《稅法》第九章財(cái)產(chǎn)和行為類稅法

第九章

財(cái)產(chǎn)和行為類稅法2023/11/6第九章財(cái)產(chǎn)和行為類稅法主要內(nèi)容包括：房產(chǎn)稅法車船稅法車輛購(gòu)置稅法印花稅法契稅法城市維護(hù)建設(shè)稅法2023/11/6房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。對(duì)房產(chǎn)征稅的目的是運(yùn)用稅收杠桿，加強(qiáng)對(duì)房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用效率，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模和配合國(guó)家房產(chǎn)政策的調(diào)整，合理調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營(yíng)人的收入。第一節(jié)房產(chǎn)稅法2023/11/6第一節(jié)房產(chǎn)稅法一、納稅人房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。2023/11/6第一節(jié)房產(chǎn)稅法二、征稅范圍現(xiàn)行房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市是指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣城，不包括農(nóng)村?？h城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地。建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)，征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地，不包括所轄的行政村。2023/11/6第一節(jié)房產(chǎn)稅法三、稅率房產(chǎn)稅實(shí)行比例稅率，具體分為兩種：按照房產(chǎn)余值計(jì)算應(yīng)納稅額的，適用稅率為1.2％；按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算應(yīng)納稅額的，適用稅率為12％。2023/11/6第一節(jié)房產(chǎn)稅法四、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)

《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，以房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)余值或租金收入×適用稅率房產(chǎn)余值＝房產(chǎn)原值×（1－原值減除率）2023/11/6第一節(jié)房產(chǎn)稅法五、稅收優(yōu)惠六、征收管理納稅期限房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納。納稅地點(diǎn)房產(chǎn)稅由納稅人向房產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2023/11/6第二節(jié)車船稅法車船稅法是指國(guó)家制定的用于調(diào)整車船稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《車船稅暫行條例》）是國(guó)務(wù)院2006年12月29日發(fā)布，并于2007年1月1日實(shí)施的。2023/11/6第二節(jié)車船稅法一、納稅人車船稅的納稅義務(wù)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》的規(guī)定繳納車船稅。2023/11/6第二節(jié)車船稅法二、征稅范圍車輛機(jī)動(dòng)車輛和非機(jī)動(dòng)車輛船舶機(jī)動(dòng)船舶和非機(jī)動(dòng)船舶三、稅目與稅率2023/11/6第二節(jié)車船稅法四、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額的計(jì)算2023/11/6第二節(jié)車船稅法五、稅收優(yōu)惠法定的免稅車船特定減免六、稅收征管2023/11/6第三節(jié)車輛購(gòu)置稅法車輛購(gòu)置稅是對(duì)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的行為征收的一種稅。《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》于2000年10月22日由國(guó)務(wù)院發(fā)布，并于2001年1月1日起施行。

2023/11/6第三節(jié)車輛購(gòu)置稅法一、納稅人二、征收范圍和稅率車輛購(gòu)置稅的征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。具體征收范圍依照本條例所附《車輛購(gòu)置稅征收范圍表》執(zhí)行。車輛購(gòu)置稅征收范圍的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定并公布。車輛購(gòu)置稅的稅率為10％。車輛購(gòu)置稅稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定并公布。

2023/11/6第三節(jié)車輛購(gòu)置稅法三、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額的計(jì)算車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額＝計(jì)稅價(jià)格×稅率2023/11/6第三節(jié)車輛購(gòu)置稅法四、稅收優(yōu)惠五、征收管理車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度。購(gòu)置已征車輛購(gòu)置稅的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅。納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。2023/11/6第四節(jié)印花稅法印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)交往中書立、領(lǐng)受的各種應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。印花稅是世界各國(guó)普遍征收的稅種，有著悠久的歷史。1624年印花稅首先在荷蘭開(kāi)征，以后很多國(guó)家效法實(shí)行。2023/11/6第四節(jié)印花稅法一、納稅人二、稅目和稅率稅目稅率根據(jù)應(yīng)納稅憑證性質(zhì)的不同，印花稅分別采用比例稅率和定額稅率。2023/11/6第四節(jié)印花稅法三、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額或者憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。

應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅憑證記載的金額（或者費(fèi)用、收入額）×適用稅率應(yīng)納稅額＝納稅憑證的件數(shù)×適用稅額2023/11/6第四節(jié)印花稅法四、稅收優(yōu)惠五、申報(bào)繳納納稅辦法自行貼花法匯貼或匯繳法委托代征法納稅環(huán)節(jié)納稅地點(diǎn)2023/11/6第四節(jié)印花稅法六、違章處理自2004年1月29日起，印花稅納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重予以處罰。2023/11/6第五節(jié)契稅法契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。一、納稅人契稅的納稅人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。二、征稅范圍契稅的征稅是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。2023/11/6第五節(jié)契稅法三、稅率契稅實(shí)行3％～5％的幅度比例稅率。四、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)

契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。應(yīng)納稅額的計(jì)算契稅采用比例稅率。當(dāng)計(jì)稅依據(jù)確定以后，應(yīng)納稅額的計(jì)算比較簡(jiǎn)單。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×適用稅率2023/11/6第五節(jié)契稅法五、稅收優(yōu)惠為了照顧一些行政單位，社會(huì)團(tuán)體、有困難的個(gè)人和外交協(xié)定，契稅規(guī)定了一些減免稅政策。六、征收管理2023/11/6第六節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅法城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱城建稅），是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱“三稅”）的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。2023/11/6第六節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅法一、納稅人城建稅的納稅人為繳納“三稅”的單位和個(gè)人。二、征稅范圍城建稅在城鄉(xiāng)普遍征收。三、城建稅的稅率城建稅按照納稅人所在地實(shí)行差別比例稅率。2023/11/6第六節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅法四、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額×適用稅率2023/11/6第六節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅法五、稅收優(yōu)惠城建稅原則上不單獨(dú)減免，但因城建稅具有附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅也相應(yīng)進(jìn)行稅收減免。六、征收管理城建稅以納