2022-2023年貴州省遵義市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2022-2023年貴州省遵義市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(50題)1.下列各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。

A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

2.被審計(jì)單位日常交易采用自動(dòng)化控制，以下針對(duì)發(fā)運(yùn)商品與客戶銷(xiāo)售單可能不一致的內(nèi)部控制是（）

A.計(jì)算機(jī)把所有準(zhǔn)備發(fā)出的商品與銷(xiāo)售單上的商品種類(lèi)和數(shù)量進(jìn)行比對(duì)，打印種類(lèi)或數(shù)量不符的例外報(bào)告，并暫緩發(fā)貨

B.每張發(fā)票的單價(jià)、計(jì)算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計(jì)算機(jī)程序控制

C.發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān)信息自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票

D.當(dāng)客戶訂購(gòu)單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準(zhǔn)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證

3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在甲公司管理層針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的疑慮提出的下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)已租入的設(shè)備

C.管理層變賣(mài)資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

4.

第

3

題

如果上期未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅有予以關(guān)注的責(zé)任

B.要求被審計(jì)單位在報(bào)表中披露未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，在說(shuō)明段中清楚說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響

D.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明這一情況

5.如果被審計(jì)單位同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能出具（）的審計(jì)報(bào)告。A.A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.無(wú)法表示意見(jiàn)D.無(wú)

6.

第

20

題

下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

7.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)其他應(yīng)收款項(xiàng)目時(shí)采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法，已知其他應(yīng)收款總體中包含300個(gè)項(xiàng)目，總體賬面金額為500000元，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了80個(gè)項(xiàng)目作為樣本，樣本賬面金額為180000元，樣本審定金額為150000元，則下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.運(yùn)用均值估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為低估62500元

B.運(yùn)用差額估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為高估112500元

C.相比貨幣單元抽樣，傳統(tǒng)變量抽樣更適合關(guān)注總體的低估

D.運(yùn)用比率估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯(cuò)報(bào)為低估85000元

8.

第

8

題

公司股東會(huì)或董事會(huì)違反《公司法》規(guī)定的利潤(rùn)分配順序，在抵補(bǔ)虧損和提取法定盈余公積金．公益金之前向股東分配利潤(rùn)的（）。

A.必須在下一年度調(diào)整沖回B.必須將違反規(guī)定發(fā)放的利潤(rùn)退還公司C.必須沖轉(zhuǎn)當(dāng)年未分配利潤(rùn)D.必須退還公司并處以罰款

9.

第

14

題

為了證實(shí)被審計(jì)單位所有銷(xiāo)售交易均已登記入賬，常用的實(shí)質(zhì)性程序是（）。

A.將發(fā)運(yùn)憑證和相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

B.復(fù)算銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

C.追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷(xiāo)售單、銷(xiāo)售發(fā)票等

D.檢查證明銷(xiāo)售交易分類(lèi)正確的原始證據(jù)

10.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家工作，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作

B.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在任何意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家工作

C.在發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專(zhuān)家工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

D.在發(fā)表任何意見(jiàn)的情況下，如果提及專(zhuān)家工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

11.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對(duì)總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對(duì)于大規(guī)?？傮w，總體的實(shí)際規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響

12.下列關(guān)于確定組成部分重要性的表述中正確的是()。

A.單個(gè)組成部分占集團(tuán)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，設(shè)定的重要性越高

B.預(yù)期多個(gè)組成部分未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性越大，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越大

C.需要運(yùn)用判斷的程度越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越小

D.僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越大

13.在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是()。

A.被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計(jì)單位管理層不愿延長(zhǎng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估期間

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

14.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月

B.在評(píng)價(jià)管理層做出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過(guò)程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃

C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.如果評(píng)估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月

15.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在結(jié)束階段分析程序針對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次

B.在結(jié)束階段使用分析程序使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同

C.在結(jié)束階段實(shí)施的分析程序是為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平

D.在結(jié)束階段實(shí)施分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化

16.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績(jī)穩(wěn)定型的上市公司及其集團(tuán)公司、子公司

D.業(yè)績(jī)穩(wěn)定的上市公司及其集團(tuán)公司

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)可能不需要利用到專(zhuān)家的工作是（）。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施

D.根據(jù)尚未調(diào)整或披露的錯(cuò)報(bào)確定審計(jì)意見(jiàn)

18.下列關(guān)于信息技術(shù)環(huán)境說(shuō)法中，正確的是（）

A.信息化環(huán)境會(huì)造成審計(jì)范圍難以確定

B.信息化環(huán)境不會(huì)造成審計(jì)內(nèi)容的改變

C.信息化環(huán)境會(huì)造成審計(jì)目標(biāo)的改變

D.信息化環(huán)境不會(huì)造成內(nèi)部控制的改變

19.銀行存款日記賬是根據(jù)()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證D.銀行對(duì)賬單

20.下列關(guān)于我國(guó)現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（）。

A.車(chē)輛購(gòu)置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

B.各銀行總行繳納的印花稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

21.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表：’下列情形中，可能表明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。

A.查找甲公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測(cè)試，以確定甲公司相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

22.

根據(jù)下文，回答第1～3題。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A．相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

B．預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高

C．沒(méi)有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)的問(wèn)題

D．欠款余額小的債務(wù)人

23.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接A公司（上市公司）2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目。在出具報(bào)告前，要對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)，請(qǐng)根據(jù)質(zhì)量控制復(fù)核準(zhǔn)則的規(guī)定，代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

下列可從事項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員是（）。

A.項(xiàng)目經(jīng)理

B.項(xiàng)目合伙人

C.項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)豐富的人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師

24.A公司目前是上市實(shí)體，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過(guò)程中遇到下列有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問(wèn)題時(shí)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

<1>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組成員王某兼任A公司的董事，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計(jì)業(yè)務(wù)

B.委派一個(gè)比王某更具專(zhuān)業(yè)勝任能力的員工來(lái)復(fù)核王某的工作

C.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核

D.解除業(yè)務(wù)約定

25.()是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查，旨在糾正錯(cuò)誤、防止舞弊。

A.外部審計(jì)B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

26.下列審計(jì)程序中，每次審計(jì)都必須實(shí)施的是()。

A.針對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行測(cè)試C.核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄D.實(shí)質(zhì)性分析程序

27.與管理層討論其存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，討論的主要內(nèi)容不包括（）。

A.盤(pán)點(diǎn)時(shí)間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤(pán)點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制

C.存貨監(jiān)盤(pán)替代程序

D.盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的匯總及盤(pán)盈盤(pán)虧的分析、調(diào)查與處理

28.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)控制重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

29.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.管理層提供的書(shū)面聲明

B.被審計(jì)單位的銀行存款日記賬

C.銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票存根

30.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

B.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

D.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

31.

第

12

題

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解Y公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，下列與“完整性”認(rèn)定相關(guān)的關(guān)鍵控制程序是（）。

32.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)通常不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.就被審計(jì)單位是否遵守了除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通

D.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

33.對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團(tuán)重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

C.針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)

D.針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

34.在審計(jì)被審計(jì)單位某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計(jì)單位管理層獲取了書(shū)面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是（）。

A.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書(shū)面聲明

B.實(shí)施審計(jì)程序解決書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題

C.考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見(jiàn)的影響

D.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

35.關(guān)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃的整體重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃重要性水平的50%～75%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作量和審計(jì)范圍提出的操作層面的要求

36.甲公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中不屬于舞弊行為的是（）。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸鞒龅呐袛?/p>

B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而作出不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)估計(jì)

C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)

D.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

37.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司會(huì)計(jì)記錄顯示，2012年12月某類(lèi)存貨銷(xiāo)售激增，導(dǎo)致該類(lèi)存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類(lèi)存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷(xiāo)售的是（）。

A.計(jì)算該類(lèi)存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷(xiāo)貨截止測(cè)試

C.將該類(lèi)存貨列入監(jiān)盤(pán)范圍

D.選擇2012年12月大額銷(xiāo)售客戶寄發(fā)詢證函

38.小王注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與大康公司的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師小李進(jìn)行了溝通，以下是溝通過(guò)程中關(guān)注和詢問(wèn)的事項(xiàng)，不合理的是（）

A.向小李詢問(wèn)其與大康公司管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上的意見(jiàn)分歧

B.向小李詢問(wèn)是否發(fā)現(xiàn)大康公司管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題

C.向小李詢問(wèn)其對(duì)大康公司實(shí)施的主要審計(jì)程序

D.向小李詢問(wèn)其認(rèn)為大康公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

39.關(guān)于重大非常規(guī)交易，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了借口

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)對(duì)重大非常規(guī)交易給予特別關(guān)注

C.重大非常規(guī)交易通常很少受到日?？刂频募s束

D.應(yīng)對(duì)重大非常規(guī)交易導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尤其要保持職業(yè)懷疑’

40.下列屬于審計(jì)報(bào)告日前其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)，如果需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而被審計(jì)單位不同意修改時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施的是（）。

A.向治理層再次書(shū)面說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.征詢法律意見(jiàn)D.不采取任何措施

41.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為78．5萬(wàn)元，在審計(jì)甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷(xiāo)貨款30萬(wàn)元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款25萬(wàn)元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬(wàn)元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費(fèi)4．5萬(wàn)元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該公司的銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）萬(wàn)元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測(cè)試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.期中對(duì)：有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

D.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

43.在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中不正確的是（）。A.A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對(duì)于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序

C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序

D.在首次接受委托的情況下，對(duì)存貨的期末余額不通過(guò)執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序確認(rèn)，而是根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)

44.下述各筆涉及固定資產(chǎn)項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為影響范圍最大的是（）

A.沒(méi)有對(duì)融資租賃的辦公大樓計(jì)提折舊

B.沒(méi)有對(duì)閑置不用的運(yùn)輸車(chē)輛計(jì)提折舊

C.b產(chǎn)品大量積壓，生產(chǎn)b產(chǎn)品的專(zhuān)用設(shè)備沒(méi)有計(jì)提折舊

D.a產(chǎn)品供不應(yīng)求，生產(chǎn)a產(chǎn)品的專(zhuān)用設(shè)備沒(méi)有計(jì)提折舊

45.關(guān)于管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

B.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

46.

第

13

題

下列沒(méi)有違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道的相關(guān)規(guī)定的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)

B.某項(xiàng)目經(jīng)理連續(xù)5年對(duì)M公司審計(jì)，由于對(duì)M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在兩所會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，首先應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

47.

第

12

題

下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)的義務(wù)的是（）。

A.按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)B.按照約定的時(shí)間提交審計(jì)報(bào)告C.對(duì)知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書(shū)

48.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。以下關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過(guò)失的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一定條件下缺少應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

C.重大過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有遵循審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過(guò)失則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任

49.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計(jì)證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計(jì)證據(jù)的信息如果是源自于獨(dú)立的第三方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)的過(guò)程中可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本效益性

50.下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序

B.對(duì)某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序可能比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效

C.分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

二、多選題(30題)51.如果擬信賴內(nèi)部控制，關(guān)于控制測(cè)試的范圍，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大

B.所審計(jì)期間，擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大

C.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大

D.針對(duì)同一認(rèn)定，對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可以適當(dāng)縮小

52.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答29～32題：

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)負(fù)責(zé)審汁存貨的助理人員的底稿進(jìn)行復(fù)核，請(qǐng)代為做出正確判斷。

第

29

題

在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，以下做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇的有（）。

53.下列選項(xiàng)中，屬于因外在壓力可能導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形有（）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶接觸業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增加“其他事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.如果管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定，在這種極其特殊的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋為何不能解除業(yè)務(wù)約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說(shuō)明某些事項(xiàng)，以進(jìn)一步解釋注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用一個(gè)或多個(gè)子標(biāo)題來(lái)描述其他事項(xiàng)段的內(nèi)容

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已確定兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說(shuō)明該被審計(jì)單位根據(jù)另一個(gè)通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財(cái)務(wù)報(bào)表以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告

D.為特定目的編制的財(cái)務(wù)報(bào)表可能按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，由于審計(jì)報(bào)告旨在提供給特定使用者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為在這種情況下需要增加其他事項(xiàng)段，說(shuō)明審計(jì)報(bào)告只是提供給財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，不應(yīng)被分發(fā)給其他機(jī)構(gòu)或人員或者被其他機(jī)構(gòu)或人員使用

55.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作和被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)系的說(shuō)法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員溝通，獲取其工作底稿，了解內(nèi)部審計(jì)人員的工作

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)的工作，可以減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率

C.盡管內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)實(shí)施程序了解內(nèi)部控制，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然應(yīng)當(dāng)獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)工作，不能利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作結(jié)果

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其在內(nèi)部控制中的作用，以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的影響

56.在對(duì)股票的發(fā)行、回購(gòu)等交易活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購(gòu)的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對(duì)賬單

57.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項(xiàng)中，正確的有（）

A.如果治理層能夠提供額外的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以確定向誰(shuí)報(bào)告違反法律法規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見(jiàn)

C.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通

D.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級(jí)管理人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)告

58.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

B.相關(guān)且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計(jì)證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測(cè)試自動(dòng)化控制比測(cè)試人工控制所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性更低

59.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗(yàn)收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

60.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對(duì)外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，下列關(guān)于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的目的的說(shuō)法中正確的有()。

A.通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

B.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

C.通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

D.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

62.需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉后采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)的條件包括（）

A.這類(lèi)期后事項(xiàng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)

B.這類(lèi)期后事項(xiàng)是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日已經(jīng)存在的事實(shí)

C.該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告

D.該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告

63.下列事項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需要考慮的事項(xiàng)有(?)。

A.對(duì)項(xiàng)目組和會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的評(píng)價(jià)

B.在決定接受客戶及保持客戶關(guān)系時(shí)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的評(píng)估是否適當(dāng)

D.獨(dú)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決

64.

第

30

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的原因主要有（）。

A.會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者與被審計(jì)單位之間的利益沖突

B.報(bào)表使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策時(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表是其主要的資料來(lái)源

C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理及會(huì)計(jì)報(bào)表編制復(fù)雜性

D.會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)明扼要，易于審計(jì)

65.

在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或進(jìn)點(diǎn)

66.審計(jì)職能一般包括（）。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)鑒證C.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)D.收入分配

67.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無(wú)論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的，必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任

C.利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)被審計(jì)單位一并提起訴訟

D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

68.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，而項(xiàng)目組其他關(guān)鍵人員無(wú)需參加

B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)最多的人完成，項(xiàng)目合伙人只需審核批準(zhǔn)

C.小型被審計(jì)單位也需要制定總體審計(jì)策略

D.制定審計(jì)計(jì)劃前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無(wú)須進(jìn)行修改

69.下列各項(xiàng)中,屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有()。

A.被審計(jì)單位的治理層B.被審計(jì)單位的管理層C.被審計(jì)單位的普通員工D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

70.下列各項(xiàng)中，屬于管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段的有（）。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)

B.隨意變更會(huì)計(jì)政策

C.篡改與重大交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款

D.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果

71.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性的有（）：

A.針對(duì)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

B.向以前沒(méi)有詢問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)

C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

72.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，說(shuō)法正確的有（）

A.統(tǒng)計(jì)抽樣的成本比非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本低

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)無(wú)須考慮成本效益

C.統(tǒng)計(jì)抽樣可以比非統(tǒng)計(jì)抽樣更精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣能夠更科學(xué)地確定抽樣規(guī)模

73.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

74.關(guān)于評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類(lèi)型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.收入確認(rèn)舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認(rèn)收入，也可能體現(xiàn)為少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)分析月度或季度銷(xiāo)售量變動(dòng)趨勢(shì)評(píng)估收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

75.下列各項(xiàng)中，屬于項(xiàng)目組成員在復(fù)核項(xiàng)目組其他成員已執(zhí)行的工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有（）

A.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)

B.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮

C.已實(shí)施的工作是否符合相關(guān)職業(yè)道德的要求

D.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

76.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本職能的有（）。

A.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算B.預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景C.評(píng)價(jià)未來(lái)業(yè)績(jī)D.實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督

77.下列與信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)和公司層面信息技術(shù)審計(jì)相關(guān)的說(shuō)法中，正確的有（）

A.信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理及信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.系統(tǒng)自動(dòng)控制關(guān)注的要素是完整性、準(zhǔn)確性、存在和和發(fā)生等

C.信息技術(shù)外包管理和信息技術(shù)預(yù)算管理屬于公司層面信息技術(shù)控制

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)關(guān)注接口控制、訪問(wèn)和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射等三個(gè)點(diǎn)

78.在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息

D.詢問(wèn)管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

79.在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（）重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度。

A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響

B.內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍

C.內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

80.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有()。

A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)

B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

C.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他人員

D.實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備

三、判斷題(3題)81.資產(chǎn)負(fù)債表中的“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目是根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的資本化支出明細(xì)科目的期末余額填列的。()

A.是B.否

82.

第

40

題

在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)。（）

A.是B.否

83.

第

50

題

堆積型的散料存貨通常既無(wú)標(biāo)簽又不做任何標(biāo)記，監(jiān)盤(pán)時(shí)估計(jì)此類(lèi)存貨數(shù)量相當(dāng)困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮運(yùn)用過(guò)程估測(cè)、幾何測(cè)量、高空調(diào)研和信賴詳細(xì)的存貨記錄等程序估算。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)甲公司應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含2000筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為1000萬(wàn)元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實(shí)施審計(jì)測(cè)試需要針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶的實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶的實(shí)物單元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。

(2)假設(shè)經(jīng)過(guò)計(jì)算，樣本規(guī)模是200，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個(gè)樣本。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這200個(gè)樣本對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬注明的甲公司的債權(quán)人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個(gè)債權(quán)人的回函始終沒(méi)有收到，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在錯(cuò)報(bào)。

(4)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選出的200個(gè)樣本項(xiàng)目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進(jìn)行測(cè)試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一個(gè)是賬面金額為1000元的明細(xì)賬戶中存在400元的高估錯(cuò)報(bào)；另一個(gè)是在賬面金額為2000元的明細(xì)賬戶中有1200元的高估錯(cuò)報(bào)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素。

(2)針對(duì)上述(1)至(3)項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第(4)項(xiàng)，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限。

(4)如果應(yīng)收賬款認(rèn)定層次的實(shí)際重要性水平是15萬(wàn)元，請(qǐng)分析甲公司應(yīng)收賬款是否存在重

大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施什么應(yīng)對(duì)措施?

85.（5）在上述第（4）項(xiàng)的基礎(chǔ)上，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗(yàn)收控制的偏差率的最佳估計(jì)不超過(guò)可容忍偏差率，認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效（注：信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對(duì)應(yīng)的控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7.8）。要求：

針對(duì)上述第（1）項(xiàng)至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

86.華峰股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱華峰公司)是我國(guó)新疆的一家以開(kāi)采、加工和銷(xiāo)售玉石為主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市實(shí)體。該公司注冊(cè)資本為8000萬(wàn)元，2011年年末資產(chǎn)總額為25000萬(wàn)元，該年度的凈利潤(rùn)為6000萬(wàn)元。2007年以來(lái)，華峰公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表一直由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。2011年6月，在與華峰公司續(xù)簽當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC事務(wù)所決定派注冊(cè)會(huì)計(jì)師李佳、王明繼續(xù)擔(dān)任該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理。2012年1月5日，李佳、王明及審計(jì)小組其他成員進(jìn)駐華峰公司開(kāi)始審計(jì)，于1月20日結(jié)束審計(jì)工作?，F(xiàn)正在整理審計(jì)工作底稿，以及與華峰公司管理層溝通。李佳、王明確定的華峰公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為400萬(wàn)元。下面是與本審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的基本情況：

(1)華峰公司自2009年以來(lái)，一直按照應(yīng)收賬款年末余額10%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2011勻二年初以來(lái)，受市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇等不利因素的影響，產(chǎn)品銷(xiāo)路不暢，貨款回收較慢，大部分應(yīng)收賬款的賬齡均超過(guò)18個(gè)月。為更好地反映實(shí)際情況，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人在編制2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例提高到了20%。由于尚未得到公司決策機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門(mén)尚未將這一變更在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。

(2)2011年10月，華峰公司的重要客戶甲公司因經(jīng)營(yíng)不善而宣告破產(chǎn)。多年來(lái)，甲公司每年從華峰公司購(gòu)買(mǎi)的玉器占華峰公司每年銷(xiāo)售總量的40%。雖然清算后華峰公司已收回甲公司所欠貨款的絕大部分，但銷(xiāo)售人員認(rèn)為這一事項(xiàng)很可能對(duì)華峰公司的銷(xiāo)售造成長(zhǎng)期的不利影響。據(jù)了解，乙公司有意接替甲公司成為華峰公司重要客戶，雙方正為此進(jìn)行談判。

(3)2011年1月，華峰公司為開(kāi)發(fā)新的玉產(chǎn)品，決定籌資建造廠房。當(dāng)月15日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行了價(jià)值為3600萬(wàn)元的公司債券。相關(guān)契約規(guī)定，華峰公司不得用2012年1月1日后的利潤(rùn)支付紅利。

(4)華峰公司一座賬面原值為1000萬(wàn)元、已提折舊590萬(wàn)元、賬面凈值為410萬(wàn)元的廠房由于開(kāi)山放炮震動(dòng)等原因已出現(xiàn)裂縫，已被鑒定為危房，華峰公司已決定按當(dāng)?shù)貏趧?dòng)安全管理部門(mén)的要求于近期拆除該車(chē)間，但公司財(cái)務(wù)部門(mén)以折舊尚未計(jì)提完為由未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

(5)審計(jì)工作結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)丨h(huán)保、礦產(chǎn)資源及林業(yè)部門(mén)正在對(duì)華峰公司進(jìn)行調(diào)查，確定開(kāi)采石料對(duì)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)的影響。經(jīng)了解，由于華峰公司自2011年8月份起毀林開(kāi)礦，相關(guān)部門(mén)在多次警告無(wú)效后已立案調(diào)查。按我國(guó)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，華峰公司很可能因此而被罰款100萬(wàn)元至1000萬(wàn)元。由于相關(guān)部門(mén)的調(diào)查尚未形成最終結(jié)論，到復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)為止，尚無(wú)法預(yù)計(jì)罰款的具體金額。

要求：

(1)由于新的審計(jì)準(zhǔn)則突出強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求李佳、王明按相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)華峰公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并基于評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。請(qǐng)回答：

①李佳、王明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解華峰公司及其環(huán)境?

②根據(jù)上述情況，具體指出最有可能導(dǎo)致華峰公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)方面。

(2)假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師張華在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)華峰公司與一家玉石加工企業(yè)存在頻繁交易，懷疑該玉石加工企業(yè)可能為華峰公司的潛在關(guān)聯(lián)方，如果經(jīng)證實(shí)，確實(shí)屬于華峰公司以前未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些措施?

(3)請(qǐng)逐一單獨(dú)考慮上述每種情況，指出．李佳、王明應(yīng)向華峰公司提出何種審計(jì)建議?需要建議華峰公司進(jìn)行調(diào)整的，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(編制審計(jì)調(diào)整時(shí)無(wú)須考慮相關(guān)稅費(fèi)和損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不必考慮對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)分配的影響)。

(4)分別單獨(dú)考慮情況(2)、(3)、(4)、(5)，假定華峰公司接受了審計(jì)建議(如果有)。指出李佳、王明分別應(yīng)發(fā)表何種類(lèi)型的審計(jì)意見(jiàn)?

參考答案

1.D財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素，選項(xiàng)A、B、C都是相對(duì)具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。

2.A選項(xiàng)A，可以應(yīng)對(duì)發(fā)運(yùn)商品與客戶銷(xiāo)售單不一致的情況；

選項(xiàng)B，是針對(duì)發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施；

選項(xiàng)C，是針對(duì)在銷(xiāo)售交易中能夠防止商品發(fā)運(yùn)但沒(méi)有及時(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施；

選項(xiàng)D，主要是針對(duì)可能在沒(méi)有批準(zhǔn)發(fā)運(yùn)憑證的情況下發(fā)出了商品的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣(mài)資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開(kāi)支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C，最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮。

4.C只要是比較數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)產(chǎn)生重大影響或?qū)Ρ酒跀?shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，在說(shuō)明段中清楚說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)和本期數(shù)據(jù)的重大影響，并在可能情況下，指出影響程度。

5.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，在極少數(shù)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

6.D選項(xiàng)D中，在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，每個(gè)自動(dòng)系統(tǒng)控制都要與其對(duì)應(yīng)的手工控制一起進(jìn)行測(cè)試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。選項(xiàng)A、B、C是正確的理解。

7.D選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，均值法下，樣本平均審定金額=150000÷80=1875元，總體審定金額=1875×300=562500元，推斷總體錯(cuò)報(bào)=562500-500000=62500元；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，差額法下，樣本平均錯(cuò)報(bào)=（150000-180000）÷80=-375元，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=-375×300=-112500元；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，賬面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目使用貨幣單元抽樣時(shí)，被選中的概率低；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤但符合題意，比率法下，比率=150000÷180000=0.83，估計(jì)的總體實(shí)際金額=500000×0.83=415000元，推斷的總體錯(cuò)報(bào)=415000-500000=-85000元，由于樣本的賬面金額大于審定金額，總體錯(cuò)報(bào)應(yīng)為高估。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.B解析：《公司法》規(guī)定。

9.A選項(xiàng)C主要是證實(shí)登記入賬的銷(xiāo)售交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)貨；選項(xiàng)D主要證實(shí)銷(xiāo)售交易的分類(lèi)恰當(dāng)。

10.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專(zhuān)家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。

11.B在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

12.C選項(xiàng)A，單個(gè)組成部分占集團(tuán)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越低，設(shè)定的重要性越高；選項(xiàng)B，預(yù)期多個(gè)組成部分未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性越大，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越??；選項(xiàng)D，僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風(fēng)險(xiǎn)越高，為組成部分設(shè)定的重要性越小。參見(jiàn)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第10號(hào)一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見(jiàn)稿)》。

13.DD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間直接與治理層作簡(jiǎn)要溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)讓治理層大致了解審計(jì)的范圍和時(shí)間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強(qiáng)調(diào)要作簡(jiǎn)要溝通，是因?yàn)槿绻蛯徲?jì)范圍和時(shí)間作過(guò)于全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理責(zé)任的治理層事先預(yù)見(jiàn)，從而損害審計(jì)工作的有效性。

14.B管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間；如果評(píng)估期間少于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間至少延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月；如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模芾韺颖灰蠡蜃栽高x擇編制財(cái)務(wù)報(bào)表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

15.C在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性程序那樣詳細(xì)和具體，往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次。

16.B股票增值權(quán)激勵(lì)模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

17.D確定審計(jì)意見(jiàn)屬于審計(jì)領(lǐng)域的判斷工作。

18.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)范圍時(shí)，往往受困于信息技術(shù)的復(fù)雜性和專(zhuān)業(yè)性；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告是由信息系統(tǒng)通過(guò)程序進(jìn)行自動(dòng)處理的，因此審計(jì)內(nèi)容很有可能包括對(duì)信息系統(tǒng)中的相關(guān)自動(dòng)控制的測(cè)試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在信息化環(huán)境下，相當(dāng)部分的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移到信息系統(tǒng)中自動(dòng)執(zhí)行，或者人工與信息系統(tǒng)相結(jié)合執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重新建立對(duì)業(yè)務(wù)流程開(kāi)展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解和認(rèn)識(shí)。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.A【正確答案】A

【答案解析】轉(zhuǎn)賬憑證不涉及銀行存款，不登記銀行存款日記賬，庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證應(yīng)該登記現(xiàn)金日記賬，銀行對(duì)賬單只起對(duì)賬作用，不作為登記賬簿的依據(jù)。

20.C選項(xiàng)A：車(chē)輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

21.A

22.B選項(xiàng)ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用消極式函證。

23.DD

【答案解析】：項(xiàng)目組內(nèi)部人員不得參加項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

24.D此事項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的影響非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

25.B財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法合規(guī)性進(jìn)行審查，旨在糾正錯(cuò)誤、防止舞弊。

26.C如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制，也就是說(shuō)，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴某項(xiàng)控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要測(cè)試這類(lèi)控制。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，并非每次都必須實(shí)施。

27.C選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)不宜與管理層討論存貨監(jiān)盤(pán)的替代程序，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)需要增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。

28.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的審計(jì)證據(jù)只能恰當(dāng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

29.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。選項(xiàng)C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實(shí)，其審計(jì)證據(jù)相對(duì)來(lái)說(shuō)更可靠。

30.D選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的錯(cuò)報(bào)，即審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B正確，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)C正確，與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)的累積影響，可能對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)價(jià)其影響并與治理層溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)(明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值以上)，但并不需要溝通其發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)。

31.B支持性原始憑證是否連續(xù)編號(hào)是測(cè)試“完整性”認(rèn)定的重要控制程序，故選項(xiàng)B正確。

32.B在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通；針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

33.A就集團(tuán)而言，對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

34.B選項(xiàng)B正確，如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些不一致的問(wèn)題。比如：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適當(dāng)；(2)如果認(rèn)為不適當(dāng)，需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)；(3)如果問(wèn)題仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估，或者重新考慮對(duì)管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評(píng)估，并確定書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)的不一致對(duì)書(shū)面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。

35.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類(lèi)別的交易、財(cái)戶余額或披露的重要性水平。

36.B選項(xiàng)B，屬于被審計(jì)單位的錯(cuò)誤而非舞弊行為。

37.A選項(xiàng)B可以查出虛假銷(xiāo)售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)銷(xiāo)售截止測(cè)試既可查出收入低估也可查出收入的高估；選項(xiàng)C可以查出虛假銷(xiāo)售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)期末存貨的監(jiān)盤(pán)來(lái)確定該類(lèi)存貨的出庫(kù)數(shù)及期末存貨的真實(shí)性，從而確定銷(xiāo)售的真實(shí)性；選項(xiàng)D可以查出虛假銷(xiāo)售，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)大額銷(xiāo)售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性從而確定銷(xiāo)售收入的真實(shí)性；選項(xiàng)A在虛增收入同時(shí)虛增成本的情況下，毛利率不變．所以無(wú)法識(shí)別出異常。

38.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前的必要溝通中通常值得關(guān)注和詢問(wèn)的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施的審計(jì)程序，并不能為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否接受委托提供有力信息。

綜上，本題應(yīng)選C。

39.A重大非常規(guī)交易為管理層舞弊提供了機(jī)會(huì)。關(guān)于重大非常規(guī)交易，請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第5號(hào)——重大非常規(guī)交易》。

40.B因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層修改，而被審計(jì)單位不同意修改，這種事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)必要再和治理層溝通了，應(yīng)考慮出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

41.B甲公司2012年12月31日反映在資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款應(yīng)該是12月31日銀行存款的實(shí)有數(shù)，即78．5+30－25＝83．5(萬(wàn)元)，故選項(xiàng)B正確。

42.D在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

43.D

44.D選項(xiàng)A、B，錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估管理費(fèi)用；

選項(xiàng)C，錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估存貨；

選項(xiàng)D，錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)、低估營(yíng)業(yè)成本；

其中：選項(xiàng)C中錯(cuò)報(bào)只影響資產(chǎn)負(fù)債表，影響范圍最??；選項(xiàng)A、B、C均影響資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表（但選項(xiàng)D中營(yíng)業(yè)成本比選項(xiàng)A、B中的管理費(fèi)用更為重要）。

綜上，本題應(yīng)選D。

45.B管理層不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

46.D選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用或有收費(fèi)的同客戶提供鑒證服務(wù);選項(xiàng)B事務(wù)所應(yīng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及鑒字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

47.D如果在業(yè)務(wù)約定書(shū)中沒(méi)有約定要提交管理建議書(shū)，則D選項(xiàng)就不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)的義務(wù)。

48.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失給他人造成損失時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可能被追究承擔(dān)民事侵叔賠償責(zé)任。

49.B審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，通常無(wú)法通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)來(lái)彌補(bǔ)。

50.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和審計(jì)結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段必須運(yùn)用分析程序(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

51.ABCD四個(gè)選項(xiàng)的表述均正確。

52.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查前應(yīng)一直在現(xiàn)場(chǎng)觀察。

53.AB選項(xiàng)A、B，屬于因外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形；

選項(xiàng)C，屬于因過(guò)度推介導(dǎo)致不利影響的情形；

選項(xiàng)D，屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

綜上，本題應(yīng)選AB。

54.ABCDABCD四個(gè)選項(xiàng)的情形均可以在意見(jiàn)段后增加其他事項(xiàng)段。

55.ABD選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)復(fù)核和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的工作底稿，獲得對(duì)內(nèi)部控制的了解；

選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解與評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作，利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)部分的成果，可以減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率；

選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)人員了解內(nèi)部控制的工作結(jié)果；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，通常需要了解和測(cè)試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其在內(nèi)部控制中的作用，以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

56.ABD解析：C選項(xiàng)不屬于原始憑證。所以，不選C選項(xiàng)。

57.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不正確，如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

58.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關(guān)性”應(yīng)改為“可靠性”。

59.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類(lèi)的固定資產(chǎn)自驗(yàn)收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無(wú)論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計(jì)提折舊，以經(jīng)營(yíng)租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

60.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說(shuō)保密原則的例外事項(xiàng)包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查。

61.AD進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括：通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性；通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。

62.AC需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉后采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)是有嚴(yán)格限制的：①這類(lèi)期后事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)；②該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。

選項(xiàng)A、C，屬于應(yīng)當(dāng)滿足的條件；

選項(xiàng)B、D，不符合期后事項(xiàng)的定義，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取措施的條件。

綜上，本題應(yīng)選AC。

只有同時(shí)滿足這兩個(gè)條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要采取行動(dòng)。

63.ABCD項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍可能取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、客戶是否為上市實(shí)體以及出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)等因素，這需要項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員基于事實(shí)和環(huán)境作出職業(yè)判斷，并可視需要對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核程序進(jìn)行擴(kuò)展。以上事項(xiàng)都屬于容易產(chǎn)生分歧的事項(xiàng)，屬于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核較?？紤]的事項(xiàng)。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審準(zhǔn)則問(wèn)題解答第9號(hào)一項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見(jiàn)稿)》。

64.ABCA選項(xiàng)這種利益上的不一致導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表使用者尋求公正的鑒證。

65.ACD答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息。（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。參考教材217頁(yè)。

66.ABC

67.ABD選項(xiàng)A的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還有可能承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任；選項(xiàng)B的情況下，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己無(wú)過(guò)錯(cuò)則不會(huì)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任；選項(xiàng)D的情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任。’

68.ABD選項(xiàng)A、B，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員都應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作；

選項(xiàng)C，表述正確；

選項(xiàng)D，計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

69.ABC設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

70.ABCD管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段主要包括：(1)編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)；(2)濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策(選項(xiàng)B正確)；(3)不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)(選項(xiàng)A正確)及改變?cè)茸鞒龅呐袛啵?4)故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；(5)隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；(6)構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果(選項(xiàng)D正確)；(7)篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款(選項(xiàng)C正確)。

71.ABC增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的實(shí)施要點(diǎn)有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對(duì)于不可預(yù)見(jiàn)性程度沒(méi)有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序；(3)項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難的境地。

72.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專(zhuān)業(yè)技能，因此使用統(tǒng)計(jì)抽樣需要增加額外的支出對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)，除此之外，統(tǒng)計(jì)抽樣要求單個(gè)樣本項(xiàng)目符合統(tǒng)計(jì)要求，這些可能也需要支出額外的費(fèi)用，故統(tǒng)計(jì)抽樣的成本通常比非統(tǒng)計(jì)抽樣成本高；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別。

綜上，本題應(yīng)選CD。

73.ABCD題目中的選項(xiàng)都是發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況。

74.ACD選項(xiàng)B，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

75.ABD在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：①是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；

②重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；③相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；⑥已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告；⑦業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實(shí)現(xiàn)。

選項(xiàng)A、B、D屬于項(xiàng)目組成員在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)C不符合題意，項(xiàng)目組成員的復(fù)核是通過(guò)工作底稿實(shí)施的，工作底稿上記載的是專(zhuān)業(yè)工作內(nèi)容，不包括職業(yè)道德問(wèn)題。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

76.AD解析本題主要考查“會(huì)計(jì)基本職能”知識(shí)點(diǎn)。會(huì)計(jì)的基本職能有兩個(gè)，即會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。故正確答案為AD。

77.ABC選項(xiàng)A、C恰當(dāng)，常見(jiàn)的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于信息技術(shù)規(guī)劃的制定、信息技術(shù)年度計(jì)劃的制定、信息技術(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的建立、信息技術(shù)外包管理、信息技術(shù)預(yù)算管理、信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定、信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復(fù)雜性；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，和人工控制類(lèi)似，系統(tǒng)自動(dòng)控制關(guān)注的要素包括完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生等；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)關(guān)注接口控制、訪問(wèn)和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射、系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)告等四個(gè)點(diǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

78.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：①詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員；②考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；③考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；④考慮有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息，其他信息可能來(lái)源于客戶承接或續(xù)約過(guò)程以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)。

79.ABCD在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：①內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響；②內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；③內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力；④內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

80.ACD風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序，重新執(zhí)行內(nèi)部控制不屬于了解內(nèi)部控制的程序，而是屬于控制測(cè)試程序(選項(xiàng)B不恰當(dāng))。

81.N本題考核“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的余額減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目余額，再減去“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的余額計(jì)算填列。

82.Y在承接某項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，當(dāng)滿足一定條件的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)。

83.Y這是特殊類(lèi)型存貨的盤(pán)點(diǎn)方法所倡導(dǎo)的。

84.針對(duì)要求(1)：

在公式法下，依據(jù)公式：

樣本規(guī)模(n)=總體賬面價(jià)值×風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/[可容忍錯(cuò)報(bào)－(預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)×擴(kuò)張系數(shù))]因此，PPS抽樣確定樣本規(guī)模必須要考慮的因素：總體賬面價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、可容忍錯(cuò)報(bào)、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)、擴(kuò)張系數(shù)。

針對(duì)要求(2)：

①正確。

②正確。

③不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮與被詢證者聯(lián)系。要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次發(fā)函，如果未得到被詢證者回應(yīng)，應(yīng)該實(shí)施替代審計(jì)程序。

針對(duì)要求(3)：

總體錯(cuò)報(bào)上限=基本界限+第一個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限+第二個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限基本界限=1000×3.0/200×1=15(萬(wàn)元)；

則t1=1200/2000=0.6

t2=400/1000=0.4

第一個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限=1000×(4.75－3.0)/200×0.6=5.25(萬(wàn)元)；

第二個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限=1000×(6.30—4.75)/200×0.4=3.1(萬(wàn)元)。

總體錯(cuò)報(bào)上限=15+5.25+3.1=23.35(萬(wàn)元)。

針對(duì)要求(4)：

由于計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限23.35萬(wàn)元超過(guò)了應(yīng)收賬款認(rèn)定層次的可容忍錯(cuò)報(bào)15萬(wàn)元，表明應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受應(yīng)收賬款賬面金額，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)一步檢查。

85.（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于總體的定義不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在定義總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的特定審計(jì)目標(biāo)是20×8年度信用審核控制是否有效執(zhí)行，則測(cè)試的總體應(yīng)當(dāng)是20×8年1月1日至12月31日期間所有開(kāi)具的銷(xiāo)售單。

（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于偏差的定義是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于無(wú)法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施檢查時(shí)做出的判斷不恰當(dāng)。對(duì)于選擇的樣本由于丟失無(wú)法進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其視為一個(gè)控制偏差處理，而不是重新選擇一個(gè)樣本予以代替。

（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出的樣本結(jié)果評(píng)價(jià)是不恰當(dāng)?shù)?。根?jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)7.8和樣本量60，計(jì)算出的總體偏差率上限為13%（7.8/60），超過(guò)了可容忍偏差率7%，所以表示存貨驗(yàn)收控制的總體偏差率上限大于可容忍偏差率，總體不能接受，該項(xiàng)控制運(yùn)行無(wú)效。

86.針對(duì)要求(1)：

①李佳、王明應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解華峰公司及其環(huán)境：詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員；分析程序；觀察和檢查。

②在存貨計(jì)價(jià)，特別是在玉料價(jià)值鑒定方面，由于缺乏權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)，主觀判斷的成分很高，可能導(dǎo)致華峰公司資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；玉石開(kāi)采屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，不可避免地帶有對(duì)自然環(huán)境的破壞，鑒于國(guó)家相關(guān)部門(mén)正在進(jìn)行調(diào)查，可能會(huì)對(duì)華峰公司的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的不確定性。

針對(duì)要求(2)：

①即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)。

②在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢問(wèn)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。

③對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序。

④重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序。

⑤如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此還可能考慮是否有必要重新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性。

事項(xiàng)(1)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，盡管華峰公司財(cái)務(wù)部門(mén)的理由是合理的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議財(cái)務(wù)部門(mén)將這一會(huì)計(jì)估計(jì)變更報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。如得以批準(zhǔn)，應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行充分披露，否則不應(yīng)擅自變更會(huì)計(jì)估計(jì)。

事項(xiàng)(2)屬于對(duì)華峰公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)造成重大疑慮的事項(xiàng)。雖然華峰公司正在與乙公司談判，但李佳、王明仍應(yīng)提請(qǐng)華峰公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行適當(dāng)披露。

事項(xiàng)(3)屬于與華峰公司未來(lái)事項(xiàng)相關(guān)的財(cái)務(wù)承諾。雖然承諾事項(xiàng)起始于資產(chǎn)負(fù)債表日后，但此類(lèi)事項(xiàng)與或有事項(xiàng)密切相關(guān)，應(yīng)要求華峰公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行適當(dāng)披露。

事項(xiàng)(4)所述的固定資產(chǎn)屬于賬存實(shí)亡。應(yīng)建議華峰公司調(diào)整，調(diào)整分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出4100000

貸：固定資產(chǎn)4100000

事項(xiàng)(5)屬于因違法行為而導(dǎo)致的金額無(wú)法合理預(yù)計(jì)的重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)建議華峰公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。

針對(duì)要求(4)：

如果華峰公司接受了相關(guān)的審計(jì)建議，在單獨(dú)考慮每種情況的前提下，李佳、王明分別應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)如下：對(duì)情況(2)，應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)；對(duì)情況(3)，應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)；對(duì)情況(4)，應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)；對(duì)情況(5)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。2022-2023年貴州省遵義市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(50題)1.下列各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。

A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

2.被審計(jì)單位日常交易采用自動(dòng)化控制，以下針對(duì)發(fā)運(yùn)商品與客戶銷(xiāo)售單可能不一致的內(nèi)部控制是（）

A.計(jì)算機(jī)把所有準(zhǔn)備發(fā)出的商品與銷(xiāo)售單上的商品種類(lèi)和數(shù)量進(jìn)行比對(duì)，打印種類(lèi)或數(shù)量不符的例外報(bào)告，并暫緩發(fā)貨

B.每張發(fā)票的單價(jià)、計(jì)算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計(jì)算機(jī)程序控制

C.發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān)信息自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票

D.當(dāng)客戶訂購(gòu)單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準(zhǔn)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證

3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公