論中小企存貨管理問題及對(duì)策研究

表3、圖3-2和圖3-3所示，最近三年的數(shù)據(jù)表示，長(zhǎng)城動(dòng)漫公司有以下一些方面的優(yōu)勢(shì)：公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)的盈利能力逐步提高，流轉(zhuǎn)中和儲(chǔ)備中的現(xiàn)金流都有所增加，短期債款的償還能力強(qiáng)。但是有優(yōu)勢(shì)就有劣勢(shì)：長(zhǎng)城動(dòng)漫公司的非流動(dòng)資產(chǎn)主要是從銀行獲得的長(zhǎng)期借款，雖然占總資產(chǎn)比重不高，且流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債占總資產(chǎn)比重雖然呈現(xiàn)遞減趨勢(shì)，但仍然非常高，三年非流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)率達(dá)60%以上，表明公司在長(zhǎng)期償債能力這方面存在不足，屬于負(fù)債經(jīng)營(yíng)，即公司潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。公司現(xiàn)金流較為短缺，現(xiàn)金流缺乏流動(dòng)性，公司運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)可能處于緊張的狀態(tài)。2.現(xiàn)金流量現(xiàn)狀及分析長(zhǎng)城動(dòng)漫公司三年來(lái)現(xiàn)金流量狀況如圖3.4所示圖圖3.4現(xiàn)金流量趨勢(shì)圖從圖3.4來(lái)看，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和籌資活動(dòng)是公司現(xiàn)金流入的主要來(lái)源，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流較少，而籌資活動(dòng)在17年對(duì)現(xiàn)金流流入影響較大，其產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量減少的原因除了子公司后續(xù)支付的股權(quán)款外，還包括因?yàn)樽庸具\(yùn)營(yíng)達(dá)不到目標(biāo)預(yù)期收益導(dǎo)致的商譽(yù)下跌，信譽(yù)降低，因此籌資大量外撤，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流增加的主要原因是支付的稅金和薪酬減少，而并非主要是主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)收入增加，即公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)能力不足，還需要進(jìn)行合理的規(guī)劃。圖圖3.5現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析圖如圖3.5所示，2015年時(shí)，長(zhǎng)城動(dòng)漫公司正在轉(zhuǎn)型，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很大一部分來(lái)自焦化產(chǎn)業(yè)，投資較少，籌資活動(dòng)也占比不大。由于經(jīng)驗(yàn)不足，又與旗下的子公司都簽訂了對(duì)賭協(xié)議，經(jīng)營(yíng)不全面，經(jīng)營(yíng)方案不符合公司發(fā)展和市場(chǎng)需要，所以在2016年底許多子公司的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)都未達(dá)到，公司商譽(yù)價(jià)值下跌，經(jīng)營(yíng)狀況不佳，開始向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款維持運(yùn)轉(zhuǎn)，但是因?yàn)橛芰Σ蛔闼越杩罨I資力度也不大，這就是籌資活動(dòng)比重在2015年后逐漸上漲但是上漲幅度不大的原因。圖圖3.6現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析圖由圖3.6表明公司實(shí)際上是借款經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的三年現(xiàn)金流出占比分別是27.31%、54.85%、57.79%，即公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上的現(xiàn)金支出還是有所控制的，去掉了成本高的焦化產(chǎn)業(yè)后，經(jīng)營(yíng)成本大幅度下降。從內(nèi)部看，公司籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出主要是因?yàn)閮斶€借款、支付管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等因此，從現(xiàn)金流量表的狀況來(lái)看，長(zhǎng)城動(dòng)漫公司雖然在經(jīng)營(yíng)和投資方面有優(yōu)勢(shì)吸引資金流入，但是籌資活動(dòng)造成現(xiàn)金流的大比例流出，不利于公司現(xiàn)金流的穩(wěn)定。3.經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)狀及分析（1）凈利潤(rùn)含金量盈利現(xiàn)金比率是指一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的比值，該比率能夠反映出企業(yè)當(dāng)期收益的質(zhì)量。長(zhǎng)城動(dòng)漫公司、金科文化公司以及紫光學(xué)大公司三家同行業(yè)公司的盈利現(xiàn)金比率如表3.3所示表3.32015-2017盈利現(xiàn)金比率表201520162017長(zhǎng)城動(dòng)漫4.93-0.771.51金科文化2.311.540.53紫光學(xué)大-0.23-6.4015.73重工業(yè)市場(chǎng)的持續(xù)低迷，公司不得不做出轉(zhuǎn)型的決定，因此在2016年出售重工業(yè)公司的股權(quán)，由于占比較大，且涉及相關(guān)的土地修理費(fèi)和人員安置費(fèi)，導(dǎo)致支出較多。而轉(zhuǎn)型后公司沒有良好的具體規(guī)劃，導(dǎo)致出現(xiàn)空有美好暢享但是實(shí)際收益不高的情況，其盈余現(xiàn)金比率明顯弱于較為穩(wěn)定的金科文化和發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁的紫光學(xué)大，公司在盈利能力上面發(fā)展不強(qiáng)勢(shì)。（2）營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金比率收入現(xiàn)金比率是指一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與營(yíng)業(yè)收入的比率。企業(yè)從每一元營(yíng)業(yè)收入中所實(shí)現(xiàn)的凈現(xiàn)金盈余，比率越大表明收益質(zhì)量越高，反之則越低。長(zhǎng)城動(dòng)漫公司等三個(gè)公司的收入現(xiàn)金比率見表3.4所示。表3.42015-2017年收入現(xiàn)金比率表201520162017長(zhǎng)城動(dòng)漫0.250.190.10金科文化0.250.380.16紫光學(xué)大0.120.070.13經(jīng)上表可以看出，長(zhǎng)城動(dòng)漫公司的營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金盈余發(fā)展比較穩(wěn)定且一直為正值狀態(tài)，但是比率越來(lái)越低，雖與同行不相上下，但是仍但有差距，如何減少差距是需要解決的事情。（3）短期償債能力流動(dòng)比率是一個(gè)以現(xiàn)金衡量企業(yè)償還短期債務(wù)能力的比率，是分析短期償債能力的重要?jiǎng)討B(tài)指標(biāo)。長(zhǎng)城動(dòng)漫公司等三個(gè)公司的流動(dòng)比率如表3.5所示。表3.52015-2017年流動(dòng)比率表201520162017長(zhǎng)城動(dòng)漫0.420.500.91金科文化1.685.972.32紫光學(xué)大0.810.410.43由表3.5由于企業(yè)其實(shí)是處在借款經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)中，且非流動(dòng)負(fù)債占總資產(chǎn)比重較大，若不能及時(shí)處理營(yíng)業(yè)收入與盈利目標(biāo)不達(dá)標(biāo)的狀況，企業(yè)的資金壓力將不斷加大，最終也將不利于公司的發(fā)展。由以上三個(gè)表格的數(shù)據(jù)得出，長(zhǎng)城動(dòng)漫公司管理現(xiàn)狀的有利面是收益質(zhì)量較好、短期還款能力較強(qiáng)，在短期中現(xiàn)金流是運(yùn)轉(zhuǎn)較為自如的；不利面是公司的盈利能力相比與同行業(yè)其他公司較弱，且長(zhǎng)期還債能力較差，但是非流動(dòng)負(fù)債占比較高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，不利于公司的長(zhǎng)期發(fā)展。長(zhǎng)城動(dòng)漫公司現(xiàn)金流管理存在的問題及原因分析存在問題有上述內(nèi)容可以得出長(zhǎng)城動(dòng)漫公司的現(xiàn)金流管理問題有幾下幾點(diǎn)：1.現(xiàn)有現(xiàn)金流管理體系不嚴(yán)謹(jǐn)公司沒有專門的財(cái)務(wù)管理部門，缺乏嚴(yán)格的的監(jiān)督管理機(jī)制，也缺乏對(duì)資金使用的預(yù)警提醒，盲目簽訂對(duì)賭協(xié)議，這會(huì)造成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從目前的實(shí)際情況來(lái)看，長(zhǎng)城動(dòng)漫公司的現(xiàn)金流管理體制不完善。問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）預(yù)算管理體制不健全預(yù)算體制不完全不利于長(zhǎng)城動(dòng)漫公司對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)的管理，會(huì)導(dǎo)致資金預(yù)算出現(xiàn)偏差，出現(xiàn)不必要的資金浪費(fèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將資金的預(yù)算制度納入自己的管理體系中，現(xiàn)金的預(yù)算不僅是預(yù)算體制的重點(diǎn)，但是也需要公司各部門和旗下子公司的配合，如果缺少了其他部門和子公司的配合力度，因此即使和子公司的投資金融機(jī)構(gòu)簽訂了對(duì)賭協(xié)議，但是子公司在經(jīng)營(yíng)上不上心不夠配合，所以仍然無(wú)法達(dá)到預(yù)期經(jīng)營(yíng)收益。（2）監(jiān)控不力、編制過重企業(yè)的預(yù)算管理體制表現(xiàn)出的一般問題是監(jiān)控不力、編制過重，因此，長(zhǎng)城動(dòng)漫公司也存在這樣的問題。在公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，即使各種制度編排完善合理，也仍然存在人員執(zhí)行不力的情況，造成控制不及時(shí)或者控制偏差的狀況，因此應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)控，降低工作人員的失誤率，對(duì)公司的各個(gè)發(fā)展期間都予以重視，合理化使用資金，避免資金使用出現(xiàn)了不必要的損耗等問題的出現(xiàn)。2.缺乏現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制公司一旦缺乏對(duì)現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，依靠老財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)去進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別把控的話是不嚴(yán)謹(jǐn)不科學(xué)的，經(jīng)驗(yàn)與實(shí)際生活之間是有許多差別的，因此可能出現(xiàn)沒有完整預(yù)測(cè)或者是根本沒有預(yù)測(cè)和發(fā)現(xiàn)到有潛在風(fēng)險(xiǎn)的存在，也可能出現(xiàn)對(duì)本來(lái)沒有風(fēng)險(xiǎn)的事物錯(cuò)誤判斷為有風(fēng)險(xiǎn)，造成資金浪費(fèi)。對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別不僅僅要對(duì)各種報(bào)表進(jìn)行分析，還要對(duì)周圍的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行評(píng)估。而現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重點(diǎn)則要根據(jù)公司自身的情況進(jìn)行明確化處理，及時(shí)對(duì)公司內(nèi)部人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)人才，強(qiáng)化公司的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并且讓公司內(nèi)的各個(gè)部門聯(lián)合起來(lái)應(yīng)對(duì)和防范風(fēng)險(xiǎn)，逐步提高公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力和防控能力。3.籌資結(jié)構(gòu)不合理由上述內(nèi)容可知，長(zhǎng)城動(dòng)漫公司的主要融資方式為銀行借款和自籌，其中銀行的長(zhǎng)期借款是公司周轉(zhuǎn)資金的主要來(lái)源，籌資渠道過于單一，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。長(zhǎng)城動(dòng)漫公司現(xiàn)在轉(zhuǎn)型為文化產(chǎn)業(yè)公司，但是由于一開始是重工業(yè)公司所以在轉(zhuǎn)型后缺乏對(duì)公司發(fā)展的合理規(guī)劃，因此現(xiàn)在的盈利狀況不太樂觀，而銀行現(xiàn)在也在關(guān)注公司的發(fā)展，一旦銀行停止給與借款，公司的運(yùn)營(yíng)將出現(xiàn)巨大壓力。近幾年，各路資本紛紛涌入移動(dòng)游戲行業(yè)，出現(xiàn)了產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重、產(chǎn)能過剩的局面，市場(chǎng)集中度日益提高，中小企業(yè)的盈利日益困難，騰訊和網(wǎng)易占據(jù)了將近70%的市場(chǎng)份額，其他企業(yè)的市場(chǎng)份額基本都小于5%。長(zhǎng)城動(dòng)漫公司2016年和2017年資產(chǎn)負(fù)債率分別為74.20%和68.71%，由此看出，長(zhǎng)城動(dòng)漫公司資產(chǎn)負(fù)債率在水平線上處于偏高的位置，這會(huì)使得公司的財(cái)務(wù)杠桿隨之偏高，同時(shí)增大出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。因此，公司高層應(yīng)該結(jié)合公司的實(shí)際發(fā)展情況和償債能力尋求其他的籌資渠道，避免籌資處于“把雞蛋放在一個(gè)籃子里”這樣的狀態(tài)中，而應(yīng)該多渠道籌集資金，防止銀行停止借款后公司的資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)斷口，進(jìn)而導(dǎo)致公司破產(chǎn)。4.管理者對(duì)現(xiàn)金流缺乏管理意識(shí)作為企業(yè)高層必須具有相關(guān)的現(xiàn)金流意識(shí)，而作為員工也應(yīng)該要求自己具有基礎(chǔ)的相關(guān)的現(xiàn)金流意識(shí)，管理者們擁有現(xiàn)金流意識(shí)不僅有利于制定科學(xué)合理符合公司自身情況的現(xiàn)金流管理制度，還會(huì)影響該制度的執(zhí)行效果。而長(zhǎng)城動(dòng)漫公司的管理因?yàn)閷?duì)現(xiàn)金流意識(shí)不夠重視因此在現(xiàn)金流的預(yù)算、籌集、運(yùn)轉(zhuǎn)過程中不可避免的出現(xiàn)浪費(fèi)、失誤的狀況，使長(zhǎng)城動(dòng)漫公司的現(xiàn)金流使用效率的提高收到了限制。管理是動(dòng)態(tài)的，對(duì)現(xiàn)金流的管理更應(yīng)該考慮到企業(yè)發(fā)展的各個(gè)發(fā)展階段，不同的發(fā)展階段運(yùn)用不同的發(fā)展戰(zhàn)略，也就使用不同的現(xiàn)金流管理方式。管理者們?nèi)绻羞@方面的意識(shí)將會(huì)在提高現(xiàn)金流的管理效率方面產(chǎn)生事半功倍的效果。對(duì)存在問題的原因分析對(duì)長(zhǎng)城動(dòng)漫公司上述問題進(jìn)行分析，總結(jié)出以下幾個(gè)方面的原因：1.現(xiàn)金流日常管理制度不健全長(zhǎng)城動(dòng)漫公司作為一家公司，基本的財(cái)務(wù)管理體系必然是有的，但是如果將所有的資金管理工作都交給財(cái)務(wù)管理體系則既不利于有效處理資金管理可能出現(xiàn)的問題也不利于財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行，兩邊都有所拖累，所以公司應(yīng)該成立一個(gè)專門的資金管理部門處理現(xiàn)金流的日常管理問題，制定相關(guān)的管理政策并推動(dòng)實(shí)施，有問題再聯(lián)合其他部門綜合處理不至于孤軍奮戰(zhàn)，這就有利于保證資金管理部門的準(zhǔn)確性、科學(xué)性和統(tǒng)籌性，從全局的角度處理現(xiàn)金流問題，實(shí)現(xiàn)公司現(xiàn)金流管理的目標(biāo)。2.缺乏對(duì)現(xiàn)金流管理的重視現(xiàn)在的企業(yè)大多是以盈利能力作為企業(yè)強(qiáng)盛與否的判斷標(biāo)準(zhǔn)，但是也許表面上看起來(lái)有盈利的企業(yè)背后卻已經(jīng)是勉強(qiáng)維持資金運(yùn)轉(zhuǎn)的情況，因此，現(xiàn)金流量充足，運(yùn)轉(zhuǎn)順暢才是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展立于不敗之地的基本前提，因?yàn)橘Y金鏈的斷裂會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)停滯而造成缺損。只有重視現(xiàn)金流的管理，才能保障企業(yè)基本工作的穩(wěn)定進(jìn)行。3.現(xiàn)金流籌資渠道較為單一長(zhǎng)城動(dòng)漫公司短期償債能力不錯(cuò)，但是現(xiàn)金流仍然存在不足，長(zhǎng)城動(dòng)漫公司為了維持公司的運(yùn)轉(zhuǎn)需要進(jìn)行籌資融資，因此向銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借款較多，且多為長(zhǎng)期借款，但是由于企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型，且盈利狀況不樂觀，所以銀行現(xiàn)在也在對(duì)長(zhǎng)城動(dòng)漫公司進(jìn)行觀察，而企業(yè)的融資渠道過于單一，一旦銀行停止借款，企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)就會(huì)出現(xiàn)重大壓力。4.現(xiàn)金流管理意識(shí)薄弱長(zhǎng)城動(dòng)漫公司的許多股東也是公司的管理者，這樣會(huì)導(dǎo)致公司內(nèi)存在較為嚴(yán)重的集權(quán)情況。而高層人員缺乏相應(yīng)的現(xiàn)金流管理意識(shí)也不利于公司現(xiàn)金流管理的措施制定和執(zhí)行，不利于公司內(nèi)部現(xiàn)金流意識(shí)的提升，這種情況只有當(dāng)現(xiàn)金流出現(xiàn)問題是才會(huì)得到改善。但是企業(yè)應(yīng)該有防范于未然的想法，因此，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定并不斷完善現(xiàn)金流管理制度。完善長(zhǎng)城動(dòng)漫公司現(xiàn)金流管理的措施建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)金流管理體系如果公司想要擁有高水平的現(xiàn)金流管理能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，保證現(xiàn)金流的持續(xù)供給，首先就是需要合理完善的現(xiàn)金流管理制度，然后是需要有現(xiàn)金流管理意識(shí)的管理人員。管理制度需要管理人員加以實(shí)施，管理人員以管理制度為管理根據(jù)，進(jìn)一步強(qiáng)化公司的現(xiàn)金流管理，這是整個(gè)公司的指責(zé)，要使各個(gè)部門都參與到現(xiàn)金流管理過程中來(lái)，推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)金流管理制度的不斷完善，現(xiàn)金流管理意識(shí)不斷加強(qiáng)，從而形成嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)金流管理體系。建立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制長(zhǎng)城動(dòng)漫公司需要建立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別機(jī)制，現(xiàn)金流預(yù)警可以對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流管理中存在的問題，降低長(zhǎng)城動(dòng)漫公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠健康的持續(xù)發(fā)展下去。避免在沒有對(duì)投資公司進(jìn)行推算的前提下，盲目簽訂對(duì)賭協(xié)議，造成不必要的資金浪費(fèi)。建立合理融資結(jié)構(gòu)，構(gòu)建融資渠道長(zhǎng)城動(dòng)漫公司目前經(jīng)財(cái)務(wù)狀況較一般，但是短期償債能力較好，公司管理層應(yīng)該降低銀行長(zhǎng)期借款籌資比例，除了向銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借款，還需要構(gòu)建融資渠道，除了用資產(chǎn)變現(xiàn)（如出售專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)來(lái)獲得現(xiàn)金收入）、融資租賃等方式獲得資金，或者向其他的公司和金融機(jī)構(gòu)尋求融資。提高現(xiàn)金流管理人員專業(yè)水平公司的發(fā)展除了要有明確的目標(biāo)，合理科學(xué)的管理制度，更重要的是有高水平的現(xiàn)金流管理人才來(lái)維持公司的運(yùn)轉(zhuǎn)。高水平的現(xiàn)金流管理人才首先需要基礎(chǔ)的財(cái)會(huì)知識(shí)，其次要擁有現(xiàn)金流管理意識(shí)，能夠緊跟時(shí)代發(fā)展腳步，不斷完善公司的現(xiàn)金流管理制度。同時(shí)公司也要制定人才鼓勵(lì)政策，對(duì)公司的高素質(zhì)人才取得各種資格證書時(shí)給與一定的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，以增加財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)熱情。結(jié)論本篇論文是本人結(jié)合國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有的現(xiàn)金流管理文獻(xiàn)著作中涉及的理論方法，以長(zhǎng)城動(dòng)漫公司的實(shí)際情況為依據(jù)，探究其在現(xiàn)金流管理過程中存在的問題，主要有：現(xiàn)有現(xiàn)金流管理體系不嚴(yán)謹(jǐn)、缺乏現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制、現(xiàn)金流管理缺乏明確目標(biāo)、現(xiàn)金流籌資渠道較為單一、管理者缺乏相關(guān)意識(shí)。并從問題出發(fā)，深入了解公司出現(xiàn)這些問題的原因，還提出了改革措施。希望長(zhǎng)城動(dòng)漫公司能夠及時(shí)意識(shí)到自己公司存在的問題，變更自己的管理制度，重新煥發(fā)新的生機(jī)。但是由于本人理論功底不夠扎實(shí)，所以所寫文章內(nèi)容不夠深刻，見解不夠獨(dú)到，盡管找出了長(zhǎng)城動(dòng)漫公司可能存在的問題也探究了原因提出了解決方案，但仍舊是不夠全面的，本篇文章也還是需要在未來(lái)的學(xué)習(xí)中不斷進(jìn)行完善的。因此，未來(lái)的目標(biāo)就是不斷學(xué)習(xí)現(xiàn)金流管理的相關(guān)知識(shí)，完善自己的知識(shí)缺陷面，為進(jìn)一步完善文章內(nèi)容，研究更深刻的理論問題而努力。參考文獻(xiàn)王愷．企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題研究[J]．現(xiàn)代營(yíng)銷，2013(5)：71-71王文狀．淺談企業(yè)現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險(xiǎn)控制[J]．中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2015(8)：103-104．褚燕．企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的問題