湖南省湘潭市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)

湖南省湘潭市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.在下列審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長(zhǎng)期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問(wèn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0．8萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）萬(wàn)元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

3.

第

5

題

劉某欲設(shè)立一人有限責(zé)任公司，向律師進(jìn)行了咨詢，下列關(guān)于一人公司的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

B.股東首次出資額不得低于注冊(cè)資本的百分之二十，也不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起兩年內(nèi)繳足

C.一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司，該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的一人有限公司

D.應(yīng)當(dāng)在公司登記中注明自然人獨(dú)資或者法人獨(dú)資，并在公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照中載明

4.銷售預(yù)算中“某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入”的計(jì)算公式正確的是（）。

A.某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入＝該期期初應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應(yīng)收賬款余額

B.某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入＝該期含稅收入×該期預(yù)計(jì)現(xiàn)銷率

C.某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入＝該期預(yù)計(jì)銷售收入＋該期銷項(xiàng)稅額

D.某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入＝該期期末應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期初應(yīng)收賬款余額

5.下列有關(guān)書面聲明的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

B.如果對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)就應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

C.如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

6.對(duì)于存貨項(xiàng)目，通過(guò)向生產(chǎn)和銷售人員詢問(wèn)是否存在過(guò)時(shí)或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的認(rèn)定是()。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

7.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見(jiàn)重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見(jiàn)的副本

8.

第

10

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)和固定風(fēng)險(xiǎn)時(shí)針對(duì)的因素是（）。

9.

在制定總體審計(jì)策略時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）。

A.推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)

B.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)

C.潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)

10.以下（）事項(xiàng)是界定注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素。

A.利害關(guān)系人起訴了有過(guò)失的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)的報(bào)告

C.利害關(guān)系人遭受了重大的損失

D.利害關(guān)系人遭受的損失是由于信賴了會(huì)計(jì)師事務(wù)所不實(shí)報(bào)告引起的

11.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，審計(jì)工作底稿的內(nèi)容越多

B.如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項(xiàng)的原因及影響

C.采用不同的審計(jì)方法和工具會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍方面的不同

D.對(duì)大型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿通常比對(duì)小型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

12.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說(shuō)明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項(xiàng)是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價(jià)格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長(zhǎng)37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年?duì)I業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2011年相比下降10%

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說(shuō)法中正確的是（）。

A.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受

B.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受

C.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于或者大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體得出的結(jié)論是所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)

D.如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不可以接受

14.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B.在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無(wú)需關(guān)注

C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮

D.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

15.購(gòu)貨交易正確截止的關(guān)鍵是實(shí)物納入盤點(diǎn)范圍與交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬。()

A.正確B.錯(cuò)誤

16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下情形中，可能表明與之相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性相對(duì)較高的是()。

A.與常規(guī)交易相關(guān)的經(jīng)常作出并更新的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.與公開(kāi)交易的可即時(shí)獲取交易價(jià)格的金融工具有關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.采用廣為人知的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

D.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)

17.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時(shí)，具體項(xiàng)目計(jì)量具有固有不確定性

B.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境會(huì)變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見(jiàn)的影響

18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉某正在對(duì)鄭州的光明鋼鐵工業(yè)總公司進(jìn)行審計(jì)，他在了解與評(píng)估光明公司的內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，不屬于考慮的因素有（）A.A.內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

B.內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍

C.相關(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平

D.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)水平

19.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的重要性

20.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)和專家工作的說(shuō)法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須利用專家的工作

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作

C.內(nèi)部審計(jì)包括審批請(qǐng)購(gòu)單

D.內(nèi)部專家需要遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定

21.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序

22.下列作為評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序不合理的是()。

A.詢問(wèn)專家B.觀察專家的工作C.向第三方函證D.重新執(zhí)行

23.證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的非常有說(shuō)服力的證據(jù)是()。

A.書面證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.實(shí)物證據(jù)D.口頭證據(jù)

24.以下有關(guān)應(yīng)付賬款函證的說(shuō)法中不正確的是()。

A.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款

B.當(dāng)懷疑應(yīng)付賬款漏記的風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證

C.對(duì)應(yīng)付賬款函證最好采用積極函證方式

D.如果存在最終未回函的重大項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序

25.下列關(guān)于客戶的誠(chéng)信問(wèn)題的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.考慮客戶的誠(chéng)信情況有助于降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

B.絕大多數(shù)的審計(jì)問(wèn)題都來(lái)源于不誠(chéng)信的客戶

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕不誠(chéng)信的客戶

D.客戶的誠(chéng)信問(wèn)題必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

26.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。

A.查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定被審計(jì)單位相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

27.在實(shí)施審計(jì)程序過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)江公司財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污8萬(wàn)元。針對(duì)該事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

B.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.盡早向長(zhǎng)江公司治理層報(bào)告

D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

28.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。

A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長(zhǎng)短D.選取樣本的方法

29.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是()。

A.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

B.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

C.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多

30.為滿足職務(wù)分離的基本要求，倉(cāng)儲(chǔ)部門職員履行了保管存貨的職責(zé)后，還可以兼任的審計(jì)程序是（）

A.存貨的清查B.存貨的驗(yàn)收C.存貨的采購(gòu)D.存貨處置的申請(qǐng)

31.下列被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的事項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）A.企業(yè)合并B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.資產(chǎn)負(fù)債表日前的訴訟案件結(jié)案D.外匯匯率發(fā)生重大變化

32.關(guān)于審計(jì)程序與特定認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的審計(jì)客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細(xì)賬，主要是為了獲取期末存貨存在認(rèn)定的證據(jù)

B.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前審計(jì)客戶銷售明細(xì)表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營(yíng)業(yè)收入完整性認(rèn)定的證據(jù)

C.審查審計(jì)客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)

D.分析審計(jì)客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

33.以下關(guān)于審計(jì)檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

34.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

D.余額為零的賬戶沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)

35.《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較信息：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表》規(guī)范了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與比較信息相關(guān)的責(zé)任。下列說(shuō)法不符合該準(zhǔn)則要求的是()。

A.對(duì)于對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，審計(jì)意見(jiàn)僅提及本期；對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)意見(jiàn)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表中是否包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當(dāng)分類

C.如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，且導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

D.適用《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)——比較信息：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表》時(shí)，無(wú)須適用《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對(duì)期初余額的相關(guān)規(guī)定

36.長(zhǎng)江公司是大康會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。在下列涉及長(zhǎng)江公司的商業(yè)關(guān)系中，最可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的是（）

A.項(xiàng)目組成員常年從市場(chǎng)上購(gòu)買長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品

B.項(xiàng)目組成員的父母定期從長(zhǎng)江公司專賣店購(gòu)買產(chǎn)品

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常商業(yè)程序購(gòu)買長(zhǎng)江公司的產(chǎn)品作為福利發(fā)送給員工

D.長(zhǎng)江公司特批項(xiàng)目組成員定期按成本價(jià)從倉(cāng)庫(kù)購(gòu)買產(chǎn)品

37.在確定與利用專家工作相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮的事項(xiàng)是（）

A.專家的工作在審計(jì)中的重要程度

B.與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的金額

C.與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)

D.與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

38.甲公司是一家有限責(zé)任公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，Q銀行根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資產(chǎn)證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導(dǎo)致甲公司的供應(yīng)商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲(chǔ)戶不能按期提取存款。下列可能構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的利害關(guān)系人的有（）。

A.Q銀行B.供應(yīng)商AC.儲(chǔ)戶D.甲公司股東

39.

第

9

題

代理人超越代理權(quán)限在票據(jù)上簽章的，則（）。

A.代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

B.簽章人與被代理人承擔(dān)連帶票據(jù)責(zé)任

C.被代理人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

D.代理人應(yīng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任

40.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展過(guò)程中，將“查錯(cuò)防弊”作為次要審計(jì)目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀(jì)初的英式詳細(xì)審計(jì)

B.20世紀(jì)初開(kāi)始的美式資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)

C.1933年美國(guó)《證券法》實(shí)施后

D.2002年美國(guó)《薩班斯法案》實(shí)施后

41.關(guān)于審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序獲取的，也可能包括從其他來(lái)源獲取的信息

B.會(huì)計(jì)記錄不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的來(lái)源

C.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

42.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項(xiàng)的是（）。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形

D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)

43.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是（）

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

44.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對(duì)于使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)全部依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)部分依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

45.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.分析律師費(fèi)用的異常變動(dòng)B.檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要C.向往來(lái)銀行進(jìn)行詢證D.從預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證

46.

第

8

題

某公司擬發(fā)行5年期債券，每年付息一次，到期一次還本，債券票面金額為1000元，票面利率為10%，市場(chǎng)利率為12%，則債券的發(fā)行價(jià)格應(yīng)是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

47.A公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬(wàn)元共同設(shè)立的，2018年末該公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的余額為：實(shí)收資本600萬(wàn)元，資本公積150萬(wàn)元，盈余公積60萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)60萬(wàn)元。為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，甲、乙、丙決定重組公司，吸收丁投資者加入，丁投資者投入貨幣資金300萬(wàn)元。接受丁投資者后A公司的注冊(cè)資本為800萬(wàn)元，且四方投資比例均為25％。則A公司接受丁投資者投資時(shí)應(yīng)計(jì)入資本公積——資本溢價(jià)的金額為()萬(wàn)元。

A.262．5B.82．5C.100D.150

48.下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D.詢問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

49.

第

7

題

下列關(guān)于個(gè)人取得的股息、利息、紅利所得征收個(gè)人所得稅的表述，正確的是（）。

50.第

10

題

下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)調(diào)和溝通的表述中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在征得被審計(jì)單位的同意后，方可與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所了解的情況對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)無(wú)條件地作出及時(shí)、充分的答復(fù)

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿限于對(duì)本期審計(jì)有重大影響的事項(xiàng)

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶授權(quán)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問(wèn)作出充分的答復(fù)

二、多選題(30題)51.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率

52.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤(rùn)分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國(guó)證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供2012年審計(jì)工作底稿

53.以下關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照被審計(jì)單位的授權(quán)決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

B.接受委托后，如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位（前審計(jì)客戶）處獲取一份確認(rèn)函

C.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要安排三方會(huì)談

D.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

54.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響，下列情形中，可能損害獨(dú)立性的有()。

A.審計(jì)客戶的某技術(shù)人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員

B.與審計(jì)小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計(jì)客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶長(zhǎng)期交往

D.接受審計(jì)客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)質(zhì)量實(shí)施檢查

B.有助于審計(jì)項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況

C.保留對(duì)未來(lái)審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

D.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

56.下列情況中，可能表明存在需要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查的異常情況的有（）

A.雪糕生產(chǎn)企業(yè)在6-8月大量購(gòu)進(jìn)牛奶等原材料

B.高檔白酒生產(chǎn)企業(yè)在第四季度及一月份購(gòu)進(jìn)大量的白酒包裝原材料

C.在其他條件不變的情況下，藥品生產(chǎn)企業(yè)在第三季度支出大量的租金費(fèi)用

D.在其他條件不變的情況下，建筑業(yè)A公司比上一年增加了更多的水電費(fèi)

57.

第

29

題

為了提高對(duì)海通科技公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作的效率．確保審計(jì)的效果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師總是希望盡量利用以前測(cè)試某項(xiàng)內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自在期末審計(jì)中直接信賴該項(xiàng)內(nèi)部控制

B.如果經(jīng)前期測(cè)試證實(shí)已有效運(yùn)行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進(jìn)后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用前期的控制測(cè)試證據(jù)

C.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，只有在證實(shí)前后兩期沒(méi)有發(fā)生變化后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能考慮利用以前期間測(cè)試的結(jié)果

D.如果前期測(cè)試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

58.關(guān)于對(duì)分析程序含義的理解，以下表述中，錯(cuò)誤的有（）

A.分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)

C.在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的所有信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)一致

D.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮出具審計(jì)報(bào)告

59.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

60.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作有（）。

A.制定存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所

D.考慮是否需要利用專家的工作

61.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，長(zhǎng)江公司下列控制活動(dòng)中，與這一控制目標(biāo)相關(guān)的有（）

A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

B.對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.賒銷業(yè)務(wù)下定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額

D.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對(duì)

62.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級(jí)職員

C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議

63.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)是導(dǎo)致審計(jì)固有限制的一個(gè)重要因素，為了在合理時(shí)間內(nèi)以合理成本形成審計(jì)意見(jiàn)，下列做法中，正確的有（）。

A.計(jì)劃審計(jì)工作以使審計(jì)工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計(jì)資源投向所有錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯(cuò)報(bào)

C.將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)資源

D.運(yùn)用不同的審計(jì)測(cè)試和其他方法檢查總體中存在的錯(cuò)報(bào)

64.<2>戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到下列期后事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2011年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟

B.2011年2月10日E公司于2009年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回

C.2011年2月15日E公司發(fā)行債券

D.2011年3月14日開(kāi)始外匯匯率發(fā)生重大變化

65.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

66.注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從4000張編號(hào)為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號(hào)有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

67.在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為適宜溝通的有（）

A.重要性的具體金額B.對(duì)重要性概念的運(yùn)用C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

68.

如果發(fā)現(xiàn)辛公司存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序有()。

A.對(duì)存貨進(jìn)行分析程序，確認(rèn)差異的真實(shí)性

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整

C.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因

D.如果辛公司不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見(jiàn)，應(yīng)根據(jù)其重要程度確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映

69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難，以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。下列事項(xiàng)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中遇到的重大困難的有（）。

A.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

70.下列屬于審計(jì)證據(jù)獲取的方法的有()。

A.檢查B.監(jiān)盤C.計(jì)算D.觀察

71.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序可能包括（）。

A.詢問(wèn)專家B.復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告C.必要時(shí)與具有相關(guān)專長(zhǎng)的其他專家討論D.與管理層討論專家的報(bào)告

72.下列各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)一般控制的有（）。

A.程序開(kāi)發(fā)B.程序變更C.程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)D.系統(tǒng)運(yùn)行

73.王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為通達(dá)公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)小組的成員，正在對(duì)通達(dá)公司的應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，需要明確以下問(wèn)題。請(qǐng)代為做出正確的決策。

第

26

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠(yuǎn)不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果，其主要原因是（）。

A.通達(dá)公司對(duì)賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法

B.不僅通達(dá)公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證

C.通達(dá)公司登記入賬的業(yè)務(wù)中，入賬的余額可能小于實(shí)際的余額

D.函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無(wú)記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函

74.下列各項(xiàng)中，表明可能存在與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)和披露的重大會(huì)計(jì)估計(jì)與后期實(shí)際結(jié)果之間存在差異

B.變更會(huì)計(jì)估計(jì)后被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤(rùn)的目標(biāo)一致

C.會(huì)計(jì)估計(jì)所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對(duì)成本費(fèi)用增長(zhǎng)率的預(yù)期與收入增長(zhǎng)率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法作出相應(yīng)的改變

75.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)中屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有()。

A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)

76.反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素有（）。

A.利潤(rùn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入

77.EFG會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了ABC公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在2013年度實(shí)施控制測(cè)試的有()。

A.在了解ABC公司及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效

B.ABC公司的某項(xiàng)控制專為降低某項(xiàng)特別風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)，該項(xiàng)控制在去年已經(jīng)測(cè)試過(guò)，且本年度未發(fā)生變化

C.ABC公司報(bào)表層次重要性水平為500萬(wàn)，2013年后半年新增幾筆長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)，投資金額均在500萬(wàn)元至1000萬(wàn)元之間

D.ABC公司的銷售業(yè)務(wù)采用電子交易方式，交易總筆數(shù)達(dá)200多萬(wàn)次，且不存在適當(dāng)?shù)挠?jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)供注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用

78.

第

23

題

下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為，違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的有（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向替其介紹業(yè)務(wù)的某單位支付20%的審計(jì)費(fèi)用

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以以審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表記錄的資產(chǎn)總額為計(jì)算基礎(chǔ)確定審計(jì)收費(fèi)金額

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因工作繁忙，把手中業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給兄弟會(huì)計(jì)師事務(wù)所，僅收取對(duì)方業(yè)務(wù)收入6%的審計(jì)費(fèi)用

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位約定：若被審計(jì)單位上市成功，則向會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付lOO0萬(wàn)元審計(jì)費(fèi)，否則僅付審計(jì)費(fèi)用的10%

79.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

80.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)程序時(shí)，在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，其中不正確的有（）。

A.對(duì)于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對(duì)于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無(wú)望收回所購(gòu)貨物的預(yù)付賬款，需將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無(wú)法收回的情況，但是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒(méi)有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

三、判斷題(3題)81.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)助理人員培訓(xùn)新審計(jì)準(zhǔn)則，下面是在討論中產(chǎn)生的問(wèn)題，請(qǐng)根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行解答。

A.是B.否

82.

第

44

題

在對(duì)Q公司2004年7月1日與M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況進(jìn)行審驗(yàn)后，在出具的審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段中使用了“在審計(jì)過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒(méi)有按照借款合同的合同隨時(shí)保持不低于100萬(wàn)元價(jià)值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定”的術(shù)語(yǔ)。（）

A.是B.否

83.第

34

題

實(shí)施控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序大體相同，主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序中通常不包括重新執(zhí)行。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.(4)與銀行簽訂合同，為取得貸款將一棟房屋抵押給銀行，換取l00萬(wàn)元借款，并以銀行無(wú)償使用方式抵減當(dāng)期應(yīng)付利息8萬(wàn)元。

要求計(jì)算(單位元，保留2位小數(shù))：

(1)該公司當(dāng)期應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅；

(2)該公司當(dāng)期應(yīng)納的印花稅；

(3)該公司當(dāng)期應(yīng)納的土地增值稅。

85.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定實(shí)施貨幣單元抽樣，并對(duì)抽取的銷售交易實(shí)施追查至發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始憑證的審計(jì)程序。審計(jì)工作底稿記載的其他情況如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了甲公司依據(jù)銷售資料編制的2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，在復(fù)核、加計(jì)正確并與財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)一致后，構(gòu)成測(cè)試總體。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義的邏輯單元為每個(gè)客戶賬戶余額，抽樣單元為賬戶的每一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（3）由于總體中各筆銷售業(yè)務(wù)的金額差異較大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體進(jìn)行了降序排列后將總體分為兩層，以便在不降低可信賴程度的條件下提高審計(jì)抽樣的效率。（4）因抽取的某一筆銷售業(yè)務(wù)的發(fā)運(yùn)憑證丟失，無(wú)法實(shí)施檢查程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另外選取一筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。（5）針對(duì)在賬面金額小于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)百分比為50%和20%的兩項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別推斷錯(cuò)報(bào)并降序排列，與對(duì)應(yīng)的保證系數(shù)增量相乘后作為總體錯(cuò)報(bào)上限。要求：分別針對(duì)情況（1）至（5），逐一指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策是否恰當(dāng)。如認(rèn)為不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.（1）存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排

（2）存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)存貨的檢查

對(duì)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，檢查公用倉(cāng)庫(kù)簽收單，請(qǐng)公用倉(cāng)庫(kù)自行盤點(diǎn)，并提供20×8年11月27日的盤點(diǎn)清單。

（3）存貨數(shù)量的確定方法

對(duì)于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對(duì)于存放在C倉(cāng)庫(kù)的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_(kāi)箱檢查。

（4）盤點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制

對(duì)存放在C倉(cāng)庫(kù)玻璃的盤點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。

（5）盤點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：

針對(duì)上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。

參考答案

1.D選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

2.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2011年應(yīng)計(jì)提的年折舊額=200×2/5=80(萬(wàn)元)；2012年應(yīng)計(jì)提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬(wàn)元)。

3.B《公司法》規(guī)定，設(shè)立一人公司的股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額。

4.A某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入＝該期現(xiàn)銷含稅收入＋該期回收以前期應(yīng)收賬款；某期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入＝該期期初應(yīng)收賬款余額＋該期含稅銷售收入－該期期末應(yīng)收賬款余額。

5.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，首先應(yīng)該調(diào)查原因，然后再確定修改哪類審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，書面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日。

6.A存貨的狀況是被審計(jì)單位管理層對(duì)存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定的一部分，除了對(duì)存貨的狀況予以特別關(guān)注以外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)把所有毀損、陳舊，過(guò)時(shí)及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來(lái)，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測(cè)試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。

7.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

8.B控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)都是針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而言的。

9.C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，從而合理的安排審計(jì)范圍、時(shí)間和方向。選項(xiàng)ABD均為實(shí)施具體審計(jì)程序需要考慮的因素。

10.D界定會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責(zé)任依據(jù)的是“四要件”，具體表現(xiàn)為：存在不實(shí)報(bào)告、主冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)失、利害關(guān)系人遭受損失、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過(guò)失與利害關(guān)系人遭受損失一}在因果關(guān)系。其最重要的因素是過(guò)失與損失存在因果關(guān)系。

11.B如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項(xiàng)并未構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能只在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項(xiàng)的原因及影響；如果該例外事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序并獲取更多的審計(jì)證據(jù)，由此編制的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。

12.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。a產(chǎn)品的銷售收入占全年?duì)I業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無(wú)關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價(jià)格(即選項(xiàng)A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項(xiàng)B，產(chǎn)量增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價(jià)格)下降(即選項(xiàng)D)。

13.C如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體能接受，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，而不是直接認(rèn)定總體不能接受，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受。

14.B選項(xiàng)B，較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，也可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；

選項(xiàng)A、C、D，重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解：（1）如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的；（2）對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或者性質(zhì)的影響，或者受到兩者的共同影響；（3）判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.A

16.D選項(xiàng)ABC的情況下不確定性較低。

17.C選項(xiàng)C是最主要的原因。在審計(jì)計(jì)劃階段，為了將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，注?cè)會(huì)計(jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性。

18.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作主要是為了對(duì)內(nèi)審的工作質(zhì)量進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，從而確定是否利用其工作成果。

19.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

20.D選項(xiàng)A、B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，并非必須利用內(nèi)部審計(jì)和專家的工作；

選項(xiàng)C不正確，屬于請(qǐng)購(gòu)部門預(yù)算主管人員的工作，不是內(nèi)部審計(jì)的工作。

選項(xiàng)D正確，內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工（包括臨時(shí)員工），因此需要遵守所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》制定的政策和程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.D選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在甲公司盤點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場(chǎng)檢查，而是在甲公司盤點(diǎn)存貨時(shí)親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察。選項(xiàng)A的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在；選項(xiàng)B的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán)；選項(xiàng)c的做法恰當(dāng)，對(duì)于甲公司性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，有時(shí)還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應(yīng)商函證。

22.D評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序包括重新計(jì)算，不包括重新執(zhí)行，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不合理。

23.C證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的非常有說(shuō)服力的證據(jù)是實(shí)物證據(jù)。

24.B函證應(yīng)付賬款不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，因此當(dāng)漏記風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，函證并非有用。

25.D選項(xiàng)A、B、C表述正確，客戶的誠(chéng)信問(wèn)題雖然不會(huì)必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，但絕大數(shù)的審計(jì)問(wèn)題都來(lái)源于不誠(chéng)信的客戶。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解客戶的誠(chéng)信，決絕不誠(chéng)信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，客戶的誠(chéng)信問(wèn)題并不必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，所以在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)于內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的義務(wù)。

27.D選項(xiàng)A、B，財(cái)務(wù)經(jīng)理屬于管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通；

選項(xiàng)D，如果發(fā)現(xiàn)重大舞弊或涉及到治理層的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮是否直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.D選項(xiàng)A，因?yàn)槿斯た刂聘菀装l(fā)生錯(cuò)誤和偶然的失敗，而針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用。曾經(jīng)測(cè)試過(guò)的自動(dòng)化控制一般都能保持可靠運(yùn)行．因此對(duì)人工控制實(shí)施的測(cè)試要多過(guò)自動(dòng)化控制，所以控制的類型影響樣本規(guī)模；選項(xiàng)B，可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越?。哼x項(xiàng)C，控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)，需要測(cè)試的樣本越多。選項(xiàng)D，選取樣本的方法并不影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的大小。

29.A解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系，與所需要審計(jì)證據(jù)是同向關(guān)系，故選項(xiàng)A正確。

30.D選項(xiàng)A，兼任存貨清查屬于自我監(jiān)督；

選項(xiàng)B，兼任存貨的驗(yàn)收不利于責(zé)任劃分；

選項(xiàng)C，采購(gòu)工作的外勤性質(zhì)明顯與保管職務(wù)矛盾；

選項(xiàng)D，存貨處置申請(qǐng)并非存貨處置，由保管人員兼任可以提高工作的及時(shí)性。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.C選項(xiàng)A、B、D，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，為財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)，因這一負(fù)債實(shí)際上在財(cái)務(wù)報(bào)表日前以前存在。

綜上，本題應(yīng)選C。

調(diào)整事項(xiàng)VS非調(diào)整事項(xiàng)

32.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。選項(xiàng)A是證明存貨的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B是證明營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

33.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，然后歸整為審計(jì)檔案，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

34.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。PPS抽樣對(duì)余額為零的總體項(xiàng)目不能選取，對(duì)嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會(huì)也很小，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

35.D當(dāng)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或未經(jīng)審計(jì)時(shí)，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》對(duì)期初余額的相關(guān)規(guī)定同樣適用。

36.D選項(xiàng)A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D，表明項(xiàng)目組成員明顯受到長(zhǎng)江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

37.B選項(xiàng)A、C、D均屬于利用專家工作時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)；

選項(xiàng)B，與專家工工作相關(guān)的事項(xiàng)的金額，并不能決定相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

綜上，本題應(yīng)選B。

在確定利用專家工作相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)：①與專家工作相關(guān)的性質(zhì)；②與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；③專家的工作在審計(jì)中的重要程度；④注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)；⑤專家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

38.A《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡(jiǎn)粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人”。Q銀行信賴了會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告為甲公司提供貸款，導(dǎo)致了重大損失，為利害關(guān)系人。

39.D票據(jù)當(dāng)事人可以委托其代理人在票據(jù)上簽章，并應(yīng)當(dāng)在票據(jù)上表明其代理關(guān)系。沒(méi)有代理權(quán)而以代理人名義在票據(jù)上簽章的，應(yīng)當(dāng)由簽章人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任；代理人超越代理權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)就其超越權(quán)限的部分承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

40.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。1933年美國(guó)頒布和實(shí)施了《證券法》，審計(jì)的主要目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，查錯(cuò)防弊作為次要目的。

41.B會(huì)計(jì)記錄是重要的審計(jì)證據(jù)來(lái)源。

42.B“重大事項(xiàng)”通常包括：(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施；(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。

43.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，可見(jiàn)，與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行不構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量的理由，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；(4)沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

44.D查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

45.D【解析】選項(xiàng)D可以證實(shí)預(yù)計(jì)負(fù)債的存在認(rèn)定。選項(xiàng)A，通過(guò)分析律師費(fèi)用的異常的變動(dòng)，可以發(fā)現(xiàn)律師費(fèi)用增加很多，但是預(yù)計(jì)負(fù)債的金額卻很少的請(qǐng)況；選項(xiàng)B，通過(guò)檢查董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要可以獲取蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)未記錄的預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)C，銀行函證可以提供或有事項(xiàng)完整性相關(guān)的證據(jù)。

46.C債券發(fā)行價(jià)格＝1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）＝927.889（元）

47.C應(yīng)記入“資本公積——資本溢價(jià)”科目的金額=300-800×25％=100(萬(wàn)元)。

借：銀行存款300

貸：實(shí)收資本——丁200

資本公積——資本溢價(jià)100

48.B實(shí)質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

49.C選項(xiàng)A，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)B，股息、利息、紅利所得計(jì)算不得扣除任何費(fèi)用；選項(xiàng)D，減按50%計(jì)入所得額。

50.B前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位授權(quán)情況下將其了解的情況與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。

51.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)其評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)B)；隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，但是，只有當(dāng)審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的(選項(xiàng)A)。除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮其確定的重要性水平和計(jì)劃獲取的保證程度(選項(xiàng)C和D)。

52.AD在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手屬于違背保密原則；選項(xiàng)B的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項(xiàng)C的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項(xiàng)D中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了審計(jì)工作底稿，違背了保密原則。

53.AC選項(xiàng)A不正確，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容；

選項(xiàng)B正確，進(jìn)一步從前審計(jì)客戶處獲取一份確認(rèn)函，有助于降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性；

選項(xiàng)C不正確，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談；

選項(xiàng)D正確，審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，是審計(jì)證據(jù)的載體并屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

綜上，本題應(yīng)選AC。

54.BCD選項(xiàng)A不損害獨(dú)立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員，屬于損害獨(dú)立性的情形。

55.ABCD

56.CD選項(xiàng)A、B，是正常的情況，夏季是雪糕生產(chǎn)的企業(yè)銷售旺季，購(gòu)買原材料也會(huì)較多。在春節(jié)前后由于親朋好友送禮，也是高檔酒的銷售旺季；

選項(xiàng)C、D，不是正常的情況。

綜上，本題應(yīng)選CD。

57.BD在A的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需針對(duì)剩余期間獲取內(nèi)部控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù)；B中的改進(jìn)仍然保持了所測(cè)試的內(nèi)部控制的一貫性；C：對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能利用以前期獲取的證據(jù)。D：執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。

58.ABD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤但符合題意，分析程序不僅可以分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤但符合題意，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用分析程序的目的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同，但二者目的不同；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤但符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮已執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分，是否需要追加審計(jì)程序，而不是重新出具審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

59.AD選項(xiàng)A正確，如果審計(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有完成，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后開(kāi)始的60天內(nèi)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形，也有必要對(duì)工作底稿進(jìn)行修改和增加；選項(xiàng)D正確，對(duì)于未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù)，也要進(jìn)行工作底稿的歸檔，對(duì)審計(jì)檔案至少保存10年?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“審計(jì)工作底稿的歸檔”。

60.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序。

61.BCD選項(xiàng)A，銷售發(fā)票經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，并不能保證相應(yīng)的銷售業(yè)務(wù)登記入賬；

選項(xiàng)B，在順序編號(hào)的情況下，如某筆銷售業(yè)務(wù)沒(méi)有入賬，則編號(hào)必然不連續(xù)，可以直接證實(shí)存在未人賬的銷售業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)C，如系賒銷業(yè)務(wù)，因未入賬的銷售業(yè)務(wù)將導(dǎo)致客戶記錄的購(gòu)貨金額大于長(zhǎng)江公司記載的銷售金額；

選項(xiàng)D，如果某筆銷售業(yè)務(wù)沒(méi)有入賬，必然導(dǎo)致發(fā)貨產(chǎn)品的數(shù)量大于銷售入賬的數(shù)量，亦可直接證實(shí)存在未入賬的銷售業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

62.BCD解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級(jí)職員；進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核；請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議。

63.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)委托，既不可能也沒(méi)有必要查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)資源投向最可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計(jì)

資源。

64.ACD選項(xiàng)B屬于日后調(diào)整事項(xiàng)

65.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗(yàn)收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無(wú)論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計(jì)提折舊，以經(jīng)營(yíng)租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

66.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們?cè)诜治鲞x項(xiàng)中支票號(hào)是否屬于樣本時(shí)，可以采用代入計(jì)算法，|該支票號(hào)-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號(hào)對(duì)應(yīng)的支票屬于一個(gè)樣本。例如：選項(xiàng)A，|80-180|/50=2；選項(xiàng)D，|3880-180|/50=74。

67.BD選項(xiàng)A、C，與治理層溝通，會(huì)損害審計(jì)的有效性；

選項(xiàng)B、D，屬于計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，可以與治理層溝通，不會(huì)損害審計(jì)的有效性。

綜上，本題應(yīng)選BD。

68.BCD解析：分析程序所取得的證據(jù)無(wú)助于確認(rèn)差異的真實(shí)存在。

69.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：①管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；②不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；③為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努r力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期；④無(wú)法獲取預(yù)期的信息；⑤管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制；⑥管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間。

70.ABCD審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等程序獲取審計(jì)證據(jù)。

71.ABCD根據(jù)《CSA第1421號(hào)——利用專家的工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)專家工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所實(shí)施的特定程序可能包括：①詢問(wèn)專家；②復(fù)核專家的工作底稿和報(bào)告；③實(shí)施用于證實(shí)的程序；④必要時(shí)與具有相關(guān)專長(zhǎng)的其他專家討論；⑤與管理層討論專家的報(bào)告。

72.ABCD信息技術(shù)一般控制包括程序開(kāi)發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)以及系統(tǒng)運(yùn)行等四個(gè)方面。

73.AD選項(xiàng)B不對(duì)，因?yàn)閷?duì)應(yīng)付賬款的低估雖使通達(dá)公司獲益，但損害了其債權(quán)單位的利益；選項(xiàng)C函證對(duì)于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務(wù)的低估錯(cuò)誤是有效的。

74.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法作出相應(yīng)的改變(選項(xiàng)D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)。(3)會(huì)計(jì)估計(jì)所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對(duì)成本費(fèi)用增長(zhǎng)率的預(yù)期與收入增長(zhǎng)率的預(yù)期顯著不同(選項(xiàng)C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場(chǎng)、宏觀環(huán)境、行業(yè)