山東省東營市注冊會計審計專項練習(含答案)

山東省東營市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.會計師事務所質(zhì)量控制制度中的下列規(guī)定，符合審計準則要求的是()。

A.所有審計工作底稿應當在業(yè)務完成后90日內(nèi)整理歸檔

B.連續(xù)三年業(yè)務收入排名前五位的高級經(jīng)理可以晉升為合伙人，原為合伙人的，連續(xù)三年業(yè)務收入排名在后五位的降級為高級經(jīng)理

C.紙質(zhì)的工作底稿需經(jīng)電子掃描后，存為電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿

D.主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任

2.某企業(yè)實收資本1000萬元，資本公積500萬元，未分配利潤150萬元。盈余公積400萬元，則留存收益為（）萬元。

A.550B.1500C.650D.900

3.A注冊會計師正在執(zhí)行B股份有限公司2013年年度財務報表審計工作，了解到其財務人員整體素質(zhì)較差，對此，A注冊會計師的下列做法中錯誤的足()。

A.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.在選擇擬實施的進一步審計程序時融人更多的不可預見的因素

C.將財務報表層次的重大錯報風險評估為高水平，更傾向于采用綜合性方案作為擬實施進一步審計程序的總體方案

D.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改

4.長江公司在顧客訂單獲得批準后，計算機自動生成一套核對一致的顧客訂單、銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票，顧客只有在出具機打發(fā)票后才能提貨。注冊會計師認為該系統(tǒng)能夠降低下列（）風險

A.未曾發(fā)貨，已開具發(fā)票

B.未曾開票，已發(fā)出商品

C.發(fā)運憑證上的數(shù)量與銷售發(fā)票不一致

D.發(fā)運憑證上的品種與顧客訂購不一致

5.

在確定項業(yè)務責任方的責任時，下列表述正確的是（）。

A.甲公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

B.甲公司管理層應對K公司財務報表負責，K公司管理層應對K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

C.K公司管理層應對K公司財務報表負責，甲公司管理層應對K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

D.K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責

6.下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關決策不被該業(yè)務的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關決策結(jié)論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策

7.下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是（）。

A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關內(nèi)容控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

8.下列與舞弊相關的表述中不正確的是（）。

A.注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，獲取財務報表在整體上存在重大錯報的合理保證

B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄

C.由于審計的固有限制，即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

D.注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項

9.以下書面聲明中，不屬于對財務報表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對關聯(lián)方關系及其交易作出了恰當?shù)臅嬏幚砗团?/p>

D.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

10.戊注冊會計師負責審計丁公司2011年度財務報表。在運用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

11.下列有關項目質(zhì)量控制復核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會計師事務所應當對其承接的所有業(yè)務均實施質(zhì)量控制復核

B.如果沒有完成項目質(zhì)量控制復核，就不得出具報告

C.項目質(zhì)量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任

D.如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具報告

12.在存貨審計中，以下做法中正確的是（）。

A.對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，為了確定其數(shù)量、金額的正確性，需要將其納入存貨的盤點范圍

B.一般而言，被審計單位在盤點過程中停止生產(chǎn)并關閉存貨存放地點以確保停止存貨的移動，有利于保證盤點的準確性

C.為了使得檢查程序效率更高，節(jié)省時間，可以提前與被審計單位相關人員進行溝通，確定將抽取檢查的項目

D.檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄．以測試存貨盤點記錄的準確性

13.注冊會計師在形成審計結(jié)論階段時使用財務報表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險

C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務報表的影響

14.下列關于審計證據(jù)的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果源自于獨立的第三方，那么注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

15.注冊會計師可能不會將與關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險的事項是（）。

A.對涉及關聯(lián)方的交易，極少進行獨立復核和批準

B.與關聯(lián)方進行頻繁的交易，該交易經(jīng)治理層批準

C.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問

D.關聯(lián)方過度干涉重大會計估計的作出

16.

第

17

題

針對N公司下列與現(xiàn)金相關的內(nèi)部控制，A注冊會計師應提出改進建議的是（）。

A.每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

B.擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金了納職責的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當審批

D.每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對

17.關于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響，下列表述不正確的是（）。

A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的

B.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計公司沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮

18.

下列屬于合理保證鑒證業(yè)務目標的是()。

A.注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎

B.注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎

C.注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎

D.注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎

19.ABC會計師事務所擬接受甲公司委托，審計其2013年度財務報表，甲公司2012年度財務報表由XYZ會計師事務所審計。在接受委托前，ABC會計師事務所需要與XYZ會計師事務所進行溝通，下列有關說法中不正確的是()。

A.在接受委托前的溝通是必要的審計程序

B.ABC會計師事務所負有主動溝通責任

C.審計溝通的前提是征得甲公司的同意

D.ABC會計師事務所在獲得甲公司口頭授權(quán)后即可與XYZ會計師事務所進行溝通

20.在對應收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整

B.以會計師事務所的名義發(fā)函，并要求回函寄至會計師事務所

C.對關聯(lián)方只能實施積極式函證

D.如果重大錯報風險評估為低水平，可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

21.關于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關人員溝通的以下表達中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息做出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

22.

如果在承接業(yè)務后出現(xiàn)下列情形，A注冊會計師不得變更業(yè)務類型的是（）。

A.甲公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務

B.甲公司對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解，要求將該項業(yè)務變更為代編簡要財務報表業(yè)務

C.審閱發(fā)現(xiàn)K公司報表存在重大錯報，K公司要求將該項業(yè)務變更為對財務信息執(zhí)行商定程序業(yè)務

D.審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務報表存在因舞弊導致的重大錯誤，甲公司要求將該項業(yè)務變更為財務報表審計業(yè)務，以查清可能存在的其他舞弊行為

23.基于集團財務報表審計目的，下列關于注冊會計師判斷組成部分是否具有財務重大性的事項中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準乘以適當百分比

B.財務重大性乘以適當百分比

C.評估的特別風險乘以恰當百分比

D.評估的重大錯報風險乘以恰當百分比

24.下列關于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A.審計證據(jù)包括構(gòu)成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息，兩者缺一不可

B.被審計單位的會議記錄、內(nèi)部控制手冊屬于審計證據(jù)中的其他信息

C.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關

D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應該直接從中挑選一個作為恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)

25.假設ABC會計師事務所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務報表審計業(yè)勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務關．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

26.以下關于具體審計計劃的各種說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預備會和總結(jié)會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改

27.為證實X公司對于“銷售交易的準確性”認定，下列審計程序中效果可能最差的()。

A.將所選擇的銷售業(yè)務筆數(shù)與應收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上的單價與經(jīng)批準的商品價目表比較，驗算小計和合計金額

C.將銷售發(fā)票上商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的實際發(fā)貨數(shù)量核對

28.注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務報表進行審計，在向A公司生產(chǎn)負責人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況B.固定資產(chǎn)折舊的計提情況C.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

29.注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執(zhí)行控制測試時應用了審計抽樣，下列有關說法中不正確的是()。

A.可接受的信賴過度風險越高，樣本規(guī)模越小

B.預計總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大

C.總體變異性越高，樣本規(guī)模越大

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

30.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內(nèi)部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務

31.如果被審計單位財務報表中存在重大錯報，則在下列情況中，可能在訴訟中被判為普通過失的是（）。

A.審計人員確實遵守了審計準則，卻提出錯誤的審計意見

B.注冊會計師完全沒有遵守審計準則的要求

C.注冊會計師明知道存在重大錯報卻作出虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告

D.注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯報

32.下列文字摘自某注冊會計師所簽發(fā)的審計報告，正確的是（）。

A.我們的審計是按照《中國注冊會計師法》進行的

B.我們接受委托對貴公司2012年度資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表進行了審計

C.經(jīng)過審查，我們認為貴公司財務報表正確地反映了貴公司財務狀況和經(jīng)營成果

D.我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見

33.ABC會計師事務所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所通常應當在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

34.下列情形中，注冊會計師適合在期中實施實質(zhì)性程序的是（）。

A.注冊會計師評估的應收賬款的完整性認定的重大錯報風險為高

B.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

C.注冊會計師對收入的截止認定實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

D.被審計單位的信息系統(tǒng)發(fā)生變動，使得關于存貨的交易記錄在期中之后難以獲取

35.關于測試內(nèi)部控制有效性的審計程序的說法中，表述不正確的是（）

A.僅實施詢問不能為某一特定控制的有效性提供充分適當?shù)淖C據(jù)

B.可以通過檢查憑證簽名獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.重新執(zhí)行不必特意選取金額重大的項目進行測試

D.觀察程序適用于測試對實物的控制

36.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費用30萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬元，福利費30萬元，支付租金45萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1．5萬元，律師費2．8萬元，甲公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用50萬元，則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應為（）萬元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

37.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

38.在信息技術環(huán)境下，不屬于自動化控制為企業(yè)帶來的好處的是（）

A.自動化控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離

D.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動，但不能提高相關政策的監(jiān)督水平

39.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定的重要性是（）。

A.集團財務報表整體的重要性

B.集團財務報表實際執(zhí)行的重要性

C.集團財務報表各認定的重要性

D.集團財務報表各項目的重要性

40.下列有關項目質(zhì)量控制復核的說法中正確的是（）。

A.項目質(zhì)量控制復核人員，最好由項目合伙人來挑選，這樣可以保證項目質(zhì)量控制復核的工作效果

B.考慮期后事項發(fā)生的可能性及潛在影響，項目質(zhì)量控制復核應當在財務報表公布之時才能結(jié)束

C.項目質(zhì)量控制復核人員不得代替項目組進行決策

D.高質(zhì)量的項目質(zhì)量控制復核，可以減輕項目合伙人的責任

41.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

42.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

43.關于集團財務報表審計風險，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團實際面臨的審計風險取決于集團財務報表重大錯報風險和檢查風險

B.在集團審計中，審計風險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務信息存在的導致集團財務報表產(chǎn)生重大錯報的風險

C.在集團審計中，審計風險可能來自于集團項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團財務報表錯報的風險

D.在集團審計中，審計風險=控制風險×固有風險

44.下列做法中，通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是（）。

A.改變控制測試的時間

B.調(diào)整實施實質(zhì)性程序的時間

C.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果

D.改變審計程序的性質(zhì)

45.應收賬款總金額為400萬元，重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為4．5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，這時，注冊會計師承受了（）。

A.誤拒風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.信賴過度風險

46.注冊會計師于審計報告日后發(fā)現(xiàn)大康公司在其他信息中列示的年度利潤總額為10億元，比審計確認的利潤總額高出2億元。對此，注冊會計師首先應（）

A.應當要求管理層更正其他信息

B.考慮以書面方式告知大康公司董事會，并考慮征求律師意見

C.與治理層進行溝通

D.要求大康公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

47.注冊會計師了解被審計單位甲公司財務業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績趨勢B.確定甲公司的業(yè)績是否達到預算C.將甲公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風險

48.注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務流程發(fā)現(xiàn)的以下事項中，沒有進行有效的職責分離控制的是（）。

A.由負責應收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會計人員專門負責

49.2013年1月5日，甲公司為滿足不同預期使用者的需求，特委托ABC會計師事務所同時針對2012年財務報表進行審計和審閱，并出具審計報告和審閱報告，下列歸整審計檔案的做法中，ABC會計師事務所應當采用的是()。

A.同時將審計業(yè)務和審閱業(yè)務的工作底稿歸整為一個工作檔案

B.分別將審計業(yè)務和審閱業(yè)務形成的工作底稿歸整為工作檔案

C.與甲公司管理層協(xié)商確定工作底稿檔案的歸整方式

D.報告相關監(jiān)管部門，由監(jiān)管部門確定

50.以下關于銷售業(yè)務中的職責分離控制中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營業(yè)務收入賬．由記錄應收賬款之外的職員登記，并由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細賬

B.負責主營業(yè)務收入和應收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準

D.負責賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務的執(zhí)行

二、多選題(30題)51.注冊會計師在審計業(yè)務中應當直接與治理層溝通的事項有（）。

A.注冊會計師的獨立性B.注冊會計師的責任C.計劃的審計范圍和時間安排D.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

52.注冊會計師應當就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計程序

53.<3>、對注冊會計師在監(jiān)盤過程中的下列做法，正確的有（）。

A.為保持審計的獨立性，注冊會計師僅觀察而不實際參加H公司對存貨的盤點工作，但是盤點結(jié)束后親自進行復盤抽點

B.H公司盤點工作結(jié)束后，注冊會計師應從存貨匯總表中抽取項目追查至實物或從實物中選取項目追查至存貨匯總表

C.為保證工作效率，注冊會計師在H公司盤點人員勞累生病后接替其未完成的盤點工作，但對這部分盤點工作的復盤抽點由其他注冊會計師進行

D.X產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)，為了避免給注冊會計師造成嚴重的身體傷害，注冊會計師決定不進入倉庫，只在庫外隔窗觀察盤點人員的稱量

54.注冊會計師在審計被審計單位財務報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標有（）。

A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認方法變更對當期損益影響

55.

根據(jù)材料回答19～21題。

戊注冊會計師負責審計E上市公司2008年度財務報表，在執(zhí)行業(yè)務過程中，遇到以下關于其他特殊項目審計的問題，請代為做出正確的判斷。

第

19

題

下列關于會計估計的審計的說法正確的有（）。

A.獨立估計有時不僅能夠印證被審計單位管理層所作的會計估計的合理性，也可提高審計效率

B.復核期后事項一定為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)

C.由于會計估計固有的不確定性，評價會計估計差異可能比其他領域的審計更為困難

D.獨立估計是指獨立于被審計單位之外的人士對會計估計事項所作的估計

56.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預期關系

57.項目經(jīng)理在審計報告日后，將審計工作底稿準備歸檔，下列做法中，正確的有()。

A.在審計報告日后，收到函件的回函原件，注冊會計師核對一致后，將原底稿中的復印件替換

B.發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中索引編號錯誤，助理人員進行了修改

C.助理人員A完成的一份有關租金收入審計的說明字跡潦草，項目經(jīng)理要求其重抄一份，將原底稿銷毀

D.注冊會計師A編制的工作底稿沒有簽名，項目經(jīng)理安排助理人員補簽

58.在確定進一步審計程序的范圍時，下列各項中，屬于注冊會計師應當考慮的因素的有()。

A.計劃獲取的保證程度B.確定的審計重要性水平C.評估的重大錯報風險D.審計程序的時間

59.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

60.注冊會計師如果認為期初余額對本期財務報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可能發(fā)表的審計意見類型有()。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

61.下列情況中，管理層可能需要聘請專家作出或者幫助其作出會計估計的有（）

A.根據(jù)敘利亞戰(zhàn)事發(fā)展計提存貨跌價準備

B.根據(jù)地震情況計提固定資產(chǎn)的減值準備

C.根據(jù)對地下油氣存儲量的測量數(shù)據(jù)估計存貨數(shù)量

D.根據(jù)債務人的財務狀況計提應收賬款的壞賬準備

62.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計D.與可獲得信息相關的控制

63.

第

23

題

華清公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，華清公司對乙公司投資的賬面余額在（）的情況下會發(fā)生相應的變動。

A.追加投資B.收回投資C.期末計提長期股權(quán)投資減值準備D.將應分得的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)為投資

64.注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，下列關于實施進一步審計程序的目的的說法中正確的有()。

A.通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性

B.通過實施實質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運行的有效性

C.通過實施控制測試以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報

D.通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報

65.下列各事項均發(fā)生于財務報表日后期間，其中屬于財務報表日后調(diào)整事項的有(?)。

A.已證實某項資產(chǎn)在財務報表日發(fā)生了減值

B.已確認的報告年度銷售的貨物被退回

C.外匯匯率發(fā)生較大變動

D.已確認預計負債，但將要支付的賠償額大于該賠償在財務報表日的估計金額

66.下列各項中，通常作為重大事項形成審計工作底稿的是（）。

A.被審計單位管理層拒絕提供書面聲明，確認其已履行對財務報表的責任

B.注冊會計師未能實現(xiàn)某項審計準則規(guī)定的目標

C.注冊會計師調(diào)整對舞弊導致的財務報表層面重大錯報風險采取的總體應對措施

D.會計師事務所與被審計單位就審計收費事宜發(fā)生嚴重分歧

67.如果集團項目組認為對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務報表重要性對組成部分財務信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

D.實施特定程序

68.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務活動，下列活動中屬于初步業(yè)務活動的有（）。

A.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

B.詳細了解被審計單位及其環(huán)境

C.就審計業(yè)務約定條款達成一致意見

D.針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序

69.關于審計準則中的“目標”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.“目標”將審計準則中的“要求”與注冊會計師的總體目標聯(lián)系起來

B.“目標”能夠使注冊會計師關注每項審計準則預期實現(xiàn)的結(jié)果

C.“目標”可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當手段

D.“目標”可以幫助注冊會計師確定在審計業(yè)務的具體情況下是否應當完成更多的工作以實現(xiàn)目標

70.

注冊會計師張華在對海通科技公司2007年度財務報表進行審計時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

35

題

注冊會計師在實施審計工作時，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實施控制測試是必要的。

A.風險評估程序不能識別出重大錯報風險時

B.評估的重大錯報風險較高

C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的

71.審計后的財務報表存在重大錯報，在下列情況下，可以認定為注冊會計師在審計中受到了固有限制的有（）。

A.管理層作出的會計估計無公認的會計估計模型

B.注冊會計師為降低審計成本縮小監(jiān)盤的范圍

C.銀行和管理層串通舞弊

D.注冊會計師未能獲取與財務報表編制相關的全部信息

72.下列各項中，屬于預防性控制的有（）

A.采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當級別的人員批準

B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

C.會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.負責業(yè)務收入和應收賬款記賬的財務人員不得經(jīng)手貨幣資金

73.在信息技術環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關聯(lián)的，注冊會計師需要全面考慮其關聯(lián)關系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，則以下有關說法中不正確的有()。

A.需要對系統(tǒng)環(huán)境了解與評估B.不需要驗證人工控制C.需要驗證系統(tǒng)應用控制D.需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制

74.注冊會計師在為審計客戶提供以下稅務服務時，一般不對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.基于納稅申報或稅務籌劃目的，為審計客戶提供評估服務，評估服務僅為滿足稅務目的，其結(jié)果對財務報表沒有直接影響，且間接影響并不重大

B.基于進行會計處理的目的，為審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅

C.履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃的目的，為審計客戶提供評估服務，評估服務經(jīng)稅務機關或類似監(jiān)管機構(gòu)外部復核

D.在稅務糾紛的案件審理中為審計客戶充當辯護人，所涉金額重大

75.下列關于注冊會計師對其他信息的責任的說法中，不正確的有（）。

A.注冊會計師負有專門責任確定其他信息是否得到恰當陳述

B.注冊會計師在對財務報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務對其他信息出具專項鑒證報告時，注冊會計師需要承擔法律責任，其責任取決于業(yè)務的性質(zhì)、法律法規(guī)和相關執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.注冊會計師應當在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響

76.如果存在著已知的事項或情況，是超出管理層評估期間發(fā)生的，可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性產(chǎn)生懷疑。下列做法中，正確的有（）。

A.注冊會計師需要對存在這些事項或情況的可能性保持警覺

B.注冊會計師需要采取進一步措施審計這些事項

C.注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

D.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他任何審計程序

77.下列審計工作底稿中，應該歸入永久性檔案管理的有（）。

A.對外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議

B.組織結(jié)構(gòu)圖、分支機構(gòu)資料、關聯(lián)方名稱清單

C.資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性程序記錄

D.編制財務報表的草稿

78.在控制測試中運用統(tǒng)計抽樣時，下列說法中正確的有（）

A.偏差超過可容忍偏差率應當減少或取消對內(nèi)部控制的信賴

B.注冊會計師應當對樣本中的所有控制偏差進行定性分析

C.如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序，或適當?shù)奶娲绦颍摌颖卷椖坎粦暈榭刂破?/p>

D.相比不影響財務報表的偏差，可能導致金額錯報的控制偏差更重要

79.在確定被審計單位是否適用于集團審計相關規(guī)定時，應考慮的因素有（）。

A.被審計單位與組成部分是否構(gòu)成控制關系

B.被審計單位是否擁有組成部分

C.被審計單位及其組成部分經(jīng)營業(yè)務是否獨立進行

D.各組成部分是否有單獨的財務信息

80.注冊會計師負責審計長江公司2017年財務報表。以下事項中，違反不相容職責分離控制原則的有（）

A.出納員同時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表及銀行對賬款的獲取

B.出納人員兼任支出明細賬的登記工作

C.現(xiàn)金出納員同時登記現(xiàn)金日記賬

D.現(xiàn)金出納員同時審核原始憑證、編制記賬憑證

三、判斷題(3題)81.

第

31

題

在我國，會計師事務所不允許利用新聞媒體進行廣告宣傳中，但在球賽及各種比賽中冠名不在此列，因此，某大型事務所擬對中超聯(lián)賽進行冠名。（）

A.是B.否

82.第

31

題

在查明存貨的實物報廢記錄后，鄭某直接向凱達股份公司函證了這一業(yè)務，回函的結(jié)果是凱達公司從永科公司購買了該批存貨價值數(shù)萬元，現(xiàn)在該批存貨凱達公司已經(jīng)處理，雖然注冊會計師認為可能存在隱瞞銷售或處理價格不當?shù)那闆r，但考慮到凱達公司已回函確認，對此鄭某出具了無保留意見的審計報告（）

A.是B.否

83.第

40

題

注冊會計師如知悉被審計單位因污染水源導致下游居民的健康受到嚴重危害，并得知國家有關部門正在對此進行調(diào)查取證，則他應同被審計單位管理當局討論并向律師咨詢。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所根據(jù)會計師事務所質(zhì)量控制準則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下：ABC會計師事務所質(zhì)量控制制度中規(guī)定，該質(zhì)量控制制度只適用于ABC會計師事務所執(zhí)行歷史財務信息審計、審閱業(yè)務和相關服務業(yè)務。制度中明確規(guī)定A主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。ABC會計師事務所應當每兩年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵-q：獨立性政策和程序的書面確認函。在為上市公司執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，如果同一高級人員長期執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務可能對獨立性造成不利影響時，會計師事務所應嚴格規(guī)定定期輪換注冊會計師的年限，如果無法實施該措施，則一定要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核。對于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核。為了防止審計報告公布后出現(xiàn)新的事項導致出現(xiàn)高風險，在出具審計報告后，會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員及項目組內(nèi)部經(jīng)驗最豐富的人員來共同完成項目質(zhì)量控制復核。此外，為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，對質(zhì)量控制制度進行周期性檢查，每兩年進行～次檢查?？紤]到注協(xié)和證監(jiān)會對上市公司項目會進行抽檢，其權(quán)威性獨立性更強，因此被抽檢的項目不被納入檢查的范圍。要求：根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出上述ABC會計師事務所質(zhì)量控制制度中存在的問題，并簡要說明理由。

85.第55題正達會計師事務所長期以來主要開展對銀行、保險公司等金融機構(gòu)的年報審計業(yè)務。2007年5月初，事務所的負責人張平成正在考慮以下客戶的具體情況，以保持審計業(yè)務的獨立性。下面是正達會計師事務所及注冊會計師與客戶之間往來的相關情況：

（1）A保險公司于2005年10月聘請正達會計師事務所為其設計了一套具有針對性的規(guī)章管理制度。李華注冊會計師（會計師事務所的非高級管理人員）長期參與A保險公司報表的審計業(yè)務，同時是上述制度的主要設計者。2007年，李華注冊會計師擔任A保險公司財務報表審計的項目負責人。

（2）正達會計師事務所已連續(xù)5年承辦B保險公司的年報審計業(yè)務。8保險公司2007年度財務報表審計業(yè)務繼續(xù)由正達會計師事務所執(zhí)行，王濤由于連年擔任該8保險公司審計項目負責人，考慮到其對該業(yè)務比較熟悉，決定繼續(xù)由其擔任該項目負責人。為保證審計的獨立性，正達會計師事務所決定自2008年起停止執(zhí)行B保險公司年度報表審計業(yè)務，改為參與B保險公司的投資業(yè)務策劃。

（3）李平注冊會計師2007年5月接受事務所指派，參加w銀行2007年度財務報表的審計項目。李平注冊會計師的妹妹在該銀行擔任財務助理。

（4）為解決員工住房問題，經(jīng)批準正達會計師事務所與K銀行共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請物業(yè)公司進行日常管理。

（5）王清注冊會計師2006年從2銀行貸款20萬元購買了一輛轎車。按貸款協(xié)議約定，王清每月需要向Z銀行償還貸款3500元。由于王清在2005年底購買了房屋，無力按時向Z銀行支付借款本息。2006年以來，已累計3個月沒有償還貸款。會計師事務所在對Z銀行進行2007年度財務報表審計時，王清注冊會計師作為項目組成員參加了審計業(yè)務。

（6）注冊會計師張可2003年來一直是M銀行年度財務報表審計業(yè)務的項目組成員，在2007年度財務報表的審計業(yè)務中繼續(xù)作為項目組成員。得知張可于2007年5月1日將要舉辦婚禮后，M銀行行長將該行的l0輛高級轎車借給張可作為婚禮用車。

要求：請根據(jù)具體情況，判斷正達會計師事務所接受相關的審計業(yè)務是否威脅獨立性；對于認為影響獨立性的情形，如存在消除影響的措施，請予以指出。

86.ABC會計師事務所通過招投標程序，首次接受委托審計甲銀行2014年度財務報表，委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質(zhì)量控制復核合伙人，相關事項如下：

(6)A注冊會計師負責招聘了五位實習生參與甲銀行審計項目，并通知ABC會計師事務所人事部辦理了實習生登記手續(xù)。

要求：

假定上述第(6)項為獨立事項，并且不考慮其他因素，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.D選項A，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務報告日后60日內(nèi)，如果未完成審計工作，應當在審計業(yè)務中止后60日內(nèi)歸檔；選項B，會計師事務所的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應當強調(diào)，提高業(yè)務質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應當以業(yè)務收入額作為標準；選項C，如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務檔案，會計師事務所應當保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

2.A留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累．包括盈余公積和未分配利潤兩類。

3.C當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調(diào)審計程序不可預見性以及重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等總體應對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

4.B選項A，銷售發(fā)票在發(fā)貨之前生成，故可能導致錯誤；

選項B，根據(jù)發(fā)票提貨的規(guī)定有助于抑制錯誤的發(fā)生；

選項C、D，因為設有計算機核對的程序，錯誤很難發(fā)生。

綜上，本題應選B。

5.B答案解析：本題中責任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財務報表，鑒證對象為K公司的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責任方對鑒證對象信息負責。

6.D職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策，D錯誤。

7.DＤ【解析】審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質(zhì)量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審計工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關系。

8.A注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證。

9.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務報表內(nèi)容的書面聲明。

10.C間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本號=1000+(4—1)×100=1300。

11.A會計師事務所并不是對所有的業(yè)務均實施質(zhì)量控制復核，對于上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質(zhì)量控制復核，對于其他的業(yè)務，會計師事務所可以自行建立判斷標準，確定是否實施項目質(zhì)量控制復核。

12.B對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍，選項A錯誤；注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的項目，否則審計程序的執(zhí)行將會得不到應有的效果，選項C錯誤；從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。測試的是存貨盤點記錄的完整性，而不是準確性。選項D錯誤。

13.D選項D正確。注冊會計師在形成審計結(jié)論階段，需要通過使用整體重要性水平評價已識別的錯報對財務報表的影響，以及根據(jù)錯報影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當審計意見類型的審計報告。

14.B充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

15.B選項A，獨立復核和批準的關聯(lián)交易可能表明被審計單位與關聯(lián)方有不當利益；選項C，異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計單位為關聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；選項D，有證據(jù)顯示關聯(lián)方過度干涉或關注會計政策的選擇或重大會計估計的作出，可能表明存在虛假財務報告。

16.B對于這個考點主要是指的關于貨幣資金內(nèi)部控制的問題的，對于這個B來說擔任現(xiàn)金日記賬的人員不能擔任登記總帳的，所以對于該種情況應當是存在需要改進的地方的

17.C選項C，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等。

18.C解析：選項AD均是錯誤的表達，選項B屬于有限保證鑒證業(yè)務的目標。

19.D后任注冊會計師應當提請被審計單位以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問做出充分答復。

20.D選項A錯誤，回函不符的原因很多，并不一定是被審計單位錯誤，所以不能立即要求被審計單位調(diào)整；

選項B錯誤，以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至會計師事務所；

選項C錯誤，注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用；

選項D正確，注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證。如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施其他實質(zhì)性程序。

綜上，本題應選D。

21.A選項A不恰當。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別。

22.C答案解析：鑒證業(yè)務的變更有三種原因：業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求；預期使用者對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解；業(yè)務范圍存在限制。其中第3個屬于不合理的理由，選項C屬于是不恰當?shù)淖兏碛?，注冊會計師不能夠同意變更。參考教材P54~55頁。

23.A選項A恰當?；诩瘓F財務報表審計目的，注冊會計師可以將選定的基準乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對集團具有財務重大性的單個組成部分。

24.D[答案]D

[解析]如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接選擇一個作為審計證據(jù)。參見教材P174。

25.D選項D恰當。注冊會計師應當在審計業(yè)務間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業(yè)務關系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。

26.C具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍?？梢哉f，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

27.A解析：涉及金額的程序(B)可以直接證實準確性認定；不涉及金額、但涉及商品數(shù)量的程序(C、D)可以問接證實準確性認定，效果稍遜；既不涉及金額、也不涉及商品數(shù)量的程序(A)效果最差。

28.C生產(chǎn)部門負責人的主要職責與生產(chǎn)直接相關。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務部門的工作，生產(chǎn)部門負責人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設備發(fā)生毀損或報廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進行，因此生產(chǎn)部門負責人最熟悉生產(chǎn)設備的毀損或報廢情況。

29.C在控制測試中無需考慮總體變異性。

30.B選項B屬于內(nèi)部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。

31.A選項A，通常認為其負有普通過失或無過失；選項B，通常認為其負有重大過失；選項C，通常推定為欺詐；選項D，通常認為重大過失。

32.D

33.A由于甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

34.D注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應當考慮的因素包括：(1)控制環(huán)境和其他相關的控制；(2)實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性；(3)實質(zhì)性程序的目的；(4)評估的重大錯報風險；(5)特定類別交易或賬戶余額以及相關認定的性質(zhì)；(6)針對剩余期間，能否通過實質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。

35.B選項A表述正確，雖然詢問是一種有用的手段，但它必須和其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用；

選項B表述不正確，簽名不一定能證明審核人員認真審核了憑證，審核人員可能只粗略瀏覽憑證，甚至未審核而直接簽名；

選項C表述正確，重新執(zhí)行的目的是評價控制的有效性而不是測試特定交易或余額的存在或準確性，即定性而非定量，因此一般不必選取大量的項目，也不必特意選取金額重大的項目進行測試；

選項D表述正確，如檢查倉庫門是否鎖好，空白支票是否妥善保管等，都可以使用觀察程序。

綜上，本題應選B。

36.A無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費用記入當期損益．開發(fā)階段的費用符合資

本化的計入成本；同時依法取得的發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用．也應計入無形資產(chǎn)成本。故本題正確答案為A．

37.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

38.D自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：①自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；②自動控制比較不容易被繞過；③自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離；④自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取；⑤自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

選項A、B、C，屬于自動化控制能為企業(yè)帶來的好處；

選項D，自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

綜上，本題應選D。

39.A選項A恰當。在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性。

40.CC

【答案解析】：項目質(zhì)量控制復核人員最好不由項目合伙人挑選。該工作應當在出具審計報告前就完成。項目質(zhì)量控制復核不可以減輕項目合伙人的責任。

41.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

42.D選項D正確。根據(jù)認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

43.D選項D不恰當。審計風險=重大錯報風險×檢查風險=控制風險×固有風險×檢查風險。

44.A注冊會計師應當考慮通過下列方式，應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險：（1）改變擬實施審計程序的性質(zhì)，以獲取更為可靠、相關的審計證據(jù)，或獲取額外的佐證信息，包括更加重視實地觀察或檢查，在實施函證程序時改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問被審計單位的非財務人員等（選項D）；（2）調(diào)整實施實質(zhì)性程序的時間安排，包括在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早期間發(fā)生的交易或整個報告期內(nèi)的交易實施實質(zhì)性程序（選項B）；（3）實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果，包括擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等（選項C）。

45.C誤受風險是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為4．5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，所以注冊會計師承擔誤受風險。

46.A選項A正確，如果注冊會計師認為其他信息存在錯報，首先應當要求管理層更正其他信息；

選項B、C、D屬于被審計單位管理層不更正其他信息之后的措施。

綜上，本題應選A。

47.D注冊會計師了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關鍵財務指標的壓力，即考慮是否存在舞弊風險。

48.D選項D中應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)必須由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準。

49.B如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)會計師事務所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。

50.C企業(yè)應收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準。

51.ABCD注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題；(4)注冊會計師的獨立性；(5)補充事項。

52.ABC選項D不恰當。注冊會計師需要就與審計相關的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，但應避免損害審計的有效性，所以溝通方案的具體審計程序不合適。

53.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：選項C，無法保證項目組的獨立性；選項D，這種情況下，最好是聘請專家，而不是敷衍了事。

54.ABD選項A與計價和分攤認定對應；選項B按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關；選項D的調(diào)整是否恰當，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關。選項C與存貨的“權(quán)利和義務”認定相關。

55.ACD復核期后事項可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)，并不是一定會提供。

56.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時應當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預期關系的大量交易(選項A、D)。

57.ABC如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以作出變動。選項D，在工作底稿上簽名表示對工作底稿負責，不能讓其他人代替本人簽字。

58.ABC實質(zhì)性程序的時間和實質(zhì)性程序的范圍同屬于設計實質(zhì)性程序需要考慮的因素，岡此，確定進一步審計程序的范圍，不考慮審計程序的時間。

59.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

60.BD在這種情況下，注冊會計師應根據(jù)期初余額對財務報表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見。

61.ABC管理層可能需要聘請專家作出或者幫助其作出會計估計。這些情況可能包括：（1）需要作出會計估計的事項（如在采掘行業(yè)對礦產(chǎn)或油氣儲量的測量）具有特殊性質(zhì)；（2）滿足適用的財務報告編制基礎相關要求的模型（如對某些公允價值計量采用的模型）具有一定的技術含量；（3）需要作出會計估計的情況、交易或事項具有異常性或偶性。

選項A、B、C符合題意，敘利亞的戰(zhàn)事發(fā)展、地震情況屬于需要利用專家做出會計估計的異常情況，地下油氣儲存計量具有特殊性質(zhì)，需要利用專家的工作；

選項D不符合題意，根據(jù)債務人的情況計提壞賬準備屬于注冊會計師的工作領域，無須利用專家的工作。

綜上，本題應選ABC。

62.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計師應當從以下四個方面考慮實質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關性；(4)與信息編制相關的控制。如果注冊會計師通過測試獲知與信息編制相關的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計，該信息可靠性越高。

63.ABD對該股權(quán)投資計提減值準備不影響長期股權(quán)投資的賬面余額，但是減少該長期股權(quán)投資的賬面價值。

64.AD進一步審計程序的目的包括：通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性；通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。

65.ABD外匯匯率發(fā)生較大變動屬于非調(diào)整事項，由于企業(yè)已經(jīng)在財務報表日按照當時的匯率對有關賬戶進行調(diào)整，因此，無論財務報表日后的匯率如何變化，均不影響按財務報表日的匯率折算的財務報表金額。

66.ABC注冊會計師與管理層、治理層和其他人員討論和在審計工作底稿中記錄對重大事項通常包括：(1)引起特別風險的事項；(2)實施審計程序的結(jié)果．該結(jié)果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的措施；(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導致出具非標準審計報告的事項。選項D不屬于重大事項。

67.BCD選項A不恰當。集團項目組應當使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計。

68.ACD詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后、實施風險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務活動的內(nèi)容。

69.ABCD請見教材P91，選項ABCD均正確。

70.CD

71.ACD審計的固有限制源于財務報告的性質(zhì)、審汁程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。對舞弊、關聯(lián)方關系和交易的存在和完整性、違反法律法規(guī)行為的發(fā)生、持續(xù)經(jīng)營等事項相關審計準則規(guī)定了具體審計程序，這些程序有助于減輕固有限制的影響。

72.AD選項A、D，預防性控制的特征是“事先預