2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》真題匯編1

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單選題（共26題，共26分）

1.納稅人發(fā)生的下列行為中，按照“金融服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（）。

A.為客戶提供經(jīng)營租賃服務(wù)

B.為客戶提供信托管理服務(wù)

C.取得受托拍賣的傭金收入

D.預(yù)收單用途卡持卡人充值的資金

2.納稅人提供的下列服務(wù)中，可免征增值稅的是（）。

A.高新技術(shù)企業(yè)提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

B.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物清潔服務(wù)

C.保險(xiǎn)公司提供的半年期人身保險(xiǎn)服務(wù)

D.職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)

3.某批發(fā)兼零售的卷煙銷售公司，2022年6月批發(fā)銷售牌號(hào)卷煙100箱（每箱50000支），取得不含增值稅銷售額200萬元、銷項(xiàng)稅額26萬元；零售牌號(hào)卷煙20箱（每箱50000支），取得含增值稅銷售額56.5萬元。該公司6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。

A.22.0萬元

B.24.5萬元

C.27.5萬元

D.30.5萬元

4.根據(jù)消費(fèi)稅出口退（免）稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不能申請(qǐng)退還消費(fèi)稅

B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品可辦理退還消費(fèi)稅

C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不予辦理退還消費(fèi)稅

D.除外貿(mào)企業(yè)外的其他商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品可申請(qǐng)退還消費(fèi)稅

5.居民個(gè)人取得的下列所得中，適用按年計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。

A.經(jīng)營所得

B.偶然所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

6.下列財(cái)產(chǎn)中，可以作為納稅抵押品的是（）。

A.土地所有權(quán)

B.抵押人自有的房屋

C.抵押人依法被凍結(jié)的銀行存款

D.所有權(quán)、使用權(quán)有爭議的機(jī)器設(shè)備

7.下列車輛中，免征車船稅的是（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車

B.運(yùn)輸企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車

C.建安企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車

D.國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)擁有的燃油節(jié)能汽車

8.下列企業(yè)中，屬于資源稅納稅人的是（）。

A.進(jìn)口鐵礦石的鋼鐵企業(yè)

B.出口鋁土礦的商貿(mào)企業(yè)

C.購買洗選煤的發(fā)電企業(yè)

D.開采礦泉水的飲料企業(yè)

9.下列稅種中，由全國人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)通過，以國家法律形式發(fā)布實(shí)施的是（）。

A.印花稅

B.增值稅

C.消費(fèi)稅

D.土地增值稅

10.下列占用耕地行為中，可以減征耕地占用稅的是（）。

A.農(nóng)業(yè)科研所占用耕地

B.國道截水溝占用耕地

C.縣人民醫(yī)院占用耕地

D.工廠綠化區(qū)占用耕地

11.下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以計(jì)提折舊進(jìn)行稅前扣除的是（）。

A.未投入使用的房屋

B.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

12.某二手車經(jīng)銷企業(yè)，2022年12月銷售其收購的一批二手車，取得含增值稅銷售額100.5萬元，該業(yè)務(wù)適用征收率征稅，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（）。

A.0.50萬元

B.1.95萬元

C.1.97萬元

D.2.93萬元

13.趙某2022年7月15日從某增值稅一般納稅人處購入小轎車一輛，含增值稅價(jià)款33.9萬元，購車次日按10%的稅率繳納了車輛購置稅，由于質(zhì)量原因于2022年7月16日將該車退回。趙某可申請(qǐng)退還的車輛購置稅為（）。

A.2.10萬元

B.2.37萬元

C.2.40萬元

D.2.71萬元

14.新加坡企業(yè)派遣兩名員工來華為某項(xiàng)目提供勞務(wù)，甲員工的停留時(shí)間為3月1日～3月5日，乙員工的停留時(shí)間為3月3日～3月7日，在判斷該外國企業(yè)是否構(gòu)成境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，兩名員工應(yīng)計(jì)入的境內(nèi)工作時(shí)間是（）

A.5天

B.6天

C.7天

D.10天

15.納稅人進(jìn)口大型機(jī)械，采用成交價(jià)格估價(jià)辦法的，對(duì)于進(jìn)口后發(fā)生的單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）

A.安裝費(fèi)用

B.保修費(fèi)用

C.維修費(fèi)用

D.裝配費(fèi)用

16.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.自行建造的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值

B.改建的固定資產(chǎn)，為改建該資產(chǎn)的新增價(jià)值

C.盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值

D.通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的賬面原值

17.企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是（）。

A.兩免三減半

B.三免三減半

C.減按5%稅率

D.減按10%稅率

18.下列關(guān)于上市公司員工取得與股票期權(quán)相關(guān)所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A.員工行權(quán)時(shí)的施權(quán)價(jià)與該股票當(dāng)日收盤價(jià)之間的差額，暫不征稅

B.員工行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅

C.員工接受公司授予的股票期權(quán)時(shí)，以當(dāng)日收盤價(jià)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”納稅

D.員工因擁有股權(quán)而參與公司稅后利潤分配取得的所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”納稅

19.居民個(gè)人取得的下列所得中，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。

A.稿酬所得

B.彩票中獎(jiǎng)所得

C.房產(chǎn)出租所得

D.車輛轉(zhuǎn)讓所得

20.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A.應(yīng)稅噪聲按照實(shí)際產(chǎn)生的分貝數(shù)確定

B.應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量確定

C.應(yīng)稅固體廢物按照污染物排放量確定

D.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量確定

21.土地使用權(quán)屬糾紛未解決的，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是（）。

A.土地代管人

B.權(quán)屬糾紛發(fā)起人

C.產(chǎn)權(quán)文件標(biāo)明人

D.土地實(shí)際使用人

22.下列獲得房屋產(chǎn)權(quán)的行為中，免征契稅的是（）。

A.買房翻建新房

B.獲獎(jiǎng)取得房產(chǎn)

C.差價(jià)互換房屋

D.法定繼承房屋

23.下列經(jīng)營性房產(chǎn)中，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是（）。

A.處于免收租金期間內(nèi)的出租房產(chǎn)

B.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的自營的經(jīng)營性房產(chǎn)

C.參與投資利潤分紅共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)外投資聯(lián)營房產(chǎn)

D.收取固定收入不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)外投資聯(lián)營房產(chǎn)

24.記賬本位幣為人民幣的中國企業(yè)取得的境外銷售所得已按外幣計(jì)算繳納境外所得稅，在以人民幣計(jì)算可抵免的境外稅額時(shí)，應(yīng)采用的匯率是（）。

A.銷售合同簽訂時(shí)使用的人民幣匯率

B.境外所得實(shí)際收訖之日的人民幣匯率

C.境外所得記入賬內(nèi)時(shí)使用的人民幣匯率

D.境外企業(yè)所得稅繳納之日的人民幣匯率

25.實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視同申報(bào)，這種納稅申報(bào)方式為（）

A.直接申報(bào)

B.間接申報(bào)

C.簡并征期

D.簡易申報(bào)

26.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（）

A.加收滯納金

B.稅收保全措施

C.強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.處以稅款50%的罰款

多選題（共16題，共16分）

27.納稅人將自產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品用于下列情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.用于廣告

B.用于贊助

C.用于償債

D.用于職工福利

28.下列憑證中，免征印花稅的有（）。

A.貼息借款合同

B.融資租賃合同

C.農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同

D.法律咨詢合同

29.下列在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)中，其符合條件的新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.旅游業(yè)企業(yè)

B.餐飲業(yè)企業(yè)

C.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)

D.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

30.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可按照扣除規(guī)定項(xiàng)目后的余額確定銷售額計(jì)征增值稅的有（）。

A.提供住宿餐飲服務(wù)

B.提供客運(yùn)場站服務(wù)

C.提供鑒證咨詢服務(wù)

D.提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)

31.下列稅收違法行為當(dāng)事人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從輕處罰的有（）。

A.受他人脅迫的當(dāng)事人

B.不滿14周歲的當(dāng)事人

C.主動(dòng)消除違法行為危害后果的當(dāng)事人

D.配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的當(dāng)事人

32.稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系主體和客體的有（）

A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.個(gè)人所得稅納稅人

C.納稅人的權(quán)利與義務(wù)

D.征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)

33.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入可以開具增值稅專用發(fā)票

B.應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的，不得開具增值稅專用發(fā)票

C.經(jīng)紀(jì)代理公司向委托方收取的政府性基金可以開具增值稅專用發(fā)票

D.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)自行開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)詳細(xì)地址

34.下列有關(guān)企業(yè)所得稅跨省市總分機(jī)構(gòu)間預(yù)繳稅款分?jǐn)偟谋硎鲋?，符合稅法?guī)定的有（）。

A.分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偠愵~為總分機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額的40%

B.當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)從設(shè)立第二年起開始參與分?jǐn)?/p>

C.當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理稅務(wù)注銷之日起不參與分?jǐn)?/p>

D.按照上年度各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)利潤、職工薪酬和資產(chǎn)總額三因素分?jǐn)?/p>

35.個(gè)人取得的下列所得中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的有（）。

A.在境外轉(zhuǎn)讓境內(nèi)房產(chǎn)取得的所得

B.在某外商獨(dú)資企業(yè)任職取得的工資

C.將境外專利在境內(nèi)使用取得的所得

D.將設(shè)備出租給境內(nèi)企業(yè)在境外使用取得的租金

36.下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅人享受專項(xiàng)附加扣除計(jì)算時(shí)間的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

A.住房貸款利息，扣除期限最長為240個(gè)月

B.同一學(xué)歷繼續(xù)教育的扣除期限最長為48個(gè)月

C.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的月末

D.提前終止租房合同的，住房租金仍按原租賃合同約定的租賃期限扣除

37.下列進(jìn)口貨物中，免征關(guān)稅的有（）。

A.入境客機(jī)裝載的飛行燃料

B.在海關(guān)放行前損失的貨物

C.無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物

38.納稅人開采的下列資源中，減征30%資源稅的有（）。

A.低豐度油田開采的原油

B.深水油氣田開采的原油

C.衰竭期礦山開采的煤炭

D.充填開采置換出的煤炭

39.下列城鎮(zhèn)土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.公辦高級(jí)中學(xué)教學(xué)樓用地

B.物流企業(yè)的辦公設(shè)施用地

C.煉油廠廠區(qū)內(nèi)的綠化用地

D.非營利性婦幼保健機(jī)構(gòu)自用的土地

40.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售新建房發(fā)生的下列支出中，可計(jì)入土地增值稅加計(jì)20%扣除基數(shù)的有（）

A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅

B.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

C.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

D.支付所開發(fā)項(xiàng)目的規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)

41.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的有（）。

A.向境外單筆支付5萬美元的直接債務(wù)利息

B.向境外單筆支付10萬美元的境內(nèi)工作報(bào)酬

C.向境外單筆支付15萬美元的境內(nèi)擔(dān)保費(fèi)用

D.向境外單筆支付20萬美元的境外差旅費(fèi)用

42.企業(yè)具有下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。

A.擅自銷毀賬簿的

B.拒不提供納稅資料的

C.賬目混亂，難以查賬的

D.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的

問答題（共6題，共6分）

43.2022年3月，某大型工業(yè)企業(yè)直接排放大氣污染物1000萬立方米，其中二氧化硫120毫克/立方米。當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井?dāng)量稅額1.2元，二氧化硫污染當(dāng)量值（千克）為0.95。

（其他相關(guān)資料：二氧化硫?yàn)樵撈髽I(yè)排放口的前三項(xiàng)污染物，不考慮該企業(yè)排放的其他廢氣，當(dāng)?shù)匾?guī)定的二氧化硫排放標(biāo)準(zhǔn)為200毫克/立方米，1克＝1000毫克）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

1.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月排放二氧化硫的污染當(dāng)量數(shù)。

2.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月排放二氧化硫應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。

3.回答該企業(yè)環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)。

44.某商貿(mào)企業(yè)2022年5月轉(zhuǎn)讓辦公樓一棟，取得不含增值稅收入7500萬元，允許扣除的相關(guān)稅費(fèi)140萬元。該企業(yè)未能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格，但提供了其在2022年1月購入該房產(chǎn)的購房發(fā)票和契稅完稅憑證，顯示購房金額為2500萬元，已繳納契稅100萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

1.回答轉(zhuǎn)讓無評(píng)估價(jià)格但有購房發(fā)票的舊房應(yīng)如何計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。

2.計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓計(jì)繳土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

3.計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

4.回答該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限和地點(diǎn)。

45.2022年注冊(cè)在新加坡的甲公司在我國境內(nèi)出資成立乙公司，乙公司為增值稅一般納稅人。2022年乙公司的部分經(jīng)營事項(xiàng)如下：

（1）2月1日，乙公司董事會(huì)通過了利潤分配方案，決定以已實(shí)現(xiàn)留存收益向甲公司分配股利100萬元。2月2日，甲公司決定將應(yīng)分回的乙公司股利用于購買我國境內(nèi)非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司的股權(quán)，同日相關(guān)款項(xiàng)直接從乙公司轉(zhuǎn)入丙公司股東賬戶。

（2）3月1日，依合同乙公司應(yīng)向甲公司支付含增值稅的特許權(quán)使用費(fèi)1000萬元，乙公司將扣繳增值稅和企業(yè)所得稅之后的余額支付給甲公司。

（3）4月1日，依合同乙公司應(yīng)向甲公司支付含增值稅的咨詢費(fèi)200萬元，乙公司將扣繳增值稅和企業(yè)所得稅之后的余額支付給甲公司，甲公司在我國境內(nèi)無機(jī)構(gòu)場所且未派遣人員來中國提供相關(guān)服務(wù)。

（4）5月1日，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙公司的某跨境交易安排實(shí)施一般反避稅調(diào)查，并向該公司送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》；乙公司認(rèn)為其交易不屬于避稅安排，計(jì)劃向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交證明資料。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

1.回答甲公司分得利潤是否可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策。如可以享受，說明理由；如不可享受，說明理由并計(jì)算相應(yīng)預(yù)提所得稅。

2.計(jì)算事項(xiàng)（2）乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅和企業(yè)所得稅。

3.計(jì)算事項(xiàng)（3）乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅。在享受中新稅收協(xié)定的情況下，回答乙公司是否應(yīng)代扣代繳事項(xiàng)（3）的企業(yè)所得稅。

4.回答事項(xiàng)（4）乙公司需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明資料的期限。

46.位于縣城的某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營汽車租賃業(yè)務(wù)。2022年2月的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）提供境內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)取得運(yùn)費(fèi)收入價(jià)稅合計(jì)545萬元。

（2）獲得保險(xiǎn)公司賠付10萬元。

（3）無償為公益事業(yè)提供境內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，當(dāng)月同類服務(wù)的不含增值稅價(jià)格為10萬元。

（4）出租載貨汽車一輛，不含增值稅租金5000元/月，一次性預(yù)收10個(gè)月租金5萬元，尚未開具發(fā)票。

（5）支付橋、閘通行費(fèi)，通行費(fèi)發(fā)票注明收費(fèi)金額1.05萬元。

（6）進(jìn)口燃油小汽車一輛，關(guān)稅完稅價(jià)格為60萬元。該小汽車已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)開具的進(jìn)口增值稅專用繳款書。

（7）支付銀行貸款利息5.3萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

（8）購買汽車零部件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.3萬元。

（9）上月購進(jìn)的一批辦公用品因管理不善毀損，該批辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額0.26萬元已在上期申報(bào)抵扣。

（其他相關(guān)資料：進(jìn)口小汽車的關(guān)稅稅率為15%、消費(fèi)稅稅率為25%。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

1.計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。

2.判斷業(yè)務(wù)（2）是否需要繳納增值稅，并說明理由。

3.判斷業(yè)務(wù)（3）是否需要繳納增值稅，并說明理由。

4.計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額。

5.計(jì)算業(yè)務(wù)（5）允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.計(jì)算業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。

7.判斷業(yè)務(wù)（7）能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并說明理由。

8.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

10.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

47.居民個(gè)人王某，其獨(dú)生子年滿5周歲并正在接受學(xué)前教育，父母均已年滿65周歲。2022年王某的收入情況如下：

（1）每月工資15000元，含按國家標(biāo)準(zhǔn)繳納的“三險(xiǎn)一金”3500元。

（2）4月委托某拍賣公司拍賣收藏的祖?zhèn)髯之嬕环?，最終拍賣成交價(jià)為50000元，不能提供該字畫原值憑證。

（3）12月從單位領(lǐng)取年終獎(jiǎng)72000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。

（其他相關(guān)資料：王某為獨(dú)生子，相關(guān)專項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除，王某已向單位報(bào)送其專項(xiàng)附加扣除信息；不考慮字畫拍賣過程中繳納的稅費(fèi)。）

附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表（部分）

附：按月?lián)Q算后的綜合所得個(gè)人所得稅稅率表（部分）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

1.回答王某拍賣所得的個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人及納稅地點(diǎn)。

2.回答王某拍賣所得的個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目并計(jì)算拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

3.計(jì)算2022年王某就其綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

4.計(jì)算2022年王某獲得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

48.位于西部某市區(qū)的國家鼓勵(lì)類軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，成立于2022年1月，自2022年開始被認(rèn)定為國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)并于當(dāng)年實(shí)現(xiàn)盈利。2022年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入10000萬元、其他收益800萬元；發(fā)生營業(yè)成本2900萬元、稅金及附加210萬元、管理費(fèi)用2400萬元、銷售費(fèi)用1700萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元、營業(yè)外支出1200萬元。2022年度該企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤為2190萬元。2023年3月該企業(yè)進(jìn)行2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，自查發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：

（1）6月份購入一臺(tái)不含增值稅價(jià)30萬元的新能源汽車，銷售人員告知該車型滿足車輛購置稅免稅條件。另將一臺(tái)企業(yè)使用過的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的燃油汽車在二手市場上銷售，