發(fā)票當(dāng)作了“商品”，在他們的眼中存在著“買(mǎi)方”和“賣方”兩大市場(chǎng)。買(mǎi)方要票不要貨，賣方要貨不要票，長(zhǎng)興涉案企業(yè)則為中介，通過(guò)買(mǎi)賣發(fā)票的手續(xù)費(fèi)差價(jià)，賺取非法所得。而在長(zhǎng)興涉案企業(yè)與買(mǎi)方、賣方之間，還有一批中間人從中穿針引線，負(fù)責(zé)具體操作，與長(zhǎng)興涉案企業(yè)坐地分贓，互相勾結(jié)，串通一氣，共同作案。據(jù)統(tǒng)計(jì),本案中的買(mǎi)方市場(chǎng)以福建為主(占總量的73.7%)。福建晉江是全省最大的服裝加工基地,福建的石獅則是省內(nèi)最大的布料集散地,晉江服裝加工企業(yè)的原料主要從石獅購(gòu)入。而石獅的布行中,絕大部分是小規(guī)模納稅人,晉江服裝加工企業(yè)無(wú)法取得抵扣憑證,因此形成了一個(gè)巨大的發(fā)票買(mǎi)方市場(chǎng)。涉案企業(yè)積極邊控，發(fā)揮了市場(chǎng)的穩(wěn)定作用。據(jù)實(shí)證分析，案隨著案情的不斷進(jìn)展，長(zhǎng)興“1·09”稅案的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了發(fā)票“買(mǎi)方”和“賣方”企業(yè)，也就是為長(zhǎng)興涉案企業(yè)提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和接受長(zhǎng)興涉案企業(yè)虛開(kāi)的銷項(xiàng)發(fā)票的企業(yè)。由于涉案企業(yè)都具有一定生產(chǎn)規(guī)模，特別是提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票經(jīng)查確有貨物發(fā)出，企業(yè)多以購(gòu)貨方“上門(mén)購(gòu)貨”為由推卸責(zé)任，使協(xié)查工作遇到了阻力。在國(guó)家稅務(wù)總局和公安部領(lǐng)導(dǎo)的共同支持下,浙江省國(guó)稅局成立專案組,并將“指揮中心”前移,將總部設(shè)在長(zhǎng)興,統(tǒng)一節(jié)奏,協(xié)調(diào)作戰(zhàn)。在省局專案組指揮中心的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，4個(gè)省局檢查小組和其他各市地專案組創(chuàng)造性地開(kāi)展工作，他們以當(dāng)?shù)卣闹С譃橄葘?dǎo)，召開(kāi)涉案企業(yè)會(huì)議，分析案情，宣傳政策，取得企業(yè)的理解并形成共識(shí)。對(duì)涉案金額大的企業(yè)由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)親自上門(mén)，了解企業(yè)的思想動(dòng)態(tài)。對(duì)個(gè)別自稱是冤枉的企業(yè)，專案組抽調(diào)精干人員組成檢查小組，進(jìn)行深入細(xì)致地檢查，找出企業(yè)違規(guī)違法的證據(jù)，并對(duì)提供假證據(jù)的進(jìn)行嚴(yán)肅處理，起到了威懾作用。在有理、有利的政策攻勢(shì)下，涉案企業(yè)紛紛主動(dòng)交待了貨物交易的具體過(guò)程，提供了中間人的具體聯(lián)系方式和詳細(xì)情況。公安部門(mén)根據(jù)線索迅速介入，查找中間人，進(jìn)行審訊甄別，一方面通過(guò)中間人的供述來(lái)印證企業(yè)的舉證，另一方面順藤摸瓜，一舉端掉整個(gè)犯罪網(wǎng)絡(luò)。經(jīng)專案組最終核實(shí)，“1·09”稅案中，長(zhǎng)興13戶核心涉案企業(yè)在沒(méi)有任何貨物交易的情況下，利用虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票、假增值稅專用發(fā)票和假海關(guān)完稅憑證共5780份，抵扣稅款8682萬(wàn)元，同時(shí)在無(wú)任何貨物交易和應(yīng)稅勞務(wù)的情況下，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票共8242份，金額60031萬(wàn)元，稅額8722萬(wàn)元。經(jīng)浙江、福建兩省專案組的檢查處理并在全國(guó)各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)的配合下，合計(jì)補(bǔ)稅、罰款達(dá)19594萬(wàn)元。向公安部門(mén)移送中間人93人，移送公安部門(mén)作進(jìn)一步審查的企業(yè)95戶。移送涉案人員37人，已抓捕19人，其中14人已被檢察院批準(zhǔn)逮捕并起訴，另有12人被公安部網(wǎng)上通緝；查封長(zhǎng)興涉案企業(yè)賬戶9個(gè)，存款150余萬(wàn)元，扣押小汽車4輛，作案電腦2臺(tái)。本案中的賣方市場(chǎng)以浙江省為主(占總量的60.7%)。由于浙江省及周邊江蘇、上海等省市個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá),從事紡織品生產(chǎn)加工(絲加工成紡織布)的中小企業(yè)眾多。由于生產(chǎn)規(guī)模較小,未能達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),生產(chǎn)的產(chǎn)品可以通過(guò)市場(chǎng)直